建筑施工之施工项目成本控制

1、建筑施工之施工工程本钱限制31-5-1 施工工程本钱限制概述31-5-1-1 施工工程本钱的概念施工工程本钱是指建筑业企业以施工工程作为本钱核算对象的施工过程中 所消耗的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式. 即某 施工工程在施工中所发生的全部生产费用总和, 包括所消耗的主、 辅材料, 构配 件,周转材料的摊销费或租赁费, 施工机械台班费或租赁费, 支付给生产工人的 工资、奖金以及工程经理部或分公司、工程处一级为组织和治理工程所发生 的全部费用支出.施工工程本钱不包括劳动者为社会所创造的价值如税金和方案利润 ,也 不应包括不构成施工工程价值的一切非生产支出.施工工程本钱是建

2、筑业企业的产品本钱, 亦称工程本钱, 一般以工程的单位 工程作为本钱核算对象,通过各单位工程本钱核算的综合来反映施工工程本钱. 31-5-1-2 施工工程本钱的主要形式1按本钱限制需要,从本钱发生时间来划分1承包本钱预测本钱.是反映企业竞争水平的本钱.它根据施工图由 全国统一的工程计算规那么计算出来的工程量, 全国统一的建筑安装工程根底定额 和各地区的市场劳务价格、 材料价格信息和价差系数及施工机械台班, 并按有关 取费的指导性费率进行计算.2方案本钱.是指施工工程经理部根据方案有关资料如工程具体条件 和企业为实现该工程的各项技术组织举措 ,在实际本钱发生前预先计算的本钱. 亦即建筑业企业考虑

3、降低本钱举措后的本钱方案数, 反映了企业在方案期内应达 到的本钱水平. 它对于增强企业和工程经理部的经济核算, 建立和健全施工工程 本钱责任制,限制施工过程中的生产费用, 降低施工工程本钱具有十分重要作用.3实际本钱.是施工工程在报告期内实际发生的各项生产费用总用.把实际本钱与方案比拟, 可揭示本钱的节约和超支, 考核企业施工技术水平及技术组织举措的贯彻执行情况和企业经营效果.实际本钱与承包本钱比拟,可反映工程盈亏情况.因此,方案本钱和实际本钱都是反映施工企业本钱水平的, 它受企业本身的生产技术、施工条件及生产经营治理水平所制约预测本钱、方案本钱和实际本钱的关系如图31-63所示施工工程亏损B

4、方案利润承包本钱方案降低额方案本钱实际降低额实际本钱AC实际成本DD = B + C图31-63三种本钱的关系图2 按生产费用计入本钱的方法来划分(1) 直接本钱.是指直接耗用于并能直接计入工程对象的费用.(2) 间接本钱.是指非直接用于也无法直接计入工程对象,但为进行工程 施工所必须发生的费用.按上述分类方法,能正确反映工程本钱的构成,考核各项生产费用的使用是 否合理,便于找出降低本钱的途径.3 按生产费用与工程量的关系来划分(1) 固定本钱.是指在一定的期间和一定的工程量范围内,其发生的本钱额不受工程量增减变动的影响而相对固定的本钱. 如折旧费、大修理费、治理人 员工资、办公费、照明费等.

5、这一本钱是为了保持企业一定的生产经营条件而发 生的.一般来说,对于企业的固定本钱每年根本相同,但是,当工程量超过一定 范围那么需要增添机械设备和治理人员,此时固定本钱将会发生变动.此外,所谓 固定,也是就其总额而言,关于分配到每个工程单位工程量上的固定费用那么是变 动的.(2) 变动费用.是指发生总额随着工程量的增减变动而成正比例变动的费 用,如直接用于工程的材料费、实行计件工资制的人工费等.所谓变动,也是就 其总额而言,对于单位分项工程上的变动费用往往是不变的.将施工过程中发生的全部费用划分为固定本钱和变动本钱,对于本钱限制和 本钱决策具有重要作用.它是本钱限制的前提条件.由于固定本钱是维持

6、生产的 水平所必须的费用,要降低单位工程量固定费用,只有通过提升劳动生产率,增 加企业总工程量数量并降低固定本钱的绝对值入手,降低变动本钱只能是从降低 单位分项工程的消耗定额入手.31-5-1-3施工工程本钱的构成见表 31-67施工工程本钱的构成表表31-67本钱工程内容直接本钱直接本钱是指施工过程中消耗的构成工程实体或有助于工程形成,并可以 直接计入本钱核算对象的各项支出1.人工费直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用 包括：工资、奖金、工资性质的津贴、生产工人辅助工资、职工福利费、 生产工人劳动保护费等2 材料费施工过程中耗用的构成工程实体的各种材料费用包括：原材料、辅助材料、

7、构配件、零件、未成品的费用、周转材料的摊 销费和租赁费3 机械使用费施工过程中使用机械所发生的费用包括：使用自有施工机械的费用、外租施工机械的租赁费、 施工机械安装、拆卸和进出场费4 其他直接费除1.2.3以外的直接用于施工过程的费用.包括：材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等建筑安装工程费用工程组成还列有：冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、仪器仪表使用费、特殊工程培训费、特殊地区施工增加费间接本钱间接本钱是指工程经理部为施工准备、组织和治理施工生产所发生的,与 本钱核算对象相关联的全部施工间接支出1工作人员薪金指现场工程治理人员

8、的工资、资金、工资性质的津贴等2 .劳动保护费指现场治理人员的按规定标准发放的劳动保护用品的购置费 和修理费,防暑降温费,在有碍身体健康环境中施工的保健费用等3 职工福利费指按现场工程治理人员工资总额的14%提取的福利费4 办公费指现场治理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会 议、水、电、烧水和集体取暖用煤等费用5. 差旅交通费指职工因公出差期间的旅费、住勤补助费、市内交通费和误 餐补助费、职工探亲路费、劳动力招募费、职工离退休及职工退职一次性路费、工伤人员就医路费、工地转移费以及现场治理使用的交通工具的油料、 燃料、养路费和牌照费等6. 固定资产使用费指现场治理及试验部门使用的属于

9、固定资产的设备、仪 器等折旧、大修理、维修费和租赁费等7. 工具用具使用费指现场治理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具 交通工具和检验、试验、测验、消防用具等的购置、维修和摊销费等8 保险费指施工治理用财产、车辆保险及高空、井下、海上作业特殊工种平安保险等9 工程保修费指工程施工交付使用后在规定的保修期内的修理费用10. 工程排污费指施工现场按规定交纳的排污费用11. 其他费用按工程治理的要求,凡发生于工程的可控费用,均应下沉到工程核算,不 受层次限制,必须落实工程经济责任制,所以还包括费用工程：12. 工会经费指按现场治理人员的工资总额的2%计提工会经费13. 教育经费指按现场治理人员的

10、工资总额的1.5%提取使用的职工教育经 费14. 业务活动经费指按“小额、合理、必需原那么使用的业务活动经费15. 税金指应由工程负担的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等16 .劳保统筹费指按工资总额一定比例交纳的劳保统筹基金17. 利息支出指工程在银行开户的存贷款利息收支净额18. 其他财务费用指汇兑净损失、调剂外汇手续费、银行手续费用31-5-1-4施工工程本钱限制的概念及原那么1 施工工程本钱限制的概念施工工程本钱限制,是指工程经理部在工程本钱形成的过程中,为限制人、 机、材消耗和费用支出,降低工程本钱,到达预期的工程本钱目标,所进行的本钱预 测、方案、实施、核算、分析、考核、整理

11、本钱资料与编制本钱报告等一系列活动.2 施工工程本钱限制的原那么表 31-68施工工程本钱限制的原那么表31-68原那么内容全面限制的原那么1. 全员限制建立全员参加的责权利相结合的工程本钱限制责任体系工程经理、各部门、施工队、班组人员都负有本钱限制的责任,在 一定的范围内享有本钱限制的权利,在本钱限制方面的业绩与工资奖金 挂钩,从而形成一个有效的本钱限制责任网络2. 全过程限制本钱限制贯穿工程施工过程的每一个阶段每一项经济业务都要纳人本钱限制的轨道经常性本钱限制通过制度保证,不常发生的“例外问题也要有相 应举措限制,不能疏漏动态限制的原那么1. 工程施工是一次性行为,其本钱限制应更重视事前、

12、事中限制2. 在施工开始之前进行本钱预测,确定目标本钱,编制本钱方案,制 订或修订各种消耗定额和费用开支标准3. 施工阶段重在执行本钱方案,落实降低本钱举措实行本钱目标治理4. 本钱限制随施工过程连续进行,与施工进度同步不能时紧时松,不能拖延5. 建立灵敏的本钱信息反应系统,使本钱责任部门人员能及时获 得信息、纠正不利本钱偏差6 制止不合理开支,把可能导致损失和浪费的苗头消灭在萌芽状态7.竣工阶段本钱盈亏已成定局,主要进行整个工程的本钱核算、 分析、考评创收与节约相结 合的原那么1. 施工生产既是消耗资财人力的过程,也是创造财富增加收入的过程, 其本钱限制也应坚持增收与节约相结合的原那么2.

13、作为合同签约依据,编制工程预算时,应“以支定收,保证预算收入；在施工过程中,要“以收定支,限制资源消耗和费用支出3. 每发生一笔本钱费用,都要核查是否合理4. 经常性的本钱核算时,要进行实际本钱与预算收人的比照分析5. 抓住索赔时机,搞好索赔、合理力争甲方给予经济补偿6. 严格限制本钱开支范围, 费用开支标准和有关财务制度,对各项成 本费用的支出进行限制和监督7. 提升施工工程的科学治理水平、优化施工方案,提升生产效率、节 约人、财、物的消耗&采取预防本钱失控的技术组织举措,制止可能发生的浪费9. 施工的质量、进度、平安都对工程本钱有很大的影响,因而本钱控 制必须与质量限制、进度限制、

14、平安限制等工作相结合、相协调,预防返工修损失、降低质量本钱,减少并杜绝工程延期违约罚款、平安 事故损失等费用支出发生10. 坚持现场治理标准化,堵塞浪费的漏洞31-5-1-5施工工程本钱限制的程序图 31-64 图31-64施工工程本钱限制一般程序施工工程本钱估算施工组织设计及施工预算的编制施工安排、资源供给施工施工原始资料记录整理本钱计算 对预算差异分析原因 工程决算测算 改善本钱对象 本钱预测与决策 本钱方案 本钱限制实施 进度限制 质量限制 本钱分析本钱核算31-5-1-6施工工程本钱限制的内容表 31-69 施工工程本钱限制工作内容表31-69工程施工阶段内容投标承包阶段对工程工程本钱

15、进行预测、决策中标后组建与工程规模相适应的工程经理部,以减少治理费用 公司以承包合同价格为依据,向工程经理部下达本钱目标施工准备阶段审核图纸,选择经济合理、切实可行的施工方案制订降低本钱的技术组织举措工程经理部确定自己的工程本钱目标进行目标分解反复测算平衡后编制正式施工工程方案本钱施工阶段制订落实检查各部门、各级本钱责任制执行检查本钱方案,限制本钱费用增强材料、机械治理,保证质量.杜绝浪费,减少损失搞好合同索赔工作,及时办理增加账,预防经济损失增强经常性的分局部项工程本钱核算分析以及月度季年度本钱核 算分析,及时反应,以纠正本钱的不利偏差竣工阶段保修期间尽量缩短收尾工作时间,合理精简人员及时办

16、理工程结算,不得遗漏限制竣工验收费用限制保修期费用提出实际本钱总结本钱限制经验31-5-1-7施工工程本钱目标责任制施工工程本钱目标责任制就是工程经理部将施工工程的本钱目标,按治理层次进行再分解为各项活动的子目标,工程本钱有关的各项工作组织起来,落实到每个职能部门和作业班组,把与施工 并且和经济责任制挂钩,形成一个严密的成本限制工作体系建立施工工程本钱目标责任制,是确立施工工程本钱责任制,关键是责任者责任范围的划分和对费用的可控程度,二是要对施工工程本钱目标责任制分解,见图31-65主要责任预算员一编制两算,办理工程增减账,负责外包和对外结算；提供分 部完成实物工程量统计表,进行工程变更的本钱

17、限制技术人员参与编制施工组织设计,优化施工方案,负责落实各项技术施工 项 目 经 理劳动定额员一 施工员 机管员 材料员一 质监员行政事务员平安场容管 理员一 本钱员一 构件员节约举措,提供技术举措节约实物量报表验收施工任务单,严格限制定额用工；提供人工分析表,核 发工资、奖金、外包应付账单等编制各类施工进度方案,签发施工任务单,限制施工工期和 负责做好工程统计工作负责编制各类机械台班使用方案,提供各类机械实际使用台 班资料,提升机械完好、利用率.负责外来机械租赁费的控 制编制各类材料使用方案,负责限额发料、进料验收及台账记 录；负责提供材料耗用月报、周转材料租赁单及各类供料的 验收资料,限制

18、材料采购本钱负责质量检查、验收工作,限制质量本钱,提供为提升质量 而发生的实物量统计表及返修、奖惩资料工程行政事务工作,包括行政报销、办公、生活等方面工作, 以及文书档案治理负责保持场容整洁,检查班组落手清工作,落实修旧、利废、 节约、代用等降低本钱举措.负责平安宣传教育,落实平安 举措,预防事故发生负责编制工程目标本钱本钱方案正确、及时核算工程实 际本钱,及时提供本钱资料,进行分部、分阶段的三算分析, 编制本钱报表负责构配件使用的加工方案申请、验收包括甲供构配件 按月提供构配件耗用表以及现场构配件的合理堆放、保管图31-65施工工程本钱目标责任分解图31-5-2施工工程本钱预测和目标本钱31

19、-5-2-1施工工程本钱预测1 施工工程本钱预测的作用施工工程本钱预测是从投标承包开始的. 预测者在深入市场调查,占有大量 的技术经济信息的根底上,选择合理的预测方法,依据有关文件、定额,反复测 算、分析,对施工工程本钱作出判断和推测.其结果,在投标时,可作为估计项 目预算本钱的参考；在中标承包后是工程经理部确定工程目标本钱, 编制本钱计 划的依据.2 施工工程本钱预测方法首先要计算最近期已完或将近完工的类似施工工程 以下称为参照工程的 本钱,包括各本钱工程的数额；第二步要分析影响本钱的因素, 并分析预测各因 素对本钱有关工程的影响程度；第三步再按比重法计算,预测出目前施工工程以 下简称对象工

20、程的本钱.具体步骤如下：1最近期类似施工工程的本钱调查或计算.2结构上或建筑上的差异修正. 修正公式如下：对象工程总本钱=参照工程单方本钱X对象工程建筑面积+刀结构或建筑上不同局部的量X 对象工程该局部的单位本钱-参照工程该局部的单位本钱或：对象工程单方本钱=参照工程单方本钱+刀 结构或建筑上不同局部的 量X对象工程该局部的单位本钱-参照工程该局部的单位本钱 十对象工程 建筑面积公式中：如果参照工程有的局部, 而对象工程没有, 那么对象工程该局部单位 本钱取值为 0；反之,那么参照工程有关局部的单位本钱取 0.3预测影响工程本钱的因素 在工程施工过程中,影响工程本钱的主要因素有以下几个方面：

21、材料燃料、动力等消耗定额的增加或降低； 物价的上涨或下降； 劳动力工资的增长； 劳动生产率的变化； 其他直接费的变化； 间接费用的变化.以上这些因素对于具体工程来说, 不一定都可能发生, 不同的工程情况也会 不同.预测影响本钱因素主要采用定性预测方法, 即召集有关专业人员, 采用专家 会议法,先由各位提出自己的意见, 然后再对不同的意见进行讨论, 最后确定主 要的因素.4预测影响因素的影响程度 预测各因素的变化情况. 各因素变化情况的预测方法的选择, 可根据各因 素的性质,以及历史工程的资料情况,并适应及时性的要求而决定.一般来讲, 各因素适用预测方法如下：a材料消耗定额变化,适用经验估计方法

22、和时间序列分析法;b. 材料价格变化,适用时间序列分析法、回归分析法和专家调查法；c. 职工工资变化,适用时间序列分析法和专家调查法；d劳动生产率变化,适用时间序列分析法和经验估计法；e其他直接费变化,适用经验估计和统计推断法；f.间接费用变化,适用经验估计和回归预测法. 计算各因素对本钱的影响程度. 各因素对本钱的影响程度分别用以下公式 计算：a材料消耗定额而引起的本钱变化率Y 1 =材料费占本钱的乂材料消耗定额变化的b. 材料价格变化而引起的本钱变化率丫 2 =材料费占本钱的%x 1材料消耗定额变化的%x材料平均价格变 化c. 劳动生产率变化而引起的本钱变化率丫 3二人工费占本钱的/ 1+

23、劳动生产率变化的 1d. 劳动力工资增长而引起的本钱变化率丫 4 =人工费占本钱的乂平均工资增长的/1+劳动生产率变化的e. 其他直接费变化引起的本钱变化率丫 5二其他直接费占本钱的乂其他直接费变化的f. 间接费变化引起的本钱变化率丫 6 =间接费占本钱的乂其他直接费变化的 5计算预测本钱预测本钱=结构和建筑修正本钱x 1+丫 1+丫 2+丫 3+丫 4+丫 5+丫 6例 B 建筑公司承建位于某市的商住楼的主体结构工程框剪结构的工程 以下简称 H 工程,建筑面积 10000m2, 20 层,工期 1994 年 1 月至 1995年 2 月, B 公司在该地区的最近期类似工程是外形仿古建筑内部框

24、剪结构的某饭店工 程以下简称F工程,其主体结构工程施工本钱为 450元/m2.H工程和F工程 之间的建筑和结构上差异是：一是 F工程采用的木窗980/10m2,而H工程是 铝合金窗6490元/10m2；二是F工程屋顶是仿古歇山形屋顶投影面积本钱 为600元/m2；而H工程是钢筋混凝土屋顶本钱为 78元/m2.H工程铝合金总面积1200m2,屋顶面积为400m2.预测影响H工程主体结构施工本钱的因素 及影响程度如表31-70.试在施工之前进行H工程的本钱预测工作.表 31-70序号主要因素变化范围影响的本钱工程1材料价格上涨10%材料费2劳开工资上涨20%人工费3劳动生产率提咼5 %人工费4间接

25、费用减少6 %间接费【解】H工程单方本钱修正值=450+ 120X6490-980+ 400X78600 - 10000= 495.24 元/m2H 工程总本钱修正值二 450 X 10000+ 120 X 6490- 980+ 400 X 78 600 =4952400元 计算本钱构成的工程在本钱中所占的比率.计算方法如下,一是采用参照工程的本钱构成的比率,二是采用历史同类工程的本钱构成比率进行统计平均. B公司根据以往的资料计算出框剪结构工程的本钱构成比率见表31-71.表 31-71序号本钱工程本钱比率1人工费17%2材料费52%3机械使用费9 %4其他直接费9 %5间接费12%计算主要

26、因素对本钱的影响程度.B公司H工程的计算结果见表31-72表 31-72序 号主要因素变化 范围影响的本钱工程 占本钱的比率计算式对本钱影响程度结果1材料价格上涨10%材料费52%Y 1= 52%X 10%0.0522劳动力工资上涨20%人工费17%Y 2= 17%X 20%十(1 + 5%)0.03233劳动生产率提咼5%人工费17%丫 3= 17%X 1 +(1+ 5%)- 1-0.00814间接费减少6%间接费12%丫 4= 12%X 6%0.0072计算H工程的预测本钱总本钱=4952400X( 1+0.052+0.0323-0.0081+0.0072 = 5365430.16 元 单

27、位面积本钱=495.24X (1 + 0.052+ 0.0323-0.0081+ 0.0072) = 536.54 元/m231-5-2-2施工工程目标本钱1 施工工程目标本钱的概念所谓目标本钱即是工程对未来产品本钱所规定的奋斗目标,它比已经到达的实际本钱要低,但又是经过努力可以到达的.2 施工工程目标本钱的组成施工工程目标本钱一般由施工工程直接目标本钱和间接目标本钱组成.施工工程直接目标本钱主要反映工程本钱的目标价值.直接目标本钱总表如表 31-73.直接目标本钱总表 表31-73工程名称：工程经理：日期：单位:工程目标本钱实际发生本钱差异差异说明1.直接费用人工费材料费机械使用费其他直接费

28、2.间接费用施工治理费合计施工工程间接目标本钱的主要反映施工现场治理费目标支出数.施工目标管理费用表如表31-74.施工现场目标治理费用表表31-74工程目标费用实际支出差异差异说明1.工作人员工资2.生产工人辅助工资3.工资附加费4.办公费5.差旅交通费6固定资产使用费7.工具用具使用费&劳动保护费9.检验试验费10.工程保养费11.财产保险费12.取暖、水电费13.排污费14.其他合计3 目标本钱编制依据目标本钱编制可以按单位工程或分部工程为对象来进行编制.编制依据是:1设计预算或国际招标合同报价书、施工预算；2施工组织设计或施工方案；3公司公布的材料指导价,公司内部机械台班价,劳

29、动力内部挂牌价；4周转设备内部租赁价格,摊销损耗标准；5已签订的工程合同,分包合同或估价书；6结构件外加工方案和合同；7有财务本钱核算制度和财务历史资料；8工程经理部与公司签订的内部承包合同.4. 目标本钱的编制要求表31-75目标本钱的编制要求表表31-75要求工程内容编制设计预算仅编制工程根底地下室、结构局部时,要剔除非工程结构范围的预算收 入,如各分项中综合预算定额包含粉刷工程的费用,并使用计算机预算 软件上机操作,提供设计预算各预算本钱作为本钱工程和工料分析汇总, 分包工程应单独编制设计预算,以便同目标比拟.高层工程工程,标准 层部位单独编制一层的设计预算,作为本钱过程限制的预算收人标

30、准编制施工预算包括进行"两算审核、实物量比照,纠正过失.施工预算实际上是计 报产值的依据,同时起到指导生产、限制本钱作用,也是编制工程目标 本钱的主要依据人工费目标本钱 编制根据施工图预算人工费为收入依据,按施工预算方案工日数,对照包清 工人挂牌价,列出实物量定额用工内的人工费支出,并根据本工程实际 情况可能发生的各种无收入的人工费支出,不可预计用工的比例,参照 以往同类型工程对估点工的处理及公司对估点工限制的要求而确定.对 自行加工构件、周转材料整理、修理、临时设施及机械辅助工,提供资 料列入相应的本钱费用工程材料费、构件费 目标本钱的编制用由施工图预算提供各种材料、构件的预算用量

31、、预算单价,施工预算 提供方案用量,在此根底上,根据对实物量消耗限制的要求,以及技术 节约举措等,计算目标本钱的方案用量.单价根据指导价,无指导价的 参照定额数提供的中准价,并根据合同约定的下浮率计算出单价.根据 施工图预算、目标本钱所列的数量、单价、计算出量差、价差,构成节 超额.构料费、构件费的目标本钱确定：目标本钱=预算本钱-节超额周转材料目标成 本的编制以施工图预算周转材料费为收入依据,按施工方案和模板排列图,作为 周转材料需求量的依据,以施工部门提供的该阶段施工工期作为使用天 数租赁天数,再根据施工的具体情况,分期分批量进行量的配备.单价的核定,钢模板、扣件管及材料的修理费、赔偿费报

32、废依据租赁 分公司的租赁单价.在编制目标本钱时,冋时要考虑钢模、机件修理费、 赔偿费,一般是根据以前历史资料进行测算.工程部使用自行采购的周 转材料,冋样按施工方案和模板排列图,作用周转材料需求量的依据, 以及使用天数和周转次数,并预计周转材料的摊销和报废机械费用目标成 本的编制以施工图预算机械费为收入依据,按施工方案计算所需机械类型、使用 台班数、机械进出场费、塔基加固费、机操工人工费、修理用工和用工 费用,计算小型机械、机具使用费其他直接费用目 标本钱的编制以施工图预算其他直接费为收人依据,按施工方案和施工现场条件,预 计二次搬运费、现场水电费、场地租借费、场地清理费、检验试验费、 生产工

33、具用具费、标准化与文明施工等发生的各项费用施工间接费用目 标本钱的编制以施工图预算治理费为收入依据,按实际工程治理人员数和费用标准计 算施工间接费的开支,计算承包基数上缴数,预计纠察、炊事等费用. 根据临时设施搭建数量和预算计算摊销费用.按历史资料计算其他施工 间接费分包本钱的目标 本钱的编制以预算部门提供的分包工程的施工图预算为收入依据,按施工预算编制 的分包工程施工预算的工程量,单价按市场价,计算分包工程的目标成 本工程核算员汇总 审核,在综合分 析根底上,编制 ?目标本钱限制 表?,各部门汇审 签字,工程部经 理组织讨论落实工程核算员根据预算部门提供的施工图预算进行各项预算本钱工程拆 分

34、.审核各部门提供的资料和方案,纠正过失.汇总所有的资料,进行 两算比照,根据施工组织设计中的技术节约举措,主要实物量耗用方案, 分包工程降低本钱方案,设备租赁方案等原始资料,考虑内部承包合同 的要求和各种主客观因素,在综合分析挖掘潜力的根底上,编制?目标 本钱限制表?,编写汇总说明,形成目标本钱初稿,提请各部门汇审、签 字,报请工程部经理组织讨论落实,分别归口落实到部门和责任人,督 促实施5. 目标本钱的编制程序1编制施工方案并进行优化,制定技术降低举措；2编制“两算施工预算和施工图预算；3进行“两算审核,实物量比照,纠正过失；4对施工图预算进行定额费用拆分；5计算材料、结构件、机械、劳动力方

35、案消耗量和费用；6制定大型临时设施搭建方案和计算费用；7根据施工方案指定模板、脚手架、使用设备和计算费用.8根据现场治理人员的开支标准和工程承包上交基数及其他财务历史资 料,计算施工间接费用；9根据分包合同或分包部位估价书计算分建本钱；10各部门拟定编制说明资料；(11) 审定各部门提供的计算资料和编制说明,纠正过失；(12) 汇总所有资料,形成目标本钱初稿,要各部门汇审、签字；(13) 工程经理审定、签发、实施.6施工工程目标本钱确实定 目标本钱编制过程的计算公式、 口径及目标本钱限制表填制方法和编制说明 情况如下：(1) 目标本钱限制表中,预算本钱总计数二工程合同造价 -税金(2) 目标本

36、钱限制表中,目标本钱各项费用工程数值二各单位方案表数值.(3) 工程造价让利及法定利润在预算本钱其他收入中填列.( 4)仅编制工程根底地下室、结构局部的目标本钱,要剔除非工程结构的 预算收入和支出,如各分项中综合预算定额包含粉刷工程的费用.( 5)单价确实定： 施工图预算的单价, 按合同规定与经济签证取定, 材料中准价一般按编制 月份的材料中准价减下浮取定； 目标本钱各本钱工程的单价, 按编制月公司材料指导价、 劳动挂牌价或分 包、采购外加工合同取定； 租赁公司内部机械和周转设备的单价, 按现行机械台班单价、 周转设备租 赁单价、周转设备租赁单价取定.(6) 合同规定的补贴费,按合同规定的内容

37、计入相应的预算本钱工程.(7) 合同规定的开办费,合同规定明确的计入的相应预算本钱工程,不明 确的按企业拟定的分摊比率计入相应的预算本钱工程.( 8)人工补差费、施工流动津贴拆分时归入人工费.( 9)其他费用拆分：定额编制费、工程质量监督费、上级治理费等三项费 用,拆分时归入施工间接费.( 10)施工图预算计取的大型临时设施费,拆分时归人施工间接费.(11)目标本钱按分局部项编制的,预算含钢量大于实际数,调整实际数, 不计盈利；预算含钢量少于实际数的,调整预算数不计亏损.( 12)使用商品混凝土、市场价已包括泵送费、硬管费的,方案本钱拆分时泵送费、硬管费应计入机械费.方案耗用应扣除钢筋容量(1

38、3) 按部位编制的目标本钱的临时设施摊销方法,部位摊销量=部位方案 工期x临时设施总费用/总工期.(14) 用商品混凝土,在计算人工方案本钱时,应按现行扣除后台用工.(15) 目标本钱限制表的组成： 工程目标本钱测算表,见表 31-76; 主要本钱差异比照表,见表 31-77; 分包本钱差异比照表,见表31-78; 技术节约举措及其他本钱差异计算表,见表31-79.工程目标本钱测算表 表31-76工程名称工程造价建设单位施工面积目标本钱限制表部位：单位：万元本钱工程预算本钱目标本钱方案差异差异率人工费材料费结构件周转材料费机械使用费其他直接费施工间接费小计分建本钱其他收入本钱总计编制说明：制表

39、人：年 月 日主要本钱差异比照表表31-77工程工程：部位：单位：万元名称规格计量单位预算值方案值方案差异数量单价金额数量单价金额数量单价金额制表人：年 月 日分包本钱差异比照表表31-78工程工程：部位：单位：万元分包内容计量单位数量合同价分包价方案差异差异率制表人：年 月 日技术节约举措及其他本钱差异计算表表31-79工程工程： 部位： 单位：万元序内容计算依据方案差异制表人：年 月 日16编制方法 工程目标本钱测算表：该表的预算本钱工程根据预算本钱拆分填入. 目标 本钱确实定：目标本钱=预算本钱-方案差异,本表同时作为限制主要实物量消耗. 主要本钱差异比照表：该表的编制是以施工图预算和施

40、工预算所提供的主 要工料分析为依据,包括人工、材料、构件、周转料.单价确实定前面已说明. 分包本钱差异比照表：合同价按预算部门提供填列,分包价按生产部门提供填列 技术节约举措及其他本钱差异计算表：技术节约举措根据技术部门提供数 据填列到有关本钱工程.其他本钱差异计算：主要指机械费、其他直接费、施工 间接费的计算,根据影响这些本钱工程的主要因素的盈亏,计算出方案本钱.17编制说明的内容 简单介绍工程概况； 工程中标价及让利情况,以及有利、不利因素； 承包基数情况； 目标本钱中单价取定依据； 采取了哪些降低本钱举措.31-5-3 施工工程本钱限制实施31-5-3-1施工工程本钱限制责任制施工工程本

41、钱限制责任制的主要内容见表 31-80.施工工程本钱限制责任制表31-80人员内容工程经理全面负责工程本钱限制工作,工程本钱限制的责任中央负责工程本钱的预测、目标本钱、本钱限制实施、本钱核算、本钱分 析、考核等工作合同预算员根据合冋内容、预算定额和有关规定,充分利用有利因素,编好施工 图预算深入研究合冋规定的“开口工程,在有关治理人员的配合下,努力 增加工程收入收集工程变更资料,及时办理增加账,保证工程收入,及时归回垫付 的资金参加对外经济合同的谈判与决策,以施工图预算和增加账为依据,严 格经济合冋的数量、单价和金额,切实做到“以收定支工程技术人员根据施工现场的实际情况,合理规划施工现场平面布

42、置,为文明施工, 减少浪费创造条件严格执行工程技术规定和预防为主的方针,保证工程质量,减少零星 修补,消灭质量事故,不断降低质量本钱根据工程特点和设计要求,运用自身的技术优势,采取实用、有效的 技术组织举措和合理化建议严格执行平安操作规定,减少一般平安事故,消火重大人身伤亡事故 和设备事故,保证平安生产材料人员材料采购和构件加工,要选择质高、价低、运距短的供给加工单 位.对到场的材料、构件要正确计量、认真验收,如遇质量差、量缺乏的 情况,要进行索赔.切实做到：一要降低采购加工本钱,二要减少采购加工过程中的治理损耗根据工程施工的方案进度,及时组织材料、构件的供给,保证工程施 工的顺利进行,预防因

43、停工待料造成的损失.在构件加工的过程中,要按 照施工的顺序组织配料供给,以免因规格不齐造成施工间隙、浪费时间、 人力在施工过程中,严格执行限额领料制度,限制材料消耗；同时,还要 做好余料回收和利用,为考核材料实际消耗水平提供正确的依据钢管脚手和钢模板等周转材料,进出现场都要认真清点,正确核实并 减少赔偿数量；使用后,要及时回收、整理、堆放,并及时退场,既可节 省租费,又有利于场地整洁,还可加速周转,提升利用效率根据施工生产的需要,合理安排材料储藏,减少资金的占用,提升资 金的利用效率机械治理人贝根据工程特点和施工方案,合理选择机械的型号规格,充分发挥机械 的效能,节约机械费用根据施工需求,合理

44、安排机械施工,提升机械利用率,减少机械费成 本严格执行机械维修保养制度,增强平时的机械维修保养,保证机械完 好行政治理人员根据施工生产的需要和工程经理的意图,合理安排工程治理人员和后 勤效劳人员,节约工资性支出具体执行费用开支标准和有关财务制度,限制将生产性开支管好行政办公用的财产物资,预防损失和流失安排好生活后勤效劳,在勤俭节约的前提下,满足职工群众的生活需 要,安心为前方生产出力财务本钱员根据本钱开支范围、费用开支标准和有关财务制度,严格审核各项成 本费用,限制本钱支出建立月度财务收支方案制度,根据施工生产的需要,平衡调度资金, 通过限制资金使用,到达限制本钱的目的建立辅助记录,及时向工程

45、经理和有关工程治理人员反应信息,以便 对资源消耗进行有效限制开展本钱分析,特别是分局部项工程本钱分析、月度综合分析和针对 特定的专题分析,要做到及时向工程经理和有关工程治理人员反映情况, 找出问题和解决问题的建议,以便采取针对性的举措来纠正工程本钱的偏 差在工程经理的领导下,协助工程经理检查、考核各部门、各单位乃至 班组责任本钱的执行情况,落实责、权、利相结合的有关规定31-5-3-2施工工程本钱限制的方法1. 以施工图预算限制本钱支出.在施工工程本钱限制中,可按施工图预算, 实行“以收定支,或者叫“量人为出,是有效的方法之一.这样对人工费、材 料费、钢管脚手、钢模板等周转设备使用费、施工机械

46、使用费、构件加工费和分 包工程费实行有效的限制.2以施工预算限制人力资源和物质资源的消耗.工程开工以前,应根据设 计图纸计算工程量, 并根据企业定额或上级统一规定的施工预算定额编制整个工 程工程的施工预算, 作为指导和治理施工的依据. 对生产班组的任务安排, 必须 签收施工任务单和限额领料单, 并向生产班组进行技术交底. 要求生产班组根据 实际完成的工程量和实耗人工、 实耗材料做好原始记录, 作为施工任务单和限额 领料单结算的依据.任务完成后,根据回收的施工任务单和限额领料进行结算, 并根据结算内容支付报酬包括奖金 .为了便于任务完成后进行施工任务单和 限额领料与施工预算比照, 要求在编制施工

47、预算时对每一个分项工程工序名称进 行编号,以便对号检索比照,分析节超.3建立资源消耗台账,实行资源消耗中间限制.资源消耗台账,属于本钱 核算的辅助记录,在本钱核算中讲.4应用本钱与进度同步跟踪的方法限制分局部项工程本钱.为了便于在分 局部项工程的施工中同时进行进度与费用的限制, 可以根据横道图和网络图的特 点分别进行处理. 即横道图方案的进度与本钱的同步限制、 网络图方案的进度和 本钱的同步限制.5建立工程本钱审核签证制度,限制本钱费用支出.在发生经济业务的时 候,首先要由有关工程治理人员审核, 最后经工程经理签证后支付. 审核本钱费 用的支出,必须以有关规定和合同为依据,主要有：国家规定的本

48、钱开支范围； 国家和地方规定的费用开支标准和财务制度； 施工合同； 施工工程目标治理责任 书.6坚持现场治理标准化,堵塞浪费漏洞.现场治理标准化的范围很广,比 较突出而需要特别关注的是现场平面布置治理和现场平安生产治理.7定期开展“三同步检查,预防工程本钱盈亏异常. “三同步就是统计 核算、业务核算、会计核算同步.统计核算即产值统计,业务核算即人力资源和 物质资源的消耗统计, 会计核算即本钱会计核算. 根据工程经济活动的规律, 这 三者之间有着必然的同步关系. 这种规律性的同步关系具体表现为： 完成多少产 值、消耗多少资源,发生多少本钱,三者应该同步.否那么,工程本钱就会出现盈 亏异常的偏差.

49、“三同步的检查方法可从以下三方面入手：时间上的同步、分 局部项工程直接费的同步和其他费用同步.8应用本钱限制的财务方法本钱分析表法来限制工程本钱.作为本钱分 析限制手段之一的本钱分析表, 包括月度本钱分析表和最终本钱限制报告表 表 31-83.月度本钱分析表又分直接本钱分析表 表 31-81和间接本钱分析表 表 31-82.月度直接本钱分析表主要反映分局部项工程实际完成的实物量与本钱相 对应的情况, 以及与预算本钱和方案本钱相比照的实际偏差和目标偏差, 为分析 偏差产生的原因和针对偏差采取相应举措提供依据. 月度间接本钱分析表主要反 映间接本钱的发生情况, 以及与预算本钱和方案本钱相比照的实际偏差和目标偏 差,为分析偏差产生的原因和针对偏差采取相应的举措提供依据. 此外, 还要通 过间接本钱占产值的比例来分析其支用水平. 最终本钱限制报告表主要是通过已 完实物进度、 已完产值和已完累计本钱, 联系尚需完成的实物进度, 尚可上报的 产品和还将发生的本钱, 进行最终本钱预测, 以检验实现本钱目标的可能性, 并 可为工程本钱限制提出新的要求. 这种预测,工期短的工程应该