个人所得税分析论文个人所得税论文

1、一论文发袤专家一中国学术期刊朋个人所得税分析论文个人所得税论文中国个人所得税 十二.五”期间改革问题研究摘要：分析了中国当前热议的个人所得税调节居民收入分配差距 问题，针对个税调节的局限性，提出完善个人所得税的主要措施，通 过扩大居民纳税人和征税所得的范围，建立与综合税制相匹配的个税 申报制度，为纳税人设立独立的税号，进一步完善税前费用扣除标准 等，来发挥个人所得税调节收入分配的作用， 并积极推进中国个人所 得税的改革。关键词：个人所得税；再分配；收入分配两会期间，引起国内外媒体广泛关注的当属中国的居民收入分配 问题。在对中国的居民收入分配状况及其原因深入分析的同时，如何更好地发挥个人所得税的

2、再分配调节作用，成为政府和学术界的关注 热点问题。一、个税制度的缺陷制约了税收对收入分配的调节作用个人所得税是世界上税制体系中开征最为普遍的税种，一般认为个人所得税除了取得收入任务之外，它还担负的特殊任务，就是调节 居民间的收入分配差距，相对而言，就中国当前的经济和社会发展的 形势看，后一方面的功能显得更为重要。世界上无论是发达国家还是 广大的发展中国家，随着市场经济的发展，收入分配体制、结构的变 化，收入分配差距会因为市场竞争和制度的缺陷而逐渐拉大，如何利用个人所得税进行调节，达到社会公平，成为完善个人所得税制度的一论文发袤专家一中国学术期刊朋重要目标。在中国市场经济取得长足发展的同时， 个

3、人所得税在功能 发挥上出现了一些问题，不解决这些问题，个人所得税的立法意图就 很难实现。冋题集中表现为：（一）调节能力弱化中国现行个人所得税能够课征的实际上是劳动力的工资薪金部 分以及以工薪所得、股息红利等以货币形式表现的部分。 对于企业家 及高管的年薪制、股权激励机制、职务津贴制、职务消费制等，要及 时、足额课征比较困难。实际上，能够课征的也只是纯工薪阶层劳动 者的劳动报酬所得部分，对企业家及高管和具有特殊才能的高收入者 的调节则名存实亡。加之减免优惠过多，有些征收、宽免界限划分不 当。例如生计费用的扣除标准，未能按照物价指数和医疗、教育等费 用的提高而相应调高。使得如何调节过高收入者和便于

4、中等收入者， 照顾低收入者，缺乏有效的措施。对于居民纳税人的收入而言，当前 收入来源呈现多元化、隐性化特征，居民收入除工资收入（含奖金） 外，还普遍含有工资制度外收入，包括货币、非货币、实物等形式的 各种名目的补贴收入、福利收入，其突出特点为数额大、增长快。力口 上现行个人所得税的征收范围采取列举项目征税，没有列举的项目不征税。例如工资薪金，工资薪金一般包括两部分，即：一是国家规定 的工资，二是单位发的各种补贴。一般而言，税法只对第一部分的工 资部分课征。随着市场经济的发展，居民个人收入来源多样化，个税 征收采用征税项目列举法的制度缺陷显得尤为突出。一论文发袤专家一中国学术期刊朋（二）违背了税

5、收公平原则税收公平原则指的是条件相同的人负担相同的税收（横向公平） ，条件不同的人负担不同的税收（纵向公平）。由于现行的分类所得税 对不同性质的所得项目采取了不同的税率和费用扣除标准，同时又采取源泉一次课征的办法，其结果必然造成收入相同的纳税人由于取得 的收入类型（项目）不同而承担不同的税负，产生了横向不公平。同 时，对不同类型（项目）所得的计征时间的规定不同，有的按月征收； 有的按月预缴、年终汇算清缴；有的按次征收。不能真实反映纳税人 的支付能力，从而造成所得来源途径多、综合收入高的纳税人少交税 甚至不交税；而所得来源途径少、收入相对较集中的人却要多交税的 现象，产生了纵向不公平。总体上讲，中国现行的个人所得税制已不 能体现量能纳税”的原则，不能有效地达到个人所得税调节高收入、 缓解个人收入差距悬殊”的立法意图。二、完善个人所得税制度，强化税收调控效应的政策建议（一）扩大征税范围1.扩大纳税人的范围。参照国外大多数国家的做法，将认定居民 纳税人的期限（在中国境内没有住所但在中国境内居住满一年）改为183 天，以扩大征