总经理的财务管理-两天学员版

1、课程内容课程内容 会计基础会计基础资产构成资产构成 经营运作经营运作利润透视利润透视 财务分析财务分析- -企业经营关键点企业经营关键点 成本管理帮助商业决策成本管理帮助商业决策 2课程内容课程内容 会计基础会计基础资产构成资产构成 4公司为什么要有财务？5资产负债表资产负债表 功能功能 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构和所有者权益（自有资本）的存量及其结构 作用作用 有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托模

2、、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策运营效率的判断和决策6资产负债表关系：资产关系：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益资金占用资金占用= =资金来源资金来源为什么平衡为什么平衡？7资资 产产 负负 债债 表表 编制单位:ABC公司单位:万元200X年X月X日资 产期末数期初数负债及所有者权益期末数期初数现金预付帐款应收帐款存货流动资产合计流动资产合计固定资产无形及递延资产长期资产合计：长期资产合计：资产总计资产总计短期借款应付工资应付帐款应交税金一年内到期的长期负债流动负

3、债合计流动负债合计长期负债所有者权益：实收资本基金本期利润所有者权益合计所有者权益合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计未分配利润8资产负债表的结构长期资产长期资产流动资产流动资产所有者权益所有者权益长期负债长期负债流动负债流动负债资资 产产负债及所有者权益负债及所有者权益流动性强流动性强流动性弱流动性弱资金占用资金占用资金来源资金来源9资产资产 流动资产：指变现能力强的资产流动资产：指变现能力强的资产, , 主要包括主要包括: :现金现金, ,应收应收款款, , 存货。这些资产的周转期都在一年以内存货。这些资产的周转期都在一年以内, , 即存货即存货在一年内卖出在一年内卖出, ,应收款

4、的收款期限不能超过一年。应收款的收款期限不能超过一年。 现金现金：这里的现金是一个广义的概念，它包括出纳的储这里的现金是一个广义的概念，它包括出纳的储备金和银行存款备金和银行存款 应收款应收款：是企业的债权，主要是指客户欠公司的货款。是企业的债权，主要是指客户欠公司的货款。 存货存货：企业的存货主要有企业的存货主要有4 4 种：产成品种：产成品/ /半成品半成品/ /原材料原材料/ /低值易耗品低值易耗品10资产资产 长期资产：指变现能力较差的资产长期资产：指变现能力较差的资产, , 主要包括主要包括: :固定资产固定资产, ,无形资产和长期投资。长期资产的周转期在一年无形资产和长期投资。长期

5、资产的周转期在一年 以上以上. . 固定资产：是企业的生产工具，厂房、设备、机器都属固定资产：是企业的生产工具，厂房、设备、机器都属 于企业的固定资产。于企业的固定资产。 无形资产：是企业无形的、知识上的生产工具。专利权，无形资产：是企业无形的、知识上的生产工具。专利权， 商标权是最典型的无形资产。商标权是最典型的无形资产。11负债及所有者权益负债及所有者权益流动负债：指偿还期较短的债务流动负债：指偿还期较短的债务, , 主要包括主要包括: :短期借款和应短期借款和应 付款。这些债务的周转期都在一年以内。付款。这些债务的周转期都在一年以内。短期借款：偿还期限在短期借款：偿还期限在1 1年以内的

6、银行借款年以内的银行借款应付款：是企业的一种债务，主要指公司欠供应商的货款应付款：是企业的一种债务，主要指公司欠供应商的货款, , 欠员工的工资和欠国家的税款。欠员工的工资和欠国家的税款。长期借款长期借款：偿还期限在偿还期限在1 1年以上的借款。年以上的借款。所有者权益：指股东所投入的资本，包括：实收资本、基金、所有者权益：指股东所投入的资本，包括：实收资本、基金、 未分配利润和本期利润未分配利润和本期利润12资产负债表的变动 资资产产负负债债及及所所有有者者权权益益+ + + + + + + 复式记账法复式记账法课程内容课程内容 经营运作经营运作利润透视利润透视 14增值税原理农场（挖树根）

7、农场（挖树根） 多收多收 : 680元元多付多付 : 340元元多收多收 : 340: 340元元多付多付 : 0 : 0 元元 多收多收 : 1020: 1020元元多付多付 : 680: 680元元 应交增值税：应交增值税：340340元元多付多付 : 1020 : 1020 元元承担增值税承担增值税 : 1020 : 1020 元元 税务局税务局 应交增值税：应交增值税：340340元元应交增值税：应交增值税：340340元元最终消费者最终消费者销售价（不含税）销售价（不含税）: 6000: 6000元元 增值税（增值税（17%) : 102017%) : 1020元元 工艺品工艺品店店

8、销售价（不含税）销售价（不含税）:4000:4000元元增值税增值税 （17%17%） : 680: 680元元 根雕根雕工艺品厂工艺品厂（做根雕）（做根雕）销售价（不含税）销售价（不含税）: 2000: 2000元元增值税（增值税（17%17%） : 340: 340元元15增值税原理流转税流转税价外税价外税应纳税额应纳税额 = = 销项税额销项税额 - - 进项税额进项税额销项税额销项税额 = = 销售额销售额 * * 税率税率进项税额进项税额 = = 购进额购进额 * * 税率税率发票扣税法发票扣税法16损益表（利润表）损益表（利润表） 功能功能提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生

9、亏损数量提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量 关系关系当期确认的收入及收益当期确认的收入及收益- -当期确认的成本及费用当期确认的成本及费用= =当期损益当期损益 作用作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略项利润来源及其结构，把握经营策略17损 益 表Net income净利润Income tax所得税Profit before tax税前利润Non-operating income营

10、业外收支Operating income营业利润(中)Finance result财务收支EBIT营业利润(美)G & A expenses管理费用Sales & marketing contribution营销贡献Sales & marketing expenses销售费用Gross margin毛利Cost of goods sold主营业务成本Sales revenues主营业务收入ItemItem项目项目18= =+ + += =- - - -= =- - -净利润净利润 利润总额利润总额 所得税所得税营业利润营业利润 投资收益投资收益营业外收支净额营业外收支净

11、额销售利润销售利润 管理费用管理费用 财务费用财务费用主营业务成本主营业务成本主营业务收入主营业务收入 销售税金销售税金 营业费用营业费用 - -= =税后净利润的计算税后净利润的计算19损益表项目定义 成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费 营业费用：是指企业在销售商品过程中发生的费用营业费用：是指企业在销售商品过程中发生的费用 管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的 管理费用管理费用 财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的财务费用：是指企业为筹集生产经营所

12、需资金等而发生的 费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损 益以及相关的手续费等益以及相关的手续费等 所得税：是指企业应计入当期损益的所得税费用所得税：是指企业应计入当期损益的所得税费用 净利润：是指利润总额减去所得税后的金额净利润：是指利润总额减去所得税后的金额20税收对利润的影响 所得税对利润的影响所得税对利润的影响 所得税影响利润的环节所得税影响利润的环节 货币的时间价值货币的时间价值 优惠政策优惠政策 增值税对利润的影响增值税对利润的影响21公司财务运作的核心是什么？22公司财务运作的核心思路 一个起点：收入一个起点：收入 三个方面的财务运作：三

13、个方面的财务运作： 利润利润 周转周转 结构结构 两大结果两大结果 风险风险 回报回报23风险与回报的权衡？风险与回报的权衡？课程内容课程内容 财务分析财务分析- -企业经营关键点企业经营关键点 25财务比率分析 变现能力比率变现能力比率 ：流动比率：流动比率 速动比率速动比率 周转性比率：周转性比率： 应收账款周转率应收账款周转率 存货周转率存货周转率 流动资产周转率流动资产周转率 总资产周转率总资产周转率 结构性比率：结构性比率： 资产负债率资产负债率 获利能力比率：获利能力比率： ROSROS ROAROA ROEROE26变现能力比率 流动比率流动比率 公式：流动比率流动资产流动负债公

14、式：流动比率流动资产流动负债 意义：反映企业短期偿债能力意义：反映企业短期偿债能力 速动比率速动比率公式：速动比率（流动资产存货）流动负债公式：速动比率（流动资产存货）流动负债意义：反映企业短期偿债能力，主要指变现能力强的流动意义：反映企业短期偿债能力，主要指变现能力强的流动 资产资产27周转性比率 应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率主营业务收入平均应收账款应收账款周转率主营业务收入平均应收账款平均应收账款（期初余额期末余额）平均应收账款（期初余额期末余额）应收账款周转天数应收账款周转天数360360应收账款周转率应收账款周转率 存货周转率存货周转率存货周转率主营业务成本平均存货存货周

15、转率主营业务成本平均存货平均存货（期初余额期末余额）平均存货（期初余额期末余额）存货周转天数存货周转天数360360存货周转率存货周转率28周转性比率 流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率主营业务收入平均流动资产流动资产周转率主营业务收入平均流动资产流动资产周转率反映流动资产的周转速度流动资产周转率反映流动资产的周转速度 总资产周转率总资产周转率总资产周转率主营业务收入平均总资产总资产周转率主营业务收入平均总资产总资产周转率反映资产总额的周转速度，周转越快反映销总资产周转率反映资产总额的周转速度，周转越快反映销售能力越强，资产利用率越高售能力越强，资产利用率越高29提高应收周转率信用管理

16、 应收款管理不善给企业带来哪些成本？应收款管理不善给企业带来哪些成本？ 应收款管理的重点是什么？应收款管理的重点是什么？ 应收款管理的关键环节：应收款管理的关键环节： 事前事前 事中事中 事后事后30客户的信用分析与评估提高应收周转率 客户的信用分析与评估应考虑的几个方面客户的信用分析与评估应考虑的几个方面财务状况财务状况市场状况市场状况现场情况现场情况付款历史付款历史 客户信用等级的确定客户信用等级的确定 客户信用额度的制定客户信用额度的制定31提高存货周转率存货管理 存货的占用给企业带来哪些成本？存货的占用给企业带来哪些成本？ 什么是合理的存货周转率？什么是合理的存货周转率？ 提高存货周转

17、率的思路是什么？提高存货周转率的思路是什么？32结构性比率 资产负债率资产负债率公式：资产负债率（负债总额资产总额）公式：资产负债率（负债总额资产总额）100%100%含义：含义：债权人关心贷给企业款项的安全程度，因此，他们希望债权人关心贷给企业款项的安全程度，因此，他们希望债务比例越低越好；债务比例越低越好；股东关心全部资本利润率是否超过借入款项的利率，当股东关心全部资本利润率是否超过借入款项的利率，当全部资本利润率超过借款利息率时，负债比率越大越好，全部资本利润率超过借款利息率时，负债比率越大越好，否则相反；同时，必须充分估计预期的利润和增加的风否则相反；同时，必须充分估计预期的利润和增加

18、的风险，在二者之间权衡利害得失险，在二者之间权衡利害得失33获利能力比率 ROS ROS 销售净利率销售净利率销售净利率（净利润主营业务收入）销售净利率（净利润主营业务收入）100%100%该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平售收入的收益水平 销售毛利率销售毛利率（主营业务收入主营业务成本）主营业务收入（主营业务收入主营业务成本）主营业务收入100%100%该指标表示每一元销售收入扣除产品成本后，有多少钱可该指标表示每一元销售收入扣除产品成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利毛利率是以用于各项期间费用和形成

19、盈利毛利率是ROSROS的基础，的基础，没有足够的的毛利率便不能盈利没有足够的的毛利率便不能盈利34获利能力比率 ROA ROA 资产净利率资产净利率ROA ROA （净利润平均资产总额）（净利润平均资产总额）100%100%该指标表明企业资产利用的综合效果指标越高，表明资该指标表明企业资产利用的综合效果指标越高，表明资产的利用效率越高，企业在增收节支等方面取得了良好的产的利用效率越高，企业在增收节支等方面取得了良好的效果，否则相反效果，否则相反 ROEROE净资产收益率净资产收益率ROE ROE （净利润所有者权益）（净利润所有者权益）100%100%该指标反映股东权益的收益水平，指标值越高，说明投资该指标反映股东权益的收益水平，指标值越高，说明投资带来的收益越高带来的收益越高35分解净资产收益率分解净资产收益率= 净资产收益率净资产收益率 可