电大高级财务会计整理版业务题

1、1、要求：对此业务编制2008 年合并财务报表抵销分录。借：应付账款30000贷：应收账款30000借：应收账款坏账准备150贷：资产减值损失150借：预收账款10000贷：预付账款10000借：应付票据40000贷：应收票据40000借：应付债券 20000贷：持有至到期投资200002要求：（ 1）编制乙公司合并日会计分录。（2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录。（1）编制乙公司合并日会计分录：借：长期股权投资11000,000贷：银行存款11000,000（2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录商誉 =11000,000- （12600000*80%） =920000（元）少数股东权益 =

2、12600000*20%=2520000（元）借：固定资产1000,000股本5000,000资本公积2000,000盈余公积1600 ， 000未分配利润3000，000商誉920000贷：长期股权投资11000,000少数股东权益25200003、（ 1）调整资产负债表相关工程货币性资产：期初数 = 900 × 132/100 = 1 188期末数 = 1 000 × 132 /132 = 1 000货币性负债：期初数= （9 000 + 20 000 ）× 132/100 = 38 280期末数 = （8 000 + 16 000）× 132/13

3、2 = 24 000存货：期初数 = 9 200 × 132/100 = 12 144期末数 = 13 000× 132/125 = 13 728固定资产净值：期初数= 36 000 × 132/100 =47 520期末数 = 28 800 × 132/100 = 38 016股本：期初数 = 10 000× 132/100 =13 200期末数 = 10 000× 132/100 =13 200盈余公积：期初数 = 5 000× 132/100 = 6 600期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益：

4、期初数 =（1 188 + 12 144 + 47 520）- 38280 13 200 = 9 372期末数 = (1000+13728+38 016)-24 000-13 200 =15544未分配利润：期初数= 2 100 ×132/100 =2 772期末数 = 15 544 -7 600 =7 944（2）根据调整后的报表工程重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2×× 7 年 12 月 31 日单位：万元工程年初数年末数工程年初数年末数货币性资产1 1881 000流动负债11 8808 000存货12 14413 728长期负债26 40

5、016 000固定资产原值47 52047 520股本13 20013 200减：累计折旧9 504盈余公积6 6007 600固定资产净值47 52038 016未分配利润2 7727 944资产合计60 83252 744负债及权益合计60 85252 7444、商投入资本的会计分录。20× 6 年 9 月 1 日，第一次收到外商投入资本时：借：银行存款美元（300000×7.76 ） 2328000贷：股本232800020× 7 年 3 月 10 日，第二次收到外商投入资本时：借：银行存款美元（300000×7.6）22800001 / 8贷：股

6、本22800005、（ 1）确认担保债务：借：长期借款400000贷：担保债务长期借款400000（2）确认抵销债务：借：应付账款30000贷：抵销债务20000破产债务10000（3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬118709应交税费96259.85贷：优先清偿债务应付职工薪酬118709应交税费96259.85（ 4）确认优先清偿债务：借：清算损益600000贷：优先清偿债务应付破产清算费用600000（ 5）确认破产债务：借：短期借款1341000应付票据84989应付账款111526.81其他应付款8342长期借款4130000贷：破产债务短期借款1341000应付票据84989应

7、付账款111526.85其他应付款8342长期借款4130000（ 6）确认清算净资产：借：实收资本800000资本公积20000盈余公积23767.64清算净资产618315.66贷：利润分配未分配利润1462083.306、要求（ 1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（ 5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答：（ 1）甲公司为购买方。（ 2）购买日为 2008 年 6 月 30 日。（ 3）计算确定合并成本甲公司合并成本2100800802980（万元）（ 4）固定资产处置净收益 210

8、0（ 2000200） 300（万元）无形资产处置净损失（ 1000100 ） 800 100（万元）（ 5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理18000 000累计折旧2 000 000贷：固定资产20 000 000借：长期股权投资乙公司29 800 000累计摊销1 000 000营业外支出处置非流动资产损失1 000 000贷：无形资产10 000 000固定资产清理18 000 000营业外收入处置非流动资产利得3000 000银行存款800 0002 / 8（ 6）合并商誉 =企业合并成本 - 合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 29803500×80%

9、29802800 180（万元）7要求：编制 2007 年和 2008 年合并报表抵销分录。2007 年 :当期内部固定资产未实现利润抵销：借：营业外收入4000,000 （ =20 ， 000 ， 000- （ 40 ， 000,000-24，000，000）贷：固定资产原价4000,000当期多计提折旧的抵销：4000,000/4*6/12=500000 （ 6 月 30 日交易的，只抵消半年多提折旧）（这句不用写在考卷上）借：固定资产累计折旧500000贷：管理费用5000002008 年：抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润：借：未分配利润年初4000,000贷：固定资产原价4000

10、,000前期多计提折旧的抵销：借：固定资产累计折旧500000贷：未分配利润年初500000当期多计提折旧的抵销：借：累计折旧1000,000贷：管理费用1000,0008、要求：（ 1）根据上述资料，运用现行成本会计原理，计算非货币性资产资产持有损益。（ 1）计算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益 400 000 -240 000 = 160 000已实现持有损益 608 000-376 000 = 232000固定资产：设备和厂房未实现持有损益= 134 400 112 000 = 22 400已实现持有损益 9 600 8 000 = 1 600土地：未实现持有损益 720 000

11、 360 000 = 360 000未实现持有损益合计 = 160 000+22 400 + 360 000 = 542 400已实现持有损益合计 = 232 000+ 1 600 = 233 600（ 2）公司 2001 年度以现行成本为基础编制的资产负债表。表资产负债表（现行成本基础） 金额：元工程2××7年1月1日2××7年 12月 31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房（净值）120 000134 400土地360 000720 000资

12、产总计840 0001 514 400流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益（ 181 600 ）已实现资产持有收益233 600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计840 0001 514 4009、要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。（ 1）承租人 ( 甲公司 ) 的会计处理会计分录：2002 年 1 月 1 日（租赁开始日）借：长期待摊费用 1150000贷：银行存款11500002002 年、 03年、04年、05年 12 月31日借：管理费用350000

13、贷：银行存款90000长期待摊费用2600003 / 82006 年 12月 31日借：管理费用350000贷：银行存款240000长期待摊费用110000（2）出租人 ( 乙公司 ) 的会计处理此项租赁租金总额为1750000 元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为350000 元。会计分录：2002年1月1日借：银行存款1150000贷：应收账款11500002002年、03年、04年、05年 12月 31日借：银行存款90000应收账款260000贷：租赁收入3500002006 年 12月 31日借：银行存款240000应收账款110000贷：租赁收入35000010、要求： 200

14、8 年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。解答：成本法下，甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为：借：应收股利6 000贷：投资收益6 000成本法调整为权益法的分录如下：按权益法确认投资收益20 000 元并增加长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资20 000贷：投资收益20 000对乙公司分派的股利调减长期股权投资6 000 元：借：应收股利6 000贷：长期股权投资6 000抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利6 000 元：借：投资收益6 000贷：应收股利6 00011、要求：根据资料，编制 A 公司合并日的账务处理和合并工作底稿中应

15、编制的调整和抵消分录。答案：（1） A 公司合并日的会计处理：借：长期股权投资35000 000贷：股本10000 000资本公积 -股本溢价25000 000（ 2）在合并工作底稿中应编制调整分录：借：资本公积21500 000贷：盈余公积6500000未分配利润15000 000（ 3）在合并工作底稿中应编制抵消分录如下：借：股本10000 000资本公积3500 000盈余公积6500 000未分配利润15000 000贷：长期股权投资35000 00012、要求：（ 1）编制 7 月外币业务会计分录。（ 2）计算 7 月份发生的汇兑损益净额并列出计算过程。（ 3）编制期末汇兑损益的会计

16、分录。答： 1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录(1) 借：银行存款 ($500 000 ×7.24)￥ 3 620 000贷：股本￥3 620000(2) 借：在建工程￥ 2 892000贷：应付账款 - （ $400 000 ×7.23 ）￥2 892000(3) 借：应收账款（ $200 000 ×7.22 ） ￥1 444000贷：主营业务收入￥ 1 4440004 / 8(4) 借：应付账款 ($200 000 ×7.21)￥1442000贷：银行存款 ($200 000 × 7.21)￥ 14 42000(5) 借：银行存款（

17、$ 300 000×7.20 ）￥ 2 160000贷：应收账款（$ 300 000 ×7.20 ）￥2 1600002）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。银行存款外币账户余额= 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000账面人民币余额=725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000汇兑损益金额 =700000×7.2- 5 063 000=-23000（元）应收账款外币账户余额= 500 000 +200 000 -300 000 = 400

18、000账面人民币余额=3 625000+1 444000-2 160000 =2 909 000汇兑损益金额 =400000×7.2- 2 909 000=-29000（元）应付账款外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200000=400000（元）账面人民币余额 =1 450000+2 892000-1442000 =2 900 000汇兑损益金额 =400000×7.2-2 900 000 =-20000（元）汇兑损益净额 =-23000-29000+20000=-32000 （元）即计入财务费用的汇兑损益=-32000 （元）3）编制期末记录汇兑损

19、益的会计分录借：应付账款20000财务费用 32000贷：银行存款23000应收账款 2900013要求：计算B 公司最低租赁付款额。答：最低租赁付款额 787.5 ×8450 675 7425( 万元 )14根据上述资料编制合并报表抵消分录及合并工作底稿。答：甲投资分录：借：长期股权投资140,000贷：银行存款140,000合并报表抵消分录：借：固定资产30000股本25,000资本公积20,000盈余公积73500未分配利润1500贷：长期股权投资140,000盈余公积1000未分配利润9000合并工作底稿编制如下：工程甲公司乙公司抵消分录合并数货币资金100002500125

20、00交易性金融资产90002750036500应收账款5500065000120000存货8000065000145000长期投资140000140000固定资产4000005000030000480000资产合计69400021000030000140000794000应付账款84000500089000短期借款30000500035000长期借款6000080000140000负债合计17400090000264000股本1000002500025000100000资本公积3000002000020000300000盈余公积11750073500735001000118500未分配利润25

21、0015001500900011500所有者权益合计520000120000530000负债及所有者权益合694000210000120000100007940005 / 8抵消分录合计15000015000015要求：根据上述资料计算非货币性资产资产持有损益计算：解答：计算非货币性资产的现行成本（ 1）设备和厂房（净额）现行成本= 144 000 144 000/15 =134 400（2）房屋设备折旧的现行成本=144000/15=9600资产持有收益计算表2×× 7 年度金额：元工程现行成本历史成本持有收益期末未实现资产持有损益：存货400 000240 000160

22、 000设备和厂房（净）134 40011200022 400土地720 000360 000360 000合计542 400本年已实现资产持有损益：存货608 000376 000232 000设备和厂房9 6008 0001 600土地合计233 600持有损益合计776 00016要求：（ 1）编制 M公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录；（ 2）编制 M公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录；（ 3）编制 M公司 2005 年 12 月 31 日支付保险费、维护费的会计分录；（ 4）编制 M公司支付或有租金的会计分录；（ 5）编制 M

23、公司租期届满时的会计分录。（ 1）M公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录未确认融资费用分摊表（实际利率法）2005年1月1日单位：元日期租金未确认的融资费用应付本金减应付本金余额少额 =期初× 7.93%=-期末 =期初-(1)2005.1.1742000(2)2005.6.3016000058840.6101159.4640840.6(3)2005.12.3016000050818.66109181.34531659.26借：长期应付款 - 应付融资租赁款160000贷：银行存款160000同时，借：财务费用58840.6贷：未确认融资费用 58840.6（

24、 2）M公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录借：制造费用 - 折旧费 148400贷：累计折旧148400（3）2005 年 12 月 31 日支付该设备发生的保险费、维护费借：制造费用 12000贷：银行存款12000（ 4）或有租金的会计处理2006年 12月 31日借：销售费用8775贷：其他应付款 -N 公司87752007年 12月 31日借：销售费用11180贷：其他应付款 -N 公司11180（5）租期届满时的会计处理2008 年 1月 1日借：长期应付款应付融资租赁款1000贷：银行存款1000同时借：固定资产 - 某设备742000贷：固定资产

25、- 融资租入固定资产74200017、要求：(1) 编制 20×4 20×7 年的抵销分录；(2) 如果20×8年末该设备不被清理，则当年6 / 8的抵销分录将如何处理 (3)如果20×8 年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理(4)如果该设备用至 20 ×9年仍未清理，作出20× 9年的抵销分录。答案：（ 1)20×420×7 年的抵销处理：20×4年的抵销分录：借：营业收入l20贷：营业成本100固定资产原价20借：固定资产累计折旧4贷：管理费用 420×5年的抵销分录：借：未分配利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧4贷：未分配利润年初4借：固定资产累计折旧4贷：