高级财务会计习题

1、高级财务会计习题一、单项选择题1企业期初存货15个、单价5元；本期销售l0个、单位售价8元、单位重置成本为6元。在现行成本会计下，企业本期发生的资产持有损益为( )。A已实现资产持有损益80元、未实现资产持有损益5元B已实现资产持有损益l0元、未实现资产持有损益5元C已实现资产持有损益30元、未实现资产持有损益25元D已实现资产持有损益l0元、未实现资产持有损益25元 、2一般物价水平会计核算方法下，下列项目的数据不需要按照物价指数进行调整的是( )。A存货 B固定资产 C累计折旧 D未分配利润3M公司拥有N公司70的股权，M公司向N公司销售商品一批，N公司尚未将其销售，此销售行为称为，在编制

2、抵消分录时应。( )A逆销；全部消除 B逆销；部份消除C顺销；全部消除 D顺销；部份消除4编制合并报表时对子公司的权益性投资一般采用( )进行核算。A成本法 B权益法 C市价法 D成本与市价孰低法5适用于清算企业无形资产作价方法的是( )。A账面价值 B重置价值 C可变现净值 D终值6. 甲公司将一台设备以融资租赁方式租赁给乙企业。租赁合同规定，乙企业租赁该设备4年，每年末支付租金70万元，乙企业的子公司担保资产余值为50万元，另外担保公司担保金额为60万，未担保余值为60万元，则乙企业最低租赁付款额为（ ）A.370万元 B.360万元 C.330万元 D.280万元7.售后租回形成融资租赁

3、的情况下，承租人每期分摊为实现售后租回损益是按（ ）A.按实际利率法B.按折旧进度C.按租金支付比例D.年限平均法8.B公司是中外合资经营企业，采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。注册资本为400万美元，该企业合同约定分两次投入，合同约定的折算汇率为1:7.25。中、外投资者分别于2007年8月1日和11月1日投入300万美元和100万美元，2007年8月1日、11月1日和12月31日美元对人民币汇率分别是1:7.20、1:7.25和1:7.20，该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为（ ）A. 2885万元 B.2467.75万元 C.247.5万元

4、 D.288.5万元9.上市公司应在每一会计年度的上半年结束之日起（ ）内，向国务院证劵监督管理机构和证劵交易所报送中期报告。A.2个月 B.3个月 C.半个月 D.1个月10.在通货膨胀会计中，下列改变了传统财务会计的谨慎性原则的做法是（ ）A.将由通货膨胀使企业持有实物资产带来的可能受益计入报表中B.将由通货膨胀使企业持有实物资产带来的可能损失计入报表中C.估算各项指标时，尽量采用避免乐观数据方法D.选择处理方法中，尽量选择导致乐观程度最小的信息11将企业集团内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵销时应编制的抵销分录为( )。A借：主营业务成本 贷：存货B借：主营业务利润 贷：存货

5、C借：主营业务收入 贷：存货 D借：投资收益 贷：存货12在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是( )。 A固定资产 B存货 C未分配利润 D实收资本13在通货膨胀会计中，对在流通中货币单位虽然不变，但其单位货币所含价值量不断改变的货币，称为( )。 A等值货币 B变动货币C名义货币 D记账货币14我国合并报表暂行规定中基本采用( )。 A母公司理论 B所有权理论 C经济实体理论DABC三种理论的综合15我国现行会计制度中，外币报表折算差额在会计报表中应作为( )。A递延损益列示 B管理费用列示 C财务费用列示D外币报表折算差额单独列示16下列哪一种形式的企业合并需要编制合并报表( )

6、AM公司+N公司=C公司BM公司+N公司=M公司CM公司+N公司=以M公司为母公司的企业集团 DM公司=N公司+P公司17传统财务会计为消除通货膨胀的影响，对固定资产折旧核算采取了( )A直线法 B工作量法C平均年限法 D双倍余额递减法18破产清算会计依然遵守的会计假设是( )A会计主体假设B持续经营假设C会计分期假设D货币计量假设19非货币性项目会计数据的调整公式为( ) A调整后金额=调整前金额×本年末一般物价指数业务发生当时一般物价指数B调整后金额=调整前金额×业务发生当时一般物价指数本年末一般物价指数C调整后金额=调整前金额×本年末一般物价指数D调整后金额

7、=调整前金额×业务发生当时一般物价指数20股权取得日后连续各期编制合并会计报表时( )A不用考虑以前年度企业集团内部业务对个别会计报表产生的影响B仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别会计报表产生的影响C在上期合并报表的基础上编制本期合并报表D合并资产负债表可在上期合并报表的基础上编制，其他合并报表应重新以母子公司个别会计报表为依据编制21甲公司拥有乙公司80的股份，拥有丙公司30股份，乙公司拥有丙公司50股份，纳入甲公司合并范围的公司有( )。A乙公司 B乙公司和丙公司C甲公司和乙公司D甲公司和丙公司22权益结合法下，资产和负债等均按( )计价。A账面净值 B双方协议价C重置价值

8、D公允价值23.目前我国公司法规定，股份有限公司注册资本的最低限额为人民币（ ）A.5000万元B.3000万元C.1000万元D.500万元24.以下有关分部报告的叙述中，错误的是（ ）A.分部报告通常作为财务报告的组成部分予以披露B.主要分部报告可以采用业务分部报告或地区分部报告的形式C.分部信息与企业财务报表总额不需要衔接D.分部负债信息不包括与企业整体相关的递延所得税负债25.下列有关中期财务报告的表述中，正确的是（ ）A.中期财务报告的附注应当以本中期期间为基础编制B.中期会计计量应当以年初至本中期期末为基础进行C.中期财务报告的附注需重复披露上年度财务报告中已经披露的信息D.中期财

9、务报告的附注应披露分部的所有信息26.我国外币报表折算采用( )A.时态法 B.货币与非货币性项目法C.现行汇率法 D.流动与非流动性项目法27.市盈率等于普通股股票的( )与每股盈利之间的比例。A.每股面值 B.每股设定价值C.每股账面价值 D.每股市价28.对于融资租赁性质的回租业务，承租人(兼销货方)所取得的销售收入超过资产账面净值的差额，应作为( )A.当期损失 B.递延收益C.财务费用 D.营业收入29.房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入( )科目。A.其他业务收入 B.经营收入C.营业外收入 D.销售利润30_是不同货币之间进行兑换的依据和标准。 ( )A外汇

10、B汇率C外币D外国货币31当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生 ( )A永久性差异B时间性差异C可抵扣暂时性差异D应纳税暂时性差异32.关于权益集合法，下列哪种说法是错误的( )A.参与合并企业资产、负债和所有者权益以账面价值计价B.企业合并通过股票交换C.留存收益不予以合并D.一般适用于吸收合并和创立合并33.房地产会计中开发产品成本采用( )核算。A.制造成本法 B.完全成本法C.作业成本法 D.变动成本法34.在财务资本维护观念下，"持产损益"属于( )科目。A.资产类 B.负债类C.所有者权益类 D.损益类35.以收入和费用是否已经发生为标准，按照归属期来确定本

11、期的收入和费用的原则称为( )。A.收付实现制原则B.配比原则C.谨慎性原则D.权责发生制原则36.按照我国股份有限公司会计制度规定，在采用成本与可变现净值孰低法对存货计价时，存货跌价损失准备的计提应( )。A.按全部存货的总成本与可变现净值总额相比较确定B.按存货类别的成本与可变现净值相比较确定C.按单项存货的成本与可变现净值相比较确定D.分析实际情况作出比较确定37.一台机器成本为60000元，估计可使用10年，估计净残值为5000元，按直线法计提折旧，则第二年应计提折旧额为( )。A.5500元B.6000元C.5000元D.4000元38.企业发行债券实际取得的金额超过其票面价值时，其

12、超额部分应记入( )科目。A.财务费用B.资本公积C.长期债权投资D.应付债券39.下列各项中，属于企业收入的是( )。A.转让无形资产价款收入B.收到的增值税款C.收到的现金捐赠款D.收到的罚金收入40.企业可供分配的利润指的是( )。A.净利润B.净利润+年初未分配利润C.净利润+年初未分配利润-提取盈余公积D.净利润+年初未分配利润-提取盈余公积-应付利润二、多选题41.在传统财务会计中，消除通货膨胀对传统财务会计信息影响的主要方法有（ ）A.发出存货成本计算的先进先出法B.发出存货成本计算的后进先出法C.固定资产加速折旧法D.固定资产定期重置估价法42.称为现代破产制度的三大基本程序是

13、（ ）A.重整 B.和解 C.破产宣告 D.破产清算 43企业合并按照所涉及的行业划分，可以分为( )。A吸收合并 B纵向合并C横行合并 D混合合并44在流动与非流动项目下，下列项目可以采用历史率折算的有( )。A固定资产 B存货 C应付账款 D实收资本45股权取得日后，编制合并会计报表的抵消分录，其类型一般包括( )。A将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵消B将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵消C将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵消D将母公司与子公司以及子公司之间的内部交易事项予以抵消46A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业

14、。双方签订合同，该设备租期4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。每6个月月末支付租金787.5万元，B企业担保的资产余值为450万元，B企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元，则最低租赁付款额为 万元。 ( )A6 300B8 325C8 100D7 42547控制权取得日后编制合并会计报表的中心内容是（ ）A试算平衡 B编制抵消分录 C处理企业内部经济业务事项 D进行母子公司会计数据的汇总48下列项目不属于货币性资产性质的是（ ）A现金 B银行存款 C无形资产 D应收账款49在财务资本维护观念下，"持产损益"属于

15、( )科目。A资产类 B负债类C所有者权益类 D损益类50以收入和费用是否已经发生为标准，按照归属期来确定本期的收入和费用的原则称为( )。A收付实现制原则B配比原则C谨慎性原则D权责发生制原则51企业合并按照所涉及的行业划分，可以分为( )。A吸收合并 B纵向合并C横行合并 D混合合并52在流动与非流动项目下，下列项目可以采用历史率折算的有( )。A固定资产 B存货C应付账款 D实收资本53股权取得日后，编制合并会计报表的抵消分录，其类型一般包括( )。A将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵消B将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵消C将年度内各子公司

16、的所有者权益与少数股东权益抵消D将母公司与子公司以及子公司之间的内部交易事项予以抵消54.对子公司或分支机构的投资净额进行套期保值后，套期保值措施所引起的汇兑损益以及期货溢价(或折价)损益应( )。A作为收益确认，反映在利润表中B不作为收益确认C将两者的差额作为期货合同款的调整项，在长期股权投资项目下反映D将两者的差额作为“折算调整额”列入资产负债表股东权益项内55下列可以构成承租人融资租赁设备长期应付款的有( )。A租赁资产的未担保余值B或有租金C租赁资产担保余值D可确定租赁期满行使廉价购买权时的购买价格56.下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有 ( )A甲公司在报告年度

17、购人其57%股份的境外被投资企业B甲公司持有其400/0股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业C甲公司持有其43 010股份，甲公司的子公司A公司持有其8010股份的被投资企业D甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业57.不应纳入其合并会计报表合并范围的有 ( )A按照破产程序，已宣告被清理整顿的的子公司B已资不抵债但仍持续经营的子公司C已准备关、停、并、转的的子公司D联合控制主体58.编制合并会计报表一般应遵循的原则有 ( )A真实性原则B完整性原则C重要性原则D一体性原则59.现时成本会计的计价基准有 ( )A个别物价水平变动B一般物价水平变动C一般

18、物价水平不变D现时成本60.以下属于现时成本会计特有的会计业务有 ( )A计算货币性项目购买力损益B计算持有资产损益C期末增补折旧费D按现时成本调整资产的账面价值61.某企业发生的下列各事项中，形成所得税会计核算时的永久性差异的有 ( )A取得投资于公司债券的利息收入10万元B向税务部门支付滞纳金2万元C向贫困地区某企业捐赠人民币5万元D本期工资性支出低于计税工资标准20万元62.在确定业务分部时，应当结合企业内部管理要求，并考虑下列因素 ( )A各单项产品或劳务的性质，包括产品或劳务的规格、型号、最终用途等B生过程的性质，包括采用劳动密集或资本密集方式组织生产、使用相同或者相似设备和原材料、

19、采用委托生产或加工方式等C产品或劳务的客户类型，包括大宗客户、零散客户等D销售产品或提供劳务的方式，包括批发、零售、自产自销、委托销售、承包等63.对于现金流量套期，下列各项属于企业应当披露的与现金流量套期有关的信息有( ) A现金流量预期发生及其影响损益的期间B以前运用套期会计方法处理但预期不会发生的预期交易的描述C本期在所有者权益中确认的金额D本期从所有者权益中转出、直接计人当期损益的金额64对吸收合并进行会计核算时，下列哪些项目属于购买法的核算内容 ( )A对所购企业的资产、负债进行重新估价B将被购企业合并前的净利润纳入到合并后的利润表C比较购买成本和被购买企业净资产的公允价值，并计算商

20、誉D被购企业的各项资产按账面价值纳入到合并后资产负债表65.下列情形，属于控制的是 ( )A投资单位直接拥有被投资单位50%以上的表决权资本B投资单位直接拥有被投资单位50%的表决权资本C投资单位直接拥有被投资单位30%的表决权资本，投资单位与其他投资者达成协议，代表其他投资者在被投资单位的权益D投资单位直接拥有被投资单位40%的表决权资本，双方签定的投资协议规定，该投资单位可决定被投资单位的生产经营决策66.编制合并报表基本步骤有 ( )A设计合并工作底稿B将母子公司个别报表过入合并工作底稿并计算出汇总数C编制内部抵消分录并过入合并工作底稿D根据个别报表汇总数和内部抵消分录计算报表各项目合并

21、数67.在非全资子公司的情况下，编制合并报表对母公司投资收益进行抵消处理时，在贷记“提取盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”项目的同时，应借记的项目有 ( )A投资收益B年初未分配利润C少数股东权益D合并价差68.下列传统会计一般原则中，通货膨胀会计对其含义进行部分变革的有 ( ) A收入确认原则B历史成本原则C权责发生制原则D配比原则69.下列情况不属于债务重组范畴的是( )。A.正常情况下，债务人用商品抵偿债务B.债权人收到的非现金资产的公允价值小于重组债务的帐面价值C.债务人进行破产清算时的债务清偿D.在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步7

22、0.下列事项属于投资活动现金流量的是( )。A.短期股票投资所支付的现金B.购入长期债券所支付的债券溢价C.固定资产交付使用前的利息支出D.支付固定资产的清理费三、简答题71企业合并中的会计问题是什么?72什么是集团公司内部交易事项?一般包括哪些内容?73简述破产清算会计中的会计要素构成74.简述资产负债表法下所得税会计的核算程序。75.简述合并财务报表的编制程序。四、实务题76资料：(1)上海期货交易所收到A会员交来的期货保证金250万元。当天A会员开仓买入铜期货合约20手，每手5吨，成交价17000元吨；保证金按合约价值的5划拔，手续费50元手。铜期货当日的结算价为l7010元吨。 (2)

23、开仓第二天，A会员以17030元吨平掉3手铜合约。当日铜期货的结算价为17025元吨。作出本日A会员的有关会计分录。 要求：如果A会员是期货投资企业，作出A会员期货交易的有关会计分录。77某公司采用当月月初的市场率作为折合汇率，当月l日的汇率为1美元=86元人民币，上月末有关外币账户余额如下：科目 美元 人民币银行存款 60，000 510，000应收账款一A 30，000 255，000应收账款一B 20，000 170，000应付账款一C l0，000 85，O00应付账款一D 40，000 340,000该公司本月发生外币业务如下： (1)收回A公司应收账款l万美元；(2)销售给B公司产

24、品价款40，000美元，货款未收到；(不考虑增值税)(3)支付D公司应付账款40，000美元； (4)借入短期借款30，000美元； (5)从C公司进口材料2万美元，已入库，未付款；(不考虑增值税) (6)月末计算汇兑损益并调整外币账户余额，本月末汇率为l美元一8·7元人民币要求：根据资料，编制有关会计分录。78资料：(1)2X X2年1月1日甲公司以63000元现金购买乙公司的60股票，乙公司的各项资产与负债的账面价值与市价相等。 (2)投资时甲公司和乙公司资产负债表如下：资产负债表2002年1月1日 单位：万元 要求：根据以上资料，编制股权取得日合并会计报表的抵消分录，并编制甲公

25、司合并报表工作底稿。2002年1月1日 单位：万元 抵消分录合并资产负债表 项 目 甲公司 乙公司 借方 贷方 借方 贷方资产 货币资金 短期投资 应收账款 存货 长期投资乙公司 合并价差 固定资产 资产合计负债 应付账款 预提费用 应付债券 长期借款 负债合计所有者权益 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益合计抵消分录合计79资料：(1)××2年1月1日甲公司以股票交换的方式对乙公司进行吸收合并，经双方协商，甲公司发行普通股50000股以换取乙公司是全部资产并承担乙公司的全部债务，甲公司每股面值l元，经调整确定的公允价市价36元

26、。 (2)甲公司和乙公司资产负债表资料如下 资产负债表 项 目 甲公司 乙公司 乙公司公允价资产： 货币资金 短期投资 应收账款 存货 长期投资 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 无形资产资产合计负债： 流动负债 长期负债负债合计股东权益 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润股东权益合计负债及股东权益合计 155000 65000 120000 185000 135000 420000 150000 270000 30000 960000 190000 310000 500000 300000 65000 45000 50000 460000 960000 125000 60000 900

27、00 130000 80000 270000 120000 150000 20000 655000 155000 200000 355000 200000 20000 55000 25000 300000 655000 125000 65000 85000 140000 85000 290000 130000 160000 15000 675000 150000 195000 345000 330000 675000要求：根据上述资料编制甲公司吸收乙公司的会计分录。80资料：华普股份有限公司(以下简称华普公司)于2001年1月1日投资华南公司，持有华南公司60的股权，投资时的投资成本为l500

28、万元。 华南公司2001年1月1目的所有者权益为2500万元，其中，实收资本为1600万元，资本公积为300万元，盈余公积为300万元，未分配利润为300万元。华南公司2001年度实现净利润为800万元(均由投资者享有)，当年分配给投资者的利润为300万元，按净利润的l0计提法定盈余公积，按净利润的5计提法定公益金。 要求：对此业务编制2001年合并会计报表抵消分录。81资料：2002年1月31日，M公司以200万元长期负债所借款项购买了N公司l00的有表决权的普通股，合并交易之前双方资产负债表如下资产负债表2001年12月31日 (单位：万元) 项 目M公司账面价值N公司账面价值N公司公允价

29、值银行存款 80 10 10应收账款 50 30 30存货 60 65 60固定资产 690 210 220累计折旧 200 30 40无形资产 15 20合计 680 300应付账款 195 50 50长期借款 200 100 100股本 150 95留存收益 135 55合计 680 300根据以上资料，编制合并会计报表的抵消分录及合并日的合并资产负债表。M公司合并资产负债表2002年1月31日 单位：万元资产项目 金 额负债和所有者权益项目 金 额银行存款应付账款应收账款长期借款存货负债合计合并价差固定资产累计折旧股本固定资产净值留存收益无形资产所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计

30、82资料：H公司于2001年初成立并正式营业。(1)本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表l、表2所示。表l 资产负债表金额：元 项 目 2001年1月1日 2001年12月31 El现金 30000 40000应收账款 75000 60000其他货币性资产 55000 160000存货 200000 240000设备及厂房(净值) 120000 112000土地 360000 360000资产总计 840000 972000流动负债(货币性) 80000 160000长期负债(货币性) 520000 520000普通股 240000 240000留存收益 52000负债及所

31、有者权益总计 840000 972000表2 利 润 表金额：元销售收入 640000销售成本期初存货200000加：本年进货416000减：年末存货240000 376000销售毛利 264000销售及管理费用 136000折1日费 8000利润总额 120000所得税 60000净利润 60000年初留存收益 O合计 60000现金股利 8000年末留存收益 52000(2)年末，期末存货的现行成本为400000元；(3)年末，设备和厂房(原值)的现行成本为l44000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；(4)年末，土地的现行成本为720000元；(5)销售成本以现行成本为基础，

32、在年内均匀发生，现行成本为608000元；(6)销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。 要求：根据上述资料，计算资产持有损益，编制H公司2001年度现行成本基础的资产负债表、利润表。 (1)计算资产持有损益 资产持有收益计算表(2001年度) 金额：元 项 目 现行成本 历史成本 持有收益期末未实现资产持有损益：存货设备和厂房(净)土地合计本年已实现资产持有损益：存货设备和厂房土地合计持有损益合计(2)编制H公司2001年度以现行成本为基础的资产负债表、利润表表l资产负债表(现行成本基础) 金额：元 项 目 2001年1月1日 2001年l2月31日现金应收账

33、款其他货币性资产存货设备及厂房(净值)土地资产总计流动负债(货币性)长期负债(货币性)普通股留存收益已实现资产持有收益未实现资产持有收益负债及所有者权益总计表2利 润 表(现行成本基础) 金额：元销售收入销售成本销售毛利销售及管理费用折旧费利润总额所得税净利润年初留存收益合计现金股利年末留存收益83华丰有限责任公司（以下简称华丰公司）所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33。2008年度实现利润总额为2000万元，其中：（1）采用权益法核算确认的投资收益为300万元（被投资单位适用的所得税税率也为33，被投资单位实现的净利润未分配给投资者）。（2）国债利息收入50万元。（3）因违反合同支付

34、违约金20万元。（4）补贴收入300万元。（5）计提坏帐准备300万元（其中可在应纳税所得额前扣除的金额为50万元）。（6）计提存货跌价准备200万元。假定计提的坏帐准备和存货跌价准备与税法规定的差异均属于时间性差异，华丰公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可递减时间性差异。 要求：（1）计算华丰公司2008年度的应交所得税（2）计算发生的递延税款金额（注明借方或贷方发生额）（3）计算所得税费用（4）编制确定所得税费用的会计分录（5）计算华丰公司2008年度的净利润。84华达公司对光明公司的长期股权投资额为700 000元，拥有光明公司70%的股份。光明公司所有者权益总额为900 00

35、0元，其中实收资本为600 000元，资本公积为100 000元，盈余公积为150 000元，未分配利润为50 000元。要求： （1）计算华达公司在光明公司所有者权益中拥有的份额（2）计算编制合并资产负债表时的合并价差（3）计算编制合并资产负债表时的少数股东权益（4）编制抵销会计分录85.信达公司对恒升公司的长期股权投资额为700 000元，拥有该公司70%的股份。恒升公司所有者权益总额为900 000元，其中实收资本为600 000元，资本公积为100 000元，盈余公积为150 000元，未分配利润为50 000元。要求：（1）计算编制合并资产负债时的合并价差及少数股东权益（2）编制抵销

36、会计分录86.资料：华星公司2008年度的暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异为600 000元，应纳税暂时性差异为800 000元，该公司适用的所得税税率为25%。该公司2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额为O。2008年度税务机关核定该公司本年度的应纳税所得额为500万元。要求：(1)计算华星公司2008年度的递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用的金额。(2)编制华星公司该年度有关所得税的会计分录。87A公司2003年7月1日将成本为200000元的设备出租给B公司生产使用，租期为2年，每年租金20000元，每年的7月1日支付。A公司采用直线法计提折旧。该项固定资产

37、可使用10年，期末估计残值10000元。要求：（1）编制A公司2003年末确认租金收入并计提折旧的会计分录（2）编制A公司2004年7月1日收取租金的会计分录（3）编制A公司2004年末计提折旧的会计分录（4）编制B公司2003年末预提租金费用的分录（5）编制B公司2004年7月1日支付租金的分录答案一、单项选择题1B 2D 3C 4B 5C 6C 7B 8A 9A 10A11C 12D 13C 14A 15D 16C 17D 18D 19A 20B21.B 22.A 23.D 24.C 25.B 26.B 27.D 28.B 29.B 30.B 31.C 32.C 33.A 34.D 35.

38、D 36.C 37.A 38.D 39.A 40.B二、多项选择题41BCD 42ABD 43BDC 44AD 45ABD 46ABCD 47ABC 48ABC 49ABCD 50AC51BDC 52AD 53ABD 54BD 55CD 56ABC 57ACD 58ABCD 59AD 60BCD61.BC 62.ABCD 63.ABCD 64.AC 65.ACD 66.ABCD 67.AB 68.AD 69.AC 70.ABD三、简答题71(1)合并过程的会计处理。 购买性质的企业合并应采用购买法进行会计处理；股权联合性质的企业合并应采用权益结合法进行会计处理。 (2)合并以后的会计处理。 在

39、吸收合并、创立合并和控股合并三种方式中，吸收合并结束后，被合并的企业全部解散，只有实施合并的企业在合并后仍是一个单一的法律主体和会计主体；创立合并完成后，原来的企业均不复存在，新创立的企业仍然是一个单一的法律主体和会计主体，因此，吸收合并和创立合并后的会计处理问题也仍然属于传统财务会计的范畴，没有新的会计问题出现。 控股合并完成后，站在集团的角度看，会计服务对象的空间范围显然是由母公司以及下属单位构成的整体，也就是说，会计不仅要以每一独立的企业为单位进行核算，编制个别企业会计报表，还要以整个企业集团为服务对象，在个别企业会计报表的基础上编制合并会计报表。合并会计报表的编制，无论从编制基础看，还

40、是从编制程序和编制方法看，都与个别企业会计报表不同，这是控制合并完成后面临的新的会计问题。72集团公司内部交易事项是指集团公司内部母公司与其所属的子公司之间以及各子公司之间发生的除股权投资以外的各种往来业务及交易事项。主要包括：(1)内部存货交易；(2)内部债权债务；(3)内部固定资产交易；(4)内部无形资产交易；(5)其他内部交易。73.答：构成破产企业会计要素如下： (1)资产及期分类。资产按归属对象分为担保资产、抵消资产、受托资产、应追索资产、破产资产和其他资产。 (2)负债及期分类。负债按其对资产的要求权的不同分为担保债务、抵消债务、受托债务、优先清偿债务、破产债务和其他债务。 (3)

41、清算净资产。 (4)清算损益及其分类。它包括清算收益、清算损失、清算费用。74. 简述资产负债表法下所得税会计的核算程序。答：(1)确定资产和负债的账面价值。(2)确定资产和负债的计税基础。(3)确定暂时性差异。(4)计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。(5)计算当期应交所得税。(6)确定利润表中的所得税费用。75. 简述合并财务报表的编制程序。答：(1)编制前准备。母公司应当统一子公司所采用的会计政策；母公司应当统一子公司的财务报表决算日和会计期间；合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表以及其他有关资料为依据由母公司合并有关项目的数额编制。(2)编制合并工作底稿。(3)

42、将个别财务报表数据过入合并工作底稿。(4)计算各项合计数。(5)编制抵消分录并过入合并工作底稿。(6)计算合并财务报表各项目合并数。(7)填列合并财务报表。四、实务题76答：支付期货保证金时： 借：期货保证金上海期货交易所 2500000 贷：银行存款 2500000开仓时：交易保证金=20×5×17010x 5=85050(元)交易手续费=50×20=1000(元)当日浮动盈利=(17010-17000)×20×5=1000(元)借：期货损益手续费 1000 贷：期货保证金上海期货交易所 l000将合约对冲平仓时：平仓盈利=(17030-17

43、000)×3×5=450(元)平仓手续费=50×3=150(元)借：期货损益手续费 150期货保证金上海期货交易所 300贷：期货损益平仓盈亏 。45077(1)借：银行存款美元户(10000美元)86，000 贷：应收账款A公司86，000 (2)借：应收账款8公司 344，000 贷：主营业务收入 344，000 (3)借：应付账款D公司 344，000 贷：银行存款美元户(40000美元) 344，000 (4)借：银行存款美元户(30000美元) 258，000 贷：短期借款 258，000 (5)借：原材料 172，000贷：应付账款C公司 l72，00

44、0(6)计算期末各账户的调整数“银行存款”账户月末余额调整数=60000X87一(510，000+86，000-344，000+258，000) =l2000“应收账款A公司”账户月末余额调整数=20，000×87一(255，o00一86，000)=5000“应收账款B公司”账户期末余额调整数-60000X8.7-(170，000+344，000)=8，000“应付账款C公司”账户期末余额调整数=30，000X87-(85，000+172，000)=4，000“应付账款D公司”账户期末余额调整数一340，O00一344，000=一4，000“短期借款”账户月末余额调整数=30000&

45、#215;87258，000=3000本月汇兑损益一12，000+5,000+8，000一40，00一(-4000)一3000=22，000编制会计分录如下：借：银行存款美元户 12，000应收账款A公司 5，0008公司 8，000应付账款D公司 4，000贷：应付账款C公司 4，000短期借款 3，000I汇兑损益 22，00078(1)甲公司投资时 借：长期股权投资 63000贷：银行存款 63000(2)合并会计报表的抵消分录 少数股东权益：120000X 40=48000 合并价差：63000120000×60=9000借：股本 25000资本公积 20000盈余公积 73

46、500未分配利润 1500 贷：长期股权投资 63000少数股东权益48000合并价差 9000(3)编制甲公司合并报表工作底稿79答案： 股本=1×50000=50000 资本公积=(361)×50000=130000 商誉=净资产公允价一购买成本=67500034500036×50000=150000借：货币资金 l25000短期投资 65000应收账款85000存货 l40000长期投资85000固定资产 290000无形资产 l5000贷：累计折旧 l30000流动负债 l50000长期负债 l95000股本 50000资本公积 l30000商誉 l5000080答：借：投资收益4800000(800X60)少数股东收益 3200000(800X40)年初未分配利润 3000000 贷