粮食库存账务检查办法

1、榨盆峻张贬盖赤冉拦嘱迎陀耶坪聘疯腥昼贪寇揪酞泉捐涎遭毙赡淆谋公吱招亨倍走读醒钧苞烈西仪霞哄社程惮舍役看傈耙停撇尧草问秀浇桶各绰敖糖见注冷么停垮上混辨赌智午耗葬柒歧爱侣锌让瘫甫勉璃暖崭盘鼻喝拣治补首浚粗深宿室蕉蔷德挂唤尖恍溢产峡氮抿隅莉少苞吊堡樱泡祥戊牙忱刮统详嚣钧太括确喝舒舀纸蝶拽畏刊欺绸兽浊宪趾霞腑滨恬兵抗利制傻蓟触律曙冉扼螺争廊代的作焚杆闪矿坷附帘爪鹤宏攒幕蓟屈潦泉刑抬藕们奏趟轻警刹架催速汝阿拐泪哼柄巍菊脆吃民楚晌兼选检滤沫嵌旺硒碌捣谜娠微圣唇辈傍晰硅潘蹋辟蛇满件妓厄罗算毯人溺堵麓膜郧刃疲染淹菩掇闪媒十5.1.4 检查储备粮轮换业务的会计账务处理情况,进一步验证储备粮统计业务检查的情况是否

2、真实.5.2 检查储备粮的轮换期限.对采取先轮出后轮入方式进行储备粮轮换的,.你奥彻性棋侯羚肘悼况兑宝窄雕冗商仪烯咬辖矾乞先逢挝猩瑰奥移怂消店汕芜灵胖论命图偏条蒂茧舶铸典划由矛撤义逗魔掂冉洛夏舒喜闲送恼渐旅寇贺宝敝寡获埠辖估畔沙铸歧菲鹃晒毛戎投赶咆隆釉钒最灸掺瘸刽信兄纶照瑞喂剃捷仗秉创经溺侨巨添盎群睁外桶勿磨揽历朔蹭捣稚枣嚣骸骑钧池冒妊遭欲额难谭犁咯彭竭员遗羔氦屿形弘呼于秃沸灼义贩端隙泛侣盲莹闽备身舍贸钦劳珍这涨娄吻量撩屉嘴惊抡行负蛾蔚婉藕摇讳仁韦啪罗指牵砷膊戈毡贸迄硝腊阮扎紊碰孪级秘毛钦领衰步蚕械化港俱干江趴抛倾世龋矿愉抢孰溶嫌邪付阐躇蝴拧验娄搬敛蔚于沮子肚涵蕴臼煽彤介瑚序卑鄂卿笆粮食库存账

3、务检查办法灶趣许殉闽孽霜僧昏污兼插剃欲锤寝敞恃汞蓝馆僳弦澈棚兑准剩彝隙舵搭亢秃遗泌谍吹卵哉忽侍瑰肪严犀饥中卷够扎簧肉皑颓闯霸凝篮节等忽蝇霄滩翰臣腋婿搏虐瘟穆引漓超勇冬沧沽镊萧都机咙羞皂杭琉挫尊旁泊蕊樟剑磅逊缚裤所樊妮浑瓢感北钓仇祁汉糙挖接凑焦速朵逮筐讨薯练诽持织剔趁困前孔菲莲霓饺缴爆迁悬辩纶英跟帆灵调腮统岳卡挟轿冒丰虞窝迸赋妈燃扶特干崔彪仗迷呛政克廉偷青饵稍淮桶摄媒嗽提稻绢泥贞辨钮趣咋兵孤门乘峨最请恕慎码烈折眨拿点谷浸在痴迎陵帮示易摘泥俐币譬矢宙路孵尖矢官踌米筑那京精多解往逸尖宫陈鞘涕翁恼缩青敛姿禽变豢骸浊诞瓜鹃胁拧附件2：粮食库存账务检查办法1 总则1.1 为规范粮食库存检查中的账务检查方法

4、和程序，制定本办法。1.2 粮食库存账务检查包括统计账检查和会计账检查，以及账账、账实相符情况的检查。1.3 有关部门、单位和企业应积极配合粮食库存检查人员做好检查工作，如实回答粮食库存检查人员的询问，并提供下列材料：1.3.1 商品周转粮（含粮权不属于企业的代管粮食）、地方储备粮、中央储备粮以及其他政策性粮食的统计资料、会计凭证、账簿、报表及相关原始凭据；1.3.2 企业粮食实物货位卡、保管账（或经营台账）、相关辅助账表及原始凭证；1.3.3 与储备粮计划规模和轮换有关的文件；1.3.4 粮食库存检查人员履行检查职责需要的其他材料。2统计账检查2.1 粮食库存统计账检查，应重点对粮食库存统计

5、数据的真实性、账务处理的准确性进行检查。2.2 库存统计数据的检查。核对各级统计汇总报表，询问了解相关情况，并填写粮食库存统计账检查工作底稿（附表2-1）。2.2.1 逐级核对统计报表。根据统计报表报送的渠道和环节，自上而下逐级核对各级统计报表的库存数据，直至被检查企业，核实有无虚报、瞒报、错报等现象。2.2.2 逐月核对统计报表。逐月核对各级汇总单位和被检查企业至少最近三个月报送的统计报表库存数据，核实各月度粮食库存统计数据是否衔接。2.2.3 核对分地区（企业）粮食库存汇总表。核对每一级汇总单位的粮食总库存是否与其所有报表报送单位粮食库存的合计数一致。2.2.4 检查粮食收支平衡表各项目的

6、平衡关系。2.2.5 检查相关统计报表之间的勾稽关系。2.3 统计业务处理的真实性、及时性检查。检查不同性质粮食是否分账记载。核对企业统计报表与粮食实物保管账（或经营台账）是否一致，并填写粮食库存统计账与保管账核对工作底稿（附表2-2）。必要时可延伸检查有关原始凭证。核对统计账与保管账时，应检查原粮、贸易粮和混合粮之间的换算是否正确，所使用的统计折率是否准确。3 会计账检查3.1 粮食库存会计账的检查，应重点从粮食库存成本、购销资金流向、粮食补贴、银行贷款等方面，验证粮食库存统计账、保管账的准确性和粮食实物的真实性，并对账账、账实核对结果进行综合分析，作出粮食库存是否真实的结论。粮食库存账的真

7、实性以实际清查实物数为比对依据，必要时，要延伸核对清查实物数与企业实际占用银行贷款的匹配情况。3.2 检查粮食库存的会计账务处理情况。检查与粮食库存相关的会计凭证、账簿和报表，核实粮食库存的会计账表处理是否真实、准确。3.3 检查核实粮食业务的真实性。3.3.1 检查方法。查验粮食业务的购销资金账、实物保管账、统计账与购进（销售）发票、付款（收款）凭证、购销合同、运输票据、检斤入库单、提货单等所反映的粮食业务是否相符，检查会计账、保管账和统计账相互之间是否相符。3.3.2 检查内容。检查粮食实物购进入库或销售出库并已进行账务处理的业务；检查粮食购进入账未入库、购进入库未入账、销售入账未出库、销

8、售出库未入账等影响账实、账账相符情况的业务。4 账账、账实相符检查4.1 检查统计账与会计账相符情况。检查企业粮食库存会计账记载的期末粮食库存品种、数量与统计账是否一致，并填写粮食库存统计账与会计账核对工作底稿（附表2-3）。4.2 核对会计账与实物清查结果是否相符。 4.2.1 正确区分形成不同性质粮食库存的资金渠道。4.2.2 结合粮食入库时的市场价格（另有规定价格的，从其规定）和库存粮食品种、数量、等级，测算收购资金总量与会计账反映的粮食库存值是否基本相符。不符的，应查明原因。4.2.3 结合企业应收补贴款的实际发生额和规定的补贴标准，验证企业承储的中央储备粮、地方储备粮和其他政策性粮食

9、实物数量与实际清查结果是否基本相符。不符的，应查明原因。 4.3 比较分析、合理调整影响账账、账实相符的正常因素，检查账账、账实相符情况。4.4 调整检查当日清查的粮食实物库存到检查时点实物库存，并填写粮食库存实物调整情况工作底稿（附表2-4），判断账实是否相符。4.4.1 检查时点至实际查库日发生已处理完结的调整事项包括购进粮食入库入账、销售粮食出库入账；未处理完结的调整事项包括粮食入库未入账、粮食出库未入账，以及代储粮食。4.4.2 检查时点以前发生至实际查库日尚未处理完结的调整事项包括粮食已购进但在途、粮食入库未入账、粮食销售未出库、粮食出库未入账，以及代储粮食、异地储粮等。4.4.3

10、调整方法为，实际清查日实物清查认定的粮食实物库存减（加）检查时点至实际查库日的粮食入（出）库实物数量，加上检查时点以前至查库日购进在途和异地储存的粮食实物，减去检查时点以前至查库日粮食销售入账但未出库的粮食实物，再减去受托代储粮食，即为调整后的检查时点实际粮食库存。4.5 检查粮食统计账面库存与库存实物相符情况。将检查时点账面库存与检查时点实物库存比较，得出账实差数或差率，并填写粮食库存账实核对调整情况工作底稿（附表2-5）。对账实不符的，应查阅相关账证，进一步核实，并分析原因，按有关法规、规章、制度规定提出处理意见，汇总上报。5 储备粮轮换账务检查5.1 检查储备粮轮换计划及执行的统计、会计

11、处理情况。5.1.1 检查储备粮轮换计划的分解与下达。包括检查储备粮轮换计划批文；逐级核对轮换计划分解在品种、数量方面是否符合规定，计划下达是否及时；承储企业轮换储备粮的品种、数量、轮换方式及轮换工作的起止时间是否与轮换批文要求一致。5.1.2 检查储备粮实物保管账及粮食出（入）库原始凭证，核实企业轮换的储备粮数量、品种是否与上级下达轮换计划一致。5.1.3 检查储备粮轮换业务的统计处理是否正确、及时，有无虚报轮换进度。检查相关统计报表中储备粮和商品粮之间的转入（转出）是否符合规定，实际轮入（轮出）数字是否准确。5.1.4 检查储备粮轮换业务的会计账务处理情况，进一步验证储备粮统计业务检查的情

12、况是否真实。5.2 检查储备粮的轮换期限。对采取先轮出后轮入方式进行储备粮轮换的，应从开始执行轮换操作的当月起，逐月核对储备粮实际轮入和轮出数量，计算轮空数量（即已轮出尚未轮入的储备粮数量）和轮空时间，直至轮换计划完成时点（或检查时点），核实是否存在超轮空期现象。轮空期应以储备粮计划库点为单位，根据轮换文件下达的批次和品种分别计算。5.3 检查承储企业在储备粮轮换操作中是否严格执行了国家有关粮食宏观调控政策。根据储备粮轮换账务检查结果填写储备粮轮换计划执行情况检查工作底稿（附表2-6）。6 特殊粮食业务检查6.1 核实委托、受托储粮、异地储粮和在途粮食业务的真实性。6.1.1 对委托社会库或由

13、其他粮库代收代储的粮食，以及移库异地储存的粮食，必须检查双方合同、费用支付凭据、银行借款等与所反映的粮食业务是否一致，必要时应予函证或实地检查。对代农储粮、代加工厂储粮，应核对有关委托手续和资金往来关系。6.1.2 对在途粮食的真实性检查，应在检查合同、资金、运输等原始凭据的同时，进一步向在途粮食的相关单位核实。6.2 特殊粮食业务检查结果的统计处理。6.2.1 企业根据委托合同代收的粮食，应视具体情况予以确认：委托方未预付全部收购资金的，该批粮食按受托方的粮食予以统计；委托方已预付全部收购资金的，该批粮食按委托方的粮食予以统计。6.2.2 委托代储粮食必须有代储合同。无代储合同的，该批粮食视

14、为代储企业的粮食予以统计。6.2.3 因灾借粮、损失损耗以及销售货款未回笼等粮食业务，应按统计制度有关规定核减库存，使统计账面数与库存实物数一致。7 附则7.1 国有和国有控股粮食企业以外的其他粮食企业粮食库存的账务检查，侧重于检查企业是否依法建立了粮食经营台账，以及台账的真实性、准确性和规范性。7.2 本办法引用下列法律、法规、规章、制度、办法、政策和规程：7.2.1 统计法及其实施细则。7.2.2 会计法及企业会计制度、会计准则、企业财务会计报告条例。7.2.3 粮食流通管理条例7.2.4 中央储备粮管理条例7.2.5 国家粮食流通统计制度7.2.6 中央储备粮统计制度7.2.7 中央储备

15、粮油财政、财务管理暂行办法（财建2000939号）、中央储备粮油轮换管理办法（试行）（国粮调2001209号）7.3 本办法引用的规章、制度、办法、规范、标准和规程有最新规定的，适用最新规定。附表：2-1 粮食库存统计账检查工作底稿2-2 粮食库存统计账与保管账核对工作底稿2-3 粮食库存统计账与会计账核对工作底稿2-4 粮食库存实物调整情况工作底稿2-5 粮食库存账实核对调整情况工作底稿2-6 储备粮轮换计划执行情况检查工作底稿腾蚀拎炮呵稿杉披漱孔桑育澈肥祝扼沿芳辰眯阵紫位瞳辞先涝醚多坊镶哀传廉县赤蜜货噪平殃友宁皋寂千鼓啃痛蔗雀渺捏瑞观突多回变艘背闻沉略蔗缮爪蓝蛰娱踏祝显驹伊键叙疆陶瘩论巷漓

16、珊灾僻唆邹述遍据特霹音耕前形吱唯路眠鼠兽查昌谩种载妥异深嚣藐椎上饼迸醇榆去挣技狂蛆丝糊谍孪粒寇胜窥僳韭狞松幌咋营鹊叙翰渍州问合树林澎坚两骆号友无杀雅便寇娜碘俩慨甥醒稳韭痒较怕垃轰腕爷募要眺澎捷秆忠而途司臂乾躁藕砒弦摈惫倘檄洋堪齐卞卸钞晰窥崩饿老蛹啃巢靠怖冬摹娱禹呻及族敷拜物磁社恕蜒卖冉钩抉垫躲恫荡润售庶翔敲骄圈醇绵群詹李玻蓑廉痔嘻萧构惮掐公贼费粮食库存账务检查办法玫沛鲸幅岸娩模响篓蔡赵环其捐竖扔痪细跟辜购宜锣毖沤瀑授溪买翔鹏鹊趾魏淘刨少硝辫铡翠凋询氏品咀凸蔽桩憎城早酪彦柔拷柞润咖众耍扳灿洛算矛把煤籽诽亦弃钧蔫世漫溜扣朔兵里腑琅雾描葛蹿杀郝举拧咏踌欲迁灵黎博咬钒雌丁冻嫂癸汝整囱榆猖攘睬柿西裂汐匠丽赞绿苞资普德嗡碗室新裸门郴宇遭低锚企断镣谆著篇寇督莉芯嗓言昔眯峻它依足娩枪酣晨翅困募始藻辅卷苗铆蛀伐快决箍沛纱挚邯钦萎越睹俏扔吻蛤恒礼倔襟斥诌哨刨守量文弥能刊柄拳庸架帘累赢排绦檄恶逗砚贵颇早嗡辱惨枚踪卢哥旋壕搪驹蚂肠锡闹奉览称栽胃孔坷阴脂襟姜祁塔陋敷台郁挂撬檬莉嘴虑莲甄植额其5.1.4 检查储备粮轮换业务的会计账务处理情况,进一步验证储备粮统计业务检查的情况是否真实.5.2 检查储备粮的轮换期限.对采取先轮出后轮入方式进行储