审计练习题参考答最终

1、1、审计人员在审查企业的材料采购业务时,发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批,已取得增值税专用发票,发票上注明材料重量为5 000千克,价款为20 000元,增值税税额为3 400元；此外,采购这批材料还发生 了运杂费2 000元,财会部门根据相关的原始凭证将价税合计记入“材料采购, 将运杂费计入治理费用.材料入库后,仓库转来材料入库验收单.要求：(1) 上述资料反映了被审计单位在材料采购治理中存在哪些问题？(2) 提出处理意见,并作出调整分录.参考答案：(1) 存在的问题： 被审计单位的财会部门记账在前,仓库验收在后,财会部门未能以验收入库单作为记账依据的做法,说明该企业的内部

2、限制存在缺陷, 记账与入库、验 收不能相互牵制,容易造成账簿记录混乱和账实不符. 材料采购本钱的处理不正确,增值税不应计人材料采购本钱,应单独确认进项税.运杂费应计入材料采购本钱,而不能计入治理费用.(2) 应要求被审计单位作调整分录：借：应交税费一一应交增值税(进项税额)3 400贷：存货一一原材料 3 400借：存货一一原材料 2 000贷：治理费用 2 0002、兴成会计师事务所的甲和乙注册会计师负责对 ABC股份2021年度的 会计报表进行审计,2021年2月20日完成外勤审计工作.ABC公司于2021年2 月22日公布2021年度报告.甲和乙注册会计师确定 ABC公司2021年度会计

3、报 表层次的重要性水平为200万元.经审计,甲和乙注册会计师发现 ABC公司存在 以下事项：(1) ABC公司将一笔正常的销售收入作为“应付账款处理,借记银行存款117万元,贷记应付账款117万元.(增值税税率17%).(2) ABC公司将提前报废的固定资产净损失 20万元,计入治理费用.(3) 注册会计师未对存货(3000万)进行监盘,由于被审单位以本单位年终已进 行盘点为由,拒绝注册会计师重新盘点或抽点.要求：(1) 对于上述三个事项,注册会计师假设应当建议做出审计调整的,请列示审计调 整分录(不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目 及对利润分配的影响).(2) 考

4、虑重要性水平,对上述账务处理不正确的事项,注册会计师提出调账意见, 假定公司不接受注册会计师提出的调整意见, 分别针对上述三种情况说明注册会 计师应当出具何种意见的审计报告,并简要说明理由.参考答案：(1)事项一,注册会计师应该建议被审计单位进行调整,调整分录为：借：应付账款117贷：营业收入一一主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额)17事项二,注册会计师应该建议被审计单位进行调整,调整分录为：借：营业外支出20贷：治理费用20事项三,如果被审计单位拒绝注册会计师进行监盘,注册会计师应该考虑 实施替代审计程序,如果无法实施替代审计程序,应视为审计范围受限,考虑对 审计报告的影响.本

5、领项不需要进行审计调整.2事项一,该错报涉及的金额是117万元,未超过财务报表层次的重要 性水平200万元,如果被审计单位拒绝进行调整,在财务报表不存在其他错报的 情况下,注册会计师应该发表无保存意见的审计报告.事项二,该事项涉及的错报金额 20万元,没有超过财务报表层次的重要 性水平,且该错报不影响利润总额,如果被审计单位拒绝进行调整,注册会计师 应该发表无保存意见的审计报告.事项三,存货的金额高达3000万元,远超过财务报表层次的重要性水平 200万元,如果被审计单位拒绝注册会计师进行监盘,且未能实施有效的替代程 序,那么该事项对财务报表整体产生重大而广泛的影响,注册会计师应该发表无法表示

6、意见的审计报告.3、在对某工业企业2021年度的财务收支进行审计的过程中,发现以下情况：1企业将提前报废的固定资产净损失 4 000元,作为补提折旧,计入治理费用.2该企业本年购入材料时发生的外地运杂费 2 000元,均在发生时计入治理费 用.32021年12月份,预付2021年度厂房租金时,全部计入当期制造费用计600 000 丿元.固定资产出租收入计入营业外收入金额为 6 000元. 向投资者分配利润时,借记“本年利润,贷记“应付利润,金额为50 000 元.假设不考虑所得税要求：分析说明该企业上述经济业务的会计处理是否正确,如果有错误,请提出调账意 见.参考答案：1有错,调整分录为： 借

7、：营业外支出4000贷：治理费用40002有错,调整分录为：借：存货一一原材料2000贷：治理费用20003有错,调整分录为：借：预付款项600000 贷：存货一一制造费用6000004有错,调整分录为：借：营业外收入6000 贷：营业收入其他业务收入 60005向投资者分配利润时,被审计单位的正确会计处理是： 借：利润分配一一应付普通股股利 50000贷：应付股利利润500006被审计单位上述会计处理虽然不恰当,但由于本年利润最终转入未分配利润,因此不影响财务报表工程,注册会计师可以不进行调整4、某注册会计师对ABC公司的应付账款工程进行审计,根据需要,该注册会计 师决定对ABC公司以下4个

8、明细账户中的两个进行函证：供货人应付账款年末余额本年度进货总额甲公司25 55048 500 元乙公司1 990 000 元丙公司65 50078 000 元丁公司190 0002 003 000 元要求： 该注册会计师应选择哪两个公司供货人进行函证,为什么？假设上述4个公司均为ABC公司的购货人债务人,上表中后两列分别是应 收账款年末余额和本年度销货总额,该注册会计师应选择哪两家公司进行函证, 为什么？ 参考答案:1注册会计师应该选择乙公司和丁公司进行应付账款的函证.注册会计 师对应付账款审计,担忧的是被审计单位低估应付账款, 本案例中,乙公司和丁 公司本期进货金额均较大,应付账款存在被低估

9、的可能性,应该作为函证对象.2注册会计师应该选择丙公司和丁公司进行应收账款的函证.注册会计 师对应收账款审计,担忧的是被审计单位高估应收账款,因此应该选择期末余额 较大的单位进行函证,已确定应收账款金额是否真实.5、乙会计师事务所的张宏和赵伟注册会计师对 A公司2021年度的会计报表进行审计.该公司未经审计的2021年度的局部会计资料如下:工程2021年度主营业务收入2021年度主营业务本钱2021年度利润总额2021年度净利润2021年12月31日资产总额2021年12月31日股东权益金额万元360 000300 0005 4003 618270 000132 000要求：如果以资产总额、净

10、资产股东权益、主营业务收入和净利润作为判断 根底,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固 定百分比数值分别为0.5 %、1%、0.5 %和5%,请代注册会计师计算确定 A公 司2021年度会计报表层次的重要性水平,并简要说明理由.参考答案：适用的基准未审数比例重要性水平2021年度主营业务收入360,000.000.50%1,800.002021年度净利润3,618.005%180.902021年12月31日资产总额270,000.000.50%1,350.002021年12月31日股东权益132,000.001%1,320.00经分析A公司应是以营利为目的的实体,应

11、以经常性业务的利润作为基准,2021 年度会计报表层次的重要性水平为180.90万元.用排除法,本企业不属于新设企业,所以用不到以总资产为基准的重要性水平； 本企业的营业收入很高,应该不属于新兴行业,所以用不到以主营业务收入为基 准的重要性水平；本企业的营业收入跟营业本钱都很高,应该不属于开放式基金,所以用不到以净资产为基准的重要性水平).7、审计人员对某企业2021年的固定资产和无形资产进行审计时,发现以下情况： 企业本月购入设备一台,买价 60 000,运杂费2 000元,设备安装费1 500 元,增值税10 200元,企业除将买价记入固定资产本钱外,其余所支付的款项 均计入治理费用.(2

12、)企业将提前报废的固定资产净损失 4 000元,作为补提折旧,计入治理费用.固定资产出租收入计入营业外收入金额为8 000元.(4) 企业将5 000元广告费作为商标权的本钱,计入“无形资产账户；(5) 将一项专利的摊销费1 300元计入“制造费用账户.要求：分析该企业上述经济业务的会计处理是否正确,如果有错误,请提出调整分录.参考答案：1、会计处理不正确,运杂费和设备安装费应计入固定资产本钱,增值税应单独 确认进项税.借：固定资产 3500应交税费-应交增值税(进项税额)10 200贷：治理费用 137002、不正确借：营业外支出一一处理固定资产净损失 4 000贷：治理费用4 0003、不

13、正确借：营业外收入 8 000贷：其他业务收入80004、不正确借：治理费用5 000贷：无形资产5 0005、如果该项专利用于产品生产,那么是正确的假设不是用于产品生产,那么有误应修改为借：治理费用1300贷：制造费用13008、兴业会计师事务所接受A股份股东委托,对该公司2021年度会计报 表进行审计.注册会计师于2021年3月18日完成了外勤审计工作,按审计业务 约定书的要求,应于2021年3月25日提交审计报告.公司审计前会计报表反映 的资产总额为5 000万元,该年度的利润总额为100万元.现假定存在以下几种 情况：(1) A公司2021年6月购置一台价值50万元的设备,已入账,当月

14、由治理部门启用,但当年并未计提折旧.公司会计政策规定,该设备折旧年限为5年,残值率为10%,按直线法计提折旧.(2) 在某诉讼案中,A公司被起诉侵权,原告要求赔偿 58万元.至被审年度的资 产负债表日时胜负仍难以预料.诉讼案和可能的影响均已列示在会计报表附注中. 公司在2021年1月1日从银行取得3年期、年利率5%的长期借款600万元, 用于固定资产建设.工程于2021年11月1日投入使用.公司将2021年应付的 长期借款利息全部计入在建工程.要求：(1) 如以资产总额和利润额为判断根底,采用固定比率法,请计算确定A公司2021 年度会计报表层的重要性水平.假定资产总额和利润额的固定百分比分别为0.5 %和 10%.(2) 对上述账务处理不正确的事项,注册会计师提出调账意见,假定公司不接受 注册会计师提出的调整意见,分别针对上述三种情况说明注册会计师应当出具何 种意见的审计报告,并简要说明理由.参考答案：1、5000 万元 *0.5%=25 万元100万元*10%=10万元A公司2021年度的会计报表层的重要性水平应该为10万元2、事项(1)影响利润2021年度利润：50* (1-10%) /5/2=4.5万元,低于 重要性水平,可以出具无保存意见审计报告事项(2)涉及的诉讼事项金额超过报表层次的重要性水平,由于该事项被