RD-19-09研发投入核算财务管理制度

1、XXXXX 有限公司研发投入核算财务管理制度文件编号：RD-12-009编 制：审 核：会 签：批 准:技术研发中心制发布日期：2017年1月1日一"、总 WJ（一）为正确记录和归集有关研发项目的投入，加强对研发资金的管理， 提高资金使用效益，根据国家应用技术研究与开发专项资金管理暂行办法 的要求，特制定本制度。（二）研发资金是公司为支持科技创新，促进产品升级和技术进步，保障 公司健康稳定发展而设立的专项资金。主要支持方向是：1、科技攻关计划（含优秀中青年科学家科研奖励基金）o通过支持国民经 济与社会发展中重大共性、关键性、公益性技术的研发活动，为产业结构 调整、人民生活质量提高及社

2、会可持续发展提供技术支撑。2、科技产业化环境建设及科技成果的转移扩散。通过支持科技产业化基 地技术创新能力建设、科技产业化示范项目研究与开发以及相关科技培训 等，为技术创新和科技成果产业化。研发资金管理职责与权限：研发投入到核算由财务部负责，其他各部门按照财务部的要求提供相关信 息。（一）公司总经理办公室1、负责核批年度经费总预算及各计划年度经费预算；2、负责核批计划管理费预算；3、会同公司财务部审定并下达项目年度经费预算；4、监督检查经费的管理和使用情况；5、负责审批年度决算。（二）研发中心办公室1、负责提出年度经费总预算建议；2、负责组织项目预算的申报和评审（评估）；3、负责编制计划管理费

3、预算，并具体管理计划管理费；4、负责安排项目年度经费预算并会同公司董事会下达预算；5、会同公司总经理办公室监督检查经费的管理和使用情况。（三）项目主管部门1、负责组织项目中报预算；2、组织项目承担单位按项目实施进度执行预算，监督落实项目约定支 付的匹配经费及其他配套条件；3、按照公司总经理办公室的要求汇总报送项目预算执行情况；4、受公司总经理办公室委托，对专项资金的管理和使用情况进行监督 检查。（四）项目承担部门1、负责编制项目预算；2、落实项目约定支付的匹配经费及其它配套条件；3、负责项目经费的财务管理和会计核算；4、接受上级有关部门和计划管理部门的监督检查，并按要求提供项目 预算执行情况和

4、有关财务资料。经费投入核算细则1、研发资金的开支范围：包括“技术开发费”和“计划管理费”。A、 “技术开发费”是指：研发中心全体员工的工资及福利，以及研 发中心为开展研发活动而领用的材料以及必要的办公费，新产品试生产的 费用也计入技术开发费。“技术开发费”下根据实际核算要求增设一下二 级科目：1）工资、福利费，指研发中心所有员工的工资；项目组成员所在项目 全部工资、薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加 班工资以及其任职或者受受雇有关的其他支出，项目完成后按项目 单独核算，不能分开的作公用费用开支，企业内部研究开发项目研 究阶段的支出计入管理费用科目作当期损益进行核算。2）设备费，指

5、项目研究开发过程中所必需的专用仪器、设备、样品、 模具购置费及设备调试费。3）固定资产折旧费，指研发中心使用的房屋、机器设备等固定资产的 折旧；4）委托服务费，指委托外单位进行研发课题的服务费，及委任外单位 进行研发成果检验、检测所支付的服务费；5）技术资料费，指购买技术资料所支付的各项费用；6）材料费，指项目研究开发过程中所支付的各种原材料，包括从仓库 领用的原材料、辅助材料、低值费耗品等，以及零星采购的各项试 剂等直接投入费用，能转化成产品计入无形资产科目分3-5年摊销,不能转化成产品的计入管理费用科目。7）能源费，指研发中心因产品开发所支付的燃料动力等直接投入费用， 如电费、水费等；能转

6、化成产品计入无形资产科目分3-5年摊销，不能转化成产品的计入管理费用科目。8）新产品设计费，指委托外单位进行产品设计所产生的费用，如：项 目研究开发过程中所发生的租赁费用、带料外加工费用及委托外单 位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用。9）试生产费用，指记录试生产时使用的材料，及员工工资；10）差旅费，指记录研发中心所有员工在项目研究开发过程中，为项目 研究开发而进行国内外调研考察、现场试验等工作所发生的交通、 住宿及出差补贴等费用。11）会议费，指项目研究开发过程中组织召开的与项目研究有关的专题 技术、学术会议的费用。12）通讯费，指研发中心所有员工发生的电话费；13）管理费，指项目承担

7、部门为组织管理项目而支出的各项费用。包括 现有仪器设备和房屋使用费或折旧、直接管理人员费用和其他相关 管理支出。管理费的费用占项目经费总预算的比例 （一般为5%）, 根据项目项目类型、课题规模分别核定。14）其他费用，指除上述费用之外与项目研究开发有关不属于以上各项目的其他费用。B、”计划管理费”是指：应用技术研发资金计划管理部门为组织项目， 开展项目评审或评估、招标、监督检查、项目验收及绩效考评等工作所发 生的费用。”计划管理费”由公司决策层负责具体管理，年度预算公司总 经理办公室核定。以上所有相关费用，研究阶段支出计入公司管理费用， 开发阶段计入公司无形资产科目进行核算。无形资产计价及摊销

8、方法：(1)无形资产的计价：无形资产按购入时实际支付的价款 /投资各方确 认的价值/该无形资产在投资方的账面价值/自创无形资产的注册费和律师 费/预计未来现金流量的现值计价。(2)无形资产的摊销方法和摊销年限：自取得当月起按受益年限与法律 规定的有效年限中的较短者平均摊销。无形资产类别，摊销年限专利权 非专利技术、商标权商誉、分3-5年摊销。(3)无形资产减值准备的计提方法和确认标准：无形资产减值准备按单 项项目计提。本公司于每年末，检查各项无形资产预计给本公司带来未来 经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准 备。非专利技术、企业内部研究开发项目研究阶段的支出计入当期

9、损益。 使用时按实际成本入账无形资产分 3-5年摊销。2、经费管理：A. 应用技术研发资金根据项目类型、课题规模及管理工作的需要， 对项目按照成本补偿式和定额补助式两种方式给予不同额度的资助。所有 科技计划项目一般实行定额补助式，科技攻关计划项目试行成本补偿式。 以上费用能分项目独立核算的分项目核算，不能分开的费用作公用费用摊 销，原则上每季度汇总结算一次。B. 为了保证研发项目的机密性，会计核算中的研发项目使用“代码” 管理。C. 研发项目的代码由研发中心决定，并在项目批准后通知财务部； 财务部负责在系统里建立研发项目代码；D.凡是与某个项目直接相关的各项费用，或者为某个项目信用的材 料，在

10、“报销凭证”或者“领料单”上应注明项目代码，以便财务部计入 正确的研发项目。3、费用分摊：A、对于“技术开发费”中无法直接计入某个项目的公共支出，采用以下方法进行分摊:a）工资、福利费，按照每个项目参与的人员数平均分摊；b）固定资产折旧，按照各个项目实际耗用的工时进行分摊；c）能源费：按照各项目实际耗用的工时时行分摊；d）其他费用，按照各项目实际分摊的上述三项费用的总额比例进行分 摊；B、分摊方法一经确定，不得随意更改。4、项目考核:A.每个季度，由研发中心提交项目进度报告，由财务部出具项目预算执行 报告；B.对于超出预算的研发支出，由研发中心项目负责人给出个合理解释；C.每个季度，根据项目进

11、度和项目预算控制水平，按照公司奖惩制处理。5、科技成果转化分析：A.对于直接转让的科研项目，在合同签订之前，由财务部提供成本效益分 析报告，以确定项目进度和预算控制水平，以确定科研项目的装让价格 是否合理。B.对于之用的科研成果，由财务部会同生产管理部、研发中心定期回顾技 术更新或新产品开发后对企业成本、利润的影响，正确评价科研成果的 作用。四、项目预算的申报、审批和执行1、申报项目时，应当按要求编制应用技术研发资金项目预算。2、项目申报单位应当按照预算编制的有关要求认真编报预算，并按 要求提供相关资料。项目预算要求同时编制经费来源预算和经费支出预算， 不得编制赤字预算。经费来源预算包括用于同

12、一项目的各种不同渠道的经 费，经费支出预算包括与项目研究有关的所有直接费用和间接费用。3、项目主管部门对项目申报部门申报的应用技术研发资金项目预算 进行审核并按要求进行汇总后报送4、项目承担部门应当按照项目合同的要求落实匹配资金，并严格执 行项目预算。分年度执行的项目经费预算，应当按照要求进行中期检查或 评估。5、应用技术研发资金形成的资产（包括固定资产和知识产权等无形资 产），按公司有关规定进行管理。6、未完成项目的年度结余经费，结转下一年度继续使用；已完成并 通过验收的项目的结余经费，用于补助部门科研事业发展支出。计划管理 费年度结余，纳入下一年度预算计划，继续按规定用途使用。7、项目因故

13、终止，项目承担单位应当按照项目管理的有关程序报公 司总经理办公室批准后，将剩余经费归还原渠道，剩余资产按照财务制度 有关规定处置。8、每项目要按要求开设资金使用流水账，明细记录资金使用情况， 每月汇总申报到公司财务部。所有单证经技术中心主任签名后，再由总经 理签名审批才能报销。五、监督与检查1、项目承担单位要按照省有关财务制度的规定和项目合同的要求， 加强对项目经费的监督和管理，并对项目经费实行单独核算。2、项目主管部门要按照项目的总体部署和要求，依据省有关规定对 项目经费的预算执行情况和财务管理情况进行监督检查。3、项目主管部门和项目承担部门应当按照有关要求及时报送年度经 费使用情况及项目完成情况的总结报告，并由公司财务部汇总报送公司总 经理办公室。4、项目完成后，应当按照要求进行项目验收。在项目验收时，项目 主管部门或项目承担部门除提供技术成果验收报告外，还需提供项目经费 使用情况的总结报告。项目验收委员会成员中应包括财