第四章基本经济业务的核算练习题

1、第四章 基本经济业务的核算 综合练习题资料：利和股份有限公司为一般纳税人企业，增值税率17%，所得税率25%。2014年12月1日，公司所有总账和明细账的余额如下：会计科目借方余额贷方余额总账科目明细科目总账科目明细科目库存现金110 000银行存款4 912 040其他货币资金1 000 000存出投资款1 000 000交易性金融资产1 000 000股票成本1 000 000应收票据5 031 000正大公司1 521 000大理公司3 510 000应收账款15 000 000长虹公司9 360 000江夏公司5 640 000预付账款323 000华润公司310 000保险公司8 0

2、00报刊费5 000应收股利100 000华发公司100 000其他应收款0张经理0坏账准备800 000在途物资0A材料0B材料0原材料1 350 000A材料800 000B材料550 000制造费用生产成本1 255 000甲产品583 000乙产品672 000库存商品4 200 000甲产品1 800 000乙产品2 400 000固定资产28 600 000机器设备4 800 000房屋建筑物23 800 000累计折旧5 720 000在建工程3 434 210 机器设备0仓库3 434 210短期借款236 000应付票据234 000华美公司0朝阳公司234 000应付账款5

3、00 000良友公司0暂估应付账款500 000预收账款500 000大理公司500 000应付职工薪酬0应交税费229 500应交增值税229 500 应交消费税0应交城建说0应交教育费附加0应交所得税0应付利息203 750应付股利0其他应付款221 000供电公司113 000供水公司108 000长期借款12 130 000股本30 000 000资本公积4 000 000股本溢价4 000 000盈余公积4 000 000法定盈余公积4 000 000本年利润利润分配8 000 000未分配利润8 000 000计提盈余公积应付股利主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成

4、本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用合 计66 544 75066 544 7502014年12月份公司发生下列经济业务：（1）12月1日，用红字冲回上月向良友公司购入的B材料。（2）12月1日，公司溢价发行股票，面值1 000 000元，实际收到发行款1 200 000元。已存入银行。（3）12月1日，收到大理公司开出的一张转账支票500 000元，预订甲产品1080件，存入银行。（4）12月1日，张经理出差，向财务部预借差旅费30 000元，以库存现金支付。（5）12月2日，用库存现金5 200元购买印花税票。（6）12月31日，开出一张现金

5、支票，预付2015年的报刊杂志费60 000元。（7）12月3日，向华美公司购入生产用不需要安装的设备一台，买价为750 000元，增值税额127 500元，运杂费为12 500元，保险费为2 500元，开出一张三个月的银行承兑的商业汇票支付所有款项。该设备已运达公司并投入使用。（8）11月3日，向华润公司购入A材料40 000千克已到货，单价30元，计1 200 000元，增值税专用发票注明的增值税为204 000元，华润公司垫付运杂费80 000元。（9）12月3日，接银行通知，上月应付供电公司的电费113 000元，应付供水公司的水费108 000元，直接通过银行存款账户划转支付。（10

6、）12月3日，开出一张现金支票，支付业务招待费68 000元。（11）12月4日，向银行借入三个月的流动资金借款4 500 000元，存入银行存款户。（12）12月5日，由于华润公司违约无法及时交货，公司收到华润公司开出的一张现金支票200 000元，其中包括：返还本公司预付的订金100 000元，支付赔偿金100 000元。（13）12月8日，经股东大会批准，分别将资本公积股本溢价1 000 000元，盈余公积法定盈余公积1 000 000元，转作股本。（14）12月8日，购入生产用需要安装的设备一台，买价为325 000元，增值税额55 250元，运杂费为25 000元。开出一张转账支票支

7、付货款。（15）12月8日，开出一张转账支票2 340 000元，用于支付本月本公司职工的工资。（16）12月8日，公司开出现金支票一张，支付公司专设销售机构发生的费用155 450元。（17）12月9日，公司开出转账支票一张，向希望工程捐款100 000元。（18）12月9日，公司对8日购入的生产设备进行安装，耗用B材料2 000千克，单价22元，计44 000元，用库存现金支付安装公司的安装费为26 000元。（19）12月9日，向正大公司销售乙产品950件，单价3 800元，计3 610 000元，增值税613 700元，收到一张对方开出的银行承兑的商业汇票，已入账。（20）12月10日

8、，公司10月10日向建设银行借入的短期借款到期，借款本金100 000元，期限2个月，年利率9%，到期一次性支付本金及利息。公司开出一张转账支票，用以支付本息。（21）12月10日，华发公司宣告发放现金股利到账100 000元，存入其他货币资金账户。（22）12月11日，开出一张转账支票给当地电视台，支付销售产品的广告费200 000元。（23）12月10日，开出一张转账支票，向保险公司预付明年上半年的车间设备保险费48 000元。（24）12月11日，8日购入的设备安装完毕，经验收合格交付使用。划分为生产经营用固定资产，结转工程成本。（25）12月12日，公司向良友公司购入的B材料40 00

9、0千克，单价20元，计800 000元，增值税136 000元，良友公司代垫运杂费80 000元。良友公司的发票已到，货款尚未支付。（26）12月12日，以库存现金支付公司制造部门购买的办公用品费38 000元。（27）12月15日，因产品仓库的建造，向银行借入三年期长期借款1 200 000元，直接支付工程款。 （28）12月15日，公司用从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行产品仓库的建造。本月该工程耗用B材料8 500千克，单价22元，计187 000元，增值税31 790元，分配人工费为40 000元，分配制造费用为35 000元。（29）12月20日，公司为建造工程需要向建设银行借

10、入的长期借款到期，借款本金1 000 000元，期限2年，年利率9%，到期一次性支付本金及利息。工程已于一年前完工。公司开出一张转账支票，用以支付本息。（30）12月20日，公司将持有的华发公司股票售出50 000股，每股售价15元。该股票成本价每股10元。（31）12月22日，向大理公司销售1日预定的甲产品1 080件，每件售价2 000元，计2 160 000元，增值税367 200元。大理公司开出一张付款期为三个月，金额为1 284 000元的商业承兑的商业汇票，补付货款。（32）12月22日，张经理出差归来，报销差旅费28 000元，余款退回现金。（33）12月24日，向华润公司销售库

11、存A材料6 300千克，每千克售价50元，计315 000元，增值税53 550元。收到华润公司开出的一张转账支票，并存入银行。（34）12月25日，公司11月26开出的商业汇票到期，公司开出一张转账支票支付票款。（35）11月31日，结转已入库A、B两种材料的实际采购成本。（36）12月31日，接银行通知，四季度，短期银行借款利息为270 000元，已从公司银行存款户划转（其中：当月利息费用67 500元，已预提利息费用202 500元）。（37）12月31日，接银行通知，当月长期借款利息为72 000元，用于仓库工程的建造，该工程尚未完工，利息于到期后，同长期借款一并支付。（38）12月3

12、1日，公司一笔两年期的长期借款到期，用银行存款偿还借款本金2 000 000元，支付利息240 000元（其中：当月利息10 000元，计入当期损益）。（39）12月31日，产品仓库建造完毕，经验收合格交付使用，结转建造成本。（40）12月31日，接到供电公司通知，本月发生的电费为140 000元，其中：应由公司制造部门负担的电费104 000元，应由公司行政管理部门负担的电费24 000元, 应由公司销售部门负担的电费12 000元。（41）12月31日，接到供水公司通知，本月发生的水费为150 000元，其中：应由公司制造部门负担的电费112 000元，应由公司行政管理部门负担的电费27

13、000元，应由公司销售部门负担的水费11 000元。（42）12月31日，根据当月各种领料单编制的“发出材料汇总表”及汇总结果如下： 发出材料汇总表 单位：元/千克用 途A材料B材料金额合计数量单价金额数量单价金额制造产品耗用1 522 000甲产品10 00032320 00011 00022242 000562 000乙产品19 687.532630 00015 00022330 000960 000制造部门一般耗用2 0003264 0001 5002233 00097 000管理部门耗用4 75032152 0001 5002233 000185 000合 计36 437.50321

14、166 00029 00022638 0001 804000（43）12月31日，分配并结转本月工资费用2 300 000元：其中：生产甲产品工人工资570 000元，生产乙产品工人工资912 000元；产品生产部门管理人员工资342 000元.，企业行政管理部门管理人员工资262 200元，专设销售机构人员的工资213 800元。（44）12月31日，按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧费150 000元，其中制造部门使用的固定资产折旧75 000元，行政管理部门使用的固定资产折旧35 000元，销售部门使用的固定资产折旧40 000元。（45）12月31日，摊销应由本月份负担的车

15、间设备保险费8 000元。（46）12月31日，按生产工人工资比例分配并结转本月发生的制造费用。（47）12月31日，假设甲、乙两种产品均已完工并验收入库，结转其实际生产成本。其中：甲产品成本2 000 000元；乙产品陈本3 000 000元。（48）12月31日，开出一张现金支票给物流公司，支付本月在销售过程中应由本公司负担的运输费36 000元，装卸、搬运费23 000元。（49）12月31日，计算本月已售甲产品应缴纳的消费税，税额为216 000元，计算本月已售全部产品应缴纳的城市维护建设税77 000元，教育费附加33 000元。（50）12月31日，结转本月已售甲、乙两种产品的实际

16、生产成本，其中甲产品1 080件，单位生产成本1 000元，乙产品销售800件，单位生产成本2 000元。（51）12月31日，结转本月已售库存A材料的成本。本月销售A材料6 300千克，单位成本32元/千克，计201 600元。（52）12月31日，开出一张现金支票48 000元，支付董事会经费。（53）12月31日，公司职工报销市内交通费6 000元，付给现金。（54）12月31日，摊销应由本月行政管理部门负担的报刊费5 000元。（55）12月31日，公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，应收账款余额为15 000 000元，已计提的应收账款坏账准备为800 000元。（56）12月

17、31日，结转本月实现的各项收入，其中主营业务收入5 770 000元，其他业务收入315 000元，营业外收入100 000元，投资收益250 000元，资产减值损失-50 000元。（57）12月31日，结转本月发生的各项成本、费用，其中：主营业务成本2 680 000元，其他业务成本201 600元，营业税金及附加326 000元，销售费用691 250元，管理费用693 400元，财务费用82 750元，营业外支出100 000元。（58）12月31日，公司按照当月利润总额，按25%的税率计算所得税并予以结转。（59）12月31日，年末结转本年净利润1 282 500元至利润分配账户。借

18、：本年利润 1 282 500 贷：利润分配未分配利润 1 282 500（60）12月31日，经股东大会审议通过，按税后利润10%提取盈余公积金。（61）12月31日，经股东大会审议通过，将剩余利润的40%分配给股东。（62）12月31日，年终，公司将已经提取的法定盈余公积金128 250元、已经分配的应付现金股利513 000元、分别从“利润分配提取法定盈余公积”和“利润分配应付现金股利”明细账户结转入“未分配利润”明细账户。（63）12月31日，公司开出一张现金支票，用于缴纳本月的所得税427 500元。（64）12月31日，公司开出一张现金支票，向投资者支付本年应付股利513 000元

19、。要求： 1. 根据所给公司总账和明细账的期初余额，开设总账和明细账账户，并登记期初余额。2.根据上述经济业务编制会计分录。3.根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户和明细分类账账户。4.编制利和股份有限公司2014年12月31日本期发生额和期末余额试算平衡表。5.编制利和股份有限公司2014年12月31日资产负债表。6.编制利和股份有限公司2014年12月利润表。利和股份有限公司2014年12月本期发生额及余额试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收股利其他应收款坏账准备在途物资原材料制造费用生产成本库存商品固定资产累计折旧在建工程短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款长期借款股本资本公积盈余公积本年利润利润分配主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用合 计 资产负债表编制单位：利和股份有限公司 2