企业财务尽职调查

1、 通过取得目标企业的营业执照、验资报告、章程、组织架构图，财务 调查人员可以了解目标企业全称、成立时间、历史沿革、注册资本、 股东、投入资本的形式、性质、主营业务等。对目标企业的详细了解 还应包括目标企业本部以及所有具有控制权的公司， 并对关联方做适 当了解。另外，目前企业的财务管理模式以及财务部财务人员结构、 目标企业的会计电算化程度、企业管理系统的应用情况也是需要了解 的背景资料。 在获得上述信息之后，还应对目标企业的会计政策和税费政策进行全 面了解：目标企业现行会计政策、近 3 3 年会计政策的重大变化、现行 会计报表的合并原那么及范围；及近 3 3 年会计师事务所名单和近 3 3 年审

2、 计报告的披露情况。目标企业的税费政策包括：现行税费种类、税费 率、计算基数、收缴部门；税收优惠政策；税收减免 /负担；关联交 易的税收政策；集团公司中管理费、资金占用费的税收政策；税收汇 算清缴情况。 、在对目标企业的财务状况进行调查时， 对货币资金除了核实它的真 实性之外，还应该关注是否有冻结资金的存在。 对应收账款要进行账 龄分析、逾期账款及坏账分析、近年变化趋势及原因分析，要关注其 是否被高估，另外对大额应收账款还应调阅销售合同。 一般国内企业 会将投资、开办费、前期亏损或待摊费用支出暂列其他应收款，因此 在对其他应收款进行调查时，应具体查询有关内容，评析会计处理是 否适宜，并做出适宜

3、的建议会计调整。对存货的调查，应查阅最近一 次盘点记录，关注发出商品、分期付款发出商品，找出积压、毁损、 滞销、过时以及有变现问题的存货，确定提取的准备是否足够，查询 存货的计算方法，确定计算方法是否适宜。进行长期投资调查时，对 控股企业要验证其投资比例及应占有的权益， 对参股企业了解其投资 资料。对在建工程那么要了解工程工程预算、完工程度、工程工程的用 途，是否存在停工工程等。固定资产的调查，土地房屋那么通过包括审 阅房屋、土地的产权证明文件，如土地证、房产证等来调查，对机器、 设备那么要查询有否应报废或需要提取减值准备的机器设备， 另外调查 人员还应关注折旧提取的方法是否合理，折旧率是否反

4、映固定资产的 消耗情况和使用年限，折旧是否按照设定的折旧提取方法和折旧率计 算已入账。对无形资产的调查，那么要分析无形资产的种类及取得途径、 无形资产的寿命、计价依据。而对于银行贷款的调查，调查人员应取 得和查阅明细表，明细表应注明利率、还款期、抵押、承诺等情况， 还应查阅贷款合同，了解有否资产抵押和担保等情况，还应测算贷款 利息是否已足额提取，并已入账，并查阅是否违反贷款合同条款的情 况。对应付账款，调查人员应取得明细表，并应分析应付账款周期、 供给商分布情况。为了防止目标企业存在有未入账的负债， 调查人员 还应查阅期后付款凭证，查阅董事会、股东会会议记录，与有关律师 尽职调查工作配合，分析

5、对应付税金的调查，应取得各项应付税金变 动明细表，并询问各项税种是否均已如期申报、完税，询问是否漏报、 虚报、少报的情况，查 阅与税务机关的往来书信文件，分析所交税金 是否合理。 、对反映目标企业盈利能力的销售收入及本钱进行调查时， 调查人员 应计算近几年销售收入、销售量、单位售价、单位本钱、毛利率的变 化趋势，近几年产品结构变化趋势，目标企业大客户的变化及销售收 入集中度，关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响， 本钱结构、 发现关键本钱因素，并就其对本钱变化的影响做分析，对以上各因素 的重大变化寻找合理的解释。对目标企业的销售收入分析，可按主要 地区、主要产品、主要客户进行分类。结合上述

6、的各项分析，可以对 目标企业的过去和将来的盈利前景有所启示。 对目标企业的三项费用 分析，应按照费用明细表分析三项费用处理的合理性和未来走势与变 化。对其他业务利润，调查人员应该了解是否存在稳定的其他业务收 入来源，以及近几年数据。对投资收益的调查，调查人员应关注近年 对外投资情况，及各项投资的报酬率。对营业外收支的调查应关注是 否有异常情况的存在。 4 4、对目标企业的现金流的调查，调查人员应特别关注经营净现金流， 并通过一些比率的计算来检验经营净现金流是否能满足融资活动的 利息支出净额，并应结合资产负债表及利润表，寻找除销售收入以外 是否还存在主要的经营资金来源，对经营净现金流的奉献如何。

7、 1 1、会计主体根本情况 1 1、取得营业执照、验资报告、章程、 组织架构图 (2)(2)、了解会计主体全称、成立时间、注册资本、 股东、投入资本 的形式、性质、主营业务等 (3)(3)、了解目标企业历史沿革 (4)(4)、对会计主体的详细了解应包括目标企业本部以及所有具 控制 权的公司，并对关联方作适当了解 (5)(5)、对目标企业的组织、分工及 管理制度进行了解，对内部控制 初步评价 2 2、财务组织 (1)(1)、财务组织结构(含具控制力的公司) (2)(2)、财务管理模式(子公司财务负责人的任免、 奖惩、子公司财 务报告体制) (3)(3)、财务人员结构(年龄、职称、学历) (4)(

8、4)、会计电算化程度、企业管理系统的应用情况 3 3、薪酬政策 (1)(1)、薪资的计算方法，特别关注变开工资的计算 依据和方法； (2)(2)、缴纳 四金的政策及情况； (3)(3)、福利政策。 4 4、会计政策 (1)(1)、目标企业现行会计政策； (2)(2)、近 3 3 年会计政策的重大变化； (3)(3)、与我们的差异，以及可能造成的影响(量化)； (4)(4)、现行会计报表的合并原那么及范围； (5)(5)、接受外部审计的的政策，及近 3 3 年会计师事务所名单；精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 (6)(6)、近 3 3 年审计报告的披露。 5 5、税费政策 (1)(1)、现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部 (2)(2)、税收优惠政策； (3)(3)、税收减免/ /负担； (4)