会计法规案例

1、1、天力公司内部机构调整：会计李某 负责会计档案保管工作，调离会计工作岗 位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交 下办妥了会计工作交接手续。 李某负责会计 档案工作后， 公司档案管理部门会同财务科 将已到期会计资料编造清册， 报请公司负责 人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部 门对该公司进行检查时， 发现该公司原会计 李某所记的账目中有会计作假行为， 而接替 者王某在会计交接时并未发现这一问题。 财 政部门在调查时，原会计李某说，已经办理 会计交接手续， 现任会计王某和财务科长均 在移交清册上签了字， 自己不再承担任何责 任。根据会计法律制度的有关规定回答下列 问题：（ 1） 公司销毁档案是

2、否符合规定？（ 2） 公司负责人是否对会计作假行为承担责 任？简要说明理由。（ 3）原会计李某的说 法是否正确 / 简要说明理由。答：（ 1）公司销毁档案不符合会计法 律制度的规定。 根据 会计档案管理办法 的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见， 会同会计机构共 同签定，报单位负责人批准后，由单位档案 管理机构和会计机构共同派员监销。（2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。 中华人民共和国会计法 规定： “单位负 责人对本单位的会计工作和会计资料的真 实性、完整性负责”、“单位负责人应当保 证会计机构、会计人员依法履行职责，不得 授意、指使、强令会计机构、会计人员违

3、法 办理会计事项。”（ 3）李某的说法不正确。 中华人民共和国会计法 规定， 交接工作 完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计 账簿、 财务会计报告和其他会计资料是在其 经办会计工作期间内发生的， 应对这些会计 资料的真实性、完整性负责，即便接替人员 在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在 真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍 由原移交人员负责， 原移交人员不应以会计 资料已移交而推脱责任。2、万民公司在转型时外购了一批原材 料，供货方上门催要金额为 20 万元的材料 欠款。万民公司在银行存款账户余额仅剩 2 万元的情况下，为了尽快将供货方“打发 走”，就向供货方开出了一张 20 万元的转 账

4、支票。（ 1 ）万民公司开出的这张转账支票属 于什么性质的支票？（ 2 ）银行是否可以对万民公司进行罚 款？罚款金额是多少？（ 3 ）供货方是否有权要求万民公司对 其赔偿？赔偿金额是多少？答：（ 1 ）万民公司开出的这张转账支 票属于空头支票。（ 2 ）银行可以对万民公 司进行罚款， 罚款是 10000 元（5% ）金额 （ 3 ）供货方有权要求万民公司赔偿，赔偿 金额是 4000 元（2% ）？3 、资料：现象一：会计人员看人办事： “官大办得快， 官小办得慢， 无官拖着办。 现象二：会计人员“站得住的顶不住，顶得 住的站不住”领导怎么说就怎么做，只要领 导高兴，“原则”可以变成“圆则”。现

5、象 三：会计人员整天与钱物打交道，”常在河 边走，哪有不湿”，只要坚持“不犯罪”这 根底线就行了。要求：根据上述现象分析，分别写出上 述三种现象违背了哪三种会计职业道德规 范？为什么？答：现象一：违背了“强化服务”的会计职业道德规范，因为“强化服务”是要求 会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务 意识和优良的服务质量。强化会计职业服务 的基本要求就是会计人员要有强烈的服务 意识，服务要文明，质量要上乘。“官大办 得快，官小办得慢，无官拖着办。”就违背 了“强化服务”的基本要求。现象二：违背了“坚持准则”的会计职 业道德规范，因为“坚持准则”，要求会计 人员在处理业务过程中，严格按照会计法律 制

6、度办事，不为主观或他人意志左右。坚持 准则的基本要求：一是熟悉准则；二是遵循 准则；三是坚持原则。而会计人员在办理会 计业务时，将“原则”变成“圆则”就违背 了“坚持准则”的基本要求。现象三；违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。因为廉洁是指不贪污钱财，不 收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按 照一定的标准，自己约束自己，自己控制自 己的言行和思想的过程。 廉洁自律的基本要 求是：一是树立正确的人生观和价值观；二 是公私分明，不贪不占；三是遵纪守法，尽 职尽责。而会计人员整天与钱物打交道，抱 着“常在河边走，哪有不湿鞋”的态度对待 会计工作，放松自我就难免误入岐途。4 、某国有企业发生如下情

7、况： 2005 年 2 月，会计科长王某退休， 在与新任会计 科长张某办理会计交接手续时， 因厂长在外 地出差，人事科长负责监交工作。 2005 年 8 月产品转型急需一批原材料，供货方提出 先预付材料款 30 万元。因该企业资金周转 困难，会计科长张某指令会计人员给供货方 开出一张 30 万元空头转账支票。 2006 年 2 月企业财务会计报告对外报出时， 主管会计 工作的副厂长、 总会计师和会计科长张某在 财务报告上加盖名章， 厂长未在财务会计报 告上签名，并未加盖单位公章。要求；（ 1 ）该企业会计工作交接是否 符合会计法律制度的规定？简要说明理由。（ 2 ）哪些单位有权对该企业签发空头

8、 转账支票行为提出赔偿要求？赔偿金额各 是多少？（ 3 ）该企业财务会计报告签章是否符合，中华人民共和国会计法的规定？简要说明理由。答；（ 1 ）该企业会计工作交接不符合 会计法律制度的规定。 因会计科长王某系会 计机构负责人，根据会计法规规定，会计机 构负责人（会计主管人员）办理交接手续， 由单位负责人监交， 人事科长不属于单位负 责人，不能负责监交工作。（ 2 ）根据支 付结算办法的规定，银行和供货方有权对 该企业签发空头支票行为提出赔偿要求。 银 行处罚的金额为 15000 元( 300000*5% )， 供 货 方 要 求 赔 偿 的 金 额 为 6000 元 (300000*2% )

9、。(3 )该企业财务会计报 告的签章，手续不全，不符合中华人民共 和国会计法的规定。中华人民共和国会 计法的规定，财务会计报告应当由单位负 责人和主管会计工作的负责人、 会计机构负 责人(会计主管人员)签名并盖章。5 、2005 年 10 月 10 日，甲公司会计人 员张某在办理报销工作中， 收到 2 张乙公司 开具的销货发票均有更改现象： 其中一张发 票更改了数量和用途， 另一张发票更改了金 额。两张发票均有乙公司的单位印章。张某 全部予以报销。要求：会计人员张某将原始 凭证均予以报销的做法是否正确？简要说 明理由。答；会计人员张某的做法不正确。 理由: 根据会计基础工作规范的规定，原始凭

10、证记载内容有错误的，应当由开具单位重开 或更正，所以第一张发票是可以报销的。原 始凭证的金额出现错误的不得更正， 只能由 原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发 票不能报销，必须重开。6、2005 年 4 月， A 公司发生如下事 项：（ 1 ）会计王某休病假，公司一时找不 到合适人选，决定由出纳兼任王某的收入、 费用账目的登记工作。（ 2 ）处理生产家具 剩余的边角余料，取得收入（含增值税） 1170 元。公司授意出纳李某将该笔收入在 公司账册之外另行登记保管。要求；根据上述情况，回答下列问题： （1 ）A 公司让出纳李某兼任王某的收入、 费用账目登记工作是否符合我国会计法的 规定？简要说明

11、理由。（2 ）A 公司对处理边角余料的收入在 公司会计账册之外另行登记保管的做法是 否符合我国会计法的规定？如不符合，根据我国会计法的规定， A 公司应当承担什么法律责任？答：（ 1 ）A 公司让出纳李某兼任王某 的收入、费用账目登记工作不符合我国会 计法的规定。 理由：我国会计法 规定， 出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权 债务账目的登记工作。（2 ）A 公司对处理边角余料的收入在 公司会计账册外另立会计账册的， 是私设会 计账簿的行为，即常说的帐外账，应责令限 期改正，对单位处以 3000 元以上 50000 元以下罚款。 对其直接负责的主管人员和其 他直接责任人员，处 2000 元以

12、上 20000 元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事 责任。7 、2004 年 10 月 10 日甲公司收到一 张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出 的原始凭证， 甲公司会计人员张某以该原始 凭证及应承担的费用进行账务处理， 并保存 该原始凭证； 同时应乙公司要求将该原始凭 证复制件提供供给乙公司用于账务处理。 年 终，甲公司拟销毁一批保管期限满的会计档 案，其中有一张未结清债权债务的原始凭 证，会计人员李某认为只要保管期满的会计 档案就可以销毁。要求：根据我国会计法律 制度的规定，回答下列问题：（ 1 ）会计人 员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用 于账务处理的做法是否正确？简要说明理 由

13、。（ 2 ）会计人员李某的观点是否正确？ 简要说明理由。答：（1）会计人员张某的做法不正确。 理由是： 根据会计基础工作规范 的规定， 一张原始凭证所列的支出需要由两个以上 的单位共同负担时， 应当由保存该原始凭证 的单位开具原始凭证分割单给其他应负担 的单位，而不是给复制件。（ 2 ）会计人员 李某的观点不正确。理由是：根据会计基 础工作规范的规定，保管期满但未结清的 债权债务原始凭证，不得销毁。8 、2005 年 11 月，甲公司因产品销售 不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测公 司本年度将发生 800 万元亏损。刚刚上任 的公司总经理责成总会计师王某千方百计 实现当年盈利目标，并说：“实

14、在不行，可 以对会计报表做一些会计技术处理。”总会 计师很清楚公司本年度亏损已成定局， 要落 实总经理的盈利目标， 只能在财务会计报告 上做手脚。总会计师感到左右为难，如果不 按总经理的意见去办， 自己以后在公司不好 呆下去，如果按照总经意见办，对自己也有 风险。为此，总会计师思想负担很重，不知 如何是好。要求：根据会计法和会计职 业道德的要求， 分析总会计师王某应如何处 理，并简要说明理由。 答；总会计师王某应当拒绝总经理的要求。 因为总经理是违反了 会计法中规定的“单 位负责人对本单位的会计工作和会计资料 的真实性、完整性负责”、任何单位或个人 不得以任何方式授意、 指使、强令会计机构、

15、会计人员伪造、变造会计凭证，会计账簿和 其他会计资料，提供虚假财务会计报告“， 王某也违背了会计职业道德中的会计人员 应当诚实守信、 客观公正、 坚持准则的要求。9 、某施工单位为顺利签下一笔工程合 同，拟向工程发包方有关人员支付好处费 10 万元，市场部经理持总经理的指示，到 财务部申领该款项， 财务部经理蔡某认为该 项支出不符合有关规定，支出后也不好做 账，但考虑到总经理已做指示，该项目拿下 后，会对企业带来 100 万元以上的利润， 于是同意拨付该笔款项， 并叮嘱市场经理想 办法弄 10 万元费用发票，以便以后做账。 要求：分析蔡某的行为违背了哪些会计职业 道德？答：蔡某的行为违背了爱岗

16、敬业、坚持 准则、的会计职业道德要求。坚持准则，要 求会计人员在处理业务过程中， 严格按照会 计法律制度办事，不为主观或他人意志左 右。会计人员在进行核算和监督的过程中， 只有坚持准则，才能在发生道德冲突时，以 准则作为自己的行动指南，维护国家利益、 社会公众利益和正常的经济秩序。10 、A 公司和 B 公司签订一项购销合 同，A公司向B公司开出票后一个月付款的 银行汇票。 B 公司将汇票背书的向 C 公司转 让，C公司又背书后向D公司转让。请根据 现行法规，回签下列问题：（1 ）如果 B 公司未履行供化义务， A 公司有无权利要求银行支付该汇票？（ 2） 如果银行拒绝支付， D 公司作为持票

17、人能否 直接向 A 公司要求赔偿？ B 公司和 C 公司 对票据债务应否负责？（ 3）如果 D 公司在 遭银行拒绝付款后未按法定权限发出追索 通知，对其追索权有何影响？答：（ 1 ）若 B 公司未履行供货义务，A 公司无权利要求银行停止支付该汇票，因 为付款银行的责任限于按照汇票记载事项 支付汇票金额， 对汇票当事人之间纠纷不承 担责任， 而票据债务人不得以其与持票人前 手之间的抗辩理由对抗持票人。（ 2 ）如果 银行拒绝支付， D 公司作为持票人可以直接 向 A 公司要求赔偿， B 和 C 公司对票据债 务承担连带责任。（ 3 ）D 公司未按法定期 限发出追索通知，仍可行使追索权，但因此 给

18、前手或出票人造成的损失要自行承担赔 偿责任，不过赔偿金额以汇票金额为限。11 、2005 年， A 公司由于经营管理和 市场方面的原因，经营业绩滑坡，需向银行 贷款。 A 公司的主要负责人张三便要求公司 财务负责人李四对该年度的财务数据进行 调整，增加企业利润以助于公司的形象改 进。李四组织公司会计人员王五以虚做营业 额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司 财务数据。 A 公司根据调整后的财务资料， 于 2005 年 10 月贷款成功。 根据上述资料， 试分析回答下列问题：（ 1 ）指出哪些当事 人存在何种违法行为？哪些当事人违反了 哪些会计职业道德要求？（ 2 ）哪些单位或 部门可以对相关当

19、事人进行何种处理？并 说明理由。答：（ 1 ） A 公司张三、李四、王五均 存在编制虚假财务会计报告的行为。 张三是 单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假 财务会计报告的行为。根据会计法的规 定，其构成犯罪的，司法部门依法追究刑事 责任；尚不构成犯罪的，可以处于 5000 元 以上 50000 元以下的罚款。 （ 2）李四、王 五作为会计人员，应当拒绝总经理的要求， 其行为违背了会计职业道德中的会计人员 应当诚实守信、 客观公正、 坚持准则的要求。 根据会计法的规定，如果构成犯罪的， 依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县 级以上人民政府财政部门予以通报， 可以对 李四、王五处 3000 元

20、以上 50000 元以下 的罚款，李四、王五为会计人员，应由县级 以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。12 、年终， 甲公司拟销毁一批保管期满 的会计档案， 其中有一张未结清债权债务的 原始凭证， 会计人员李某认为只要保管期满 的会计档案就可以销毁。要求：根据我国会 计法律制度的规定，回答问题：会计人员李 某观点是否正确 / 简要说明理由。答：李某的观点不正确。根据会计档 案管理办法规定，在对保管期满的会计档 案进行整理以备销毁时， 对于未结清的债权 债务原始凭证和涉及其他未了事项 （如超过 会计档案保管期限但尚未报废的固定资产 购买凭证等）的原始凭证，会计档案管理 办法规定：一是此类凭

21、证不得销毁，应当 单独保管到未了事项完结后方可按规定的 程序进行销毁； 二是在会计档案销毁清册和 会计档案保管清册中注明不予销毁的原因 和单位立卷情况 （包括存放地点、 编号等。 ）13 、甲商场与一空调生产公司签订一份 买卖合同， 合同规定该生产公司向商场供应 分体空调机 5000 台，货款 1500 万元，由 该商场贴上另一名牌空调机厂的对外销售。 商场为此开具一张 1500 万元的汇票给空调 机生产公司， 空调机生产公司随后将该汇票 背书转让给某原料供应商。 原料供应商汇票 到期时向甲商场兑现时，遭商场拒付。理由 是商场因冒充某名牌空调机厂的商标对外 销售而被工商行政管理部门查处。请问答

22、：（ 1 ）甲商场与空调机生产公司签 订的买卖合同是否有效？为什么？（ 2 ）空 调机生产公司将该汇票背书转让给原料供 应商是否有效？为什么？（ 3 ）甲商场拒付 理由是否成立？答：（ 1 ）甲商场与空调机生产公司签 订的买卖合同是无效的， 因为合同规定甲商 场违法使用另一名牌空调机厂的商标对外 销售。（ 2 ）空调机生产公司将该汇票背书 转让给原料供应商是有效的票据行为。 票据 行为的内容合法， 主要是指票据行为本身的 记载事项、程序的合法，至于形成该票据关 系的基础关系所涉及的行为是否合法， 则与 此无关。（ 3 ）商场拒付理由是不成立。理 由是票据权利的产生是有因的， 但票据权利 的行使

23、却是无因的， 票据债务人不得以自己 与出票人的前手之间的抗辨事由对抗持票 人。14 、乙企业会计主管离任， 由李某接任。 李某接任后其女儿已取得会计从业资格证 书，帮安排其女儿任出纳。 因财务人员较少， 乙企业未设立会计档案机构， 李某要求出纳 兼管会计档案。一天，反贪局到乙企业调查 上任会计主管经济问题， 会计档案保管人员 得到李某同意后， 将部分记账凭证和数本账 册借给反贪局。由于记账凭证太多，李某要 求财会人员将保存满 10 年的会计凭证销 毁。请问答：（ 1 ）李某的女儿已取得会计从业 资格证书，李某能否安排其任出纳？为什 么？（2）出纳能否兼任会计档案？ （ 3） 会 计档案能否借给

24、反贪局？（ 4 ）根据会计 档案管理办法，会计凭证应保留多少年才 能销毁？答：（1 ）李某不能安排其女儿任出纳。 根据会计基础工作规范的相关规定，国 家机关、国有企业、事业单位任用会计人员 应当实行回避制度。会计机构负责人、会计 主管人员的直系亲属不得在单位会计机构 中担任出纳工作。 李某作为会计主管人员显 然不能让其女儿出任本单位的出纳。（ 2 ） 出纳不能兼任会计档案。根据会计基础工 作规范的规定，会计工作岗位的设置应遵 循相互牵制的原则。出纳人员兼管审核、会 计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的 登记工作。 （3 ）会计档案不能借给反贪局。 根据会计档案管理办法的规定，各单位 保存的会

25、计档案不得借出。如有特殊需要， 经本单位负责人批准，可以提供查阅或复 制，并办理登记手续。（ 4 ）根据会计档 案管理办法的规定，会计凭证应保留 15 年才能销毁。15 、三星公司某采购人员持由该公司开 户银行签发的， 不能用于支现现金的银行本 票，前往某销售公司购置一批价值 100 万 元的商品，在前往途中，由于该采购人员保 管不慎，银行本票被盗。随后，三星公司根 据该采购人员的报告， 将银行本票被盗通知 该银行本票的付款银行，要求挂失止付。但 该银行对上述情况进行审查后拒绝办理挂 失止付。问：（ 1 ）该银行拒绝挂失止付是否正 确？为什么？（ 2 ）三星公司在被银行拒绝 挂失止付后， 可以

26、采取哪些措施维护自己的 权益？答：（ 1 ）该银行拒绝挂失止付是正确 的。因为票据法规定：未填明“现金” 字样的银行本票丧失，不得挂失止付。 （2 ） 向人民法院申请公示催告向人民法院 提出普通诉讼16 、2003 年 4 月，某市财政局派出检 查组对市属某国有钢铁厂的会计工作进行 检查。检查中了解到以下情况： （ 1）2002 年 3 月，新厂长刘某上任后， 将其朋友的女 儿小林调入该厂会计科任出纳， 兼管会计档 案保管工作， 小林没有取得会计从业资格证 书。（ 2） 2002 年 4 月，会计张某申请调 离该厂， 厂人事部门在其没有办清会计工作 交接手续的情况下，即为其办理调动手续。 （

27、3） 2001 年 1 月，该厂档案科会同会计 科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后， 按规定进行了监销。经查实，销毁的会计档 案中有一些是保管期满但未结清的债权债 务原始凭证。要求：请指出上述情况中哪些 行为不符合法律规定，并说明理由。答：（1）不符合法律规定。小林没 有取得会计从业资格证书不能担任出纳。 会计支规定：从事会计工作的人员，必 须取得会计从业资格证书。 即使有会计从 业资格证书也不能兼管会计档案保管工作。 因为会计档案管理办法规定：出纳人员 不得兼管会计档案。 （ 2 ）不符合法律规定。 根据会计法规定：“会计人员离岗必须 先办理会计工作交接手续， 未办清交接手续 之前不能办理

28、调动手续。（ 3 ）不符合法律 规定。会计档案管理办法规定：保管期 满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其 他未了事项的原始凭证，不得销毁。17、王学民是一家公司的承包经营负责 人，在承包经营2年期结束之后，他请了当 地一家会计师事务会对其经营期内的财务 报表进行了审计。该会计师事务所经过审 计，出具了无保留意见的审计报告，即认为 该公司在承包经营期内的财务报表已公允 地反映其财务状况。不久，检察机关接到举 报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结 财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家 财产。为此，检察机关传询了王学民。王学 民到了检察机关后，手持会计师事务所的审 计报告，振振有词地说：“会计师事务所已 出具了审计报告，证明我没有经济问题。如 果不信，你们可以去问注册会计师。”请问：A.王学民的话是否有道理， 如果有错，错在哪里？ B.如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？答：王学民的话没有道理，主要表现在以下几个方面：首先，王学民没有认识到注册会计师审 计只是一种合理保证，而不是绝对保证，经 过注册会计师审计的财务报表， 尽管可以提 高其可信性，但这种提高只是一种合理的提 高，对于那些精心伪造的虚假财务报表，注 册会计师在遵循了必要的审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。其次，王学民的话没有分清