会计入门6——会计凭证

1、第六部分 会计凭证n会计凭证包括原始凭证和记账凭证。n原始凭证是业务发生时取得的各种证明票据；n记账凭证是确定记账科目、方向和金额，作为登记账簿依据的凭证。一、原始凭证一、原始凭证 原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。要依据。 （一）原始凭证分类（一）原始凭证分类按其来按其来源分类源分类外来原始凭证外来原始凭证在经济业务发生时，从其在经济业务发生时，从其他单位或个人手中直接取他单位或个人手中直接取得的凭证。如购货发票、得的凭证。如购货发票、收据、车票等。收据、车票

2、等。 自制原始凭证自制原始凭证由本单位经办业务的部门由本单位经办业务的部门和人员，根据执行或完成和人员，根据执行或完成某项经济业务的内容自行某项经济业务的内容自行填制的凭证。如领料单。填制的凭证。如领料单。（二）原始凭证的基本内容与填制要求（二）原始凭证的基本内容与填制要求1.原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件2.原始凭证填制原始凭证填制要求原始凭证填制举例错误原始凭证的更正会计综合模拟 记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变

3、造。内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。 书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。（1）原始凭证的填制要求 支票的填

4、写项目有：出票日期、收款人、金支票的填写项目有：出票日期、收款人、金额、用途、出票人开户行、出票人账号额、用途、出票人开户行、出票人账号n支票正联的出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可支票正联的出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可用阿拉伯数字书写。用阿拉伯数字书写。n收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一致，如果是本单位到银行提取现金，致，如果是本单位到银行提取现金，“收款人收款人”处可以写处可以写“本单位本单位”。n中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，并不得留有空字样，并不得留有空

5、白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥。n如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。n支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使用。用。n支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。 2.举例举例 填写支票填写支票在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，

6、日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加的，应在其前加“零零”；日为拾壹至；日为拾壹至拾玖的，应在其前加拾玖的，应在其前加“壹壹”。 2009年年9月月1日，武汉和美公司提取现金日，武汉和美公司提取现金2 000元备用。元备用。 任务一任务一 填写支票填写支票贰零零玖贰零零玖玖玖零壹零壹本单位本单位中国银行球场支行中国银行球场支行206615368贰仟元整贰仟元整￥ 2 0 0 0 0 0￥2,000.00备用备用备用备用本单位本单位2009 9 1在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，日为壹至玖和

7、壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加的，应在其前加“零零”；日为拾壹至；日为拾壹至拾玖的，应在其前加拾玖的，应在其前加“壹壹”。n发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。他经营活动中开具、收取的收付款凭证。n购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发票包括增值税发票和普通发票；购买无形的服务时票包括增值税发票和普通发票；购买无形的服务时，得到的通常是地税发票，又称服务发票。，得到的通常是地税发票，又称服务发票。n增值税专用发票增值税专用发票是企事业单位、行政部门和个人经是

8、企事业单位、行政部门和个人经济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购货单位抵扣税款的合法证明和依据。货单位抵扣税款的合法证明和依据。 任务二任务二 填写发票填写发票增值税专用发票包括基本联次和附加联次。基本增值税专用发票包括基本联次和附加联次。基本联次共有三联：联次共有三联：第一联抵扣联第一联抵扣联，是购货单位的扣税凭证，此联最，是购货单位的扣税凭证，此联最终由购货单位交给税务机关进行抵扣税款；终由购货单位交给税务机关进行抵扣税款；第二联发票联第二联发票联，是购货单位的记账凭证，此联是，是购货单位的记账凭证，此联是购货单位作为购买产品的原始凭证入

9、账；购货单位作为购买产品的原始凭证入账；第三联记账联第三联记账联，是销货单位的记账凭证，此联是，是销货单位的记账凭证，此联是销货单位作为销售产品的原始凭证入账。销货单位作为销售产品的原始凭证入账。 2009 2009年年9 9月月1 1日，武汉和美公司向联华百货公司销售小小酥日，武汉和美公司向联华百货公司销售小小酥1 0001 000件，单价为件，单价为120120元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，开具增值税专用发票。，开具增值税专用发票。 任务二任务二 填写发票填写发票武汉和美公司武汉和美公司 420100196578432420100196578432武汉市球场路武汉市球场路3

10、030号号 8289675582896755中国银行球场支行中国银行球场支行 206615368206615368 联华百货公司联华百货公司 211500861932445 211500861932445 上海市淮海路上海市淮海路1212号号021-86756699 工商行淮海路支行工商行淮海路支行 390025167390025167 2009 9 1 小小酥小小酥 件件 1000 120 120,000 17% 20,4001000 120 120,000 17% 20,400120,000 20,400 120,000 20,400 壹壹 肆肆 零零 肆肆 零

11、零 零零 零零 零零140,000.00 140,000.00 n单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。n进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收款人开户行作为收入传票。款人开户行作为收入传票。n转账支票进账有转账支票进账有“顺进账顺进账”和和“倒进账倒进账”两种方式两种方式。“顺进账顺进账”是指付款人将支票交给收款人，由收是指

12、付款人将支票交给收款人，由收款人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入款人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间较长；账时间较长；“倒进账倒进账”是指付款人直接将支票送是指付款人直接将支票送到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间短。短。n现金进账单和票据进账单的填制要点。现金进账单和票据进账单的填制要点。 任务三任务三 填写进账单填写进账单收款人应该填写本单位的收款人应该填写本单位的名称，并写清存入现金的名称，并写清存入现金的总金额和各种票币的金额，总金额和各种票币的金额，注意合计数要相等。注意合计数要相等。 票据进账单的填写应该注意

13、根票据进账单的填写应该注意根据票据上的资料正确填写出票据票据上的资料正确填写出票人（也称签发人、付款人）、人（也称签发人、付款人）、收款人的名称、开户行和账号收款人的名称、开户行和账号等信息，除金额的大小写外，等信息，除金额的大小写外，还应该注意填写票据的种类、还应该注意填写票据的种类、张数和票据号码。张数和票据号码。 2009 2009年年9 9月月1 1日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单到银行进账。到银行进账。 任务三任务三 填写进账单填

14、写进账单2009 9 12009 9 1武汉和美公司武汉和美公司 206615368206615368中国银行球场支行中国银行球场支行武汉新天地公司武汉新天地公司 634598763634598763工商行武汉市开明支行工商行武汉市开明支行壹拾叁万伍仟元整壹拾叁万伍仟元整￥ 1 3 5 0 0 0 0 01 3 5 0 0 0 0 0转账支票转账支票 1 1XII053942XII053942根据收到的转账支票根据收到的转账支票上的相关信息填写上的相关信息填写 n收料单是指在外购的材料物资验收入库时填收料单是指在外购的材料物资验收入库时填制的凭证，一般为一式三联，一联验收人员制的凭证，一般为一

15、式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管员据以登记明细账，留底，一联交仓库保管员据以登记明细账，一联连同发货票交财会部门办理结算。一联连同发货票交财会部门办理结算。n收料单一般是由仓库保管员填制的，重点注收料单一般是由仓库保管员填制的，重点注意收到材料的品名、数量、单价和金额。意收到材料的品名、数量、单价和金额。 任务四任务四 填写收料单填写收料单 2009 2009年年9 9月月1 1日，武汉和美公司向湖南汇通商贸公司购进精制面粉一批，根据购日，武汉和美公司向湖南汇通商贸公司购进精制面粉一批，根据购货合同和收到的增值税专用发票、运费发票，由原材料仓库对材料进行验收货合同和收到的增值税专用发票

16、、运费发票，由原材料仓库对材料进行验收并开具收料单。并开具收料单。 任务四任务四 填写收料单填写收料单2009 9 12009 9 1原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料湖南汇通商贸公司湖南汇通商贸公司0892003208920032精制面粉精制面粉 吨吨 1 1 60,000 60,000 5,000 65,000 1 1 60,000 60,000 5,000 65,000 吴飞吴飞 刘熊刘熊 夏军夏军 n领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总，领料单要采用，领料单要采用“一料一单一料一单”的方式进行填的方式进行填制，即一种原材料填写一张单据。制，

17、即一种原材料填写一张单据。n限额领料单是一种一次开设、多次使用、领限额领料单是一种一次开设、多次使用、领用限额已定的累计凭证。每月开始以前，应用限额已定的累计凭证。每月开始以前，应由供应部门根据生产计划、材料消耗定额等由供应部门根据生产计划、材料消耗定额等有关资料，按照产品和材料分别填制限额领有关资料，按照产品和材料分别填制限额领料单。料单。 任务五任务五 填写领料单填写领料单限额领料单一般为一式两联，经生限额领料单一般为一式两联，经生产计划部门和供应部门负责人审核产计划部门和供应部门负责人审核签章后，一联送交仓库据以发料，签章后，一联送交仓库据以发料，登记材料明细账；一联送交领料单登记材料明

18、细账；一联送交领料单位据以领料。位据以领料。 2009 2009年年9 9月月1 1日，根据生产进度安排，武汉和美公司生产车间为生产小小酥日，根据生产进度安排，武汉和美公司生产车间为生产小小酥向原材料仓库领用精制面粉向原材料仓库领用精制面粉1 1吨，经原材料仓库核定的精制面粉单价为每吨吨，经原材料仓库核定的精制面粉单价为每吨60 00060 000元，填写领料单。元，填写领料单。 任务五任务五 填写领料单填写领料单2009 9 12009 9 1生产车间生产车间小小酥小小酥精制面粉精制面粉 吨吨 1 1 60,000 60,0001 1 60,000 60,000魏来魏来 向文兵向文兵 夏军夏

19、军n收据是企业在收到现金或票据时向对方开出的原始收据是企业在收到现金或票据时向对方开出的原始凭证。开具收据应当按照规定的时限、顺序，逐栏凭证。开具收据应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性地如实填写，即必须做到按号码、全部联次一次性地如实填写，即必须做到按号码填开，填写项目要齐全，内容真实，字迹清楚，全填开，填写项目要齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，且内容完全一致，并在部联次一次性复写或打印，且内容完全一致，并在收据联或者存根联加盖单位财务印章或收据专用章收据联或者存根联加盖单位财务印章或收据专用章。n收据上应该写明交款人（或单位）的名称、事由和收据上应该写明交款人

20、（或单位）的名称、事由和收到现金的金额（或收到票据上载明的金额）大小收到现金的金额（或收到票据上载明的金额）大小写。收据由收款人签字并加盖财务专用章，收到现写。收据由收款人签字并加盖财务专用章，收到现金时还要加盖金时还要加盖“现金收讫现金收讫”章。章。 任务六任务六 填写收据和借据填写收据和借据20092009年年9 9月月1515日，武汉和美公司财务部收到武汉新天地公司交来日，武汉和美公司财务部收到武汉新天地公司交来的转账支票一张，遂给对方开具了收据。的转账支票一张，遂给对方开具了收据。 任务六任务六 填写收据和借据填写收据和借据叁万伍仟元整叁万伍仟元整 35,000.00 35,000.0

21、0 武汉新天地公司武汉新天地公司2009 9 152009 9 15货款货款XII053945XII053945武汉和美公司武汉和美公司 刘敏刘敏n差旅费报销单是根据出差人员在外出途中取得的允差旅费报销单是根据出差人员在外出途中取得的允许在费用中开支的各项原始凭证汇总填制的。许在费用中开支的各项原始凭证汇总填制的。n凭证附件的处理：凭证附件的处理： 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账，可按记账凭证的面积尺寸进行折叠。注意应把凭证的左上角凭证的面积尺寸进行折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后还可以展开查阅。或左侧面让出来，以便装订后还可

22、以展开查阅。 对于纸张面积过小的原始凭证对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的纸上。小票应分张排列，同类同金凭证大小相同的纸上。小票应分张排列，同类同金额的单据尽量粘在一起，同时应在一旁注明张数和额的单据尽量粘在一起，同时应在一旁注明张数和合计金额。合计金额。 任务七任务七 填写差旅费报销单填写差旅费报销单 2009 2009年年9 9月月2020日，采购员吴飞持住宿票、火车票和汽车票报销差旅日，采购员吴飞持住宿票、火车票和汽车票报销差旅费，企业规定出差期间按每天费，企

23、业规定出差期间按每天3030元给予伙食补助（出差时间共元给予伙食补助（出差时间共4 4天）。吴飞原借款天）。吴飞原借款800800元，余款退回后由出纳根据差旅费报销单元，余款退回后由出纳根据差旅费报销单开具收据。开具收据。 任务七任务七 填写差旅费报销单填写差旅费报销单2009 9 202009 9 20吴飞吴飞 采购部采购部 采购材料采购材料 9 16 9 16 9 16 9 16 武汉武汉- -襄樊襄樊 65.00 60.00 300.00 30 4 120.00 545.0065.00 60.00 300.00 30 4 120.00 545.00 9 19 9 19 9 19 9 19

24、 襄樊襄樊- -武汉武汉 65.00 65.0065.00 65.00130.00 60.00 300.00 120.00 610.00130.00 60.00 300.00 120.00 610.00陆佰壹拾元整陆佰壹拾元整 800 190800 1905 5肖华肖华 向宇向宇 2009年年9月月30日，本月生产车间共发生制造费用日，本月生产车间共发生制造费用36 650元，根据元，根据产品定额工时来分配制造费用，并编制制造费用分配表。产品定额工时来分配制造费用，并编制制造费用分配表。 各产品定额工时：小麻花：各产品定额工时：小麻花：54 100，小小酥，小小酥92 500 任务八任务八 填

25、写成本税费单填写成本税费单2009 9 2009 9 36,65036,650小麻花小麻花小小酥小小酥 54,100 54,100 92,500 92,500146,600146,6000.250.250.250.250.250.25 13,525 13,525 23,125 23,125146,600146,600 张伟张伟 李静李静返回目录返回目录会计综合模拟 对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。 对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。3.

26、错误原始凭证的更正 各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。会计综合模拟表1-1通用原始凭证增值税专用发票会计综合模拟 表12通用原始凭证普通发票会计综合模拟 2007年8月28日，滨海机械厂收到红云工厂转账支票一张，为预付机器款10780元，会计人员王华开具收据，出纳人员张红办理收款转账业务。 通用原始凭证u 统一收据的填写表13 会计综合模拟表1-4会计综合模拟 2007年9月10日，佳佳食品厂饼干生产车间从仓库领用面粉300公斤用于该车间椒盐饼干的生产，领料人孙明，发料人黄伟，审核人王天。

27、u 领料单的填写表1-5会计综合模拟 2007年8月29日，滨海机械厂采购人员李元报销当月去西安购买材料的差旅费，其具体情况及滨海机械厂相关财务规定如下： 车费：8月10日，太原至西安火车，票价103元；8月14日，西安至太原火车，票价99元 住宿费：报销标准为130元/日，李元住宿费实际为140元/日 公出补助：30元/日 市内车费：120元 列车餐费补助：20元/次 李元预借差旅费5000元，余款以现金退回。 u 差旅费报销单的填写自制凭证会计综合模拟表1-7自制凭证会计综合模拟 1.原始凭证审核的内容 为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的

28、有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：（三）原始凭证审核真实性合法性正确性完整性对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。 2.原始凭证的审核的具体方面原始凭证的审核的具体方面填制是否及时，填制是否及时， 内容是否真实完整，内容是否真实完整， 书写是否书写是否清楚规范，清楚规范， 项目是否填写齐全，项目是否填写齐全， 经济内容的填制经济内容的填制是否正确、完整、清晰，是否正确、完整、清晰， 数字的填写是否规范，数字的填写是否规范， 计算是否准确，计算是否准确， 大小写金额是否一致等，大小写金额

29、是否一致等， 有无涂有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况， 还要审核有关部还要审核有关部门人员是否签章等。门人员是否签章等。 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照国家统一的会计制凭证应予以退回并要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。度规定进行更正、补充。 3.原始凭证审核案例

30、：虚假或无效发票的识别原始凭证审核案例：虚假或无效发票的识别 相关人员在取得发票时就需要辨别发票的真伪及有效性，避免事后查出是假票再进行更换，造成相关成本的增加。（1）已超过发票使用期限的发票（发票有标识使用期限的）无效。 此发票此发票20082008年年底前开具有效底前开具有效（2）发票要素不全、错误或涂改的发票无效； 发票要素包括：开票单位发票章或财务章、抬头、开票日期、商品名称、数量、单价、金额、规格、型号、大小写（是否一致）、开票人、税务监制章等。反面例子：要素填写不全，章不清晰要素填写不全章不清晰反面例子：要素填写不全，品名过于笼统且无清单或小票。n反面例子：发票抬头不是公司的名称，

31、而是地名。（3）印章不清或根本没有印章的发票无效。 产生这样的问题原因之一是有的经营单位为了推卸责任保护自己，在出具假发票时，故意不将印章印清或拒绝盖章，消费者事后无法再去索要真票。（4）不是加盖发票专用章或财务专用章，而 是盖其他类型的章的发票无效,如“现金收讫”章。举例：（5）看同一次消费的几张发票的发票号码是否相同，相同为虚假发票。举例：（6）同一次消费提供多家商家的发票，这种情况认定为假票。 举例：住宿一晚60元，提供两张不同单位的发票，发票章不同。（7）刮涂层鉴别法一是真发票密码区和兑奖区涂层很容易就能用指甲或硬币刮开，而虚假发票的涂层通常难以刮开，有时甚至会把纸刮破，字迹也不清楚；

32、如右图所示： 二是真发票的密码是机器随机生成的编码，两张不同发票密码不会相同，因此同一来源相同密码的发票为虚假发票。 难以刮开（8）发票代码辨别法 普通发票分类代码为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位为国地税代码，“1 1”代表国税，代表国税，“2 2”代表地税代表地税；第2-5位为行政区域代码（如“3100”代表上海,“4600”代表海南）。当发票代码编排存在以下几种情况时，可认定为虚假发票：地税发票使用国税代码；国税发票使用地税代码；地域代码虚假；发票的地域代码与发票章上的地域名称不能对应。如餐饮发票代码以1开头，则属于虚假发票。（9）从发票的行业类别上识别 有的商家在开具虚假发票时忽

33、视了对行业类别的对照，造成发票的行业类别与经营行为产生矛盾。比如有的发票开具内容是“服装”而使用的却是建筑行业的发票；有的发票开具内容是“房屋维修”，而使用的却是商品零售行业的发票，等等。 （10）看发票所盖的章与消费场所是否吻合。如果不吻合，认定为假票。如：在餐厅用餐，提供的发票所盖的章却是商店的章。（11）网络或电话查询法 现在多数省份国税和地税发票都开通了在线查询服务，因此通过各地国税或地税部门网站的发票查询栏目，或拨打纳税服务热线12366，可验证发票真伪。 （1）在百度中输入某省或某市国税局或地税局字样，或者直接将发票背面的税局网址输入到地址栏。（2）进入税务局网站，查找发票查询模块

34、。 说明：不同地方税务局的发票查询模块所在位置或名称都不太一致，需仔细查看。（3）进入发票查询模块后，根据要求输入发 票代码、号码、验证码等信息进行查询。网站查询方法二、二、 记账凭证记账凭证 记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。证。（一）记账凭证的概念（一）记账凭证的概念通用记账凭证通用记账凭证 记账凭证记账凭证专用记专用记账凭证账凭证收款凭证收款凭证：用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行存款存款收入收入有关的会计分录有关的会计分录 （二）记账凭证的分类（二

35、）记账凭证的分类付款凭证付款凭证：用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行存款存款付出付出有关的会计分录有关的会计分录 转账凭证：转账凭证：用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行存款收付无关的会计分录存款收付无关的会计分录 （三）记账凭证的基本内容与填制（三）记账凭证的基本内容与填制1.记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 记账凭证的名称；记账凭证的名称； 填制日期和编号；填制日期和编号； 经济业务摘要及所附原始凭证张数；经济业务摘要及所附原始凭证张数； 借方和贷方账户（科目）、金额；借方和贷方账户（科目）、金额； 会计主管、记账、复核、制单及其他会计主管、记账、复核、制单及其他有关经办人员

36、的签名或盖章等。有关经办人员的签名或盖章等。名称日期编号摘要科目、金额签名盖章凭证张数1 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 930 上下无空，太满上下无空，太满上下居中上下居中数字没有倾斜，太直数字没有倾斜，太直上留空、下无空上留空、下无空有倾斜有倾斜 可以上下出头67 9壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 零壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 零￥ 十 万 仟 佰 元 角 分 整￥ 十 万 仟 佰 元 角 分 整分号：按照记账凭证类别，分别编号。分号：按照记账凭证类别，分别编号。 银行存款收款凭证银行

37、存款收款凭证 银收银收001 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 银付银付001 现金收款凭证现金收款凭证 现收现收001 现金付款凭证现金付款凭证 现付现付001 转账凭证转账凭证 转字转字001总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务中，一般由复合人员统一编号。中，一般由复合人员统一编号。 记记 账账 凭凭 证证 2007年年8月月28日日会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华摘要摘要总账科目总账科目 明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额千千百百十十万万千千百百

38、十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分购文具购文具管理费用管理费用办公费办公费银行存款银行存款 合合 计计总号108分号付25 4.记账凭证格式（通用）记账凭证格式（通用）附件贰张内容内容要点要点￥1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0 05.记账凭证格式（收款凭证）记账凭证格式（收款凭证） 收收 款款 凭凭 证证 2007年年8月月25日日借方科目：银行存款借方科目：银行存款会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华总号108分号26摘摘 要要应贷科目应贷科目金额金额总账科

39、目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分收到货款收到货款应收账款应收账款泵达公司泵达公司 合合 计计附件 贰 张 ￥510000051000006.记账凭证格式（付款凭证）记账凭证格式（付款凭证） 付付 款款 凭凭 证证 2007年年8月月25日日贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华总号108分号27摘摘 要要应借科目应借科目金额金额总账科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分提取现金现金 合 计附件 壹 张 ￥1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 07.

40、记账凭证格式（转账）记账凭证格式（转账） 转转 账账 凭凭 证证 2007年年8月月28日日会计主管：会计主管：张小雷 记账：记账：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华摘摘 要要B材料验收入库材料验收入库借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目总账科目总账科目 明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分原材料原材料B材料材料物资采购物资采购B材料材料 合合 计计总号108分号28附件 壹 张 ￥50000005000000n更多的实例原始凭证请选择要查看的业务：请选择要查看的业务：12345678会计凭证训练会计凭证训练专用凭

41、证会计凭证整理公司地址：深圳市福田区彩田路公司地址：深圳市福田区彩田路190号号开户银行及账号：开户银行及账号： 工商银行蛇口支行，账号工商银行蛇口支行，账号48889934345 中国银行福田支行中国银行福田支行 账号账号200066838324纳税人识别号：纳税人识别号：440301873618456电话号码：（电话号码：（0755）81372483深圳开原实业有限公司关闭窗口银行存款库存现金07902本单位￥20 000.00备用金贰零零柒玖零贰深圳开原实业有限公司贰万元整￥2 0 0 0 0.0 0备用金中国银行福田支行中国银行福田支行2000668383242051004102051

42、00410财务专用章财务专用章王立王立丰印丰印业务业务1关闭窗口下一页下一页 9 9月月2 2日，开出支票从中国银行福田支行日，开出支票从中国银行福田支行账户提取现金账户提取现金20 00020 000元；元； 凭证填制：凭证填制：原始凭证此联交银行 付付 款款 凭凭 证证贷方科目 日期： 年 月 日 总 号开户银行账号 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 11 06001001银行存款模拟银行20030021087提现库存现金2 0 0 0 0 0 0￥ 2 0 0 0 0 0 01周正业周正业关闭窗口上一页上一页业务业务2关闭窗口下一页下一页 9 9月月6 6日，销售

43、部张素雅借差旅费日，销售部张素雅借差旅费4 0004 000元，出纳以现金付讫；元，出纳以现金付讫； 凭证填制：凭证填制：2007 9 06销售部张素雅出差差旅费零 零 肆 零 零 零 2007.9.164000.00同意 王大宁 07.9.06同意 苏成方 07.9.06张素雅2007 9 06现金付讫现金付讫 付付 款款 凭凭 证证贷方科目 日期： 年 月 日 总 号开户银行账号 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 9 06002002库存现金销售部张素雅借差旅费其他应收款4 0 0 0 0 0￥ 4 0 0 0 0 01周正业周正业返回张素雅关闭窗口上一页上一页业务

44、业务3关闭窗口下一页下一页 9 9月月1010日，销售给深圳市三环贸易有限责任公司芯片日，销售给深圳市三环贸易有限责任公司芯片100100件，单价件，单价6060元，增值税率为元，增值税率为17 % 17 % ，收到支票一张，存，收到支票一张，存入工商银行蛇口支行账户入工商银行蛇口支行账户。 三环公司三环公司资料资料地址：深圳市罗湖区水田路地址：深圳市罗湖区水田路8080号号电话号码：电话号码：075507552538480825384808税务人识别号：税务人识别号：440301587563987440301587563987开户银行及账号：工商银行罗湖水田分理处开户银行及账号：工商银行罗湖

45、水田分理处20026668482002666848 深圳开原实业有限公司440301873618456 深圳彩田路190号（0755）81372483 工商银行蛇口支行48889934345 深圳市三环贸易有限责任公司440301587563987深圳市罗湖区水田路80号国工商银行罗湖水田分理处2002666848芯片件10060.006000.00171020.00￥6000.00￥1020.00￥7020.00柒仟零贰拾元整465-57386*5954/4/1 加密版本01975858-77113322007 9 10440301873618456 发票专用章

46、凭证填制：凭证填制：关闭窗口上一页上一页下一页下一页深圳开原实业有限公司48889934345 工商银行蛇口支行￥ 7 0 2 0 .0 0深圳市三环贸易有限责任公司2002666848工商银行罗湖水田分理处货款07 9 1007 9 10深圳开原实业有限公司中国工商银行蛇口支行48889934345 货款￥ 7 0 2 0 .0 0柒仟零贰拾元整工行蛇口支行 转讫章原始凭证此联交银行关闭窗口上一页上一页下一页下一页 收收 款款 凭凭 证证借方科目 日期： 年 月 日 总 号开户银行账号 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 返回2007 9 10001003银行存款工行罗湖水田分理

47、处2002666848销售芯片主营业务收入芯片6 0 0 0 0 0 应交税费应交增值税（销）1 0 2 0 0 0￥ 7 0 2 0 0 02周正业周正业关闭窗口上一页上一页业务业务4关闭窗口下一页下一页 9 9月月1111日，张素雅出差上海报销差旅费如下：日，张素雅出差上海报销差旅费如下：出差时间：出差时间：9 9月月7 7日至日至9 9月月1010日，来回火车硬卧日，来回火车硬卧票价为票价为5605602 2，出差期间市内交通补助为，出差期间市内交通补助为5050元元/ /天，天，住宿补贴为住宿补贴为250250元元/ /天，伙食补贴为天，伙食补贴为120120元元/ /天，另天，另交纳

48、会务费交纳会务费1 0001 000元。元。2007 9 7销售部张素雅职员参加展销会2007 9 1042 9 7深圳上海35605031502503750120336010002820560150750360 9 10上海深圳5601000￥3380零 叁 叁 捌 零 零 零 4000缴回6202007 9 11560周正业周正业张素雅王大宁9.11苏成方9.11李莉李莉现金收讫现金收讫凭证填制：凭证填制：关闭窗口上一页上一页下一页下一页亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据 张记帐贷 方 金 额合 计总帐科目明细科目摘 要借 方 金 额

49、转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 总 号 第 号 核准： 复核： 记账： 制单： 2007 9 11001004销售费用差旅费3 3 8 0 0 0其他应收款张素雅￥ 3 3 8 0 0 0周正业周正业销售部张素雅报差旅费（与收第002号为同笔业务）￥ 3 3 8 0 0 0返回3 3 8 0 0 01关闭窗口上一页上一页下一页下一页 收收 款款 凭凭 证证借方科目 日期： 年 月 日 总 号开户银行账号 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 返回2007 9 11002005库存现金张素雅报差旅费交回余款其他应收款张素雅6 2 0 0 0 ￥ 6 2 0 0 0周正业周正

50、业附于转001号凭证（与转第001号为同笔业务）关闭窗口上一页上一页业务业务5关闭窗口下一页下一页 9 9月月1818日，收到三环公司交来借用包装物日，收到三环公司交来借用包装物押金现金押金现金2 0002 000元；元； 2007 9 18深圳市三环贸易有限责任公司借用包装物押金零 零 贰 零 零 零 零 零 2000.00陈大力现金收讫现金收讫财务专用章财务专用章李莉李莉凭证填制：凭证填制： 收收 款款 凭凭 证证借方科目 日期： 年 月 日 总 号开户银行账号 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 返回2007 9 18003006库存现金收三环公司包装物押金其他应付款三环公司押金2 0 0 0 0 0 ￥ 2 0 0 0 0 0周正业周正业1关闭