成本报表和成本分析课件

1、第六章第六章 成本报表和成本分析成本报表和成本分析教学要点教学要点目的和目的和要求要求难点和难点和重点重点教学形教学形式和时式和时间安排间安排 成本报表和成本分析成本报表和成本分析内容要点内容要点成本报表的概念及作用1成本报表的种类及特点2成本报表的编制3成本分析的程序与方法4 成本报表和成本分析成本报表和成本分析第一节第一节 成本报表成本报表 一、成本报表的意义一、成本报表的意义 成本报表是根据日常成本核算资料及其成本报表是根据日常成本核算资料及其他有关资料编制的，用以反映企业生产费用他有关资料编制的，用以反映企业生产费用与产品成本的构成及其升降变动情况，以考与产品成本的构成及其升降变动情况

2、，以考核各项费用与生产成本计划执行结果的会计核各项费用与生产成本计划执行结果的会计报表。报表。请思考请思考 成本报表和成本分析成本报表和成本分析二、成本报表的分类二、成本报表的分类反映费用支出反映费用支出情况的报表情况的报表 反映成本计划反映成本计划执行情况的报执行情况的报表和反映专项表和反映专项管理的成本报管理的成本报表表日报、周报、日报、周报、旬报、月报、旬报、月报、季报、年报季报、年报对外成本报表对外成本报表和）对内成本和）对内成本报表报表 成本报表和成本分析成本报表和成本分析三、成本报表的特点三、成本报表的特点1编报的目的主要服务于内部2内部成本报表的内容灵活3内部成本报表格式与内容相

3、适应4内部成本报表编报不定时5内部成本报表按生产经营组织体系上报 成本报表和成本分析成本报表和成本分析（一）成本报表编制概述（一）成本报表编制概述1.成本报表的设置要求(1) 报表的专题性。(2) 报表指标内容的实用性。(3) 报表格式的针对性。四、成本报表的编制四、成本报表的编制 成本报表和成本分析成本报表和成本分析2 2、 成本报表的编制要求成本报表的编制要求 成本报表和成本分析成本报表和成本分析 商品产品成本表是反映企业在报告期内生商品产品成本表是反映企业在报告期内生产的全部商品产品的总成本以及各种主要商产的全部商品产品的总成本以及各种主要商品产品的单位成本和总成本的报表。品产品的单位成

4、本和总成本的报表。含义含义（ （二）商品产品成本报表的编制二）商品产品成本报表的编制 成本报表和成本分析成本报表和成本分析 (1)按产品种类反映的商品产品成本报表的结构及编制方法 按产品种类反映的商品产品成本表，是按产品种类汇总反映企业在报告期内生产的全部商品产品的单位成本和总成本的报表。该表将全部产品分为可比产品和不可比产品，列示各种产品的单位成本、本月总成本、本年累计总成本 。2.商品产品成本报表的结构及编制方法商品产品成本报表的结构及编制方法 成本报表和成本分析成本报表和成本分析具体编制方法实际产量实际产量单位成本项目单位成本项目上年实际平均上年实际平均本年计划本年计划本月实际和本年累计

5、本月实际和本年累计实际实际本月总成本和本年累计总成本月总成本和本年累计总成本项目本项目 成本报表和成本分析成本报表和成本分析表表6.1 6.1 商品产品成本表（按产品种类反映）商品产品成本表（按产品种类反映）编制单位：编制单位： 201 201年年1212月月 单位：元单位：元 成本报表和成本分析成本报表和成本分析 按成本项目反映的商品产品成本表，是按成本项目汇总反映企业在报告期内发生的全部生产费用以及商品产品生产总成本的报表。该表可以分为生产费用和生产成本两部分。（2）按成本项目反映的商品产品成本报表的）按成本项目反映的商品产品成本报表的结构及编制方法结构及编制方法 成本报表和成本分析成本报

6、表和成本分析表表6.2 6.2 商品产品成本表商品产品成本表（按成本项目反映）（按成本项目反映）编制单位：编制单位： 201 201 年年1212月月 单位：元单位：元 成本报表和成本分析成本报表和成本分析 按成本性态反映的商品产品成本报表，反映企业在报告期内发生的全部生产成本费用（按成本性态反映）和各成本性态（分别反映变动费用和固定费用）的成本费用。（3）按成本性态反映的商品产品成本报表）按成本性态反映的商品产品成本报表 成本报表和成本分析成本报表和成本分析表表6.3 6.3 商品产品成本表（按成本性态反映）商品产品成本表（按成本性态反映）编制单位：编制单位： 201 201 年年1212月

7、月 单位：单位：元元 成本报表和成本分析成本报表和成本分析（三）主要产品单位成本表的编制（三）主要产品单位成本表的编制 成本报表和成本分析成本报表和成本分析主要产品单位成本表主要产品单位成本表编制单位：编制单位： 201 201年年1212月月 单位：元单位：元 成本报表和成本分析成本报表和成本分析（四）制造费用明细表（四）制造费用明细表上年实际数上年实际数根据本表上年同期的本年实际数填根据本表上年同期的本年实际数填列列本年计划数本年计划数根据本年制造费用计划填列根据本年制造费用计划填列本年实际数本年实际数根据上述制造费用明细帐本月末的根据上述制造费用明细帐本月末的累计数汇总计算填列累计数汇总

8、计算填列是反映企业报告期内所发生的制造费用的报表。是反映企业报告期内所发生的制造费用的报表。 成本报表和成本分析成本报表和成本分析表表6.5 6.5 制造费用明细表制造费用明细表编制单位：编制单位： 201 201年年 单位：元单位：元 成本报表和成本分析成本报表和成本分析（五）期间费用明细表的编制（五）期间费用明细表的编制上年实际数上年实际数根据上年度本表的根据上年度本表的“本年实际数本年实际数”栏相应数字填列栏相应数字填列本年计划数本年计划数根据本年度各项费用预算填列根据本年度各项费用预算填列本年实际数本年实际数根据本年度根据本年度“管理费用明细账管理费用明细账”、“财务费用明细账财务费用

9、明细账”和和“销售费用销售费用明细账明细账”中各项费用的累计数填列中各项费用的累计数填列是反映企业在报告期内发生的各种期间费用情况的报表，包是反映企业在报告期内发生的各种期间费用情况的报表，包括管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表。括管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表。 成本报表和成本分析成本报表和成本分析（六）责任成本报表（六）责任成本报表 1. 责任成本报表的含义 责任成本报表是实行责任成本预算和核算的企业，根据各成本责任中心的日常责任成本核算资料编制的，用以反映和考核责任成本预算执行情况的报表。 成本报表和成本分析成本报表和成本分析2. 责任成本报表的结构 责任成本

10、报表的内容通常按各成本中心的可控制成本列示其预算数、预算调整数、实际数、业务量差异和各种差异。 成本报表和成本分析成本报表和成本分析3.3. 责任成本报表责任成本报表的的编制方法编制方法 (1) (1) 栏直接根据各责任中心的责任成本预算填列；栏直接根据各责任中心的责任成本预算填列；(2) (2) 栏以实际生产量、标准单耗和标准单价三者的乘积填列栏以实际生产量、标准单耗和标准单价三者的乘积填列(3) (3) 和栏直接根据各责任中心的成本和有关差异账户的数据和栏直接根据各责任中心的成本和有关差异账户的数据填列。填列。 成本报表和成本分析成本报表和成本分析(七七) 质量成本表质量成本表1.质量成本

11、表的含义和内容 质量成本表是根据企业质量管理的需要，按照质量成本项目计算企业实际发生的质量成本，用以反映、分析和考核一定时期内质量成本预算执行情况的内部成本报表，反映的内容包括：故障成本、鉴定成本和预防成本。 成本报表和成本分析成本报表和成本分析2.质量成本表的编制方法质量成本表的编制方法-表表6.10 (1) 表中质量成本的实际数一般来源于原始记录和原始凭证。如废品通知单、返修单、检验工时报告单、质量事故减产损失计算表及各种台账的统计数等。质量管理各网点的核算人员，应负责收集原始资料，进行登记、汇总，并据以编制质量成本表。 (2)表中质量成本的预算控制数，应根据计划年度企业制订的质量成本预算

12、控制数逐项填列。 (3)表中的差异数应根据质量成本实际数与预算控制数逐项计算填列。差异栏中用金额表示的差异应等于实际数减去预算控制数，用百分比表示的差异应等于差异额除以预算控制数。 成本报表和成本分析成本报表和成本分析第二节第二节 成本分析成本分析 成本报表和成本分析成本报表和成本分析一、成本分析的作用一、成本分析的作用在经济活动开展之前，通过成本预测分析，可以选择达到最佳经济效益的成本水平，确定目标成本，为编制成本预算提供可靠依据。在经济活动过程中，通过成本控制分析，可以及时发现实际成本支出脱离目标成本的差异（尤其是不利差异）及原因，进而采取相应的措施，保证目标成本的实现。在经济活动完成之后

13、，通过实际成本分析，可以评价成本计划的执行结果，考核业绩，总结经验教训，指导未来。 成本报表和成本分析成本报表和成本分析二、成本分析的内容二、成本分析的内容（1）全部商品产品成本计划完成情况分析。（2）可比产品（主要产品）成本计划完成情况分析。（3）主要产品单位成本分析。（4）期间费用预算执行情况分析。（5）主要技术经济指标对产品成本影响分析。（6）责任成本分析。（7）质量成本分析。 成本报表和成本分析成本报表和成本分析三、成本分析的一般程序及原则三、成本分析的一般程序及原则（一）成本分析的一般程序（一）成本分析的一般程序制定成本计划，确定成本分析目标制定成本计划，确定成本分析目标 收集成本信

14、息，整理成本资料收集成本信息，整理成本资料降低降低发现成本管理问题，分析成本变动原因发现成本管理问题，分析成本变动原因作出综合评价，提出改进建议作出综合评价，提出改进建议 成本报表和成本分析成本报表和成本分析（二）成本分析的原则（二）成本分析的原则1遵纪守法，实事求是2全面分析和重点分析相结合3辩证统一 成本报表和成本分析成本报表和成本分析四、成本分析的基本方法四、成本分析的基本方法 成本报表和成本分析成本报表和成本分析二、全部商品产品计划完成情况的分析二、全部商品产品计划完成情况的分析 成本报表和成本分析成本报表和成本分析三、主要产品单位成本的分析三、主要产品单位成本的分析（一）主要产品单位

15、成本的一般分析：（一）主要产品单位成本的一般分析： 是根据企业是根据企业内部主要产品内部主要产品单位成本表单位成本表和成本计划的有关资料，利用比较法，和成本计划的有关资料，利用比较法，从成本项目是查明其升降情况，从而从成本项目是查明其升降情况，从而作出一般评价。作出一般评价。 成本报表和成本分析成本报表和成本分析直接材料成本项目的分析直接材料成本项目的分析1制作费用成本项目的分析制作费用成本项目的分析3直接人工成本项目的分析直接人工成本项目的分析2均用因素分析法均用因素分析法 成本报表和成本分析成本报表和成本分析思思考考 成本报表和成本分析成本报表和成本分析四、技术经济指标变动对四、技术经济指

16、标变动对单位成本影响的分析单位成本影响的分析（一）（一） 产品产量变动对单位成本影响的分析产品产量变动对单位成本影响的分析1为什么为什么产量增产量增加会使单位成加会使单位成本降低？本降低？2如果企业产量如果企业产量降低已达到了降低已达到了最大限度，还最大限度，还有途径降低成有途径降低成本吗？本吗？ 成本报表和成本分析成本报表和成本分析（二）产品质量变动对单位成本影响的分析（二）产品质量变动对单位成本影响的分析影响产品质量的因素很多，本点只介绍等级影响产品质量的因素很多，本点只介绍等级系数变动对单位成本影响的分析系数变动对单位成本影响的分析等级系数越高，说明产品质量越高；反之，等级系数越高，说明

17、产品质量越高；反之，则说明产品质量下降。则说明产品质量下降。 产品等级系数产品等级系数= =？产品等级系数变动对单位成本的影响产品等级系数变动对单位成本的影响= =？ 成本报表和成本分析成本报表和成本分析 单纯的原材料单纯的原材料利用率变动对单利用率变动对单位成本的影响如位成本的影响如何测定？何测定？ 原材料利用率原材料利用率变动对单位成本变动对单位成本的影响测定的公的影响测定的公式中为什么是计式中为什么是计划数除以实际数？划数除以实际数？倒过来是否可以？倒过来是否可以？ 成本报表和成本分析成本报表和成本分析 1.单位产品工单位产品工时比计划上升幅时比计划上升幅度大于小时工资度大于小时工资率上升