个人所得税讲解培训(共34页).ppt

1、个人所得税法内容概述v个人所得税纳税人v个人所得税征税对象v个人所得税税率v个人所得税的计算v个人所得税税收优惠v个人所得税征管二、个人所得税纳税人q我国个人所得税的纳税人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 居民纳税人非居民纳税人v (一) 居民纳税人v1在我国境内有住所的人，即因户籍、家庭、经济利益关系在我国境内习惯性居住的个人。v（1）住所地标准：v户籍/国籍v（2）居住时间标准v在我国境内居住满1年的个人v临时离境的日数扣减：二、个人所得税纳税人二、个人所得税纳税人v (二) 非居民纳税人

2、v1在我国境内无住所又不居住在我国的自然人；v 2在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年的自然人；v 3在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计超过90日的自然人。三、个人所得税征税对象v 工资、薪金所得 v 个体工商户的生产、经营所得 v 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 v 劳务报酬所得 v 稿酬所得 v 特许权使用费所得 v 利息、股息、红利所得 v 财产租赁所得 v 财产转让所得 v 偶然所得 v 其他所得v（一）应税所得的类别v1工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或

3、者受雇有关的其他所得。v（1）工资薪金的基本范围v基本工资、工龄工资、职务工资v各种补贴、津贴v奖金、年终加薪、劳动分红v与任职受雇相关的其他所得三、个人所得税征税对象v（一）应税所得的类别v（2）不属于工资薪金的项目v差旅费津贴、误餐补贴v按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金v独生子女补贴、托儿补助费v住房补贴v家庭成员副食补贴三、个人所得税征税对象三、个人所得税征税对象v（一）应税所得的类别v4劳务报酬所得v（1）主要类型v（2）劳动报酬的主要特点v个人的独立性：提供劳务的行为是个人行为，而不代表任何的组织或个人v时间上的不稳定性或临时性v人事关系的非任职受雇

4、性三、个人所得税征税对象v（一）应税所得的类别v（3）劳动报酬与工资薪金的区别v劳动关系不同v提供劳务的性质不同v所得的形式不同三、个人所得税征税对象v（二）所得来源地的判定v1所得来源地的基本原则v（1）工资、薪金、劳务所得：v劳务提供地v（2）生产、经营所得v从事生产、经营地v（3）财产租赁所得出租财产使用地v（4）财产转让所得v动产：转让地v不动产：不动产所在地三、个人所得税征税对象v（5）特许权使用费v特许权使用地v（6）利息、股息和红利v支付公司所在地v（7）偶然所得v所得产生地三、个人所得税征税对象v（三）所得的表现形式与数额的确定v（1）所得采取实物形式v（2）所得采用有价证券形

5、式v（3）所得为其他形式的经济利益的三、个人所得税征税对象v根据我国税法的规定，下列哪些项目在计算所得税时允许进行费用扣除？vA利息、股息、红利vB稿酬所得vC偶然所得vD薪金、工资所得四、个人所得税税率v 个人所得税税率是个人所得税应纳税额与应纳税所得额之间的比例。 n工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。（表一） n个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二）n比例税率。 级数 全月应纳税所得额 税率%速算扣除数1不超过1500元的 302超过1500元至 4500元的部分 101053超过4500元至9000元

6、的部分 205554超过9000元至35000元的部分 2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分 3555057超过80000元的部分 4513505工资薪金的累进税率：工资薪金的累进税率：五、个人所得税的计算q个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收的计征办法。的计征办法。 n工资、薪金所得部分的个人所得税额应税所得金额适用税率速算扣除数n利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的个人所得税额每次所得收入20 五、个人所得税的计算v（一）工资薪金所得应纳税额的计算v1按月计征

7、v2费用扣除标准v3计算公式为：v应纳税所得额=月工资薪金所得-3500元v应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数v张某在2011年末，从单位共取得如下收入:差旅费津贴2000元，独生子女补贴200元，工资1500元，奖金2500元，购买该公司的股权取得分红400元，则张某的工资薪金应缴纳多少个人所得税？v独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得的范围，年终奖金和劳动分红不论种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。v因此，张某的工资、薪金总所得1500+2500+4004400元v应纳税所得额=4400-3500元=900元v其应纳税额900327元五、个人所得税的计算v3全年一次性奖金

8、的计税方式v（1）适用范围v（2）计算方式：v单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税：v税率的确定五、个人所得税的计算v某单位郭先生2008年12月取得工资薪金3000元，同时取得年度年终奖120500元，则郭先生12月份应纳个人所得税多少元？v（1）年终奖因当月工资小于3500元，因此，应先扣除当月工资薪金所得与费用扣除额的差额：120500-（3500-3000）=120000元v（2）年终奖税率确定：v12000012=10000元v因此，适用税率为25%v应纳税额=120000 25%-1005元= 28995元五、个人所得税的计算v全年一次性奖金的无效纳税区v由于个税税率有7档，各个档

9、之间适用税率不一致，尤其是在计算年终奖所得税时，会形成6各盲区，导致奖金增加1元钱，个税多交上千元。v1800119283.33v5400160187.5v108001114600v420001447500v660001706538.46v9600011120000五、个人所得税的计算v全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。五、个人所得税的计算n（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得n（4000元以下）的个人所得税税额（每次所得收入一800元）20；n（4000元以上）的个人所得税税额每次所得收入（120）20 n例：某歌唱演员在某餐厅驻唱，每周工作3天，每日取得报酬

10、1200元。2012年3月作为某产品的代言人拍摄广告，取得广告费6万元。本月应缴纳多少个人所得税？五、个人所得税的计算n(四）稿酬所得n（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入800元）20（130）；n（每次收入超过4000元）的个人所得税税额每次所得收入（120）20（l30） n（五）股息、利息、偶然所得n应纳税额=收入20六、个人所得税税收优惠q个人所得税的减免n免征：个人所得税法第4条规定10项n个人所得税的减征n残疾、孤老人员和烈属的所得 n因严重自然灾害造成重大损失的n授权国务院财政部门决定其他免税事项六、个人所得税税收优惠v（一）免税所得v（1）省级人民政府

11、、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；v（2）国债和国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息v（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴v（4）福利费、抚恤金、救济金：v（5）保险赔款；v（6）军人的转业费、复员费；v（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；v（8）依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事馆和其他人员的所得；v （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；v（10）经国务院财政部门批准免税的其他所得。六、个人所

12、得税税收优惠v下列各项中，哪些可以免交个人所得税？vA市级人民政府颁发的“优秀教师奖”的奖金。vB购买财政部发行的金融债券利息。vC中国科学院资深院士每年取得的1万元津贴。vD发给见义勇为者的奖金。 v张某在2011年末，从单位共取得如下收入:差旅费津贴2000元，独生子女补贴200元，工资1500元，奖金2500元，购买该公司的股权取得分红400元，则张某的工资薪金应缴纳多少个人所得税？v独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得的范围，年终奖金和劳动分红不论种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。v因此，张某的工资、薪金总所得1500+2500+4004400元v应纳税所得额=4400-3500元=900元v其应纳税额900327元七、个人所得税征管v（一）征收方式 n源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴n个人各项应纳税所得有支付单位的，实行源泉扣缴，以支付单位为扣缴义务人。 个人应纳税所得没有扣缴义务人的，以及在两处以上取得工资、薪金的，实行自行申报，由纳税人申报纳税。申报时应重新计算应纳税额，再从中扣除已代扣缴的税款。 七、