企业所得税管理存在的问题与对策

1、企业所得税管理存在的问题与对策企业所得税相对其他税种来说，具有政策性强、计算过程复杂、不易操作等几个特点，它贯穿了企业生产经营的全过程， 企业发生的每一项 经济 业务，几乎都与所得税密切相关。因此，加 强企业所得税管理，对税务机关加强税监控，提高税收征管质量，至 关重要。一、目前 所得税管理工作中存在的 问题 论文代写一是财务核算不规范。在所得税征收管理的要求下，企业不能按 照现行的会计制度规定合理设置会计科目，不能按照会计处理程序 正确核算各项经济业务，对各项成本费用列支把关不严，审核不力， 导致乱摊成本、虚增虚列费用的现象时有发生。个别企业由于对所得 税工作认识不足，重视程度不够，在存货管

2、理上缺乏必要的管理制度， 对各种存货的收发、结存没有完整的原始记录和收发手续，常常是物 一堆，货一堆。一些新办企业的投资者以自己使用过的房屋、设备、 运输工具等物资投资于企业，不能按照固定资产的核算要求，正确对 固定资产进行计价，常常是高估固定资产价值，多提折旧。还有一些 企业对所得税政策掌握不全，界限划分不清，不能按照权责发生制的 原则，正确核算各项收入和费用，个别企业为了调整纳税年度的应纳 税所得额，把已经实现的收入人为的压到下一年度入帐，对应税所得额进行自我调节，以便达到少缴所得税或推延纳税的目的。 这些问题 的存在，从根本上制约了所得税工作的顺利开展。论文网二是建账建制方面缺乏必要的遵

3、从意识和 法律观念。这次调查过程中，我们发现企业在履行正常的财务制度上， 表现出三个方面的 不足：第一，财务制度执行不严，不能按照财务制度的规定处理有关 会计事项，如在资金流通环节，不能严格按照现金管理规定，严格控 制库存现金限额，大额现金交易相当普遍。这种现象，不容置否地造 成部分收入通过现金流通渠道，从企业账面上流失，减少了国家税收 收入。第二，对企业财务人员管理不规范，由于有关部门对现行的会 计执业资格缺少必要的监控和管理手段，致使部分会计从业人员，在 不具备会计资格或未取得相应会计资格证书的情况下， 从事会计职业。 更有甚者，个别企业借用他人的会计资格书，用对会计知识一知半解 的人员从

4、事其会计工作，造成账簿记载混乱，成本、收入、费用等项 目记录不全面、不完整， 影响了正常的所得税核算成果。第三，法 律观念淡簿，个别企业的财务人员或法人代表，为了获取不正当的个 人或企业利益，不惜以身试法，用编制两套账或提供虚假记账凭证或 销毁记账凭证的方式，借以掩盖收入，隐惹企业所得税。代写论文三是行政事业单位应税收入控管难。根据现行所得税法的有关规 定，对行政事单位的有关经营所得要依法征收所得税。但是，就目前 状况而言，税务机关对行政事业单位征收所得税的难度相当大。 首先, 监控难。由于大多数行政事业单位的经营所得在时间、 地点和空间上 存在着很大的不确定性，再加上纳税意识淡薄、行政手段干

5、预等因素， 致使税务机关很难掌握与其生产经营有关纳税资料。其次是管理难。 由于行政事业单位大部分游离于我们税务机关的税务登记管理之外， 因此，税务机关对其实施税务检查手段、方式等相对弱化，再加上行政事业单位对应税所得的账务记载基本上是不完整、不全面，这也是造成税务机关管理难的一个重要原因。论文网四是新办企业所得税管理难。主要表现在五个方面：第一，征收 方式确定难。目前在查账征收、核定征收和定额征收的所得税管理方 式下，由于每一种征收方式的鉴定，都是在企业的生产经营前期进行， 税务机关核定出的征收方式，与企业后期的实际生产经营状况存在着 很大的不一致性。同时，目前所得税征收方式的鉴定与地税部门不

6、尽 一致，由于掌握的标准、尺度等方面存在差异，在同等规模、相同行 业或类似行业之间鉴定的结果也存在不一致的现象，使纳税人对税务 机关执法的公正性产生质疑，影响了公平、公正的税务机关形象。第 二，应税所得率核定难。在核定征收所得税的方式下，虽然在应税所 得率的设置上，体现出税负从高的原则。但是，由于核定的项目过多， 纳税人资料又不齐全，很难给纳税人核定出一个合适的应税所得率。 同时，由于应税所得率设置的过高，在一定程度上，制约着纳税人不 断扩大再生产。第三，新办非增值税纳税企业管理难。近年来我们国 税机关主要从事增值税纳税人管理，而对由地税部门管理的企业几乎 很少涉及。在这种情况下，对新办非增值税的企业所得税管理，就相 应给国税机关的管理和监控带来了一定的难度。 第四，内外资企业所 得税不统一，也是造成所得税征收管理难的一个重要原因。 由于内外 资企业在所得税的政策尺度上不同， 造成内外资企业税负不同，