税务会计与纳税筹划13版参考答案

1、税务会计与纳税筹划 13 版参考 答案2b 税务会计与纳税筹划(第 13 版)各章习题参考答案第 1 章知识题?知识应用1.1 单项选择题(1)B(2)C(3)D1.2 多项选择题(1)BCD(2)ABC(3)ABCD1.3 判断题(1) x(2)x(3)x (4)x (5)x第 2 章知识题?知识应用2.1 单项选择题3(1) C 或 D (2) B (3) A (4) C2.2 多项选择题(1) AD(2) ABCD(3) ACD(4) ACD(5) ABC (6)ABCD2.3 判断题(1) x应为视同销售(2) X自然灾害损失属于正常损失，进项税 额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理(

2、3) V组成计税价格=关税完税价格+关税+ 消费税(4) V11%为新政策(5) X不得扣减旧货物的收购价格(6) V(7) V技能题?计算分析题2.1(必做)4(1) 借： 原 材 料310005应交税费应交增值税（进项税额）5 210贷:库存现金1 110应付票据35 100(2 )借：在途物资30 000应交税费一一应交增值税（进项税额） 5 100贷:银行存款35 100借:应立收账款光远厂30 000贷:在途物资30 000借银行存款35 100应交税费一一应交增值税（进项税额）5 1006贷：应收账款一一光远厂30 000（3） 借：在途物资100 000应交税费一一应交增值税（进

3、项税额） 17 000贷：银行存款117 000借:其他应收款1 170贷：在途物资1 000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）170借：原材料99000贷：在途物资99 000（4 )借：原材料100000007应交税费一一应交增值税（进项税额）1 700 000贷： 应 付 账 款3 000 000银 行 存 款8 700 000（5）借：固定资产 7692应交税费一一应交增值税（进项税额）1308贷：银行存款 9000借： 固 定 资 产5 000应交税费一一应交增值税（进项税额）850贷： 银 行 存 款5 850以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：8借：固定资产-空调机 7

4、692- 设备 5000应交税费一一应交增值税（进项税额）2158贷： 银 行 存 款14850（6）借：管理费用一一电费6 000制造费用一一电费24 000应交税费一一应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：管理费用一-水费3 000制造费用一水费27 0009税额）1应交税费一一应交增值税（进项80031 800贷:银行存 款(250 0007)借：固定资产税额）42 500应交税费一一应交增值税（进项1292 500贷:实收资 本20 000借:原材料税额）3 400应交税费一一应交增值税（进项23 400贷:实收资 本(8)借：固定资产250 000应交税费一一

5、应交增值税（进项10税额）42 500贷:营业夕卜收入292 500借:原材料20 000应交税费一一应交增值税（进项税额） 3 400贷:营业外收入23 400(9)借：管理费用3 000应交税费一一应交增值税（进项税额） 510贷:银行存款3 510(10)借：原材料5 850贷:银行：存款5 85011应交税费一一应交增值税（进项税额）11 933贷：应付账款81 900银行存款333周后：借:丿应付账款81 900贷 ：银行存款81 9002.2 (1)应交增值税=(3 330 + 832.5 + 1 332+499.5) -1.11X11% 300=594-300=294 (万元)与

6、教材例题相同20 000贷:银行存款20 000(12 )借：库存商品借固 定 资 产70 30012（2）该邮政局 8 月份增值税计算如下：申报免税收入=290+ 300+ 80+ 60+ 70= 800（万元）应税收入价税合计=111+ 106= 217 （万元）换算为不含税收入=111* 1.11 + 106- 1.06=200 （万元）进项税额转出额=20X800 十（800+ 217）=15.73 （万元）进项税 20;分子、分母口径 要一致，都含税或都不含税。应缴增值税=（111* 1.11X11% + （106* 1.06X6% （ 20- 15.73 ） = 12.73 （万元

7、）2.3（1）借：原材料 300 000应交税费一一应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000借：主营业务成本 12 750贷：应交税费- 应交增值税（进项税额转出）12 750（2） 借： 应交税费应交增值税 （已交税 金）13800贷：银行存款800（3） 增值税=1700-1900=-200借：应交税费未交增值税 1 000贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增 指数）1 000（4） 增值税=2000-1000=1000借：应交税费应交增值税（转出未交增 值税）200贷：应交税费未交增值税200（5） 增值税=2000-1900=100借：应交税费未交增值税700贷：

8、应交税费一一应交增值税（转出多交增 指数）700知识题?知识应用3.1 单项选择题14(1) D (2) C (3) B(4) B(5)A 或 D3.2 多项选择题(1) AB (2) ABCD (3) AB (4) ABC3.3 判断题(1)x不包括代收代缴的消费税(2)X材料成本不包括辅助材料成本(3)x不一定，如用于在建工程的应税消费品 的消费税就计入了“在建工程”借方(4)x消费税不是在所有流通环节都纳税，而 只是在生产、委托加工和进口环节纳税技能题(未要求做)?计算分析题3.1(1)应纳消费税额=585X1 000 十(1+仃仃X15%=7500(元(2) 应纳消费税额=20X220

9、=4 400 元(3) 应纳消费税额=(10 000+2 000+1 000)-(1-30%)X30%=5 571.43 元15(4) 当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000 元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000X30%=1 800 元本月应纳消费税额 =6X150+30 000X56%-1800=15900 元如果是外购的，应纳消费税额也是 15900 元(5)组成计税价格=70 000X(1+25% / (1-8%)*150=14266304.4 元应纳消费税额=14266304.4X8%=1141304.35 元应纳增值税额

10、=14266304.4X17%=2425271.75 元3.2(1)借：银行存款58500010016贷：主营业务收入500 000应交税费- 应交增值税（销项税额）85 000借：税金及附加 75000贷：应交税费一一应交消费税 75000（2 ） 借：应付职工薪酬46 800贷：主营业务收入40000应交税费应交增值税（销项税额）6 800借：营业税金及附加 4400贷：应交税费-应交消费税4400借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 000（4）取得收入时借：银行存款3517贷：主营业务收入30 000应交税费一一应交增值税(销项税额)5 100计提消费税时应纳消费税=6X150

11、+30 000X56%-1800=15900 元借：税金及附加 15900贷：应交税费一一应交消费税 15900当月准予抵扣的消费税借：应交税费-应交消费税 1 800贷：待扣税金-待扣消费税1800当月实际上缴消费税时借：应交税费- 应交消费税 15900贷：银行存款 15900(5) 组成计税价格=70 000X(1+25% / (1-8%)*150=14266304.4 元18借：库存商品 14266304.4应交税费应交增值税（进项税额）2425271.7贷：银行存款 16691576.13.3公司当月申报缴纳消费税计算如下：（1） A 型号涂料组成计税价格=650X180X（1 +

12、7% 十（1 4% = 130 406.25 （元）应交纳消费税=130 406.25X4%= 5216.25 （元）（2） B 型号涂料应交消费税=245X880- 1.17X4%= 7370.94 （元）本期准予扣除税额=158X880X4%= 5 561.6（元）实际应交消费税=7 370.94 5 561.6 = 1809.34 （元）19(3) C 型号涂料免征消费税=479 500- 1.17X4% 16 393.16(元)(4) 公司当月应交消费税合计=5 216.25 + 1809.34 = 7 025.59 (元)3.4(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费一一应交增

13、值税(进项税额)5 100贷：银 行 存 款35 100(2) 购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费应交增值税(进项税额)3 400贷：银 行 存 款23 400(3) 将自产的烟丝用于广告20组成计税价格=40 000X10 浓(1+5% -(1-30%) =6 000 元应交消费税=6 000X30%=1 800 元应交增值税=6 000X仃%=1 020 元借：销售费用6 820贷：库存商品4 000应交税费- 应交增值税(销项税额)1020应交消费税1 800(4)委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=(10 000+1 000)*(1-30%)=15 714.29 元应交消费税=

14、15 714.29X30%=4 714.29 元借：委托加工物资 10 000贷：原材料 10 00021借：委托加工物资1 000应交税费一一应交增值税 （进项税额）170贷：银行存款1 170借：委托加工物资4 714.29贷：银行存款4 714.29收回后借：库存商品15714.29贷：委托加工物资15714.29销售借：银行存款23 400贷 ：:主营业务收入20 00022应交税费- 应交增值税（销项税额）3 400借：主营业务成本15714.29贷：库存商品15714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000X仃%=15 300 元应纳消费税额=90 000X45%+15X

15、6=41 400元借：银行存款105300贷： 主营业务收入90 000应交税费- 应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费- 应交消费税4140060023（6）本月应纳消费税=1 800+41400=43 200元，另有 4 714.29 元由受托方代收代缴。本月共应纳增值税 =15 300+3 400+1 020-5100-3 400-仃 0=11 050 元3.5 天海公司做相关会计分录如下：（1） 发出原料时借:委托加工物资57 700贷:原材料57700（2） 支付加工费时借:委托加工物资4 400贷:银行存款4400（3） 支付代收消费税时借:

16、委托加工物资2 600贷:银行存款2（4）加工的蓄电池入库时24借：原材料60 300贷:委托加工物资60 300（5）蓄电池销售时借:银行存款80340贷:主营业务收入78 000应交税费- 应交增值税（销项税额） 2340借：营业税金及附加520贷：应交税费一一应交消费税520第 6 章资源税会计?知识应用6.1 单项选择题（1）A（ 2）A （ 3）A（ 4）无（5）C（ 6）C25（ 7）6.2 多项选择题(1) ABC(2) BD技能题?计算分析题6.1应纳资源税=100X5 500X6%=33 000 元借： 税 金 及 附 加33 000贷：应交税费应交资源税33 0006.2应

17、纳资源税=3 120X2 800X5%=436 800元借： 税 金 及 附 加436 800贷：应交税费应交资源税436 8006.3应纳资源税=3 000X4 500X4%=540 000元26借： 税 金 及 附 加540 000贷：应交税费应交资源税540 006.4应纳资源税=18 000X920- 80% 5%=1035000 元借： 税 金 及 附 加1 035 000贷：应交税费应交资源税1 035 000第 7 章企业所得税会计?知识应用7.1 单项选择题(1)无(2)D( 3)D( 4)C( 5)C7.2 多项选择题(1)ABC(2)ABC(3)ABD(4)AC(5)AB(

18、6) ABCD277.3 判断题(1) V(2) X(3) X(4)V(5)X经营租赁的租赁费可以扣除，固定资 产融资租赁的租赁费不可以扣除(6) V(7)X(8)X应当按有盈利的营业机构所适用的税 率纳税(9) X(10) V技能题?计算分析题7.1 (1)允许税前扣除的捐赠支出限额=3 000X2812%=360 万元在 80 万元捐赠支出中有 30 万元未通过中国 境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教 育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐 赠支出，其余 50 万元捐赠是通过我国境内非营 利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超 过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠 支

19、出为 50 万元。应纳税所得额=3 000+30=3030 万元(2)去掉题目中“税务机关核定的计税工资为 160 万元”税前扣除的职工工会经费=200X2%=4职工福利费=200X14%=28职工教育经费=200X2.5%=5在计算应纳税所得额时，不需调整(3) 业务招待费扣除限额=20 000X5%。 =100 万元业务招待费的 60%=10X60%=63 万元业务招待费的扣除额为 63 万元(4)29第 1 年亏损 100 万元，弥补期限至第 5 年， 弥补额 90 万元，第 3 年亏损 40 万元，弥补期限 至第 7年，弥补额 40 万元，第 7 年亏损 20 万元， 弥补额20 万元

20、，第 8 年弥补亏损后有盈利 20 万 元，应纳所得税额=20X25%=5 万元(5)公益性捐赠支出限额=100X12%=12公益性捐赠支出税前调整增加额=18-12=6研发费用税前扣除额=20X150%=30研发费用税前调整减少额=30-20=10应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8应纳所得税额=131.8X25%=32.95汇算清缴额=32.95-25=7.95年度应补企业所得税 7.95 万元。7.2(未要求做)A 公司：投资时(采用权益法)借：长期股权投资一一投资成本 1000000030贷：无形资产一一土地使用权8000000处置土地使用权收益2000000印花税

21、=土地评估价X0.05%=1000X0.05%=0.5（万元）企业所得税=（土地的评估价-取得土地的成 本一印花税）X25%=（ 1000-800-0.5 ）X25%=49.875（万元）借：所得税费用 498750贷：应交税费应交企业所得税498750处置时借：银行存款14000000贷：长期股权投资一一投资成本10000000投资收益一一股权投资收益4000000印花税=股权转让价款（土地评估价）X0.05%=1400X 0.05%=0.7 （万元）31企业所得税=（1400-1000）X25%=10（万元）借：所得税费用 1000000贷：应交税费应交企业所得税 1000000B 公司：

22、1投资时（采用成本法）借：长期股权投资一一投资成本15000000贷： 银 行 存 款150000002购买时（属于非同一控制下吸收合并）借：无形资产土地使用权10000000相关资产15000000商誉4000000贷：长期股权投资一一投资成本150000001400000032第 8 章个人所得税会计?知识应用8.1 单项选择题(1) C (将答案 770 改为 270 元)(2) A(3)B( 4)B8.2 多项选择题(1) AC( 2) ABD(按书上选)(3) ABCD(4)AD技能题?计算分析题8.1 (1)中国境内工薪收入应纳税额月工资收入=35 000 - 12=2 917 元

23、低于起征点 3500 元，不征税。(2 )中国境内稿酬收入应纳税额=(2000-800)X20%x(1-30%)=168 元(3) A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=8 000 x(1-20%)x20%=1280 元，33该纳税人在 A 国实际缴纳的税款超出了抵扣 限额，因此只能在限额内抵扣 1 280 元，不用在 我国补缴税款。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即 抵扣限额)=3 000X20%=600 元，该纳税人在 B 国实际缴纳的税款 500元， 在我国应补缴税款 100 (600-500)元。该纳税人应纳个人所得税=168+100=268 元8.2(1) 绘画

24、收入应纳的个人所得税 =43 000X(1-20%)X30%-2000=8320 元(2) A、B 国收入应纳的个人所得税款A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=150 000X(1-20%)X20%X(1-30%) =16800 元，李某在 A 国实际缴纳的税 款12 000 元低于抵扣限额，因此可全额抵扣， 并需在我国补缴个人所得税4 800 (16 800-12000)元。B 国收入按我国税法规定计算的应纳税额34(即抵扣限额)=10 000X20%=2000 元，李某在B 国实际缴纳的税款 2 500 元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣 2000 元，不用在我国补

25、缴税款。(3) 取得保险赔款 20 000 元，可免征个人 所得税。(4) 贷款利息应纳的个人所得税款=5 000X20%=1 000 元李某应纳个人所得税合计=8320+4 800+1000=14120 元8.3 见本章课件上答案，应纳个人所得税合计=3050 兀第 9 章土地增值税会计?知识应用9.1 单项选择题(1) B (2) D (3) C (4) C (5)B9.2 多项选择题35(1)ACD (2) AD (3) BCD 改为 CD (4) ABD9.3 判断题(1)x合作建房后分房自用的可免缴土地增值 税(2)V(3)V(4)x房地产交换双方取得的是实物形式的收入技能题(未要求

26、做)?计算分析题9.1 开发费用 150 万元，未超过前两项成本之和的 10% (150 万元),可据实扣除扣除项目金额 =(300+1 200)X(1+20%+157.7+150=2 107.7 万元增值额=3 000-2 107.7=892.3 万元增值额占扣除项目金额=892.3 十 2107.7=42.34%应纳税额=892.3X30%=267.69 万元借：税金及附加2 676 90036贷：应交税费-应交土地增值税2 6769009.2扣除项目金额 =(500+1 500 )X(1+20%+210+100+(500+1500)X5%=2 810 万元增值额=4 000-2 810=

27、1 190 万元增值额占扣除项目金额=1190 十 2810=42.35%应纳税额=1 190X30%=357 万元若利息支出不能按房地产项目分摊扣除项目金额=(500+1 500)X(1+20% +210+(500+1500)X10%=2 810 万元增值额=4 000-2 810=1 190 万元增值额占扣除项目金额=1190 十 2810=42.35%37应纳税额=1 190X30%=357 万元借：税金及附加3 570 000贷：应交税费-应交土地增值税3 5700009.3借：递延所得税资产一一土地增值税500 000贷：应交税费-应交土地增值税500000借：应交税费一一应交土地增

28、值税500000贷：银 行 存 款500 000借：税金及附加800 000贷：应交税费一一应交土地增值税300 00038递延所得税资产一一土地增值税50039000借：应交税费一一应交土地增值税300000贷：银 行 存 款300 0009.4扣除项目金额=300X50%+40=190 万元增值额=400-190=210 万元增值额占扣除项目金额=210 十 190=110.53%应纳税额=210X50%-190X 15%=76.5 万元转让时借：固定资产清理800 000累计折旧1 200 000贷：固定资产2000 000收到转让收入时借：银行存款4 000 00040000应交流转税

29、时借：固定资产清理400 000贷：应交税费应交 增值税等400 000计算应缴土地增值税时借：固定资产清理765 000贷：应交税费应交土地增值税765 000上缴税金时借：应交税费应交土地增值税 765 000应交增值税等 400 000贷：银行存款11650009.5建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除 项目金额 20%勺，免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税税额贷：固定资产清理4 00041(1)计算扣除项目金额：1取得土地使用权所支付的金额=000X(1-1/4)=1 500( 万元)2支付开发成本=6 000(万元)3扣除税金=18000X5%X(1+7%+3%)=990 万

30、元)4应计提开发费用=(1500+6 000)X10%=750 万元)5加计扣除费用=(1500+6 000)X20%=1500 万 元)6扣除项 目金额=1 500+6 000+990+750+1500=10 740(万元)(2) 增值额=18 000-10740=7 260(万元)(3) 增值额占扣除项目的比率=7 260 十 10 740X100% 67.60%(4) 应缴土地增值税 =7 260X40%-10 740X5%=2 367(万元)42第 10 章?知识应用10.1 单项选择题(1) D(2) C(3)D(4)按新政策无(5)B(6)D(7)C(8)A10.2 多项选择题(1) AC (2) ABD(3) ABD (超纲)(4)ABCD( 5)ABCD(6)BC(7)CD( 8)ABC(9) ABCD (10) AC10.3 判断题(1)V(2)x货物出口时不退还已纳的城市维护建设税(3)x进口货物时，不征收城市维护建设税(4)x各方均为印花税的纳税义务人(5)V(6)x应就增加金额的部分补贴印花43(7)V(8)X车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对内资企业和中国公民征收技能题(未要求做)?计算分析题10.1 应纳城市维护建设税=(10+12)X7%=1.54 万元借：营业税金及附加15 400贷：应交税费应交城市维护建设税15