常见疑点分析处理

1、 常见疑点分析处理宿迁市国家税务局2006年7月31日 出口企业常见疑点分析处理出口企业常见疑点分析处理说明：说明：本疑点调整是基于非预审状态下而制定的操作本疑点调整是基于非预审状态下而制定的操作规则。事实上，根据国家税务总局国税发规则。事实上，根据国家税务总局国税发200551200551之规定，税务机关不得以无相关电子之规定，税务机关不得以无相关电子信息或电子信息核对不符等原因，拒不受理出信息或电子信息核对不符等原因，拒不受理出口商的出口货物退（免）税申报。换言之，企口商的出口货物退（免）税申报。换言之，企业如果未提出预审要求，税务机关不应强迫企业如果未提出预审要求，税务机关不应强迫企业实

2、行预审。业实行预审。目前，目前，出口货物退（免）税信息管理系出口货物退（免）税信息管理系统统中共设置了中共设置了330330种机审疑点。其中，种机审疑点。其中，涉及外贸企业审核疑点有涉及外贸企业审核疑点有212212种，生产企种，生产企业疑点有业疑点有118118种。本次培训，以部分地区种。本次培训，以部分地区反映的日常审核中较为常见的疑点处理问反映的日常审核中较为常见的疑点处理问题，作为授课的重点。题，作为授课的重点。十二种常见疑点问题的处理十二种常见疑点问题的处理一、退税申报的读入日期（一、退税申报的读入日期（XXXXXX）与申报的出口日期（）与申报的出口日期（YYYYYY）之差超过允）之

3、差超过允许范围（许范围（ZZZZZZ）天（）天（11701170） 1 1、审核基本原则：、审核基本原则： 退税申报的读入日期与申报的出口日期之差不应超过退税申报的读入日期与申报的出口日期之差不应超过9090天。天。 2 2、产生原因：、产生原因： 企业因特殊的生产经营方式或其他原因未在规定的期限内进行退税申报。企业因特殊的生产经营方式或其他原因未在规定的期限内进行退税申报。 3 3、调整规则：、调整规则： 核实已经过税务机关确认的核实已经过税务机关确认的“延期备案申请报告延期备案申请报告”。核实无误的，予。核实无误的，予以人工挑过；未申请以人工挑过；未申请“延期备案申请报告延期备案申请报告”

4、或经核实不符规定的，不或经核实不符规定的，不予处理。予处理。二、申报数据与海关数据的美元离岸价之差大于合理范围（二、申报数据与海关数据的美元离岸价之差大于合理范围（14051405） 1 1、审核基本原则：、审核基本原则： 出口企业以海关报关单作为出口凭证进行退税申报时，其申报的美元离出口企业以海关报关单作为出口凭证进行退税申报时，其申报的美元离岸价与海关报关单电子信息中相对应的美元离岸价之差应在规定的合理岸价与海关报关单电子信息中相对应的美元离岸价之差应在规定的合理范围内。范围内。 2 2、产生原因：、产生原因： 1 1）出口企业填报）出口企业填报外贸企业出口货物退税申报明细表外贸企业出口货

5、物退税申报明细表时，美元离岸价时，美元离岸价 填写错误或录入错误。填写错误或录入错误。 2 2）系统审核规则配置中，出口美元离岸价之差的规定范围不合理。）系统审核规则配置中，出口美元离岸价之差的规定范围不合理。 3 3、调整规则：、调整规则： 1 1）出口企业填录错误的，经核实后，将原数据订正。）出口企业填录错误的，经核实后，将原数据订正。 2 2）系统审核规则配置中，出口美元离岸价之差的规定范围不合理的，报经）系统审核规则配置中，出口美元离岸价之差的规定范围不合理的，报经同意后，调整系统审核配置中出口美元离岸价之差的规定范围。同意后，调整系统审核配置中出口美元离岸价之差的规定范围。三、申报出

6、口数量（三、申报出口数量（XXX）超过海关数据中数量（）超过海关数据中数量（YYY）ZZZ%（1410） 1、审核基本原则：、审核基本原则：一般情况下，企业申报退税出口数量应小于等于海关数据中的出口数量。一般情况下，企业申报退税出口数量应小于等于海关数据中的出口数量。 2、产生原因：、产生原因： 1）出口企业填报）出口企业填报外贸企业出口货物退税申报明细表外贸企业出口货物退税申报明细表时填录错误。时填录错误。 2）总局下传的海关电子信息中的数据与出口报关单数据不一致。）总局下传的海关电子信息中的数据与出口报关单数据不一致。 3、调整规则：、调整规则： 1）出口企业填录错误的，经核实后，将原数据

7、订正。）出口企业填录错误的，经核实后，将原数据订正。 2）总局下传的海关电子信息中的数据与出口报关单数据不一致的，属）总局下传的海关电子信息中的数据与出口报关单数据不一致的，属海关电子信息错误的，经发函核实后，人工挑过；属出口报关单数海关电子信息错误的，经发函核实后，人工挑过；属出口报关单数据有误的，发函有关海关，海关修订后，将原数据订正。据有误的，发函有关海关，海关修订后，将原数据订正。四、海关报关单电子信息中无此报关单号（四、海关报关单电子信息中无此报关单号（14601460） 1 1、审核基本原则：、审核基本原则：出口企业向税务机关进行退税申报时，申报的出口报关单号应包含在海关报关出口企

8、业向税务机关进行退税申报时，申报的出口报关单号应包含在海关报关单电子信息中。单电子信息中。 2 2、产生原因：、产生原因： 1 1）出口企业在进行退税申报时，出口报关单号码录入错误。）出口企业在进行退税申报时，出口报关单号码录入错误。 2 2）海关报关单电子信息中报关单号码与实际报关单号码不符，主要是指海关）海关报关单电子信息中报关单号码与实际报关单号码不符，主要是指海关录入错误或数据传递过程中发生错误。录入错误或数据传递过程中发生错误。 3 3）海关报关单电子信息滞后。）海关报关单电子信息滞后。 3 3、调整规则：、调整规则： 1 1）出口企业填录错误的，经检查核实后订正调整。）出口企业填录

9、错误的，经检查核实后订正调整。 2 2）海关报关单电子信息中报关单号码与实际报关单号码不符的，可以发函调）海关报关单电子信息中报关单号码与实际报关单号码不符的，可以发函调查，回函证明真实后进行人工挑过，并说明挑过理由。查，回函证明真实后进行人工挑过，并说明挑过理由。 3 3）海关报关单电子信息滞后的，不调整。待电子信息到达后再进行电子审核。）海关报关单电子信息滞后的，不调整。待电子信息到达后再进行电子审核。五、总局代理出口证明数据中无此代理出口证明号（五、总局代理出口证明数据中无此代理出口证明号（XXXXXX）（）（16601660） 1 1、审核基本原则：、审核基本原则：出口企业向税务机关进

10、行退税申报时，申报的代理出口证明号应包含在代理出口出口企业向税务机关进行退税申报时，申报的代理出口证明号应包含在代理出口证明电子信息中。证明电子信息中。 2 2、产生原因：、产生原因： 1 1）出口企业在进行退税申报时，代理出口证明号码录入错误。）出口企业在进行退税申报时，代理出口证明号码录入错误。 2 2）代理出口证明电子信息中代理出口证明号码与实际代理出口证明号码不符，）代理出口证明电子信息中代理出口证明号码与实际代理出口证明号码不符，主要是指代理出口证明出具的税务机关录入错误或数据传递过程中发生错误。主要是指代理出口证明出具的税务机关录入错误或数据传递过程中发生错误。 3 3）代理出口证

11、明电子信息滞后。）代理出口证明电子信息滞后。 3 3、调整规则：、调整规则： 1 1）出口企业填录错误的，经检查核实后订正调整。）出口企业填录错误的，经检查核实后订正调整。 2 2）代理出口证明电子信息中代理出口证明号码与实际代理出口证明号码不符的，）代理出口证明电子信息中代理出口证明号码与实际代理出口证明号码不符的，应发函调查，回函证明真实后进行人工挑过处理。应发函调查，回函证明真实后进行人工挑过处理。 3 3）代理出口证明电子信息滞后的，不调整。待电子信息到达后再进行电子审核。）代理出口证明电子信息滞后的，不调整。待电子信息到达后再进行电子审核。六、可退税额误差比例（六、可退税额误差比例（

12、XXX%XXX%）超出）超出YYY%YYY%（22502250） 1 1、审核基本原则：、审核基本原则：企业申报的进货数据的可退税额应等于进货的计税金额乘以退税率。企业申报的进货数据的可退税额应等于进货的计税金额乘以退税率。 2 2、产生原因：、产生原因： 1 1）出口企业填报）出口企业填报外贸企业出口货物进货申报明细表外贸企业出口货物进货申报明细表时，计税时，计税金额、退税率、可退税额等项目录入错误。金额、退税率、可退税额等项目录入错误。 2 2）可退税额超出计算机设定的误差比例，主要是由于四舍五入造）可退税额超出计算机设定的误差比例，主要是由于四舍五入造成的。成的。 3 3、调整规则：、调

13、整规则： 1 1）退税率录入错误的，作订正调整。）退税率录入错误的，作订正调整。 2 2）因四舍五入计算造成的，经审核无误，人工挑过，并说明理由。）因四舍五入计算造成的，经审核无误，人工挑过，并说明理由。七、该发票号码（七、该发票号码（XXXXXX）不在相符专用发票电子信息中（）不在相符专用发票电子信息中（29042904） 1 1、审核基本原则：、审核基本原则：出口企业向税务机关进行退税申报时，申报的发票号码应包含在相符专用发票电子出口企业向税务机关进行退税申报时，申报的发票号码应包含在相符专用发票电子信息中。信息中。 2 2、产生原因：、产生原因： 1 1）出口企业在进行退税申报时，发票号

14、码录入错误。）出口企业在进行退税申报时，发票号码录入错误。 2 2）专用发票电子信息滞后。）专用发票电子信息滞后。 3 3）出口企业在进行退税申报时，没有及时对发票进行认证。）出口企业在进行退税申报时，没有及时对发票进行认证。 3 3、调整规则：、调整规则： 1 1）出口企业填录错误的，经检查核实后订正调整。）出口企业填录错误的，经检查核实后订正调整。 2 2）专用发票电子信息滞后的，不处理。待电子信息到达后再进行电子审核。）专用发票电子信息滞后的，不处理。待电子信息到达后再进行电子审核。 3 3）发票没有认证的，不予调整。）发票没有认证的，不予调整。 注：今后对企业因未认证而要求供货企业重新

15、开票而产生的换票行为应予禁止。注：今后对企业因未认证而要求供货企业重新开票而产生的换票行为应予禁止。在此疑点下，只要企业申报填录正确，不再处理。在此疑点下，只要企业申报填录正确，不再处理。八、换汇成本（八、换汇成本（XXXXXX）超出合理范围（）超出合理范围（71007100） 1 1、审核基本原则：、审核基本原则：出口企业进行退税申报时，根据其申报的数据计算出的换汇成本应该出口企业进行退税申报时，根据其申报的数据计算出的换汇成本应该在设定的换汇成本合理范围内。在设定的换汇成本合理范围内。 2 2、产生原因：、产生原因： 1 1）企业由于经营上的特殊原因导致换汇成本不在合理范围内；）企业由于经

16、营上的特殊原因导致换汇成本不在合理范围内； 2 2）企业进出货配单有误。）企业进出货配单有误。 3 3、调整规则：、调整规则： 1 1）企业将导致换汇成本不在合理范围内的原因说明清楚，经核）企业将导致换汇成本不在合理范围内的原因说明清楚，经核 实实认为理由成立的，予以人工挑过；理由不成立的，不予处理。认为理由成立的，予以人工挑过；理由不成立的，不予处理。 2 2）配单有误的，原则上不作调整。）配单有误的，原则上不作调整。九、免税明细电子信息中无此出口发票号码（九、免税明细电子信息中无此出口发票号码（XXXXXX）（）（S330S330） 1 1、审核基本原则：、审核基本原则：出口企业在向主管征

17、税机关进行免税申报和向主管退税机关进行退税申报时，免税申报数据出口企业在向主管征税机关进行免税申报和向主管退税机关进行退税申报时，免税申报数据应与退税申报数据中的出口发票号码保持一致。应与退税申报数据中的出口发票号码保持一致。 2 2、产生原因：、产生原因： 1 1）出口企业进行免税申报时，出口发票号码填录错误。）出口企业进行免税申报时，出口发票号码填录错误。 2 2）出口企业进行退税申报时，出口发票号码填录错误。）出口企业进行退税申报时，出口发票号码填录错误。 3 3）出口企业未就该出口发票号码向征税机关进行免税申报。）出口企业未就该出口发票号码向征税机关进行免税申报。 4 4）征税机关尚未

18、将该出口企业的免税电子信息传递给退税机关。）征税机关尚未将该出口企业的免税电子信息传递给退税机关。 3 3、调整规则：、调整规则： 1 1）出口企业进行免税申报时，出口发票号码填录错误的，经检查核实后人工挑过，并说明）出口企业进行免税申报时，出口发票号码填录错误的，经检查核实后人工挑过，并说明挑过理由。挑过理由。 2 2）出口企业进行退税申报时，出口发票号码填录错误的，经检查核实后进行订正。）出口企业进行退税申报时，出口发票号码填录错误的，经检查核实后进行订正。 3 3）出口企业未就该出口发票号码向征税机关进行免税申报的，作补免抵退税计算处理。）出口企业未就该出口发票号码向征税机关进行免税申报

19、的，作补免抵退税计算处理。 4 4）征税机关尚未将该出口企业的免税电子信息传递给退税机关的，暂不处理，待该信）征税机关尚未将该出口企业的免税电子信息传递给退税机关的，暂不处理，待该信 息息由征税机关传递后再重新审核。由征税机关传递后再重新审核。十、退（免）税申报的读入月份与海关电子信息中的所属期超过规定十、退（免）税申报的读入月份与海关电子信息中的所属期超过规定期限（期限（S331S331） 1 1、审核基本原则：、审核基本原则： 出口企业应在国家规定期限内取得合法凭证，并及时向税务机关出口企业应在国家规定期限内取得合法凭证，并及时向税务机关办理退（税）申报手续。办理退（税）申报手续。 2 2

20、、产生原因：、产生原因： 出口企业在货物出口后，未能在规定期限内及时取得合法凭证，出口企业在货物出口后，未能在规定期限内及时取得合法凭证，或未及时申报。或未及时申报。 3 3、调整规则：、调整规则： 1 1）出口企业在货物出口后，未能在规定期限内及时取得合法凭证）出口企业在货物出口后，未能在规定期限内及时取得合法凭证的，如果事先已申请备案延期，则审核时可作人工调过处理；的，如果事先已申请备案延期，则审核时可作人工调过处理； 2 2）未及时申报的，应按规定计算补征税。）未及时申报的，应按规定计算补征税。十一、报关单电子信息中无此报关单号（十一、报关单电子信息中无此报关单号（XXXXXX） （S3

21、35S335）1 1、审核基本原则：、审核基本原则：出口企业向主管征税机关进行免税申报时，申报的出口报关单号应包含在海关报关出口企业向主管征税机关进行免税申报时，申报的出口报关单号应包含在海关报关单电子信息中。单电子信息中。2 2、产生原因：、产生原因：1 1）出口企业在进行退税申报时，出口报关单号码录入错误。）出口企业在进行退税申报时，出口报关单号码录入错误。2 2）海关报关单电子信息中报关单号码与实际报关单号码不符，主要是指基层海关）海关报关单电子信息中报关单号码与实际报关单号码不符，主要是指基层海关录入错误或数据传递过程中发生错误。录入错误或数据传递过程中发生错误。3 3）海关报关单电子

22、信息滞后，即可能在以后几个月内传递。）海关报关单电子信息滞后，即可能在以后几个月内传递。3 3、调整规则：、调整规则：1 1）出口企业在进行退税申报时出口报关单号码录入错误的，经检查核实后订正调）出口企业在进行退税申报时出口报关单号码录入错误的，经检查核实后订正调整。整。2 2）海关报关单电子信息中报关单号码与实际报关单号码不符的，可以发函调查，）海关报关单电子信息中报关单号码与实际报关单号码不符的，可以发函调查，回函证明真实后进行人工挑过处理。回函证明真实后进行人工挑过处理。3 3）报关单电子信息滞后的，待电子信息到达后再进行电子审核。）报关单电子信息滞后的，待电子信息到达后再进行电子审核。十二、申报的美元离岸价与报关单电子数据中美元离岸价之差超过规定范围（十二、申报的美元离岸价与报关单电子数据中美元离岸价