《银行会计》

1、第一章：概述第一章：概述一、一、商业银行建制the organization system of CB二、二、商业银行会计部门设置the accounting department setup三、会计人员及劳动组合the accounting personnel and working combination四、商业银行会计对象the accounting object五、商业银行会计的特点the accounting characteristic六、思考题exercise商业银行建制商业银行建制the organization system of CB工商银行总行广东省分行广东省分行河南省分

2、行河南省分行武汉市分行武汉市分行北京市分行北京市分行深圳市分行深圳市分行 我国银行的组织体制我国银行的组织体制实行分行制实行分行制（BRANCH BANKING），），按照按照行政区划或经济区划设置机构。行政区划或经济区划设置机构。分行营业部分行营业部天安支行天安支行青山区支行青山区支行江汉区支行江汉区支行武昌区支行武昌区支行支行营业室支行营业室航空路办事处航空路办事处中山大道办事处中山大道办事处民族路办事处民族路办事处青年路储蓄所青年路储蓄所武汉广场储蓄所武汉广场储蓄所商业银行会计部门设置商业银行会计部门设置 the accounting department setup总行会计司总行会计司

3、分行会计处分行会计处支行会计科支行会计科办事处会计股办事处会计股 经办行经办行管理行管理行独立核算单位独立核算单位independent account unit附属核算单位附属核算单位accessorial account unit能独立编制会计报表和能独立编制会计报表和办理年终决算办理年终决算由主管部门采用并表和由主管部门采用并表和并账方式汇总反映并账方式汇总反映会计人员及劳动组合会计人员及劳动组合the account personal and working combination 专柜制专柜制出纳柜出纳柜储蓄柜储蓄柜会计柜会计柜专柜专柜同城清算同城清算联行往来联行往来内部账务内部账务

4、托收承付托收承付国际结算国际结算综合综合柜员制柜员制商业银行会计对象：商业银行会计对象：the account object银行会计：银行会计：以货币为主要计量单位以货币为主要计量单位measure unit，采采 用独特的专门方法，对银行的经营活动过用独特的专门方法，对银行的经营活动过 程进行连续、全面、系统的程进行连续、全面、系统的核算核算business accounting和和监督监督supervise ,为银行的为银行的 经营管理者及有关方面提供一系列信息的经营管理者及有关方面提供一系列信息的 专业会计。专业会计。银行会计对象：银行会计对象：反映和监督银行业务和财务活动过程反映和监督

5、银行业务和财务活动过程 中资产中资产asset、负债负债liability、所有者所有者 权益权益owners equity的的增减变化过程增减变化过程 和其和其结果结果。商业银行会计对象：商业银行会计对象：商业银行的资金商业银行的资金资金运动过程：资金运动过程：资金运动的结果：资金运动的结果：资产（货币资产、信贷资产、投资、固定资产、其他资产）负债（各项存款、借款、结算占款、发行债券、其他负债）所有者权益（实收资本、资本公积、赢余公积、未分配利润）例 存款（1000元） 贷款（1000元） 收回贷款（1100元） 支取存款（1030元） 利润=收入-支出 =100-30-40银行会计特点：银

6、行会计特点：the characteristic of banking accounting一、直接的完成性一、直接的完成性 银行的会计工作完成银行业务的核算过程，是银行的一项基础工作， 是第一线的工作。二、广泛的社会性二、广泛的社会性 会计工作通过核算和国民经济各个单位、各个部门及广大城乡居民发生广泛的业务联系。三、高度的原则性三、高度的原则性 银行会计在直接办理业务的时候必须严守财经纪律、严格会计监督、严肃服务作风。具体表现：每笔业务必须审查、复核；每天的业务必须入帐、结帐、对账，作到钱对账平。四、双设会计部门的特性四、双设会计部门的特性 业务会计部门和财务会计部门习题习题exercise

7、给出下列资料：给出下列资料：百货公司存款百货公司存款85600实收资本实收资本3000000机械厂贷款机械厂贷款120000钢铁公司贷款钢铁公司贷款2500000印刷厂存款印刷厂存款57820向央行借款向央行借款800000储蓄存款储蓄存款286540计算机设备计算机设备1865000财贸学校存款财贸学校存款50000应付税金应付税金37800机床厂贷款机床厂贷款150000开办费开办费108000存放央行款项存放央行款项356200应收利息应收利息226000营业大楼营业大楼1678000应付工资应付工资74800向同业拆入向同业拆入500000存放联行款项存放联行款项968500准备金准备

8、金181000股票溢价股票溢价2898140资产资产金额金额负债负债金额金额固定资产固定资产存款存款现金资产现金资产借款借款贷款贷款发行债券发行债券无形资产无形资产其他负债其他负债递延资产递延资产资本金资本金其他资产其他资产资本公积资本公积赢余公积赢余公积公益金公益金准备金准备金合计合计合计合计要求：根据上列资料归类填入下表，并结出合计。要求：根据上列资料归类填入下表，并结出合计。资产资产金额金额负债负债金额金额固定资产固定资产3543000存款存款479960现金资产现金资产1324700借款借款1300000贷款贷款2770000发行债券发行债券无形资产无形资产其他负债其他负债112600

9、递延资产递延资产108000资本金资本金3000000其他资产其他资产226000资本公积资本公积2898140盈余公积盈余公积公益金公益金准备金准备金181000合计合计7971700合计合计7971700答案：答案：第二章：基本核算方法第二章：基本核算方法the basic business account way一、会计科目一、会计科目the accounting title二、记账方法二、记账方法the bookkeeping system三、会计凭证三、会计凭证the accounting document四、账务体系四、账务体系the accounting system五、账务组织

10、五、账务组织the accounting organization六、账务处理六、账务处理 the accounting management七七、思考题、思考题 exercise 模拟业务模拟业务imitate business 模拟账务组织模拟账务组织imitate accounting organization 银行的会计核算方法包括银行的会计核算方法包括基本核算方法基本核算方法和和业务处理方法业务处理方法。前者是根据会计原理，。前者是根据会计原理，对银行的经济业务进行连续完整的记录、计算、记账和报告的程序及做法对银行的经济业务进行连续完整的记录、计算、记账和报告的程序及做法模拟业务模拟

11、业务1 imitate business 1某银行全天发生如下业务：某银行全天发生如下业务： 甲公司存入现金甲公司存入现金10，000元，乙公司支取现金元，乙公司支取现金2000元，甲公司持转帐支票支付乙公司货款元，甲公司持转帐支票支付乙公司货款8000元；银行当元；银行当天为甲公司发放天为甲公司发放3个月短期贷款个月短期贷款100，000元，利率元，利率5.4%，转入该单位活期存款帐户。，转入该单位活期存款帐户。会计科目会计科目the accounting title会计科目会计科目account title：对对银行会计对象银行会计对象按照一定的经济特征进行科学分类而取的名字按照一定的经济

12、特征进行科学分类而取的名字资产类：资产类：负债类：负债类：所有者权益类：所有者权益类：资产负债共同类：资产负债共同类：损益类：损益类：101201301401501会计科目的顺序是按照流动性大会计科目的顺序是按照流动性大小，偿还期的长短，资本的构成小，偿还期的长短，资本的构成顺序原则排列的顺序原则排列的明细账、分户账明细账、分户账ledger：为了说明各科目的详细情况，各科目名下可按照单位或资金性质分别立户记载，称为了说明各科目的详细情况，各科目名下可按照单位或资金性质分别立户记载，称为明细为明细 账或分户账。账或分户账。账号账号account number；分户账的序号称为账号分户账的序号称

13、为账号 账号的排列顺序按照开户单位开户时间顺序账号的排列顺序按照开户单位开户时间顺序或业务发生的顺序或业务发生的顺序 甲公司账号：甲公司账号：2209-201-000001 现金现金 101乙公司账号：乙公司账号：2209-201-000003甲公司短期贷款：甲公司短期贷款：2209-123-000001记账方法记账方法bookkeeping system 模拟记账实例：模拟记账实例：1、借：、借：101 现金现金 10，000元元 贷：贷：201-000001 甲公司甲公司 10，000元元2、借：、借：201-000003 乙公司乙公司 2，000元元 贷：贷： 101 现金现金 2，00

14、0元元3、借：、借：201-000001 甲公司甲公司 8，000元元 贷：贷：201-000003 乙公司乙公司 8，000元元4、借：、借：123-000001 甲公司甲公司 100，000元元 贷：贷：201-000001 甲公司甲公司 100，000元元复式记账原则复式记账原则double entry rue：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等会计凭证会计凭证account document原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证（支票（支票 汇票汇票 本票本票 联行联行报单报单 电汇等）电汇等）（报销单（报销单 存款凭条存款凭条 定期

15、存单等）定期存单等）以原始凭证为依据，将以原始凭证为依据，将会计分录会计分录记于其记于其上并上并经过会计处理经过会计处理的凭证，由于在专柜的凭证，由于在专柜制劳动组合下，一份记账凭证要在各个制劳动组合下，一份记账凭证要在各个专柜、小组及会计与出纳等部门之间传专柜、小组及会计与出纳等部门之间传递，最后才能完成记账任务又将记账凭递，最后才能完成记账任务又将记账凭证称证称传票传票一、会计凭证的种类；一、会计凭证的种类；二、银行基本会计凭证二、银行基本会计凭证（P29）：）：现金收入传票、现金付出传票现金收入传票、现金付出传票; 转帐借方传票、转帐贷方传票转帐借方传票、转帐贷方传票; 特种转帐借方传票

16、、特种转帐特种转帐借方传票、特种转帐贷方传票贷方传票 三、会计凭证的基本要素三、会计凭证的基本要素 1、日期、日期 2、会计分录会计分录和凭证编号和凭证编号 3、户名及账号户名及账号 4、行名和行号、行名和行号 5、金额、金额 6、摘要、摘要 7、附件章数、附件章数 8、银行、单位及有关人员印章银行、单位及有关人员印章四、记账凭证的保管四、记账凭证的保管账务体系账务体系the account system序时账：序时账：分类账分类账登记簿：登记簿：现金收付日记簿现金收付日记簿cash daybook总分类账总分类账general ledger（科目日结单、日计表、总帐）科目日结单、日计表、总帐

17、）明细分类账明细分类账ledger（余额表、分户账）余额表、分户账）需要登记备查（开销户登记簿、重要凭证登记簿、银行承兑汇票登记簿、会计人员需要登记备查（开销户登记簿、重要凭证登记簿、银行承兑汇票登记簿、会计人员交接登记簿、重要印章登记簿等）：从形式上可分为交接登记簿、重要印章登记簿等）：从形式上可分为订本账订本账、活页账活页账和和卡片账卡片账。账务体系：包括账务体系：包括账簿账簿account book设置设置、记帐程序和账、记帐程序和账务核对方法务核对方法账务处理账务处理the accounting management账务处理原则：账务处理原则：坚持钱、账分管、会计出纳相互监督的原则坚持

18、钱、账分管、会计出纳相互监督的原则 坚持银行不垫款的原则坚持银行不垫款的原则 坚持内部凭证、联行报单等由银行内部处理，不得交由客户自行处理坚持内部凭证、联行报单等由银行内部处理，不得交由客户自行处理 的原则的原则账务处理规定：账务处理规定：现金收入必须先收款，后记账；现金支出必须先记账，后付款现金收入必须先收款，后记账；现金支出必须先记账，后付款 收、付款单位都在同一银行开户的转账业务，必须先付款，再收款；收、付款单位都在同一银行开户的转账业务，必须先付款，再收款； 代收他行票据，必须在退票时间过后才能入帐。代收他行票据，必须在退票时间过后才能入帐。账务组织账务组织the accounting

19、 organization明细核算明细核算综合核算综合核算按照帐户进行核算，反映按照帐户进行核算，反映各科目的详细情况各科目的详细情况按照科目进行核算，反按照科目进行核算，反映各科目的总括情况映各科目的总括情况两个核算系统都是根据同一凭证，分别进行核算，然后进两个核算系统都是根据同一凭证，分别进行核算，然后进行总分核对，保证账务准确。行总分核对，保证账务准确。账务组织账务组织经济业务经济业务明细分户账明细分户账科目日结单科目日结单现金付出日记簿现金付出日记簿现金收入日记簿现金收入日记簿登记簿登记簿总账总账余额表余额表日计表日计表现金库存簿现金库存簿转帐借方传票转帐借方传票转帐贷方传票转帐贷方传

20、票现金付出传票现金付出传票现金收入传票现金收入传票模拟账务组织模拟账务组织imitate business 现金收入日记簿现金收入日记簿:日期日期 摘要摘要 余额余额3.4 现收现收 10000 现金付出日记簿现金付出日记簿:日期日期 摘要摘要 余额余额3.4 现付现付 2000甲公司分户账：甲公司分户账： 2209-201-000001 日期日期 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 余额余额3.4 结转结转 03.4 现收现收 10000 3.4 转支转支 80003.4 贷款贷款 100,000 102,000乙公司分户账：乙公司分户账： 2209-201-000003日期日期 摘要摘要 借方借

21、方 贷方贷方 余额余额 3.4 结转结转 0 3.4 现付现付 2000 3.4 转收转收 8000 6000户名帐户余额甲公司2209-201-000001102000乙公司2209-201-0000036000合计10800余额表余额表模拟账务组织模拟账务组织201科目日结单科目日结单 借方借方 贷方贷方现付现付 1张张 2000 现收现收1张张 10,000转借转借 1张张 8000 转贷转贷 2张张 108,000合计合计 2张张 10,000 合计合计 3张张 118,000 201科目总帐科目总帐日期日期 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 余额余额 3.4 118,000

22、 10,000 108,000101科目总帐科目总帐日期日期 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 余额余额 3.4 10000 2000 8000101科目日结单科目日结单 借方借方 贷方贷方现金现金 1张张 10000 现金现金1张张 2000转借转借 张张 转贷转贷 张张合计合计 1 张张 10,000 合计合计1 张张 2,000 习题习题exercise某银行全天发生如下业务：某银行全天发生如下业务： 机械公司早上存入现金机械公司早上存入现金20，000元，下元，下午又支取现金午又支取现金2000元；飞龙公司持转帐支元；飞龙公司持转帐支票支付百货公司货款票支付百货公司货款800

23、0元，两公司均在元，两公司均在该行开户；银行当天为飞龙公司发放短期该行开户；银行当天为飞龙公司发放短期贷款贷款100，000元，转入该单位活期存款元，转入该单位活期存款帐户。请确定会计科目和账号、编制会计帐户。请确定会计科目和账号、编制会计分录、登记分户账及科目日结单，并将总分录、登记分户账及科目日结单，并将总帐和明细账进行核对。帐和明细账进行核对。第三章：存款业务的核算第三章：存款业务的核算deposit business accounting 一、单位存款的核算：一、单位存款的核算：二、储蓄存款的核算：二、储蓄存款的核算：我国银行的存款按照其对象划分：单位存款我国银行的存款按照其对象划分：

24、单位存款 储蓄存款储蓄存款 财政性存款财政性存款一、单位存款的核算一、单位存款的核算n（一）、活期存款帐户的种类（一）、活期存款帐户的种类the kinds of current account n（二）、活期存款帐户的开户手续（二）、活期存款帐户的开户手续open an current account n proceduren（三）、活期存款的账务处理（三）、活期存款的账务处理the current accounting n management n（四）、活期存款利息的计算和结转（四）、活期存款利息的计算和结转the current account interest calculation

25、 and carry overn（五）、活期存款帐户的对帐（五）、活期存款帐户的对帐current account checkingn（六）、（六）、定期存款的核算定期存款的核算the term deposit business accountn (七七) 、思考题、思考题exercise活期存款帐户的种类活期存款帐户的种类the kinds of current account 活期存款帐户按照帐户的性质分为：活期存款帐户按照帐户的性质分为： 基本帐户（办理日常转账结算和现金收付的帐户）基本帐户（办理日常转账结算和现金收付的帐户） 一般帐户（为满足和适应单位向多家一般帐户（为满足和适应单位向

26、多家银行借款的需要开立的帐户）银行借款的需要开立的帐户） 临时帐户（为满足存款人临时经营活动需要开立的帐户）临时帐户（为满足存款人临时经营活动需要开立的帐户） 专用帐户（因特殊需要开立的限定了资金来源和资金运用的帐户）专用帐户（因特殊需要开立的限定了资金来源和资金运用的帐户）活期存款帐户按照银行内部的处理手续不同分为：活期存款帐户按照银行内部的处理手续不同分为：存折户存折户 支票户支票户活期存款帐户的开户手续活期存款帐户的开户手续open an current account 单位需要的手续单位需要的手续：填写开户申请书填写开户申请书 提交营业执照原件及复印件提交营业执照原件及复印件 提交提交

27、 企业代码卡企业代码卡 或者提交相关批文和证明或者提交相关批文和证明提交盖有单位公章或财务章及相关人员印章的印鉴卡提交盖有单位公章或财务章及相关人员印章的印鉴卡 银行开户的手续银行开户的手续：严格审查单位提交资料的真实性、合法性严格审查单位提交资料的真实性、合法性 确定会计科目确定会计科目 编制账编制账号号 开立存款分户账开立存款分户账 登记开销户登记簿登记开销户登记簿活期存款的账务处理活期存款的账务处理the current accounting 活期存款涉及到银行的绝大部分核算，包括贷款、转帐、汇兑、活期存款涉及到银行的绝大部分核算，包括贷款、转帐、汇兑、现金出纳现金出纳等。等。先记账先记

28、账 ，后付款，后付款先收款，后记账先收款，后记账例如：例如：1 1、支取现金：、支取现金：单位签发现金支票单位签发现金支票 银行受理现金支票银行受理现金支票 银行审核票银行审核票据真伪据真伪 撕下出纳对号单给取款人撕下出纳对号单给取款人 登记单位分户账登记单位分户账 出纳支付现金出纳支付现金 登记现金收付日记簿登记现金收付日记簿2 2、存入现金：、存入现金：单位填写两联现金送款单单位填写两联现金送款单 交存现金给出纳部门交存现金给出纳部门 出纳出纳部门点收现金部门点收现金 现金送款单回单联交单位，登记现金收现金送款单回单联交单位，登记现金收入入 日记簿日记簿 现金送款单另一联交会计部门记分户账

29、现金送款单另一联交会计部门记分户账账账活期存款利息的计算和结转活期存款利息的计算和结转the current account interest calculation and carry over日期摘要借方贷方余额日数积数承前页63114.75613850000.0011.21承付13114.7550000.004200000.0011.25转收10000.0060000.004240000.0011.29汇入20000.0080000.007560000.0012.6汇出10000.0070000.007490000.0012.13转收5000.0075000.004300000.0012

30、.17现付4000.0071000.004284000.0012.21915924000.00户名：红星机械厂户名：红星机械厂 账号：账号：20101 利率：利率：2.25%利息利息=59240002.25%360=370.25借借:利息支出利息支出521-红星机械厂红星机械厂 370.25 贷贷:活期存款活期存款20101-红星机械厂红星机械厂 370.25乙种账计息乙种账计息日期日期积数积数承前页承前页40000.006.175867.406.184572.906.192342.906.203422.44应加应加(减减)积数积数-1000累计积数累计积数55205.64户名：红星机械厂户名

31、：红星机械厂 账号：账号：20101 利率：利率：2.25%余额表计息余额表计息利息利息= 55205.64 2.25%360=3.45借借:利息支出利息支出521-红星机械厂红星机械厂 3.45 贷贷:活期存款活期存款20101-红星机械厂红星机械厂 3.45活期存款帐户的对帐活期存款帐户的对帐对帐对帐：银行和单位之间核对帐户余额：银行和单位之间核对帐户余额对帐目的对帐目的：银行和开户单位的经济往来，由于记帐时间的差异，：银行和开户单位的经济往来，由于记帐时间的差异， 双方都有未达帐项，为了资金安全，应该定期或随时对帐双方都有未达帐项，为了资金安全，应该定期或随时对帐对帐方式对帐方式：银行定

32、期发放对帐单，单位作银行调节表。：银行定期发放对帐单，单位作银行调节表。 银行对于对帐回单联应该按照科目帐号顺序排列、装订，银行对于对帐回单联应该按照科目帐号顺序排列、装订， 以备查考。以备查考。定期存款的核算定期存款的核算the term deposit business account存入的核算：存入的核算：会计分录会计分录借：活期存款借：活期存款-单位单位 贷：定期存款贷：定期存款-单位单位借方借方贷方贷方填写转帐支票填写转帐支票填写一式三联的定期存单填写一式三联的定期存单第一联：代转账贷方传票第一联：代转账贷方传票第二联：存单第二联：存单 第三联：代卡片账第三联：代卡片账定期存款的利息

33、转帐定期存款的利息转帐interest carry over应付利息应付利息：贯彻权责发生制原则，准确反映各期的成本和利润：贯彻权责发生制原则，准确反映各期的成本和利润 水平，银行对定期存款在季度结息日计算应付利息水平，银行对定期存款在季度结息日计算应付利息借：利息支出定期存款利息支出户借：利息支出定期存款利息支出户521 贷：应付利息定期存款利息户贷：应付利息定期存款利息户261实际支取利息实际支取利息:借：应付利息定期存款利息户借：应付利息定期存款利息户261 贷：活期存款贷：活期存款201定期存款的利息计算定期存款的利息计算interest calculation利随本清利随本清存款到期

34、日支取本金时计付利息：存款到期日支取本金时计付利息：1、对年对月对日计算，零头按照实际天数计算、对年对月对日计算，零头按照实际天数计算2、算头不算尾，逾期部分按照支取日活期利率计算、算头不算尾，逾期部分按照支取日活期利率计算3、存期内如遇利率调整，按照原利率计息、存期内如遇利率调整，按照原利率计息思考思考：甲公司（：甲公司（201001）00年年3月月20日存入定期（日存入定期（205001）1万元，存期万元，存期1年，利率年，利率3.6。该单位。该单位02年年5月月23日来行支取，支取日定期存款利率为日来行支取，支取日定期存款利率为2.25 ，活期存款，活期存款利率为利率为1.5 ，其利息为

35、多少？，其利息为多少？643.5定期存款的核算定期存款的核算the term deposit business account2、定期存款支取的核算：、定期存款支取的核算：只能够转账，不能提取现金只能够转账，不能提取现金传票的垫制传票的垫制借方：定期存单借方：定期存单贷方：特种转帐贷方传票贷方：特种转帐贷方传票（1）抽卡核对）抽卡核对 （2）计算利息）计算利息 （3）账务结转）账务结转借：定期存款借：定期存款205 贷：活期存款贷：活期存款借方：特种转帐借方传票借方：特种转帐借方传票贷方：特种转帐贷方传票贷方：特种转帐贷方传票借：应付利息借：应付利息261 贷：活期存款贷：活期存款二、储蓄存款

36、的核算二、储蓄存款的核算the individual deposit business accounting开户：开户：续存：续存：取款：取款：利息计利息计算：算：销户：销户：借：现金借：现金 贷：活期储蓄户贷：活期储蓄户211-户户与开户相同与开户相同借：活期储蓄户借：活期储蓄户211-户户 贷：现金贷：现金每年每年6月月30日为结息日日为结息日 借：利息支出借：利息支出 贷：活期储蓄户贷：活期储蓄户211-户户 借：活期储蓄户借：活期储蓄户211-户户 利息支出利息支出 贷：现金贷：现金活期储蓄存款的核算活期储蓄存款的核算（二）活期储蓄存款的利息计算（二）活期储蓄存款的利息计算intere

37、st calculation活期储蓄存款，每年活期储蓄存款，每年6月月30日为结息日，如遇利率调整，按照结息日挂牌利率计付。日为结息日，如遇利率调整，按照结息日挂牌利率计付。方法：利息积数查算表方法：利息积数查算表 利息余额查算表利息余额查算表（三）定期储蓄存款的利息计算（三）定期储蓄存款的利息计算interest calculation整存整取整存整取50到期支取：按照存单日利率计到期支取：按照存单日利率计 息，不分段计息息，不分段计息过期支取：分段计息过期支取：分段计息提前支取：按照活期计息提前支取：按照活期计息零存整取零存整取5月积数计息法：按照月份计算月积数计息法：按照月份计算 出月积

38、数，支取时求出累出月积数，支取时求出累 计积数，再乘以月利率计积数，再乘以月利率整存零取整存零取本金平均值（本金每期支取本金平均值（本金每期支取 本金数）本金数）2利息本金平均值存期利率利息本金平均值存期利率存本取息存本取息每次支取利息每次支取利息(本金存取本金存取利率）支取次数利率）支取次数10005000第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算the loan businessn贷款的发放贷款的发放provide the loann贷款利息的计算贷款利息的计算the loan interest calculationn贷款的收回贷款的收回take back the loann贷款的展期和

39、逾期贷款的展期和逾期defer and overduen呆帐准备金的核算呆帐准备金的核算bad reserve business accountingn坏账准备的核算坏账准备的核算the doubtful reserve business accountingn抵押贷款的核算抵押贷款的核算the mortgage loan business accountingn按揭的核算按揭的核算the mortgage house loan business accounting贷款的发放贷款的发放provide the loan会计分录会计分录借：短期贷款借：短期贷款 123-甲公司甲公司 贷：活期存款

40、贷：活期存款201-甲公司甲公司会计分录会计分录借：中长期贷款借：中长期贷款 124-甲公司甲公司 贷：活期存款贷：活期存款201-甲公司甲公司核算程序：核算程序：客户填写借款凭证客户填写借款凭证 确定贷款科目确定贷款科目 登记分户登记分户帐帐 借据专夹保管借据专夹保管贷款利息的计算贷款利息的计算the loan interest calculation一、定期计息一、定期计息根据相关规定按照根据相关规定按照每月、每季每月、每季进行利息的计收。进行利息的计收。结息日结息时将结息日当天计入当期，并将所计利息于结结息日结息时将结息日当天计入当期，并将所计利息于结息日次日营业开始时从活期存款账户转帐

41、计收，而息日次日营业开始时从活期存款账户转帐计收，而自最后自最后结息日次日至还款前一日的利息于借款人还款时一并计收结息日次日至还款前一日的利息于借款人还款时一并计收。 贷款利息的计算贷款利息的计算the loan interest calculation 举例：举例：2001年年3月月4日，日，4月月5日，日，6月月19日分别发放了日分别发放了50万、万、40万、万、15万元，利率万元，利率 6%的三笔贷款，请分别计算在的三笔贷款，请分别计算在6月月20日结息日应该计收的利息分别是多少？日结息日应该计收的利息分别是多少？ 应计收利息应计收利息 =500000*6%/360*109 =40000

42、0*6%/360*77 =150000*6%/360*2借：活期存款借：活期存款-某单位某单位 贷：利息收入贷：利息收入501借：应收利息借：应收利息132短期贷款短期贷款二、逐笔计息二、逐笔计息 概念：对于一笔贷款自发放之日即为起息日，直至概念：对于一笔贷款自发放之日即为起息日，直至还款时一次结息的方法。还款时一次结息的方法。其贷款期限可以按对年对月对其贷款期限可以按对年对月对日的方法计算。日的方法计算。 举例：举例：2001年年3月月7日发放期限为日发放期限为6个月的贷款个月的贷款20万元，利率万元，利率6%，则，则9月月7日到期时的应计收利息是多少？日到期时的应计收利息是多少？ 应计收利

43、息应计收利息=200000*6*6%/12贷款的收回贷款的收回take back the loan步骤：步骤：填写还款凭证送交会计部门填写还款凭证送交会计部门 抽出借据核对抽出借据核对计算利息填写利息清单计算利息填写利息清单 记账记账 会计分录：会计分录：借：活期存款借：活期存款-借款人户借款人户 贷：短期贷款贷：短期贷款-借款人户借款人户 贷：利息收入贷：利息收入-短期贷款利息收入短期贷款利息收入会计分录：会计分录：借：活期存款借：活期存款-借款人户借款人户 贷：中长期贷款贷：中长期贷款-借款人户借款人户 贷：利息收入贷：利息收入-短期贷款利息收入短期贷款利息收入 贷：应收利息贷：应收利息

44、贷：应收利息贷：应收利息贷款的展期和逾期贷款的展期和逾期defer and overdue1、概念、概念贷款展期贷款展期是指贷款即将到期时借款人无力筹措资金还款而向是指贷款即将到期时借款人无力筹措资金还款而向银行信贷部门申请并经其批准延长原贷款期限的做法。银行信贷部门申请并经其批准延长原贷款期限的做法。贷款逾期贷款逾期是指贷款到期日未能展期也如期收回的贷款是指贷款到期日未能展期也如期收回的贷款借：逾期贷款借：逾期贷款127借款人户借款人户 贷：短期贷款贷：短期贷款借款人户借款人户 或贷：中长期贷款或贷：中长期贷款借款人户借款人户借：活期存款借：活期存款- 借款人户借款人户 贷：贷：逾期贷款逾期

45、贷款借款人户借款人户 贷：利息收入贷：利息收入借款人户借款人户 或贷：应收利息或贷：应收利息借款人户借款人户2、逾期的会计分录：、逾期的会计分录：3、收回的会计分录：、收回的会计分录：呆帐准备金的核算呆帐准备金的核算bad reserve business accounting1、概念：、概念：贷款呆帐准备金贷款呆帐准备金是银行按照年初信用贷款余额的一定比例计是银行按照年初信用贷款余额的一定比例计提的、用于弥补贷款呆帐损失的专项补偿基金提的、用于弥补贷款呆帐损失的专项补偿基金2、提取呆帐准备的核算：、提取呆帐准备的核算：应补提（冲减）数应补提（冲减）数=年初信用贷款余额年初信用贷款余额*1%-

46、已提已提 准备金数准备金数借：营业费用借：营业费用521-呆帐准备金呆帐准备金 贷：贷款呆帐准备贷：贷款呆帐准备128补提的会计分录：补提的会计分录：冲减的会计分录：冲减的会计分录：借：贷款呆帐准备借：贷款呆帐准备128 贷：营业费用贷：营业费用521-呆帐准备金呆帐准备金核销贷款的会计分录：核销贷款的会计分录：借：贷款呆帐准备借：贷款呆帐准备128 贷：逾期贷款贷：逾期贷款-借款人户借款人户已核销的呆帐贷款有收回的会计分录已核销的呆帐贷款有收回的会计分录：借：逾期贷款借：逾期贷款-借款人户借款人户 贷：贷款呆帐准备贷：贷款呆帐准备借：活期存款借：活期存款-借款人户借款人户 贷：逾期贷款贷：逾

47、期贷款-借款人户借款人户3、核销呆帐贷款的核算、核销呆帐贷款的核算P104会计部门根据由信贷部门填制并经行长组织会计部门根据由信贷部门填制并经行长组织信贷、信贷、财会、审计财会、审计部门负责人审查并签署意见，经过部门负责人审查并签署意见，经过当地中央当地中央企业财政驻厂员企业财政驻厂员机构审查同意的机构审查同意的核销呆帐损失申请表核销呆帐损失申请表办办理核销呆帐损失的手续理核销呆帐损失的手续坏账准备的核算坏账准备的核算the doubtful reserve business accounting1、坏账准备、坏账准备是银行按照年末应收利息余额的是银行按照年末应收利息余额的3提取的用于核销提取

48、的用于核销坏账损失的准备金。坏账损失的准备金。2、提取呆帐准备的核算：、提取呆帐准备的核算：应补提（冲减）数应补提（冲减）数=年末应收利息科目余额年末应收利息科目余额*3-已提已提 准备金准备金数数补提的会计分录补提的会计分录：借：营业费用借：营业费用-坏帐准备金坏帐准备金 贷：坏账准备贷：坏账准备138冲减的会计分录冲减的会计分录：借：坏账准备借：坏账准备138 贷：营业费用贷：营业费用-坏帐准备金坏帐准备金3、核销坏账损失的核算、核销坏账损失的核算 符合条件的应收账款可进行坏账损失的核算符合条件的应收账款可进行坏账损失的核算核销坏账损失的会计分录：核销坏账损失的会计分录：借：坏账准备借：坏

49、账准备138 贷：应收利息贷：应收利息-某应收利息户某应收利息户当期超过当期超过138余额不足部分入成本余额不足部分入成本借：营业费用借：营业费用-坏账准备坏账准备 贷：应收利息贷：应收利息-某应收利息户某应收利息户已核销的坏账收回的会计分录已核销的坏账收回的会计分录：借：应收利息借：应收利息-某应收利息户某应收利息户 贷：坏账准备贷：坏账准备借：活期存款借：活期存款-借款人户借款人户 贷：应收利息贷：应收利息-某应收利息户某应收利息户综合练习综合练习2001年年4月月16日，某银行为开户单位洗衣机厂发放利率日，某银行为开户单位洗衣机厂发放利率4.5， 金额金额100万元，期限万元，期限3个月

50、的短期流动资金贷款。个月的短期流动资金贷款。1、编制发放贷款的会计分录、编制发放贷款的会计分录2、计算季度结息利息。当企业有足够的资金时，编制会计分、计算季度结息利息。当企业有足够的资金时，编制会计分录；当企业没有资金时，编制会计分录录；当企业没有资金时，编制会计分录3、计算到期利息。当企业有足够的资金时，请编制企业还本、计算到期利息。当企业有足够的资金时，请编制企业还本付息的会计分录；当企业没有资金时，贷款转为逾期贷款，请付息的会计分录；当企业没有资金时，贷款转为逾期贷款，请编制会计分录编制会计分录4、2001年该行计提呆帐准备金年该行计提呆帐准备金2000万元，呆帐准备金帐户万元，呆帐准备

51、金帐户余额为余额为1800万元，作补提呆帐准备金的会计分录。万元，作补提呆帐准备金的会计分录。5、 2001年该行计提坏帐准备金年该行计提坏帐准备金400万元，坏帐准备金帐户万元，坏帐准备金帐户余额为余额为500万元，作冲减坏帐准备金的会计分录万元，作冲减坏帐准备金的会计分录6、假设洗衣机厂没有资金偿还本金和所有利息，此笔贷款、假设洗衣机厂没有资金偿还本金和所有利息，此笔贷款已经转为逾期一年且无力偿还。已经转为逾期一年且无力偿还。 2002年年9月，该银行经过信月，该银行经过信贷、财会、审计等部门审批后，决定将该笔贷款和应收利息贷、财会、审计等部门审批后，决定将该笔贷款和应收利息作为呆帐和坏账

52、核销，请编制核销的会计分录。作为呆帐和坏账核销，请编制核销的会计分录。7、2003年年3月，洗衣机厂拍卖厂房获得月，洗衣机厂拍卖厂房获得400万元资金，银万元资金，银行重新收回逾期贷款和应收利息。请编制对已经核销的贷款行重新收回逾期贷款和应收利息。请编制对已经核销的贷款和利息重新收回的会计分录和利息重新收回的会计分录抵押贷款的核算抵押贷款的核算the mortgage loan business accounting一、保证贷款的种类一、保证贷款的种类 担保贷款担保贷款 抵押贷款抵押贷款 质押贷款质押贷款主要区别：担保物是否移交债权人主要区别：担保物是否移交债权人二、抵押贷款对抵押品的要求二、

53、抵押贷款对抵押品的要求1、必须书法律允许可以用来抵押的财产和权利、必须书法律允许可以用来抵押的财产和权利2、抵押人对抵押品必须具有合法的所有权和支配权、抵押人对抵押品必须具有合法的所有权和支配权3、抵押品的价值必须由公证机关评估确认、抵押品的价值必须由公证机关评估确认4、抵押品必须具有变现性、抵押品必须具有变现性5、抵押品必须具有稳定的物理属性、抵押品必须具有稳定的物理属性 三、抵押率的确定三、抵押率的确定四、抵押贷款的核算四、抵押贷款的核算贷款的可行性贷款的可行性抵押品的合法性、评估值抵押品的合法性、评估值抵押品的保管方式抵押品的保管方式抵押率抵押率操作程序：客户申请操作程序：客户申请 银行

54、审批银行审批 签定借款合同签定借款合同 抵押品交接抵押品交接 发放贷款发放贷款贷款发放：贷款发放：1、会计表内记账、会计表内记账2、会计表外记账会计表外记账3、出纳保管实物、出纳保管实物借：抵押贷款借：抵押贷款125-某借款人户某借款人户 贷：活期存款贷：活期存款-某借款人户某借款人户收：抵押品收：抵押品-某实物某实物 金额金额贷款到期还款：贷款到期还款：1、会计表内记账、会计表内记账2、会计表外记账、会计表外记账3、出纳保管实物、出纳保管实物借：活期存款借：活期存款-某借款人户某借款人户 贷：抵押贷款贷：抵押贷款125-某借款人户某借款人户 贷：应收利息贷：应收利息-某借款人户某借款人户 贷

55、：利息收入贷：利息收入付：抵押品付：抵押品-某实物某实物 金额金额借款人不能到期还款的处理借款人不能到期还款的处理拍卖抵押品拍卖抵押品抵押品入账抵押品入账借：现金借：现金 贷：抵押贷款贷：抵押贷款某借款人户某借款人户 贷：应收利息贷：应收利息某借款人户某借款人户 贷：利息收入贷：利息收入 贷：活期存款贷：活期存款某借款人户某借款人户借：现金借：现金借：活期存款借：活期存款某借款人户某借款人户 贷：抵押贷款贷：抵押贷款某借款人户某借款人户 贷：应收利息贷：应收利息某借款人户某借款人户 贷：利息收入贷：利息收入 借：固定资产借：固定资产 贷：抵押贷款贷：抵押贷款某借款人户某借款人户 贷：应收利息贷

56、：应收利息某借款人户某借款人户 贷：利息收入贷：利息收入 借：短期投资借：短期投资-股票（债券）投资股票（债券）投资 贷：抵押贷款贷：抵押贷款某借款人户某借款人户 贷：应收利息贷：应收利息某借款人户某借款人户 贷：利息收入贷：利息收入 按揭的核算按揭的核算the mortgage house loan business accounting概念概念：购房者因资金不足与房地产商签定预售契约并以该契约项下的房产及全部权益：购房者因资金不足与房地产商签定预售契约并以该契约项下的房产及全部权益 抵押给银行以取得的贷款抵押给银行以取得的贷款涉及的关系人：涉及的关系人：甲方：银行甲方：银行乙方：借款人乙方

57、：借款人丙方：房产商丙方：房产商丁方：公证机关丁方：公证机关 房管局房管局操作程序：操作程序：借款人出示房地产预售契约借款人出示房地产预售契约银行与借款人到房管局办理抵押备案手续银行与借款人到房管局办理抵押备案手续 签定借款合同签定借款合同 银行代买保险银行代买保险 发放贷款发放贷款 房屋竣工后房产商移交房屋所有房屋竣工后房产商移交房屋所有权证和它项权证给银行权证和它项权证给银行借款人还款后，银行移交两证借款人还款后，银行移交两证到房管局办理抵押登记涂销手续到房管局办理抵押登记涂销手续会计核算：会计核算：1、发放：、发放：2、开立专用储蓄账户、开立专用储蓄账户3、等额还款、等额还款4、表外记账

58、、表外记账借：按揭借：按揭-某购房人某购房人 金额金额 贷：活期存款贷：活期存款-某房产商某房产商 金额金额借：现金借：现金 贷：储蓄存款购房专户贷：储蓄存款购房专户-某购房人某购房人借：储蓄存款购房专户借：储蓄存款购房专户-某购房人某购房人 贷：按揭贷：按揭-某购房人某购房人 贷：利息收入贷：利息收入收：房屋所有权证收：房屋所有权证收：它项权证收：它项权证第五章第五章 同城结算业务的核算同城结算业务的核算the same area business accountingn第一节第一节 支票及其结算过程支票及其结算过程the checking business accountingn第二节第二

59、节 银行本票及其结算过程银行本票及其结算过程the promissory note business accountingn第三节第三节 与同业往来业务的核算与同业往来业务的核算inter-bank business accountingn第四节第四节 与央行往来业务的核算与央行往来业务的核算with central bank business accounting模拟业务模拟业务第一节第一节 支票及其结算过程支票及其结算过程the checking business accounting一、基本概念：一、基本概念：new concept支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票

60、时无条是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条 件支付确定的金件支付确定的金 额给收款人或者持票人的票据。额给收款人或者持票人的票据。关系人关系人：出票人：出票人drawer、付款人付款人 payor、收款人收款人payee、持票人持票人 bearer 支票结算的适用范围支票结算的适用范围：同城或票据交换地区：同城或票据交换地区 企业、单位和个人的商品交易、劳务供应及其企业、单位和个人的商品交易、劳务供应及其 他款项的结算他款项的结算 支票的种类：支票的种类：现金支票和转帐支票现金支票和转帐支票 普通支票包括普通支票和划线支票（不能支取现金）普通支票包括普通支票和划线支票（不能支