第1章第2节税制要素

1、第一章 税务会计概述2021-12-2212021-12-222 税收实体法是税收法律关系主体的实体权利和义务税收实体法是税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称，是税法的核心内容，分税种立法，即的法律规范的总称，是税法的核心内容，分税种立法，即“一法一一法一 税税”即一个税种一部税收实体法，每个税即一个税种一部税收实体法，每个税种的构成要素具有统一性。种的构成要素具有统一性。第二节第二节 税收实体法及构成要素税收实体法及构成要素一、一、税收实体法的函义税收实体法的函义2021-12-223 税收实体法的构成要素一般包括纳税人、税收实体法的构成要素一般包括纳税人、征税对象、税率、税目、

2、纳税环节、纳税期限征税对象、税率、税目、纳税环节、纳税期限、减免税款和违章处理等。其中，、减免税款和违章处理等。其中，纳税人纳税人、征征税对象税对象和和税率税率是任何一个税种都必不可少的要是任何一个税种都必不可少的要素，是税收实体法的三个基本要素素，是税收实体法的三个基本要素。二、税收实体法的构成要素二、税收实体法的构成要素2021-12-224 纳税人又称纳税义务人。是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，是课税的主体，它包括自然人和法人。纳税人的规定解决了对谁征税的问题。一）负税人二）扣缴义务人 对于分散的、不易控制的纳税人或税源分散的情况下，税法规定了代扣代缴义务人。三）名义纳税人与实际

3、纳税人四）代征人五）纳税单位（一）纳税人P82021-12-225 1. 1.含义：含义：征税对象是税收法律关系的客体，征税对象是税收法律关系的客体，是指对什么征税，是征税的标的物，它是区分是指对什么征税，是征税的标的物，它是区分不同税种的标志。如增值税的征税对象是商品不同税种的标志。如增值税的征税对象是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额；企业所或劳务在生产和流通过程中的增值额；企业所得税的征税对象是企业在生产经营活动中的应得税的征税对象是企业在生产经营活动中的应税所得等。税所得等。 2. 2.作用：基础性要素，是区分税种的主要标作用：基础性要素，是区分税种的主要标志，体现征税的范围。志，体

4、现征税的范围。 3.3.课税对象与计税依据的关系：课税对象与计税依据的关系： 计税依据（税基）：是税法规定的据以计计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。算各种应征税款的依据或标准。 （二）纳税对象课税对象与计税依据的关系课税对象与计税依据的关系 课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的的规定，而计税依据则是从量的

5、方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。规定，是课税对象量的表现。 2021-12-2272021-12-228【例题多选题】下列税种中，征税对象与计税依据不一致下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（）。的是（）。A企业所得税企业所得税B耕地占用税耕地占用税C车船税车船税D土地使用税土地使用税 E房产税房产税正确案BCDE 4、税源含义：含义： 税源是税款的税源是税款的最终来源，税收负担的最终归最终来源，税收负担的最终归宿宿，税源大小体现着纳税人负担能力。，税源大小体现着纳税人负担能力。 在社会产品价值中，能够成为税源的只能是国民收入在社会产品价值中，能够成为税源的只能是国民收入分配中形

6、成的各种收入。分配中形成的各种收入。课税对象与税源关系课税对象与税源关系当某些税种以国民收入分配中形成的各种收入为课税当某些税种以国民收入分配中形成的各种收入为课税对象时，对象时，税源和课税对象一致，如所得税。税源和课税对象一致，如所得税。大多数税课税对象与税源不一致，如营业税、消费税大多数税课税对象与税源不一致，如营业税、消费税、房产税。、房产税。（三）税目2021-12-2210税目是课税对象的具体化。反映具体征税范围，税目是课税对象的具体化。反映具体征税范围，代表征税代表征税的广度。不是所有的税种都规定税目，的广度。不是所有的税种都规定税目，有些税种的征税对象简有些税种的征税对象简单、明

7、确，没有另行规定税目的必要，如房产税、屠宰税等。单、明确，没有另行规定税目的必要，如房产税、屠宰税等。划分税目的目的：划分税目的目的：进一步明确征税的范围，凡列入税目的进一步明确征税的范围，凡列入税目的都征税，未列入的不征税。都征税，未列入的不征税。解决课税对象的归类问题，并根据归类确定税率。解决课税对象的归类问题，并根据归类确定税率。实际工作中，确定税目同确定税率是同步考虑的，并以实际工作中，确定税目同确定税率是同步考虑的，并以“税税目税率表目税率表”的形式将税目和税率统一表示出来。的形式将税目和税率统一表示出来。例如：消费税例如：消费税税目税率表、营业税税目税率表、资源税税目税额表。税目税

8、率表、营业税税目税率表、资源税税目税额表。2021-12-2211 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。在征税对象已确定的情况下，国家的税收数量和纳税人的负担水平取决于税率。我国目前的税率可以分为三种形式：比例税率、累进税率和定额税率。（四）税率（四）税率2021-12-2212同一征税对象规定一个比例的税率。同一征税对象规定一个比例的税率。（1）形式：产品比例税率，行业比例税率，地区）形式：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率；差别比例税率，有幅度的比例税率； （2）特点：）特点： 税率不随课税对象数额的变动而变动；税率

9、不随课税对象数额的变动而变动； 课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻； 计算简便；计算简便； 税额与课税对象成正比。税额与课税对象成正比。1.比例税率2021-12-2213【例题【例题单选题单选题】比例税率是指（）。比例税率是指（）。A A、对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一、对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系个比例的税率，税额与课税对象成正比关系B B、对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一、对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象不成比例关

10、系个比例的税率，税额与课税对象不成比例关系C C、对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一、对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系个比例的税率，税额与课税对象成正比关系D D、对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一、对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系个比例的税率，税额与课税对象成反比关系 正确案正确案C 2021-12-2214累进税率，是指同一课税对象，随数量的增大，累进税率，是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。征收比例也随之增高的税率。课税对象按数额大小划分等

11、级，规定不同税率。多用于课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税，处理税收负担的收益课税，处理税收负担的纵向公平纵向公平。 2.累进税率 （1 1）超额累进税率）超额累进税率特点：（注意多选题）特点：（注意多选题） 计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多；，计算步骤也越多； 累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；累进幅度比较缓和，税收负担较为合理； 边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。 目前我国：个人所得税中有三个税目使用此税率目前我国：个人所得税

12、中有三个税目使用此税率2021-12-2216（2 2）全额累进税率与超额的比较）全额累进税率与超额的比较全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数。速算扣除数的作用是为额的差额为速算扣除数。速算扣除数的作用是为了简化计算。了简化计算。2021-12-2217例例 收入为收入为3000（扣除免征额后）时，用全额累进税率计算：（扣除免征额后）时，用全额累进税率计算：应纳税额应纳税额300010%300；用超额累进税率计算：用超额累进税率计算：应纳税额应纳税额15003%150010% 195用全额累进税率计算的应纳税额与超额累进税率应纳税额的

13、差用全额累进税率计算的应纳税额与超额累进税率应纳税额的差额，即额，即300195205，为速算扣除数。，为速算扣除数。（3 3）超率累进税率超率累进税率 适用于土地增值税适用于土地增值税2021-12-2218（1）含义：根据单位课税对象，直接规定固定的征）含义：根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。税数额。 （2）目前使用：）目前使用：土地使用税、耕地占用税、资源土地使用税、耕地占用税、资源税、车船税、消费税中部分应税消费品。税、车船税、消费税中部分应税消费品。 3.3.定额税率：定额税率：2021-12-2219（3）定额税率的基本特点）定额税率的基本特点税率与课税对象的价值量脱离了联

14、系，不受课税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课 税对象价税对象价值量变化的影响。值量变化的影响。 适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。产品征税的税种。 由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。税负就会呈现累退性。2021-12-2220（1）名义税率与实际税率）名义税率与实际税率名义税率是指税法规定的税率。名义税率是指税法规定的税率。 实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税

15、对象实际数额的比例。纳税额占其课税对象实际数额的比例。 通常名义税率实际税率，原因：（注意多选题）通常名义税率实际税率，原因：（注意多选题）计税依据与征税对象可能不一致；计税依据与征税对象可能不一致； 税率差异；税率差异； 减免税使用；减免税使用； 偷漏税；偷漏税； 错征税款。错征税款。 4.税率的其他形式税率的其他形式（三组）2021-12-2221（2 2）边际税率与平均税率）边际税率与平均税率 边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。纳税额同增加收入之间的比例。 在比例税率条件下，边际税率为平均税率；在比

16、例税率条件下，边际税率为平均税率； 在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。2021-12-2223（3 3）零税率与负税率）零税率与负税率零税率零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。负税率负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。标准的家庭或个人予以补贴的比例。2021-12-2224【例题【例题多选题多选题】税率是税制的构成要

17、素，税率的形式是多样的税率是税制的构成要素，税率的形式是多样的，下列说法正确的有（）。，下列说法正确的有（）。A A. .在比例税率条件下，边际税率等于平均税率在比例税率条件下，边际税率等于平均税率B B. .在比例税率条件下，边际税率大于平均税率在比例税率条件下，边际税率大于平均税率C C. .在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率D D. .在累进税率条件下，边际税率小于平均税率在累进税率条件下，边际税率小于平均税率E E. .在累进税率条件下，边际税率等于平均税率在累进税率条件下，边际税率等于平均税率 正确案正确案ACAC案解析案解析在累进税

18、率条件下，边际税率往往高于平均税在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率，不是一定高于的。比如累进税率在一个级距内，边际税率率，不是一定高于的。比如累进税率在一个级距内，边际税率和平均税率是相等的。和平均税率是相等的。 2021-12-2225【例题【例题多选题多选题】税率是税收政策的核心要素，下列关于税率税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（）。的表述正确的有（）。A A. .定额税率与课税对象价值量大小成正比定额税率与课税对象价值量大小成正比B B. .在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率C C. .速算扣除数是为解决全额累

19、进税率计算税款复杂而引入速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的的D D. .超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率际上是超额累进税率E E. .相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和杂，但累进程度比较缓和 正确案正确案BDE BDE 2021-12-2226减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。减免税权限。减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。减免税权限。1. 减免税的基本形式减免税的基本形式（1）税基式减免税基式减免使用最

20、广泛，是直接缩小计税依据的方使用最广泛，是直接缩小计税依据的方式实现减免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结式实现减免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。转等。区分起征点与免征额：区分起征点与免征额：起征点起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。是征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。 （五）减税免税（五）减税免税2021-12-2227提示提示 收入为收入为900时，起征点为时，起征点为800，收入超过起征点，对收入，收入超过起征点，对收入全额征税，应纳税额全额征税，应纳税额9

21、00适用税率；收入为适用税率；收入为900时，免征额时，免征额为为800，收入超过免征额，对超过，收入超过免征额，对超过800的部分征税，应纳税额的部分征税，应纳税额（900800）适用税率适用税率2021-12-2228起征点与免征额起征点与免征额区别：区别： 当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税；而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。；而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。 当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要按其收入全额当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要按其收入全额征税；而当纳税人收入恰好与免征额相同时

22、，则免于征税。征税；而当纳税人收入恰好与免征额相同时，则免于征税。比较：享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税比较：享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。起征点只能照顾一部分纳税人，而免征税额则可以人税负轻。起征点只能照顾一部分纳税人，而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。照顾适用范围内的所有纳税人。2021-12-2229（2 2）税率式减免适用于流转税（解决某个行业或产品）税率式减免适用于流转税（解决某个行业或产品）具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。（3 3）税额式减免）税额式减免具体包括：全部免

23、征、减半征收、核定减免率、抵免税额具体包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额等。以及另定减征税额等。 【例题例题单选题单选题】通过直接缩小计税依据的方式实现的减通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是（）。免税是（）。 A A法定式减免法定式减免B B税率式减免税率式减免 C C税额式减免税额式减免D D税基式减免税基式减免 正确案正确案D D 2021-12-22312. 2. 减免税分类减免税分类: : 法定减免、临时减免（困难减免）、特定减免（大多是法定减免、临时减免（困难减免）、特定减免（大多是定期减免）定期减免）3. 3. 与减免税相对立的，是加重税负的措施，

24、包括两种形式：与减免税相对立的，是加重税负的措施，包括两种形式：（1 1）税收附加：也称地方附加）税收附加：也称地方附加（2 2）税收加成：加一成相当于加征应纳税额的）税收加成：加一成相当于加征应纳税额的10%10%个人所得税法个人所得税法规定，对劳务报酬所得畸高的，可以实规定，对劳务报酬所得畸高的，可以实行加成征收。行加成征收。2021-12-2232【例题【例题单选题单选题】假设某人取得劳务报酬收入假设某人取得劳务报酬收入4800048000元元，免征额为，免征额为35003500元，税率为元，税率为20%20%，若规定计税依据超过，若规定计税依据超过2000020000300003000

25、0元的部分，加征元的部分，加征2 2成，超过成，超过30000300004000040000元的部分，加征元的部分，加征5 5成，超过成，超过4000040000元以上的部分，加征元以上的部分，加征1010成。则该人应纳税额为（）元。成。则该人应纳税额为（）元。A12600A12600B11200B11200C19200C19200D18880 D18880 正确案正确案B B案解析案解析应纳税额应纳税额200002000020%20%100001000024%24%100001000030%30%（4800048000350035004000040000）40%40%1120011200（元

26、）（元） 2021-12-2233【例题【例题单选题单选题】（20092009年）减免税作为税收优惠年）减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（）。）。A A增值税即征即退是税基式减免税的一种形式增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B B增值税的减免税由全国人大规定增值税的减免税由全国人大规定C C免征额是税额式减免税的一种形式免征额是税额式减免税的一种形式D D零税率是税率式减免税的一种形式零税率是税率式减免税的一种形式 正确案正确案D

27、D案解析案解析增值税即征即退属于税额式减免；增值税即征即退属于税额式减免；免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门不免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门不得规定免税、减税项目；免征额是税基式减免。得规定免税、减税项目；免征额是税基式减免。 2021-12-2234（五）纳税环节：（五）纳税环节：生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、 分配环节（所得税）分配环节（所得税）（六）纳税期限（六）纳税期限1. 1. 决定因素：税种的性质、应纳税额的大小、决定因素：税种的性质、应纳税额的大小、交通条件交通条件2. 2. 形式：形式：（1 1）按期（如

28、流转税）按期（如流转税）（2 2）按次（如耕地占用税、屠宰税）按次（如耕地占用税、屠宰税）（3 3）按年（但要分期预缴，如企业所得税、房）按年（但要分期预缴，如企业所得税、房产税、土地使用税）产税、土地使用税）2021-12-2235【例题【例题多选题多选题】纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有（。下列有关纳税期限的表述正确的有（ ）。）。A A不同性质的税种，其纳税期限不同不同性质的税种，其纳税期限不同B B我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C C采取何种形式的纳

29、税期限，与课税对象的性质有密切关系采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系D D我国个人所得税实行按季征收的纳税期限我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E E房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限 正确案正确案ACEACE 案解析案解析我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳；个人所得税中的劳务、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳；个人所得税中的劳务报酬所得等均采取按次纳税的办法；房产税实行按年计算、分期报酬所得等均采取按次纳税的办法；房产税实行按年计算、分期缴纳。缴纳。

30、 2021-12-2236【例题例题多选题多选题】按照税收实体法要素的规定，下按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（）。列表述正确的有（）。A A 纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人，包括自然人和法人B B 计税依据是课税对象量的体现计税依据是课税对象量的体现C C 在累进税率条件下，名义税率等于实际税率在累进税率条件下，名义税率等于实际税率D D 零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款纳税款E E 税目的作用是进一步明确征税范围税目的作用是进一步明确征税范围 正确案正确案BD

31、E BDE 2021-12-2237流转税流转税所得税所得税财产税财产税资源税资源税行为税行为税*税收的分类税收的分类1.以征税对象为标志以征税对象为标志2021-12-2238 1.1.流转税是以流转额为课税对象的一类流转税是以流转额为课税对象的一类税，它包括：税，它包括： 增值税、消费税、营业税、关税和土地增值税、消费税、营业税、关税和土地增值税增值税 2.2.所得税是以所得额为课税对象的一类所得税是以所得额为课税对象的一类税，最早出现于税，最早出现于17991799年英国。年英国。 所得税分为：企业所得税和个人所得税所得税分为：企业所得税和个人所得税2021-12-2239 3.财产税是

32、以财产价值为课税对象的一类税，具财产税是以财产价值为课税对象的一类税，具有征税范围固定、税负难以转嫁的特点。有征税范围固定、税负难以转嫁的特点。 财产税分为：车船使用税、财产税分为：车船使用税、房产税、遗产与赠与房产税、遗产与赠与税税 4.资源税是以资源开发与利用产生的收益额为课资源税是以资源开发与利用产生的收益额为课税对象的一类税。税对象的一类税。 资源税分为：资源税、城镇土地使用税资源税分为：资源税、城镇土地使用税5.行为税：印花税、契税、屠宰税、城市维护行为税：印花税、契税、屠宰税、城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税建设税、耕地占用税、车辆购置税2021-12-22402.按税负是否

33、能够转嫁分按税负是否能够转嫁分 直接税直接税不能转嫁不能转嫁 间接税间接税能够转嫁能够转嫁3.按税收与价格的关系按税收与价格的关系 价内税价内税 价外税价外税2021-12-22414、以税收的计税依据为标志的分 从价税 从量税5、按税收的管理权限分 中央税 地方税 中央地方共享税2021-12-2242思考题：华强公司思考题：华强公司2013年年5月销售额为月销售额为1000000元，按元，按17%的税率计算应交纳的销项税额为的税率计算应交纳的销项税额为17 000元，该月无应抵扣的进项税额。该公司当元，该月无应抵扣的进项税额。该公司当月代扣代缴公司职工个人所得税总额为月代扣代缴公司职工个人

34、所得税总额为50 000元。元。指出：纳税人、纳税对象和税收种类指出：纳税人、纳税对象和税收种类2021-12-2243 税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动等实行法定登记，并据以对纳税人实施税务管动等实行法定登记，并据以对纳税人实施税务管理的一项管理制度。税务登记是税收管理工作的理的一项管理制度。税务登记是税收管理工作的首要环节。首要环节。 税务登记包括开业税务登记、变更税务登记税务登记包括开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记三种。和注销税务登记三种。* *第三节第三节 税务登记制度税务登记制度一、开业税务登记2021-12-2244 开业税务登

35、记又称开业税务登记又称“注册登记注册登记”，是纳税人在某，是纳税人在某一地设立或迁入某地，向税务机关申报办理的税一地设立或迁入某地，向税务机关申报办理的税务登记。务登记。（一）（一）开业税务登记的对象开业税务登记的对象 1.领取工商营业执照从事生产经营的纳税人领取工商营业执照从事生产经营的纳税人 2.其他纳税人。其他纳税人。（二）办理（二）办理开业税务登记的期限开业税务登记的期限 从领取工商营业执照之日起从领取工商营业执照之日起30日内申报办理税日内申报办理税务登记。务登记。（三）办理开业税务登记的程序（三）办理开业税务登记的程序 1.提出申请（怎样写提出申请（怎样写？） 2.提交材料（哪些材

36、料？）提交材料（哪些材料？）工商营业执照或其他工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件；核准执业证件原件及复印件；组织机构统一代码证书副本原件及复印件；组织机构统一代码证书副本原件及复印件；有关合同、章程、协议书复印件；有关合同、章程、协议书复印件；法定代表人或业主的身份证、护照或其它证明身份法定代表人或业主的身份证、护照或其它证明身份 的合法证件原件及复印件；的合法证件原件及复印件；房屋产权证、土地使用证、机动车驾驶证等证件的房屋产权证、土地使用证、机动车驾驶证等证件的复印件；复印件；税务机关要求的其他材料。税务机关要求的其他材料。 3.填制税务登记表（模板）填制税务登记表（模板）、202

37、1-12-22482021-12-22492021-12-22502021-12-22512021-12-22522021-12-2253二、变更税务登记二、变更税务登记 p 单位名称或个人姓名改变；所有制形式或单位名称或个人姓名改变；所有制形式或隶属关系；经营地址改变；经营方式或经营范围隶属关系；经营地址改变；经营方式或经营范围 改变；开户银行及账号变动等。改变；开户银行及账号变动等。 时间？时间？应当自工商行政管理机关办理变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更登记。三、注销税务登记三、注销税务登记 纳税人发生破产、解散、撤销以及依法应纳税人发生破产、解散、撤销以及依法应

38、当终止纳税义务的其当终止纳税义务的其 它情况。它情况。 时间？时间？ 应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。向原税务登记机关申报办理注销税务登记。四、其他税务登记四、其他税务登记 扣缴义务人、停业、复业外出经营等。扣缴义务人、停业、复业外出经营等。资料：设计一个企业，填写开业税务登记表。资料：设计一个企业，填写开业税务登记表。企业名称：如，金星啤酒有限责任公司企业名称：如，金星啤酒有限责任公司法定代表人（身份证号）法定代表人（身份证号） ，财务负责人（身份证号），财务负责人（身份证号） ，办税人员（

39、身份证号）办税人员（身份证号） ，注册资本，注册资本1000万元万元，由郑州市工，由郑州市工商。理部门批准设立。批准时间，商。理部门批准设立。批准时间，2013年年9月月2号。号。批准设批准设立文件号：立文件号：“豫字豫字72854 号号” 营业期限：营业期限：企业自正式开业企业自正式开业之日起之日起20年年 企业组织机构代码：企业组织机构代码：37782515税务登记号：税务登记号：336032584744127开户行及账号：工商郑州分行开户行及账号：工商郑州分行业地址及电话：郑州市友爱路企业地址及电话：郑州市友爱路58号，号，0371-6794*经营范围：经营范围

40、： 从业人员：从业人员：50人，无外籍人员人，无外籍人员 企业使用企业会计制度进行独立核算。由河南大运粮企业使用企业会计制度进行独立核算。由河南大运粮食收购站和河南副食品加工研究所投资设立，投资比例分食收购站和河南副食品加工研究所投资设立，投资比例分别为别为60%和和40%，无外资、无总分支机构。企业预计年销，无外资、无总分支机构。企业预计年销售额售额200万元，已按规定设立田会计机构及账簿。万元，已按规定设立田会计机构及账簿。 * * *第四节第四节 税收征收管理制度税收征收管理制度 税收征收管理制度主要包括税务登记制度、税收征收管理制度主要包括税务登记制度、账簿凭证管理制度、纳税申报制度、

41、发票的使用账簿凭证管理制度、纳税申报制度、发票的使用与管理制度、税款征收制度、税务检查制度等。与管理制度、税款征收制度、税务检查制度等。2021-12-2259 账簿、凭证管理，是继税务登记之后税收征账簿、凭证管理，是继税务登记之后税收征收管理的又一重要环节。收管理的又一重要环节。 包括会计账簿、凭证的设置；财务会计制度包括会计账簿、凭证的设置；财务会计制度及处理办法的管理；账簿、凭证的保存与管理及处理办法的管理；账簿、凭证的保存与管理。二、账簿、凭证管理制度二、账簿、凭证管理制度2021-12-2260三、纳税申报制度三、纳税申报制度 纳税申报纳税申报: :是纳税义务人在发生法定纳税义是纳税

42、义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，务后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。纳税申报是税收征管及应缴税款的法律行为。纳税申报是税收征管的基础，是纳税程序的中心环节。的基础，是纳税程序的中心环节。 主要包括纳税申报的对象；我国目前的主要主要包括纳税申报的对象；我国目前的主要纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报；纳税申报的期限。文申报；纳税申报的期限。 2021-12-2261 发票是指在购销商品、提供或者接受劳务和其

43、发票是指在购销商品、提供或者接受劳务和其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 主要包括：发票的印制主要包括：发票的印制；发票的领购发票的领购；发票的开发票的开具；发票的保管具；发票的保管一般情况下，收款方应向付款方开具；特殊情况下由付款方一般情况下，收款方应向付款方开具；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票）；向收款方开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票）；已经开具的发票存根联和发票登记簿，一般应保存已经开具的发票存根联和发票登记簿，一般应保存5 5年年 四、发票的使用与管理制度四、发票的使用与管理制度2021-12-2262 是指国家税务机关等主体依照税法规定将纳税是指国家税务机关等主体依照税法规定将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。是税收征管工作中的中心环节，是全部税收征称。是税收征管工作中的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。管工作的目的和归宿。 1.1.税款征收的方式税