注册税务师财务与会计-62

1、注册税务师财务与会计 -62( 总分： 140.00 ，做题时间： 90 分钟 )一、单项选择题 ( 总题数： 40，分数： 40.00)1. 某公司 2009 年净利润为 250万元，所得税为 80万元，计入财务费用的利息费用为 30万元，计入固定资 产的利息费用为 50 万元，期初总资产为 500万元，期末总资产为 700万元，则本期基本获利率为 ( ) 。(分数： 1.00 )A. 47%B. 55%C. 60% VD. 68%解析： 解析 本期的基本获利率 =息税前利润 / 总资产平均余额X 100%=(250+80+30)/(500+700)/2 X 100%=60%2. 下列项目中

2、，不应通过应付职工薪酬核算的是 ( ) 。(分数： 1.00 )A. 无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金B. 以权益结算的股份支付 VC. 无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费D. 企业以自产的产品发放给职工作为福利解析： 解析 以权益结算的股份支付通过资本公积核算。3. 甲公司的某项固定资产原价为 1 000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 1 0年，预计净残值为 0，在第 4年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换， 发生支出合计 400万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为 300 万元。甲公司更换主要部件后的固定资产入 账价值为 (

3、 ) 万元。(分数： 1.00 )A. 820VB. 1 000C. 700D. 600解析： 解析 甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值 =1 0001 000/10 X4+400 (300300/10 X4)=820(万元)。4. 丁公司 2010 年 2 月 15 日收到一张面值为 80 000 元，6 个月到期，年利率 5%的商业承兑汇票。 4 月 15 日，企业持商业汇票向银行贴现，贴现率为6%，则贴现额为 ( ) 元。(分数： 1.00 )A. 82 000B. 80 360VC. 80 000D. 82 320解析： 解析 贴现额=80 000X(1+5%X6/12) 80 0

4、00X(1+5%X6/12) X6%X4/12=80 360( 元 )。5. 甲公司 2006年 12月投入一台设备，该设备原值为 70万元。预计使用 5年，预计残值为 5万元，采用双 倍余额递减法计提折旧。 2008年年末，对该设备进行检查后，估计其可收回金额为 24 万元，仍可使用 3 年，净残值为 0，折旧方法仍采用双倍余额递减法。则2010年该设备应提折旧额为 （ ） 万元。（分数： 1.00 ）A. 4 VB. 16C. 5.33D. 12.4解析：解析2007年计提折旧=70X2/5=28（万元），2008年计提折旧=（70 28） X2/5=16.8（万元），2008 年末该设备

5、的账面价值 =702816.8=25.2（ 万元），因为估计其可收回金额为 24万元， 所以应计提减值准 备 1.2 万元。2008年计提减值准备后折旧计提基数为24万元，2009年计提折旧=24X2/3=16（万元）,2010年计提折旧=（24 16）/2=4（ 万元）。6. 丙公司的记账本位币为人民币。20X9年12月18日，丙公司以每股15美元的价格购入丁公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1 美元=7.2 元人民币。 20X9 年12月 31 日，丁公司股票收盘价 为每股19.5美元，当日即期汇率为1美元=7.1元人民币。假定不考虑相关税费，则20X9年12月31

6、日丙公司应确认 （ ） 。（分数： 1.00 ）A. 公允价值变动损益 315 000 元，财务费用 （ 汇兑损失 ）19 500 元B. 财务费用 （ 汇兑收益 ） 304 500 元C. 公允价值变动损益 304 500 元 VD. 投资收益319 500元，财务费用（汇兑损失）15 000 元解析： 解析 对于外币交易性金融资产而言，公允价值变动与汇兑差额都应计入公允价值变动损益。金额 =10 000X19.5X7.110 000 X 15X 7.2=304 500（ 元 ）。7. 下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是 （ ） 。（分数： 1.00 ）A. 发放股票股

7、利B. 支付现金股利C. 摊销无形资产价值D. 可供出售金融资产公允价值上升 V解析：解析选项A,借记“利润分配”，贷记“股本”，属于所有者权益的内部变动；选项B,借记“应付股利”，贷记“银行存款”，属于资产与负债同时减少；选项C,借记“管理费用”等，贷记“累计摊销”，属于资产与所有者权益同时减少。8. 甲公司20X7年年初“应交税费一应交增值税”账户的借方余额为200万元，“应交税费未交增值税”账户的贷方余额为 100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额 1 020万元（均通过税务机关 的认证、审核） ，销售货物共收取增值税销项税额 3 400万元， 12月 31 日“应交税费应

8、交增值税”和“应 交税费未交增值税”账户的余额均为 0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳 城建税和教育费附加 300 万元，缴纳房产税、印花税和车船税 80 万元，缴纳企业所得税 800 万元。则甲公 司 20X7 年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为 （ ） 万元。分数： 1.00 )A. 3 460 VB. 3 760C. 3 660D. 3 360解析： 解析 “支付的各项税费”项目应填列的金额=3 4001 020 200+100+300+80+800=3 460（万元） 。9. 甲公司2009年末库存A原材料账面余额为800万元，A原材料全部用于

9、生产 Q产品，预计产品的市场价 格总额为1 000万元，生产Q产品还需发生除 A原材料以外的总成本100万元，预计的相关税费 50万元。Q产品销售中有固定销售合同的占60%合同总价格为550万元。A原材料跌价准备的账面余额为8万元,假定不考虑其他因素，甲公司2009年12月31日应为A材料计提的存货跌价准备为（）万元。（分数： 1.00 ）A. 6B. 0C. 12 VD. 8解析：解析对于Q产品，其生产成本=800+100 =900（万元），分为有合同和没有合同两部分，有合同部分的成本=900X60%=540万元），无合同部分的成本=900X40%=360万元）。有合同部分的可变现净值 =5

10、50 50X60%=520万元）；无合同部分的可变现净值=1 000 X40%- 50X40%=380万元）。Q产品有合同部分发生了减值，其对应的材料应当按照成本与可变现净值孰低计量；而无合同部分没有发 生减值，其对应的材料按成本计价，不计提跌价准备。A原材料60%勺部分按照成本和可变现净值孰低计量，该部5分材料的成本=800X60%=480万元），其可变现净值=550 100X 60%-50X 60%=460万元 ）。所以A材料期末跌价准备的余额 =480 460=20（万元），而题 目中已经告知该原材料存货跌价准备的期初余额为 8万元，所以本期末计提的跌价准备为 12万元。10. 甲公司

11、2009年 1 月 1 日发行三年期可转换债券，每年 1 月 1 日付息，面值总额为 10 000万元，实际收 款10 200万元（不考虑发行费用 ），票面年利率 4%，实际利率 6%。则甲公司初始确认时负债成份的金额为 （ ） 万元。 （ 已知 PVA6%,3=2.6730 ， PV6%,3=0.8396）（分数： 1.00 ）A. 9 465.2VB. 11 069.2C. 8 396.0D. 1 069.2解析： 解析 甲公司初始确认时负债成分的金额 =10 000X4%XPVA 6%,3 + 1 0 000XPV6%,39 465.2（ 万元）。11. 根据企业会计准则的规定，下列项目

12、中，不应当在财务报表附注中披露的是（ ） 。（分数： 1.00 ）A. 重要报表项目说明B. 遵循企业会计准则的说明C. 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明D. 购买固定资产 V解析：解析购买固定资产不需要在报表附注中披露，所以选项D符合题意。12. 某公司领用低值易耗品采用“五五摊销法”核算。 2007年8 月该公司管理部门领用一批低值易耗品， 实际成本为 15 600 元； 2007年 9月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料 2 500 元。报废时，该公司 应作的会计分录为 （ ） 。(分数： 1.00 )A. 借：管理费用7 800周转材料低值易耗品低值易耗品摊销 7 800 贷

13、：低值易耗品在用低值易耗品15 600B. 借：管理费用 7 800贷：周转材料低值易耗品在用低值易耗品 7 800C. 借：制造费用 7 800贷：周转材料低值易耗品在用低值易耗品 7 800D. 借：管理费用5 300周转材料低值易耗品低值易耗品摊销 7 800原材料 2 500贷：周转材料低值易耗品在用低值易耗品15 600 V解析：解析“五五摊销法”在报废时摊销另一半，同时收回的残料作为原材料入账，所以选项D正确。13. 下列各项，影响所有者权益总额变动的是 ( ) 。(分数： 1.00 )A. 用盈余公积转增资本B. 用盈余公积弥补亏损C. 企业发生净亏损 VD. 发放股票股利解析：

14、 解析 企业发生净亏损，未分配利润会减少，因此会影响所有者权益总额。14. 某公司 2008 年度存货平均占用 80 万元， 2009 年度平均占用 100 万元。如果存货周转天数从 2008 年的60 天降到 2009年的 50天，则该公司的销货成本 2009 年比 2008年增长 ( ) 。(分数： 1.00 )A. 4.1%B. 5.0%C. 33.0%D. 50.0% V解析：解析2008年销货成本=80X(360/60)=480(万元)，2009年销货成本=100X(360/50)=720(万元 )， 2009年销货成本比 2008年的增长率=(720 480)/480 X100%=

15、50%15. 使股利与公司取得的盈余之间保持一定比例关系，体现了“多盈多分，少盈少分， 不盈不分”原则的股利政策是 ( ) 。(分数： 1.00 )A. 剩余股利政策B. 固定股利政策C. 固定股利支付率政策 VD. 低正常股利政策加额外股利政策解析： 解析 采用固定股利支付率政策，可以使得发放的股利随着企业经营业绩的好坏而上下波动，盈余 较多的年份发放的股利也较多，盈余较少的年份发放的股利也较少，体现了“多盈多分，少盈少分，不盈 不分”的原则，所以选项 C 正确。16. 甲公司2010年分别销售A、B两种产品2万件和3万件，销售单价分别为 80元和110元。甲公司向购买者承诺产品售后2年内提

16、供免费保修服务，预计保修期内发生的保修费在销售额的4%-6%之间。2010年 实际发生产品保修费 4 万元。假定无其他或有事项， 则甲公司 2010 年末资产负债表“预计负债”项目增加 的金额为 （ ） 万元。（分数： 1.00 ）A. 8.0B. 4.0C. 20.5 VD. 24.5解析：解析甲公司2010年末资产负债表“预计负债”项目增加的金额 =（2 X80+3X110） X（4%+6%）/2 4=20.5（ 万元）。17.2009 年 1 月 4日，甲上市公司从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付 款项。合同规定，该项专利权的价款为 8 000 000 元，甲

17、公司当日支付相关税费 100 000 元。每年末付款2 000 000元，四年付清，假定银行同期贷款利率为5%已知PV%,4 =0.8227 , PVA%,4=3.546。则甲公司购买该项专利权的入账价值为 （ ） 元。（分数： 1.00 ）A. 8 100 000B. 8 000 000C. 7 092 000D. 7 192 000V解析： 解析 总价款的现值 =2 000 000X3.546=7 092 000（元），甲公司购买该项专利权的入账价值=7 092000+100 000=7 192 000（ 元）。18. 甲公司 2010 年 1 月 1 日发行在外普通股 8 000 万股；

18、 5 月 1 日按平均市价增发普通股 1 500 万股； 11 月1 日回购普通股 600 万股，以备将来奖励职工之用。该公司 2010年度净利润为 3 738 万元。则该公司 2010 年度基本每股收益为 （ ） 元。（分数： 1.00 ）A. 0.370B. 0.415C. 0.420VD. 0.445解析：解析发行在外普通股加权平均数 =期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数X已发行时间报告期时间一当期回购普通股股数X已回购时间*报告期时间=8 000+1 500 X8/12 600X2/12=8900（万股） 。基本每股收益 =净利润/ 发行在外普通股加权平均数 =3 738/8

19、 900=0.42（ 元）。19. 甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2009 年 3 月 20日，该公司白银行购入 240 万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元=8.25 元人民币，当日市场汇率为 1 美元 =8.21 元人民币。 2009年 3月 31 日的市场汇率为 1 美元=8.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该 240万 美元于 2009 年 3月所产生的汇兑损失为 （ ） 万元人民币。分数： 1.00 )A. 2.40B. 4.80C. 7.20VD. 9.60 解析： 解析 2009 年 3 月所产生的汇兑损失 =购入时产生的汇兑损失

20、 +期末调整时产生的汇兑损失 =240X（8.25 - 8.21） 240X（8.22 - 8.21） =7.2（ 万元）。20. 甲公司2009年1月1日购入A公司当日发行的3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。购买价款为 53 000 万元，另支付相关费用 50 万元，债券面值 50 000 万元，每年付息一次，到期还本，该 债券票面利率 3%，实际利率 2%。采用实际利率法摊销，则甲公司2010年 12月 31 日“持有至到期投资一利息调整”科目的余额为 （ ） 万元。（分数： 1.00 ）A. 2 163.22VB. 2 000C. 1 555.94D. 1 070.8解析：解析 （

21、1）2009 年 1 月 1 日“持有至到期投资-利息调整”余额 =53 000+50-50 000=3 050（ 万元），2009 年 12月 31 日实际利息收入 =53 050X2%=1 061（万元 ） ，应收利息：50 000X3%=1 500（万元 ），“持有至到期投资-利息调整”摊销额 =1 500-1 061=439（ 万元）。（2）2010 年 12月 31 日实际利息收入 =（53 050 -439）X2%=1 052.22（万元 ） ，应收利息；50 000X3%=1 500（万元 ），“持有至到期投资-利息调整”摊销额 =1 500-1 052.22=447.78（ 万

22、元）。（3）2010 年 12月 31 日“持有至到期投资-利息调整”的余额 =3 050-439-447.78=2 163.22（ 万元）。21. 在不考虑其他影响因素的情况下，下列比率的数值越高，说明企业获利能力越强的是（ ） 。（分数： 1.00 ）A. 应收账款周转率B. 已获利息倍数C. 资产净利润率 VD. 酸性实验比率解析：解析选项A反映的是企业的营运能力，选项BD反映的是企业的偿债能力，选项C能够反映企业的获利能力，所以选项 C符合题意。22. 按照债务重组准则规定，以债权转为股权方式重组债务的，受让股权的入账价值为（ ） 。（分数： 1.00 ）A. 应收债权账面价值B. 应

23、付债务账面价值C. 股权的公允价值 VD. 股权份额解析： 解析 债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，即按照股权的公允价值确认受让 股权的入账价值。23. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。 2010 年 5月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元，增值税为 18.7 万 元。协议规定，甲企业应在 2010 年 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元，另需支付增值税 20.4 万元，假如不考虑其他相关税费。则至 2010 年 6月 30日，甲公司因该项业务确认的负

24、债余额为 （ ） 万元。（分数： 1.00 ）A. 114.0B. 132.7 VC. 128.7D. 99.6解析：解析2010年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+(120 110)/5 X 2=114(万元)，应交税费应交增值税 (销项税额 )的金额为 18.7 万元，故负债余额 =114+18.7=132.7( 万元)。24. 企业发生的下列各项业务中，不会影响企业当期利润表中营业利润的是 ( ) 。(分数： 1.00 )A. 出售无形资产取得净收益VB. 摊销无形资产成本C. 取得出租无形资产的租金收入D. 计提无形资产的减值准备解析：解析选项A,出售无形资产的净收益计

25、入营业外收入，不影响营业利润，所以选项A符合题意。25. 甲公司 2009年3月在上年度财务会计报告批准报出后， 发现 2007年 10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权 2007年应摊销的金额为 40万元、2008年应摊销的金额为 160万元。 2007、 2008 年实际摊销金 额均为 160 万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司2009年年初未分配利润应调增的金额是 ( ) 万元。(分数： 1.00 )A. 90B. 81VC. 70D. 65解析： 解析 甲公司 2009年年初未分配利润应调增的金

26、额 =160X2(40+160) X(125%)X(1 10%)=81(万元)。26. 下列不属于股票投资优点的是 ( ) 。(分数： 1.00 )A. 能降低购买力损失B. 能增强企业实力 VC. 流动性很强D. 投资收益高解析：解析选项B是发行股票的优点。27.2009 年 1 月 1 日，甲公司与一化工企业签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入化工企业一台机器设备，专门用于生产 N产品，租赁期4年，每期租金100万元。因N产品在使用过程中会产生严 重的环境污染，甲公司自2011年1月1日起停止生产该产品，当日N产品库存为零，假定不考虑其他因素， 该事项对甲公司 2011 年度损益

27、的影响额为 ( ) 万元。(分数： 1.00 )A. 200 VB. 150C. 100D. 0解析：解析该合同变为亏损合同，应确认的损失=100X4100X2=200(万元)。28. 某公司普通股目前的股价为 10元/股，筹资费用率为 8%，刚刚支付的每股股利为 2元，股利固定增长 率 3%，则该企业利用留存收益的资金成本为( ) 。（分数： 1.00 ）A. 22.39%B. 25.39%C. 20.60%D. 23.60% V解析：解析留存收益资金成本=2X（1+3%）/10 X100%+3%=23.60%29. 甲公司为建造厂房于 2010 年 3 月 1 日从银行借入期限为 2 年、

28、年利率为 6%的专门借款 3 000 万元，无 借款手续费， 该项专门借款在银行的存款年利率为3%。工程于 5月 1 日开始，同时预付工程款 1 000万元。因发生施工安全事故，该项工程被迫在 7月1 日至 10月 31 日期间中断， 11 月1 日恢复正常施工，至年末 工程尚未完工。则该项工程在 2010 年度应予资本化的利息金额为 （ ） 万元。（分数： 1.00 ）A. 40 VB. 20C. 80D. 60解析：解析资本化期间为2010年5月、6月、11月、12月，资本化利息金额=3 000X6%K4/ 12- （3 000 1 000） X3%K 4/12=40（万元）。30. 甲公

29、司于2008年4月1日从证券市场购入 A公司股票60 000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利 1 元） ，另外支付印花税及佣金 8 000 元。 2008年年底，甲公 司持有的该股票的市价总额 （公允价值）为400 000元。2009年3月12日，甲公司决定出售全部 A公司股 票，收入现金 450 000 元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为 （ ） 元。（分数： 1.00 ）A. 30 000B. 60 000C. 85 000D. 90 000V解析： 解析 甲公司处置该项交易性金融资产应确认的投资收益； （处置收入 450 000-账

30、面余额 400000）+ 公允价值 400 000 -初始入账金额 60 000X（7- 1）=90 000（ 万元）。31. 甲公司购买一台新设备用于生产新产品A,设备价值为45万元，使用寿命为5年，期满无残值，按年数总和法计提折旧 （与税法规定一致 ）。用该设备预计每年能为公司带来销售收入 38万元，付现成本 15 万 元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金 8万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为 （ ） 万元。（分数： 1.00 ）A. 15B. 18C. 26 VD. 26.4解析：解析最后一年折旧=45X1/15=3（万元），最

31、后一年的所得税=（38 - 15-3） X25%=5万元），最后一 年的净现金流量 =38-15-5+8=26（万元）。32. 下列业务中，不涉及现值计量属性的是 （ ） 。（分数： 1.00 ）A. 分期付款方式下固定资产入账价值的确定B. 融资租人固定资产入账成本的确定C. 交易性金融资产的期末计价VD. 计提长期股权投资减值准备解析：解析选项C,体现公允价值计量属性。33. 某企业采用销售百分比法编制 2009年度预计资产负债表，表中资产总额为 3 000 万元，负债和所有者 权益合计为 2 500 万元。假设该企业 2009 年适用的所得税税率为 25%,股利支付率为 30%,经过计算

32、预计 该企业 2009年的外部融资额为 395万元。则2009年预计实现的利润总额 （假定与纳税所得一致 ）为（ ）万元。（分数： 1.00 ）A. 500B. 466.67C. 200 VD. 155解析：解析假设2009年实现的利润总额为 X万元，根据已知条件得出:3 000 - 2 500 -XX （1 25%）X（1 30%）=395,解出 X=200（万元）。34. 下列项目中,属于投资性房地产的是 （ ） 。（分数： 1.00 ）A. 持有并准备增值后转让的建筑物B. 企业拥有并自行经营的餐厅C. 房地产开发公司开发的商品房D. 已出租的建筑物 V解析：解析选项A,属于固定资产；选

33、项 B,是企业的经营场所，属于自用房地产；选项C,属于房地产企业的存货。35. 某股份有限公司 2008年实现利润总额 2 500 万元,各项资产减值准备年初余额为 810万元,本年共计 提有关减值准备 275 万元,冲销某项资产准备 30 万元。该公司所得税采用资产负债表债务法核算, 2008 年使用的所得税税率为 25%,而 2008 年以前使用的所得税税率为 33%。按税法规定,计提的各项资产减值 损失均不得在应纳税所得额中扣除； 2008 年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳税 调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用

34、为 （ ）万元。（分数： 1.00 ）A. 689.8VB. 560.2C. 679.2D. 625解析： 解析 应交所得税 =（2 500+275-30） X 25% =686.25（万元 ）；至 2008 年初累计产生的可抵扣暂时性 差异因税率降低而调减的递延所得税资产 =810X（33%-25%）=64.8（万元）（ 贷方）； 2008年产生的可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响数 =（275 -30） X25%=61.25（万元）（借方）；因此，2008年度发生的所得 税费用 =686.25+64.8 -61.25=689.8（ 万元）。36. 利用存货模式确定最佳现金余额时,下列说

35、法正确的是 （ ） 。(分数： 1.00 )A. 现金持有量越大，持有成本越大VB. 现金持有量越大，短缺成本越大C. 现金持有量越大，转换成本越大D. 现金持有量越大，收益越高解析：解析选项B,现金持有量越大，那么发生现金短缺的可能性就越小；选项 C,现金持有量越大， 在全年现金需求总额不变的情况下，需要转换的次数就越少，那么转换成本也就越小；选项D，现金持有量越大，那么持有的现金不能用于投资，所以收益会越小。37. 某公司进行一项投资，投资相似项目的投资报酬率为12%，标准离差率为 40%，无风险报酬率为 4%，并一直保持不变，经测算该项投资的标准离差率为45%，则该项投资的投资报酬率为

36、( ) 。(分数： 1.00 )A. 18%B. 15%C. 13% VD. 10.5%解析：解析该项投资的投资报酬率=4%+(12%4%)/40%X45%=13%38. 甲公司按应收款项余额的 5%计提坏账准备。 2009 年12月 31日应收款项余额为 200 万元。 2010年发生 坏账损失 20万元，收回已核销的坏账 5万元， 2010年12月31 日应收款项余额为 180万元。则甲公司 2010 年末应计提的坏账准备金额为 ( ) 万元。(分数： 1.00 )A. 19B. 24C. 4D. 14 V解析：解析甲公司2010年末应计提的坏账准备=180X5%-(200 X5%-20+

37、5)=14(万元)。39. 关于可供出售金融资产的确认和计量，下列表述正确的是 ( ) 。(分数： 1.00 )A. 应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额VB. 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C. 持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本D. 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益解析：解析选项B,可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初 始确认金额；选项 C,持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益；选项 D,可供出售金融资产的 公允价值变动计

38、入资本公积 ( 其他资本公积 ) 。40. 某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税 25 万元，本月发生进项税额 28 万元，销项税额 80 万元，进项税 额转出 4 万元，缴纳本月增值税 10 万元，则月末结转的应交未交增值税为 ( ) 万元。分数： 1.00 )A. 10B. 12C. 14D. 21 V解析： 解析 应结转的应交未交的增值税 =80（25+284）10=21（万元）。二、多项选择题 （ 总题数： 30，分数： 60.00）41. 下列有关无形资产的说法，不正确的有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 来源于合同性权利的无形资产在到期时如果续约，那么续约期应计入无形资产使用寿命

39、VB. 通过政府补助取得的无形资产，必须按公允价值确定其成本VC. 企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定无形资产的成本D. 为扩大商标知名度而支付的广告费应计入商标的价值VE. 无形资产的摊销金额统一通过管理费用核算 V解析：解析选项A,如果有证据表明企业续约不需要付出大额成本，续约期才应计入使用寿命；选项B,公允价值不能可靠取得的，应按名义金额计量；选项 D,支付的广告费应计入当期损益；选项 E,无形资产 的摊销金额般应计入管理费用，但是如果某项无形资产所包含的经济利益通过所生成的产品或其他资产 实现的，其摊销金额可以计入产品或其他资产的成本。42. 权益法下，下

40、列各项不会引起长期股权投资账面价值变动的有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 被投资企业宣告分配股票股利 VB. 被投资企业提取盈余公积 VC. 被投资企业分配现金股利D. 被投资企业以盈余公积转增资本 VE. 被投资企业接受现金捐赠时 V解析：解析选项ABD都属于被投资方所有者权益内部的增减变动，投资方不需要作账务处理，所以也不 影响投资方的长期股权投资的账面价值；选项E,按企业会计准则规定应计入营业外收入，投资方当时不需要作账务处理，而是在期末按被投资方实现的净利润乘以持股比率确认投资收益，即在业务发生时也不 影响长期股权投资的账面价值。所以选项ABDE正确。43. 下列项目中，应计入

41、“管理费用”科目的有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 企业应交的车船税 VB. 企业发生的广告费C. 对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费VD. 高危行业安全生产费 VE. 罚款支出解析：解析选项B,计入销售费用；选项 E，计入营业外支出44. 下列各项中，应确认投资收益的事项有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值B. 交易性金融资产在持有期间获得现金股利 VC. 可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额D. 可供出售金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入VE. 持有至到期投资在持有期间按摊

42、余成本和实际利率计算确认的利息收入V解析：解析选项A,应计入公允价值变动损益；选项 C,应计入资本公积。45. 企业发行债券筹资应考虑的缺点有 ( )(分数： 2.00 )A. 分散公司的控制权B. 没有固定的利息负担C. 财务风险高 VD. 限制条伺：多 VE. 资金成本高解析： 解析 债券的资金成本比股票低，有固定的利息负担，债券筹资不会分散企业的控制权，所以选项ABE不正确。46. 下列各项中，应计入营业外支出的有 ( ) 。(分数： 2.00 )VVVE,应计入“管理费用A. 一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额B. 工程物资在建设期间发生的盘亏净损失C. 经营期内对外出售不需用

43、固定资产发生的净损失D. 经营期内非正常原因造成的单项在建工程报废净损失E. 筹建期间发生的固定资产净损失解析：解析选项B,应计入“在建工程”科目；选项47. 下列各项中，不属于债务重组的有 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 减少债务本金B. 银行同意降低某财务困难企业的贷款利率C. 债权人同意债务人推迟偿还借款的期限,但要加收利息VD. 债务人举借新债偿还旧债 VE. 债务人发行可转换债券按正常条件转为股权 V解析：解析选项C,债权人没有作出让步，不属于债务重组；选项 D,借新债和偿还旧债是两个过程, 原债务的偿还条件没有改变，所以不属于债务重组；选项E,是正常的业务，不是债务重组。48

44、. 下列各项中,使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 因处置固定资产而转回递延所得税资产 VB. 因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债VC. 因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产D. 确认当期的应交所得税 VE. 因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债解析：解析选项C,应贷记“所得税费用”，会减少所得税费用；选项E,应借记“资本公积”，不影响所得税费用。49. 下列各项中,不应计入相关资产成本的有( ) 。分数： 2.00 )A. 按规定计算缴纳的房产税 VB. 收购未税矿产品代扣代缴的资源税C. 委托加工应税

45、消费晶收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税VD. 按规定计算缴纳的土地使用税VE. 补交的车辆购置税解析：解析选项AD应计入管理费用；选项C,委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的， 由受托方代扣代缴的消费税可以抵扣，不计入成本。50. 已知甲公司20X9年末负债总额为200万元，资产总额为500万元，无形资产净值为 50万元，流动资 产为240万元，流动负债为160万元，20X9年债务利息（全部计入财务费用）为20万元，净利润为120万 元，所得税为40万元。则20X9年末的有关指标计算正确的有 （）。（分数： 2.00 ）A. 资产负债率为 40% VB. 产

46、权比率为 2/3 VC. 产权比率为 1/3D. 已获利息倍数为 7.5E. 已获利息倍数为 9 V解析：解析20 X9年末的资产负债率=200/500X100%=40%产权比率 =200/（500 -200）=2/3，已获利息 倍数 =（120+40+20）/20=9 。51. 下列事项中，属于会计政策变更的有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法VB. 企业应收账款提取坏账准备比例由5%改为 10%C. 无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年D. 发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法VE. 固定资产改良后其预计可使用年限由3年延长为5

47、年解析：解析选项BC属于会计估计变更；选项 E应作为新的事项处理，不属于政策变更52. 下列各项中，通常被认为是企业发放现金股利这种分配形式的优点的有（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 有利于增加企业股票的发行量和流动性B. 改善企业长短期资产结构VC. 增强股东的投资能力 VD. 有利于股东取得现金收入VE. 提高企业的偿债能力解析：53. 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有 （ ）（分数： 2.00 ）A. 已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B. 同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式VC. 投

48、资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值 模式 VD. 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更VE. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式V 解析：解析选项A,已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值 模式计量，作为政策变更处理。54. 下列各项资产中，属于借款费用确认和计量时应予资本化的资产范围有 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 建筑施工企业承包的建造合同VB. 委托加工物资C. 自行研发的无形资产VD. 融资租入的运输设备VE. 分期付款购买的需安装的大型

49、生产线 V解析：解析选项B,委托加工物资的加工期限一般较短，因此不属于应予资本化的资产范围55. 下列有关或有事项的会计处理中，符合会计准则规定的有 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业且符合确认条件的，应作为预计负债确认VB. 或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的，不需要披露C. 或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但无法可靠计量的，需要对其予以披露VD. 或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露VE. 或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露解析：解析选项B,或有事项的结果可能导致经济利益流出

50、企业但不符合确认条件的，需要披露；选项 E,或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的，不应披露。56. 下列有关资产组及其减值的说法中，正确的有 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 在可确定单项资产可收回金额和资产组可收回金额的情况下，应该按照资产组计提减值B. 资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本独立于其他资产或资产组产生 的现金流入 VC. 资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现 值两者之间较高者确定 VD. 包含商誉的资产组减值损失金额应当直接冲减资产组内的各项资产E. 包含商誉的资产组发生减值的，减值损失应先

51、抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，然后根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值V解析：解析选项A,有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金 额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额；选项D,减值损失金额应当按选项 E所述顺序进行分摊。57. 下列有关收入确认的表述中，正确的有 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 长期为客户提供重复性劳务的，分期收取的，应在收到款项时确认收入B. 包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入VC. 属于提供

52、设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入VD. 安装工作是商品销售附带条件的，根据安装的完工进度确认收入E. 为特定用户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入V解析：解析选项A,长期为客户提供重复性劳务的，分期收取的，应在合同约定的收款日期确认收入; 选项D,安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。分数： 2.00 )A.应付账款项目=应付账款所属明细账贷方余额应付账款所属明细账借方余额B. 应付账款项目 =应付账款总账科目余额C. 应付账款项目 =应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额D. 预付账款项目=预

53、付账款总账科目余额E. 预付账款项目=应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额解析：59. 丁公司决定为其 9 位部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，每套外租住房的月租金为 6 000 元， 同时以其生产的每件成本为 4 000元的产品作为福利发放给各位部门管理人员，产品的不含税售价为 6 000 元，适用增值税税率为 17%，不考虑其他相关税费。则丁公司的账务处理正确的有( ) 。(分数： 2.00 )A. 借：管理费用 117 180 贷：应付职工薪酬 117 180 VB. 借：应付职工薪酬 54 000 贷：累计折旧 54 000C. 借：应付职工薪酬 63 180贷

54、：主营业务收入 54 000 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 9 180 VD. 借：应付职工薪酬 54 000 贷：银行存款 54 000 VE. 借：管理费用 99 180贷：应付职工薪酬 99 180解析：60. 下列各项中，属于“周转材料一包装物”科目核算范围的有 ( )(分数： 2.00 )A. 企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器B. 生产过程中用于包装产品、不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的包装物VC. 出借给购货单位使用的包装物 VD. 企业的各种包装材料E. 用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装容器 解析：61. 下列各项中，影响融资租入固定资产入账

55、价值的有 ( ) 。分数： 2.00 )A. 融资租赁合同的印花税VB. 融资租入固定资产的预计使用年限C. 租赁谈判人员的差旅费VD. 租赁期内为租赁资产发生的维修费E. 或有租金解析：解析选项B,资产的使用年限不影响其入账价值；选项D、E,履约成本和或有租金都是在实际发生时计入当期损益，不影响租赁资产的入账价值。62. 增量预算的缺点在于 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 工作量大B. 受原有项目的制约VC. 不利于根据情况的变化调整预算VD. 具有滞后性E. 具有间断性解析：解析增量预算优点是简单、工作量小，所以选项A不正确；选项DE是定期预算的缺点63. 企业发行的应付债券的利息调整金额,每期摊销时可能计入的账户有 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 长期待摊费用B. 应收利息C. 在建工程 VD. 销售费用E. 财务费用 V解析： 解析 如果企业发行债券是为了购建固定资