2016年涉税新规速览精要

1、2016 年 1-3 月份涉税新规速览1、全国推行办税事项“二维码”一次性告知措施。根据 深化国税、 地税征管体制改革方案 关于创新纳税服务机制的改革要求， 近日， 国家税务总局发布 关于做好 “二维码” 一次性告知工作的通知 （税总函 2015678 号） ，决定 自 2016 年 1 月起 ，在全国推行办税事项“二维码”一次性告知措施， 即税务机关制作并在办税服务厅、 门户网站等办税服务平台放置二维码图标， 纳税人扫描相应业务的二维码即可通过手机等移动终端获知办理该项业务的资料准备、 基本流程等信息。 内容主要包含“全国统一事项”和“地方适用事项”。2、 铅蓄电池按4%税率征收消费税。根据

2、财政部 国家税务总局关于对电池涂料征收消费税的通知 （财税2015 16号）规定， 2015 年 12 月 31 日前对铅蓄电池缓征消费税; 自 2016年 1 月 1 日起 , 对铅蓄电池按4%税率征收消费税。同时，根据财政部国家税务总局关于对电池涂料征收进口环节消费税的通知 （财关税 2015 4 号）规定：自 2016 年 1 月 1 日起对铅蓄电池（ 税则号列：85071000、 85072000） 征收进口环节消费税，适用税率为4%。另外，自2015年 2 月 1 日起对电池（铅蓄电池除外）、涂料征收进口环节消费税, 适用税率均为4%。3、研发费用加计扣除优惠， 2016年施新政。自

3、 2016年 1 月 1 日起 ，企业研究开发费用加计扣除优惠政策，开始执行关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 （ 财税2015 119 号。该通知 归集了研发活动及研发费用范围， 在原有基础上， 外聘研发人员劳务费、 试验产品检验费、 专家咨询费、 委托及合作研发费用纳入加计扣除的范围， 公布了目前不适用加计扣除政策的七大行业，允许企业在2016 年 1 月 1 日以后发生的符合规定的研发费用加计扣除条件而未及时享受该项税收优惠的， 可以在三年内追溯扣除。4、 全国推行增值税电子普通发票。国家税务总局发布2015年第 84号公告，决定自 2016年 1 月 1 日起， 使用增值税电子

4、发票系统开具增值税电子普通发票， 其他开具电子发票的系统同时停止使用。 增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的， 可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件， 其法律效力、 基本用途、 基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。5、享受免征增值税的有机肥产品最新标准为便于有机肥产品增值税政策的执行， 总局近期发布了 2015年 86号公告，对有机肥产品税收政策文件表述作出调整， 明确 自 2016年 1 月 1 日起 ，财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知 ( 财税 2008 56号)规定享受增值税免税政策的有机肥产品中，有机肥按有机肥料(NY525 2012)、

5、有机-无机复混肥料(GB18877 2009)、 生物有机肥(NY884 2012)标准执行。今后，有机肥产品的国家标准、行业标准如在执行过程中有更新、替换，统一按最新的国家标准、 行业标准执行。 对于此前未处理的事项， 也按本公告规定执行。6、第五批名单内纳税人，销售熊猫普制金币免征增值税经国务院批准，财政部会同国家税务总局下发关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知 (财税 2012 97 号) ，明确自 2012 年 1 月 1 日起，对符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税。 之后税务总局又下发了国家税务总局公告 2012 年第 6 号，并先后下发了四批符合免税条件的纳税人名单，以及

6、不符合免税条件的纳税人退出名单。近期总局发布78号公告，公布了第五批符合条件的 94 家纳税人名单，明确对名单所列纳税人销售熊猫普制金币符合97 号文件和 6 号公告相关规定的，自 2016 年 1 月 1 日起 ，可享受增值税免税政策。7、 销售自己使用过的固定资产，适用简易征收的，可放弃减税开具专用发票。根据国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告 ( 国家税务总局公告2015年第 90号)规定： “ 二、 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。本

7、公告自2016年2月1日起施行，此前未处理的事项，按本公告规定执行。 ”8、融资性售后回租业务，销售额中本金扣除标准明确根据国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告 （ 国家税务总局公告2015 年第90 号 ） 规定： “三、纳税人提供有形动产融资性售后回租服务， 计算当期销售额时可以扣除的有形动产价款本金， 为书面合同约定的当期应当收取的本金。 无书面合同或者书面合同没有约定的， 为当期实际收取的本金。本公告自2016年2月1日起施行，此前未处理的事项，按本公告规定执行。 ”9、 融资租赁保理业务模式下， 融资租赁公司应当继续按照现行规定缴纳增值税。根据国家税务总局关于

8、营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告 （ 国家税务总局公告2015年第 90号）规定： “ 四、 提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳增值税，并向承租方开具发票。本公告自2016年2月1日起施行，此前未处理的事项，按本公告规定执行。 ”10、蜂窝数字移动通信用塔（杆）可按照固定资产进行进项税额抵扣。根据国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告 （ 国家税务总局公告2015年第 90号）规定：“ 一、 蜂窝数字移动通信用塔（杆） ，属于固定资产

9、分类与代码 （GB/T 14885-1994） 中的“其他通讯设备” （代码 699） ，其增值税进项税额可以按照现行规定从销项税额中抵扣。本公告自2016年2月1日起施行，此前未处理的事项，按本公告规定执行。 ”11、蜂窝数字移动通信铁塔经营业务，根据业务内容按照现行规定分别适用不同的税目缴纳增值税。根据国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告 （ 国家税务总局公告2015 年第 90 号 ） 规定： “五、纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔 （杆）及配套设施，为电信企业提供的基站天线、馈线及设备环境控制、动环监控、防雷消防、运行维护等塔类站址管理业务，按照“信息技术基础设施

10、管理服务”缴纳增值税。纳税人通过楼宇、 隧道等室内通信分布系统， 为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务， 分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税。本公告自 2016 年 2 月 1 日 起施行， 此前未处理的事项， 按本公告规定执行。12、对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，2 月 1 日起，向国家税务总局申请行政复议。近期， 国家税务总局决定对税务行政复议规则作如下修改： “一、将第十九条第一款第一项修改为： “（一）对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的， 向国家税务总局申请行政复议； 对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方

11、税务局或者本级人民政府申请行政复议。本决定自 2016 年 2 月 1 日 起施行。税务行政复议规则根据本决定作相应修改，重新公布。13、 多边税收征管互助公约于 2016 年 2 月 1 日对我国生效经国务院批准，我国于2013 年 8 月 27 日签署了多边税收征管互助公约（简称公约），并于 2015 年 7 月 1 日由第十二届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议批准。 2015年 10月 16 日，我国向经济合作与发展组织交存了公约批准书。根据公约第二十八条的规定， 公约将于 2016 年 2月 1 日对我国生效， 自 2017 年 1 月 1 日起开始执行。我国税务机关现阶段与 公

12、约 其他缔约方之间开展征管协助的形式为情报交换， 有关具体要求按照 国家税务总局关于印发 国际税收情报交换工作规程的通知（国税发2006 70 号）规定执行。14、 2015 年度企业所得税纳税申报表，部分表格已调整。近日，国家税务总局印发关于修改企业所得税年度纳税申报表（ A 类，2014 年版）部分申报表的公告（以下简称公告），对现行年度纳税申报表进行了修订：一是全面修改了固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）、抵扣应纳税所得额明细表（ A107030） 、 减免所得税优惠明细表（ A107040）等 3 张申报表；二是对企业基础信息表等部分栏次和填报说明进行了修订。本次修订申报表

13、有利于纳税人准确填报、 降低纳税风险。 修改后的企业所得税年度纳税申报表，适用纳税人2015 年及以后年度纳税申报。15、 2 月 6 日起， 2016 最新出口退税率文库已经启用。2016 年 2 月 2 日，国家税务总局发布了 2016A 版出口退税率文库。我局已将该文库放置在官方网站“办税服务软件下载”目录下， 2016年 2 月 06 日起开始采用 2016A 版出口退税率文库， 请相关企业及时下载更新出口退税申报系统中出口退税率文库。16、 2 月 19 日起，北京、上海、广东、江苏四省市开出的增值税发票具有编码。为方便纳税人便捷、 规范开具增值税发票， 税务总局编写了 商品和服务税

14、收分类与编码 （试行） ， 并在增值税发票系统升级版中增加了编码相关功能。 为 做好全国推行编码的准备工作， 税务总局于2016 年 2 月 15 日发布通知， 决定 自2016年 2 月 19 日起 在北京市、上海市、江苏省和广东省进行编码推广的试点工作， 即自 2016 年 2 月 19 日开始， 试点地区纳税人使用具有编码功能的增值税发票系统升级版，开具的增值税发票将带编码，请广大纳税人知悉。17、 3 月 1 日起， 废弃电器电子产品处理目录 （2014 年版 ） 开始实施。根据 废弃电器电子产品回收处理管理条例 （ 国务院令第551 号 ） 规定， 经国务院批准，现公布废弃电器电子产

15、品处理目录 （2014 年版 ）， 自 2016 年 3 月 1 日起实施 。 废弃电器电子产品处理目录 （ 第一批 ） 同时废止。18、 3 月 1 日起， 废弃电器电子产品处理基金申报表（2015 年版 ） 正式启用。为保证废弃电器电子产品处理目录 （2014 年版 ） （发展改革委环境保护部 工业和信息化部 财政部 海关总署 税务总局公告2015 年第 5 号 ） 顺利实施，国家税务总局已将国家税务总局公告2012 年第 41 号中附件2废弃电器电子产品处理基金申报表 （ 简称原申报表） 修订为 废弃电器电子产品处理基金申报表（2015 年版 ） （简称新申报表） 。新申报表自 2016

16、年 3月 1 日起启用 ，原申报表同时废止。19、 3 月 1 日起，纳税信用级别评价将实行动态调整。根据 深化国税、 地税征管体制改革方案 关于建立促进诚信纳税机制的要求，税务总局对纳税信用管理办法（ 试行 ） （ 国家税务总局公告2014 年第 40 号发布）和纳税信用评价指标和评价方式（试行）（国家税务总局公告2014 年第48号发布）有关内容进行了调整完善。自2016年3月1日起，税务机关对 纳税人的纳税信用级别实行动态调整。 主管国税机关、地税机关应及时沟通，相 互传递动态调整相关信息，协同完成动态调整工作，并为纳税人提供动态调整信 息的自我查询服务。20、3月1日起，纳税信用A级纳

17、税人取得增值税发票可以不用扫描认证。近期，国家税务总局发布关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有 关问题的公告规定：自2016年3月1日起，纳税信用A级纳税人取得销售方 使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输 业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同 ），可以不再进行扫描认证，通 过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。增值税发票查询平台的登录地址由各省国税局确定并公布。纳税人取得增 值税发票，通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。附：文件列表1、关于做好“二维码”

18、一次性告知工作的通知（税总函 2015678号）：2、财政部国家税务总局关于对电池涂料征收消费税的通知（财税2015 16 号）；3、财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的 通知（财税2015119号）；4、国家税务总局关于推行通过增佰税电子发票系统开具的增佰税电子普通发 票有关问题的公告（国家税务总局公告 2015年第84号）5、国家税务总局关于明确有机肥产品执行标准的公告（国家税务总局公告 2015年第86号）：6、国家税务总局关于公布符合条件的销售熊猫普制金币纳税人名单（第五批）的公告（国家税务总局公告 2015年第78号）。7、国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2015年第90号）；8、国家税务总局关于修改税务行政复议规则的决定（国家税务总局令第39号）；9、国家税务总局关于多边税收征管互助公约生效执行的公告（国家税务总局公告2016年第4号）；10、关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公 告（国家税务总局公告20163号）；11、关于发布出口退税率文库