村合作经济组织会计实务讲座

1、村合作经济组织会计实务讲座(i7稍'f(奄j=j丑c哩会计务,赁,j埂金应歙嗳2言一弓0专题讲座澍蛰罅锻辞粗瓣时窦势痞,魏根良F02第一讲货币资金,应收款项和存货的核算一,货币资金的核算货币资金是指村合作经济组织在生产经营过程存放地点不同,可以分为现金和存款两部分.(一)现金的管理与核算1.现金的管理.村合作经济组织的现金,是指由出纳员保管的库存现金.为了加强现金的管理,应当建立健全以下管理制度:组织应配备专职或兼职出纳员,具体负责现金的收人,村出和保管工作,并登记现金日记账和银行存款主管财务领导负责审批,指导和检查财务工作.(2)核定库存现金限额已在银行,信用社开户的村,由开户银行根

2、据开户村3天一5天的日常零星开支量核定;未在银行,信用社开户的村,由县I市)农经业务主管部门根据村子大小,人口多少和经济业务量核定.围包括:工资,奖金,各种津贴,劳保福利费;烈军属优抚,五保户生括费i出差人员的差旅费;收购农产品和其它物资的价款;千元以下的日常开支.(4)现金使用的禁止性规定.不准用不符合财务制度的凭证(即白条)抵充库存现金;不准将公款以个人名义进行储蓄(即公款私存);不准保留账外公款(即设小金库);不准坐支现金;不准超过规定的限额保管现金;不准超出规定范围和金额使用现金.28一河北财会?1999?32现金的核算.方,表示库存现金的实有数.结,每日计算出现金收人合计数,现金支出

3、合计数和结余数.余额与库存现金进行核对,月末应将现金日记账的余额与总账"现金账户的余额进行核对,并散到账款相符,羁账相符.发生长欹或短款时,在未查明原固前先记人"应收款"或"应付款"账户,待查明原因并经批准后进行结转.记"其他收人"或其他支出账户.(二)银行存款的管理与核算银行存款是指村合作经济组织存人银行,信用额保留一定数量的现金外,其余款项应存人银行,信用杜.算.序时棱算是通过设置"银行存款日记账"进行的,进行登记,每日结出余额,定期与银行对账单核对.总分类核算是通过在总账中设置"银行存款&

4、quot;账户进行的,借方登记存款的增加,贷方登记存款的减少,其余额在借方,反映存款的实有数额.专题讲座按照新会计制度规定,村合作经济组织存放在农村合作基金的代管资金.不在"银行存款账户核算,而作为投资在"短期投资账户核算.二,应收藏和内部往来的核算(一)应收款的核算应收款是指村合作经济组织与其所属单位和农户以外的单位和个人发生的各种应收款项,包括应收款和暂付款两个方面的内容.应收款的核算是在总难中设置"应收款"账户进回或已结转坏账的应收款项,其余额在借方,表示尚未收回的各种外部应收款项.为了分别反映村合作经济组织与外部单位和个人发生的应收款结算情况.应

5、在"应收款总账账户下按单位和个人名称设置明细张户,进行明细核算.例1j以理金预付外村建筑队购科款500元.会计分录如下:借:应收款建筑队500贷:现金500倒2J邻村农民张三购买村库存化肥,价款520元,暂炙.会计分录如下:借:应收款张三520贷:库存物资化肥520(二)内部往来的核算内部往来是指村合作经济组织与其内部单位和农户发生的各种应收及暂付款项.内部往来的核算是通过在总账中设置内部往来账户,按单位与个人名秫设置明细账户进行棱算.内部往米账户具有双重性质,凡村合作经济组织与所属单位和农户发生的经济往来业务,都在该账户核算.也就是说,它既核算债权,也核算债务.发生应收款项和偿还应

6、付款项时,记人该张户的借方;收回应收款项和发生应付款项时,记人该账户的贷方;该账户各明细账户的期末借方余额反映所属单位和农户欠款的总额,各明细张户的期末贷方余额反映村欠所属单位和农户款的总额.例3以存款为农户垫支水电费,机耕费2500元.会计分录如下:借:内部往来有关户0o贷:银行存款0o【例4J农户以现金交村垫支水电费,机耕费2500元.会计分录如下:惜:现金2500贷:内部往来有关户2500(三)坏账损失的核算坏账是村合作经济组织无法收回的应收款和内部往来.由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损主管部门审查,经成员大会或成员代表大会讨论后核销,记人"其他支出"账户.人银行

7、,另15000元无法收回,经研究作为坏账损失处理.会计分录如下:借:现金其他支出贷:应收款乡修配厂三,存货的核算30ooo150oO450oo存货是村合作经济组织在生产经营过程中为耗用或销售而储存的产成品和库存物资.(一)存货的计价方法1.产成品和库存物资人库的计价方法.购人的物资按买价加运输费,装卸费及途中的合理损耗等计价;生产人库的农产品,凡国家有定购竹的,按定购价计价:没有定购竹的,按该项农产品大宗上市时的市场平均价计价;幼畜,育肥畜和工业产品在账外进行登记,不单独计价,转出或销售时,接市价计价."先进先出法","后进先出法和加权平均法中任选一种,但在一个会

8、计年度内只能选用一种,不得随意变动.(-)产成品的核算产成品的核算分为总分类核算和明细分类核算.总分类棱算通过设置"产成品总账账户进行,明细分类核算通过按产成品品名设置的明细张户进行.产成品增加时,记人产成品账户的借方;产成品减少时,记人产成品账户的贷方;期末借方余额反映已人库的产成品总额.库时.一方面记人"产成品"账户的借方,一方面记人"经营收人"账户的贷方.【倒6J收获玉米20000公斤,每公斤单价086元,计17200元.会计分录如下:惜:产成品玉米17200贷:经营收人种植业收人172002.产成品出库的核算.产成品出库时,一方面记人&

9、quot;产成品'难户的贷方,一方面根据出库产成品河北财会-1999-329专题讲座的用途和去向分别记入"经营支出","银行存款",现金和"应付福利费"等账户的借方.例7出库小麦1000公斤,每公斤单价118录如下:借:经营支出种植业支出1180贷:产成品小麦1180【例8出库小麦300公斤,每公斤单价1.18元,计354元,本村敬老院生活用粮,并以现金支付小麦加工费6元.会计分录如下:借:应付福利费360贷:产成品小麦354现金6成本.原则上是按原账面入库价格计算,但对外销售当年生产入库的产成品,其销售价格高于原入库价的差额

10、,补记"经营收入,低于原入库价的差额,冲价格高于原入库价的差额,记入"其他收入",低于原入库价的差额,记入"其他支出".【例9出售当年入库的小麦1000公斤,原入库入款1800元存入信用社.会计分录如下:借:银行存款1800贷:产成品小麦l180经营收入种植业收入620【例10出售上年入库的玉米200公斤,原入库单价每公斤0.86元,现售价每公斤0.80元,收入现金160元.会计分录如下:借:现金160其他支出l2贷:产成品玉米172盘盈盘亏时.应查明原因,分清责任,按规定程序报经批准后进行账务处理.盘盈的产成品,属于当年入库的补记"

11、经营收入",属于以前年度入库的记入"其他收入"盘亏的产成品,属于当年入库的冲减"经营收入",属于以前年度入库的记入其他支出",非正常盘亏由失职人赔偿.例11当年入库小麦盘盈100公斤,每公斤单价1.18元,计118元.会计分录如下:措:产成品小麦11830一河北财会?1999?3贷:经营收入种植业收入118例12库存玉米霉变500公斤,每公斤单价公斤0.20元出售给农户,共收现叠100元,净损失330元由保管员赔偿,款暂欠.会计分录如下:措:现金100内部往来保管员330贷:产成品玉米430f三)库存物资的核算1.库存物资入库的核算.

12、库存物资入库时,一方面记入"库存物资"账户的借方,另一方面根据物资的来源分别记入"现叠","银行存款","资本等账户的贷方.例l3以银行存款购入碳铵1000公斤,每公录如下:借:库存物资碳铵60O贷:银行存款60O例14县畜牧局为支持发展养鸡事业,无偿拨元,添加剂已入库.会计分录如下:借:库存物资饲料添加剂2400贷:资本外单位资本24002库存物资出库的核算.库存物资出库时,一方面记入"库存物资"账户的贷方,另一方面根据库存物资的用途,分别记入"经营支出","在建工程","现叠"和"银行存款等账户的借方.例15出库水泥100袋,每袋单价l2元,计1200元,用于学校盖教室.会计分录如下:借:在