中级财务会计货币资金课件

1、中级财务会计货币资金第二章 货币资金中级财务会计货币资金n本章参考书目：本章参考书目：n1 1、现金管理条例现金管理条例n2 2、中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法n3 3、人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法n4 4、支付结算办法支付结算办法中级财务会计货币资金第一节 现金n一、现金的管理一、现金的管理n（一）现金的定义及特征（一）现金的定义及特征n会计上的现金有狭义和广义现金之分。会计上的现金有狭义和广义现金之分。n狭义的现金仅指库存现金。狭义的现金仅指库存现金。n广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段

2、。以普遍接受的流通手段。中级财务会计货币资金n（二）现金的使用范围与库存现金限额（二）现金的使用范围与库存现金限额n1 1、使用范围、使用范围: :两类情况可以使用现金结算。两类情况可以使用现金结算。 详见教材详见教材 P28P28。n2 2、库存限额：、库存限额：库存现金由银行核定库存现金由银行核定一般：满足一个企业的一般：满足一个企业的3 3天至天至5 5天的日常零星开支所天的日常零星开支所需的现金。需的现金。例外：最长例外：最长1515天天中级财务会计货币资金n（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制n1 1、实行职能分开原则。、实行职能分开原则。n2 2现金收付的交易必须要有合法的原始

3、凭证。现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。n3 3建立收据和发票的领用制度。建立收据和发票的领用制度。n4.4.加强监督与检查。加强监督与检查。n5.5.企业的出纳人员应定期进行轮换。企业的出纳人员应定期进行轮换。中级财务会计货币资金n二、现金的序时核算二、现金的序时核算n设置与登记现金日记账。设置与登记现金日记账。n有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置外币现金设置“现金日记账现金日记账”进行序时核算。进行序时核算。中级财务会计货币资金n三、现金的总分类核算三、现金的总分类核算n四、现金的清查四、现金的清查n现金清查的基本方法是清点

4、库存现金。现金清查的基本方法是清点库存现金。n对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过况，通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢”科目进行核算。科目进行核算。中级财务会计货币资金第二节 银行存款n一、开立账户规定一、开立账户规定 n 基本存款账户基本存款账户n 一般存款账户一般存款账户 n 临时存款账户临时存款账户n 专用存款账户专用存款账户n 企业根据需要开立中级财务会计货币资金n二、银行存款的序时核算二、银行存款的序时核算n分开户银行、存款种类分别设置分开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记银行存款日记账

5、账”，每日终了，应结出余额。，每日终了，应结出余额。n“银行存款日记账银行存款日记账”应定期与应定期与“银行对账单银行对账单”核核对，至少每月核对一次。对，至少每月核对一次。n有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”进行明细核算。进行明细核算。中级财务会计货币资金n三、银行存款的总分类核算三、银行存款的总分类核算n应设置应设置“银行存款银行存款”科目。这是一个资产类科目，科目。这是一个资产类科目，用来核算企业存入银行的各种存款。用来核算企业存入银行的各种存款。n注意：企业应当加强对银行存款的管理，定期对注意：企

6、业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出营业外支出”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。中级财务会计货币资金四、银行转账结算n1. 1. 转账结算定义转账结算定义n 特点：双方收付不动用现金特点：双方收付不动用现金n2.2.转账结算方式转账结算方式 只作

7、简介只作简介 n 各种转账结算方式的共性为各种转账结算方式的共性为: :n 收款方最终将增加银行存款收款方最终将增加银行存款n 付款方最终将减少银行存款付款方最终将减少银行存款借:银行存款 贷:有关科目借:有关科目 贷:银行存款中级财务会计货币资金第三节 其他货币资金n一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容n其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。投资款等。既不是现钞也

8、不在银行结算户中级财务会计货币资金n二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算n（一）账户的设置（一）账户的设置“其他货币资金其他货币资金”n（二）账务处理（二）账务处理中级财务会计货币资金n外埠存款外埠存款开立专户时：开立专户时： 借：借： 其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：贷： 银行存款银行存款 采购时：采购时： 借：借： 物资采购物资采购n 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）n 贷：贷： 其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款n 余款退回时（结束账户）余款退回时（结束账户） ： n 借：银行存款借：银行存款n 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款中级财务会计货币资金n银行汇票存款银行汇票存款n 取得汇票时：取得汇票时： n借：借： 其他货币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款n 贷：银行存款贷：银行存款n 使用时：使用时： n 借：借： 有关账户有关账户 贷：贷： 其他货币资金其他货币资金银行汇