课件-情境一 资产负债表及附注分析

1、财务报表分析学习情境一 资产负债表的阅读学习情境内容子情境二：资产负债表综合分析子情境一：资产负债表项目分析 子情境一 资产负债表项目分析资产类项目的阅读与分析负债类项目的阅读与分析所有者权益类项目的阅读与分析资产负债表附注的阅读与分析子情境二 资产负债表综合分析资产及权益总量变动分析资产结构分析资本结构分析偿债能力分析专业能力专业能力社会能力社会能力 能够学会阅读资产负债表；会对资产负债表各项目进行分析；会对资产负债表进行综合分析。 学会与不同的报表使用者进行沟通与协调；学会与企业管理层进行沟通，并能够及时提供其所需要的相关信息；培养良好的团队合作意识。方法能力方法能力 会通过现代媒体等手段

2、收集企业报表分析所需资料；会运用数理统计等方法加工整理选取资料；具备一定的文字表达能力，能根据分析结果撰写财务分析报告。学习子情境一 资产负债表项目分析子情境引例知识准备 P18职业判断与业务操作职业判断与业务操作cwgl_jy0501.doc 资产负债表资产负债表是总括反映企业在某一特定日期的全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务情况的记录。 资产负债表反映出会计中最为基本的平衡公式，即“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”，表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、承担的债务和投资者对净资产的所有权，是企业必须按期编制的一张主要财务报表。二、资产负债表的

3、格式账户式报告式资产负债表格式账户式资产负债表的平衡关系体现在左方的资产总计等于右方的负债和所有者权益总计。优点是易于比较流动资产和流动负债的对应关系。资产负债和所有者权益流动资产长期投资固定资产无形资产 长期待摊费用其他资产流动负债长期负债（负债合计）实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计）资产合计负债和所有者权益合计 资产负债表（账户式）资产负债表（账户式）营运资金流动资产流动负债营运资金流动资产流动负债 账户式资产负债表账户式资产负债表的表体，的表体，左方左方列示资产各项目，列示资产各项目，右方右方列列示负债和所有者权益项目，示负债和所有者权益项目，其中其中： 资产按资产按流

4、动性程度流动性程度的高低顺序排列，依次为流动资产、长的高低顺序排列，依次为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；期投资、固定资产、无形资产及其他资产； 负债项目列在报表右方的上半部分，负债项目列在报表右方的上半部分，按偿还期由短到长按偿还期由短到长依依次排列，先流动负债、后长期负债；次排列，先流动负债、后长期负债； 所有者权益项目列示在报表的右下部分，按形成来源分类所有者权益项目列示在报表的右下部分，按形成来源分类后，按其后，按其留在企业的永久性递减留在企业的永久性递减的顺序排列，的顺序排列， 即先实收资本即先实收资本（或股本），后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。（或股本），

5、后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。账户式报告式资产负债表格式 此格式的资产负债表将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列的形式反映，按照“资产-负债=所有者权益”的等式。 优点是便于编制比较资产负债表，且易于用括弧旁注方式，注明某些项目的计价方式等。二、资产负债表的格式 资产负债表（报告式）项项 目目金金 额额资产：流动资产长期投资固定资产无形资产长期待摊费用其他资产资产合计负债：流动负债长期负债负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计 资产负债表由表首和表体两部分组成。 表首部分有报表名称、编制单位、编制日期、货币名称和计量单位。 表体部分是报表的主体，企业

6、按“期初数”、“期末数”列示金额，资产类、负债类和所有者权益类各项目按流动性的高低顺序排列。三、资产负债表的内容 资产负债表资产负债表 会企02表编制单位：天津市中华商贸有限公司 2010年度单位：万元资资 产产年末余额年末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益年末余额年末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税金其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：

7、持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款表表 首首正正 表表三、资产负债表的内容左右两方存在着对应关系左右两方存在着对应关系：左方反映企业在某个特定日期持有的不同形态的资产价值；右方反映企业对不同的债权人所应承担的偿付责任和属于投资人的净资产价值。左方的“资产”总计等于右方的“负债”合计加上“所有者权益”合计的总计。阅读阅读分析分析分析分析阅读阅读分析分析阅读阅读【职业判断与业务操作】资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类阅读阅读【职业判断与业务操作】资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类【资产类】 （阅读）流动流动资产类资产类非流动非流动资产类资产类

8、流动资产类货币资金项目应收票据项目预付款项项目应收账款项目 交易性金融资产项目应收利息项目其他应收款项项目存货项目流动资产合计项目流动资产类货币资金项目应收票据项目预付款项项目应收账款项目 交易性金融资产项目应收利息项目其他应收款项项目存货项目流动资产合计项目 “货币资金”项目由库存现金、银行存款、其他货币资金三部分构成，其正表只提供了三者的和，而欲知每一个项目必须通过阅读资产负债表的附注。 流动资产类货币资金项目应收票据项目预付款项项目应收账款项目 交易性金融资产项目应收利息项目其他应收款项项目存货项目流动资产合计项目 “交易性金融资产”项目阅读该项目可以知晓报告企业的流动资金的投向，能够部

9、分反映该企业的短期变现能力，进而可以分析企业短期偿债能力。流动资产类货币资金项目应收票据项目预付款项项目应收账款项目 交易性金融资产项目应收利息项目其他应收款项项目存货项目流动资产合计项目 “应收票据”项目是根据该账户和坏账准备账户合并填制的，它反映的是报告企业持有的应收商业汇票的账面价值，而非面值。流动资产类货币资金项目应收票据项目预付款项项目应收账款项目 交易性金融资产项目应收利息项目其他应收款项项目存货项目流动资产合计项目 “应收账款”项目源于企业采取赊销而形成的。它的增加意味着销售收入的增加，它的减少通常是债权的收回，货币资金实现回笼，但也可能是发生坏账或抵偿其他债务。此项目金额不宜过

10、大。流动资产类货币资金项目应收票据项目预付款项项目应收账款项目 交易性金融资产项目应收利息项目其他应收款项项目存货项目流动资产合计项目 “预付款项”项目反映的内容可能是所需货物属稀缺或紧俏商品等，对于整个企业的总资产而言，一般不会产生太大的影响。 流动资产类货币资金项目应收票据项目预付款项项目应收账款项目 交易性金融资产项目应收利息项目其他应收款项项目存货项目流动资产合计项目 “应收利息”项目不宜过多。 应收利息则是指企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息， 表现形式表现形式 它主要包括如下情况： 一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息； 二

11、是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。流动资产类货币资金项目应收票据项目预付款项项目应收账款项目 交易性金融资产项目应收利息项目其他应收款项项目存货项目流动资产合计项目 “其他应收款”项目为企业的短期债权，一般金额不大，变化亦不会很大。 流动资产类货币资金项目应收票据项目预付款项项目应收账款项目 交易性金融资产项目应收利息项目其他应收款项项目存货项目流动资产合计项目 “存货”项目为实物资产，不宜过多，过多即意味着企业的存货可能滞销或者积压，资金不能迅速回笼，影响企业正

12、常经营，但小幅度变动影响不大，出现波动也属正常。 流动资产类货币资金项目应收票据项目预付款项项目应收账款项目 交易性金融资产项目应收利息项目其他应收款项项目存货项目流动资产合计项目 “流动资产合计”项目是前面各项的合计数，它的增减变动反映的是各流动资产项目综合变动的结果。 在建工程项目固定资产项目长期股权投资项目长期应收款项目可供出售金融资产项目非流动资产项目“可供出售金融资产”项目是企业的对外长期性投资资金，能够提高企业长期偿债能力。【非流动资产类】 （阅读）无形资产项目商誉项目其他非流动资产项目递延所得税资产项目非流动资产合计项目在建工程项目固定资产项目长期股权投资项目长期应收款项目可供出

13、售金融资产项目非流动资产项目“长期应收款”项目包括融资租赁产生的应收款项、采用分期收款具有融资性质的销售商品和提供劳务等业务中产生的应收款项。【非流动资产类】 （阅读）无形资产项目商誉项目其他非流动资产项目递延所得税资产项目非流动资产合计项目在建工程项目固定资产项目长期股权投资项目长期应收款项目可供出售金融资产项目非流动资产项目“长期股权投资”项目反映企业对外的长期股权投资资金的变现能力。【非流动资产类】 （阅读）无形资产项目商誉项目其他非流动资产项目递延所得税资产项目非流动资产合计项目在建工程项目固定资产项目长期股权投资项目长期应收款项目可供出售金融资产项目非流动资产项目“固定资产”项目反映

14、的是固定资产的账面价值，即固定资产的账面余额与累计折旧、固定资产减值准备的差，反映企业固定资产的现实价值即现值。【非流动资产类】 （阅读）无形资产项目商誉项目其他非流动资产项目递延所得税资产项目非流动资产合计项目在建工程项目固定资产项目长期股权投资项目长期应收款项目可供出售金融资产项目非流动资产项目“在建工程”项目在资产负债表中列示的是它的账面价值，即在建工程扣除在建工程减值准备后的净额。【非流动资产类】 （阅读）无形资产项目商誉项目其他非流动资产项目递延所得税资产项目非流动资产合计项目在建工程项目固定资产项目长期股权投资项目长期应收款项目可供出售金融资产项目非流动资产项目“无形资产”项目反映

15、企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地所有权等无形资产的成本。在资产负债表中以其账面价值列示。【非流动资产类】 （阅读）无形资产项目商誉项目其他非流动资产项目递延所得税资产项目非流动资产合计项目在建工程项目固定资产项目长期股权投资项目长期应收款项目可供出售金融资产项目非流动资产项目“商誉”项目在资产负债表中以其账面价值列示，即商誉账面余额与商誉减值准备之差。本项目只有发只有发生过合并业务的企业生过合并业务的企业才会填制才会填制，阅读时结合合并业务的补充说明进行效果会更好。【非流动资产类】 （阅读）无形资产项目商誉项目其他非流动资产项目递延所得税资产项目非流动资产合计项目在建工程项目

16、固定资产项目长期股权投资项目长期应收款项目可供出售金融资产项目非流动资产项目“递延所得税资产”项目核算的是企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，为新公布的企业会计准则第18号 一所得税准则新增科目。 【非流动资产类】 （阅读）无形资产项目商誉项目其他非流动资产项目递延所得税资产项目非流动资产合计项目在建工程项目固定资产项目长期股权投资项目长期应收款项目可供出售金融资产项目非流动资产项目“其他非流动资产”项目核算的是企业持有的经国家批准的特准储备物资或涉及诉讼的财产、银行冻结的财产等资产。【非流动资产类】 （阅读）无形资产项目商誉项目其他非流动资产项目递延所得税资产项目非流动资产合计项

17、目在建工程项目固定资产项目长期股权投资项目长期应收款项目可供出售金融资产项目非流动资产项目“非流动资产合计”项目反映的是企业所有非流动资产的总和，它的增减变动反映的是各项非流动资产合计项目综合变动的结果。【非流动资产类】 （阅读）无形资产项目商誉项目其他非流动资产项目递延所得税资产项目非流动资产合计项目阅读阅读【职业判断与业务操作】资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类分析分析项目项目20092009年年20082008年年20072007年年20092009年年 比重比重(%)(%)20082008年年 比重比重(%)(%)20072007年年 比重比重(%)(%)流动资产流动资产

18、货币资金货币资金670.23670.23715.08715.08829.60829.6017.4317.4318.0718.0720.7420.74应收票据应收票据1063.351063.35896.5l896.5l957.95957.9527.6627.6622.6522.6523.9523.95应收账款应收账款l012.35l012.35958.04958.04613.15613.1526.3326.3324.2124.2115.3315.33预付款项预付款项148.63148.63375.6l375.6l750.55750.553.873.879.499.4918.7618.76应收股利

19、应收股利0.040.04O.0lO.0l0.000.000.000.00O.00O.000.000.00其他应收款其他应收款71.8771.87161.32161.32247.17247.171.871.874.084.086.186.18存货存货878.1l878.1l851.21851.21602.00602.0022.8422.8421.5121.5115.0515.05流动资产合计流动资产合计3844.593844.593957.793957.794000.434000.43100100100100100100 公司流动资产结构分析表 单位：百万元【资产类资产类】 （分析）（分析）1、

20、流动资产结构分析 从表可以看出，公司的流动资产以货币资金、应收流动资产以货币资金、应收票据、应收账款、预付款项和存货为主票据、应收账款、预付款项和存货为主。 三年来，结构稍有变化结构稍有变化，货币资金和预付款项的比重逐年降低，比重逐年降低，应收票据、应收账款和存货的比重则比重则逐年上升。逐年上升。 下一步详细分析的重点应详细分析的重点应是货币资金、应收票据、应收账款、预付款项和存货等项目。【资产类资产类】 （分析）（分析） 公司非流动资产结构分析表 单位：百万元 项项 目目20092009年年20082008年年20072007年年20092009年年 比重比重(%)(%)20082008年年

21、比重比重(%)(%)20072007年年比重比重(%)(%)长期应收款68.4174.54101.522.332.373.01长期股权投资长期股权投资l259.781379.99l446.5542.9542.9543.8243.8242.9042.90固定资产固定资产1506.541597.261704.4851.3751.3750.7250.7250.5450.54在建工程29.7722.9437.741.020.731.12无形资产67.1673.4080.562.292.332.39长期待摊费用1.241.141.430.040.040.04递延所得税资产0.00O.OO0.000.00

22、0.000.00非流动资产合计2932.9l3149.273372.28100100100【资产类资产类】 （分析）（分析）2、非流动资产结构分析 从表可以看出，公司的从表可以看出，公司的非流动资产非流动资产结构结构近三年基本稳定近三年基本稳定，占比，占比重较大的是公司的重较大的是公司的长期股权投资和固定资产。长期股权投资和固定资产。 长期股权投资是公司为实现多元化经营而长期股权投资是公司为实现多元化经营而对其他同类企业的控对其他同类企业的控股投资。股投资。 三年来，投资数额逐渐减少，说明公司近几年没有大规模的新三年来，投资数额逐渐减少，说明公司近几年没有大规模的新投资，是注重内涵发展的几年投

23、资，是注重内涵发展的几年。具体情况还应该。具体情况还应该结合会计报表附注结合会计报表附注信息详细了解公司信息详细了解公司的股权投资和固定资产投资情况。的股权投资和固定资产投资情况。 公司公司没有投资性房地产、持有至到期投资等非生产性没有投资性房地产、持有至到期投资等非生产性资产，说资产，说明公司明公司经营致力于主业。经营致力于主业。 长期股权投资和固定资产项目应是下一步分析的重点。长期股权投资和固定资产项目应是下一步分析的重点。【资产类资产类】 （分析）（分析）【职业判断与业务操作】资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类分析分析【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】流动负债类（阅读

24、）流动负债类（阅读）原材料库存交易性金融负债项目预收账款项目产成品库存应付职工薪酬项目短期借款项目应付票据项目应付账款项目应交税费项目应付利息项目其他应付款项目一年内到期的非流动负债项目其他流动负债项目流动负债合计项目非流动负债类（阅读）非流动负债类（阅读）长期借款项目应付债券项目长期应付款项目预计负债项目递延所得税负债项目非流动负债项目其他非流动负债项目负债合计项目 资产负债表中此项目反映的是企业需要近期偿还的与金融机构的负债，也是需要付出利息代价的负债。 阅读此项目可以知晓报告企业的金融负债，为金融企业发放贷款提供必要的信息。【流动负债类流动负债类】（阅读）（阅读）短期借款项目 是企业的一

25、种金融负债，一般需要支付利息，但与短期借款的区别是其计价是公允价值，短期借款是按面值计价，阅读时注意即可。交易性金融负债项目【流动负债类流动负债类】（阅读）（阅读） 此项目反映的是商业汇票的面值，若为带息票据，则利息通过应付利息项目反映。 因为商业汇票最长期限为六个月，一旦超过六个月未支付，则应转入应付账款项目，所以这一项目在阅读时，应同时关注应付账款项目的变化，其中就可能有由应付票据结转而增加由应付票据结转而增加的。应付票据项目【流动负债类流动负债类】（阅读）（阅读） 为企业的不带息流动负债，是一种信用负债，过多则可能导致短期偿债风险或可能影响企业的信誉。 阅读时关注其变动，多少应依企业的采

26、购规模等具体情况决定。应付账款项目【流动负债类流动负债类】（阅读）（阅读） 这一项目的偿还需通过提供商品、货物或劳务来实现，此项目不宜过多，过多可能使企业商品供应不到位等，长期发展可能会影响企业的信誉。预收款项项目【流动负债类流动负债类】（阅读）（阅读） 包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等内容。 应付职工薪酬属于企业的经营活动中的日常负债，一般各月变动不大。应付职工薪酬项目【流动负债类流动负债类】（阅读）（阅读） 项目包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费

27、附加等税费。 企业代扣的个人所得税也在此列报。具体还需结合利润表及相关附表进一步分析才能知晓。应交税费项目【流动负债类流动负债类】（阅读）（阅读） 作为一般企业而言，主要是长期借款和应付债券两项负债需要分期支付的利息。应付利息项目其他应付款项目 项目核算的是企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款等以外的其他各项暂收或应付的款项。【流动负债类流动负债类】（阅读）（阅读） “其他流动负债”项目反映的是企业除上述流动负债之外的流动负债，一般企业无此项目。一年内到期的非流动负债项目 “一年内到期的非流动负债”项目反映的是企业的非流动负债距到期日还有不到一年(含

28、一年)，如长期借款还有不到一年到期等，这一项目提醒报表使用者注意近期需要偿还这些债务。其他流动负债项目【流动负债类流动负债类】（阅读）（阅读） “流动负债合计”项目反映的是企业流动负债的整体水平，通过阅读这一项目，可以总体把握企业的短期负债水平。 对经营者而言，应及时调配资金，以及时还债；对债权人而言，可以衡量债务企业的短期还款能力，进而确定放债的规模；对股东而言，可以进一步了解企业的现金流量，进而做出投资决策。流动负债合计项目【流动负债类流动负债类】（阅读）（阅读）【非流动负债类非流动负债类】（阅读）（阅读）q 长期借款项目本项目只反映截至报告期末偿还期限超过一年的金融机构借款，不包括至报告

29、期末止偿还期限在一年以下(含一年)的借款，即本项目仅仅反映的是实质上的长期借款。q 应付债券项目本项目如果金额较大，那么企业的财务风险将提高，企业的长期债务偿还压力同时增大。因此，应付债券业务在企业不是经常发生。本项目变化体现为一次还本付息债券的利息计提或到期偿还本金。【非流动负债类非流动负债类】（阅读）（阅读）q 长期应付款项目项目核算的是企业除长期借款、应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的长期应付款项等。q 预计负债项目项目核算的是企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等原因产生的预计负债，一

30、般企业不会经常发生，如对外提供担保、未决诉讼、亏损性合同、重组义务等而确认的预计负债很少发生。【非流动负债类非流动负债类】（阅读）（阅读）q 递延所得税负债项目“递延所得税负债”项目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。为2007年新所得税准则新增科目，具体规定也与旧准则不同。q 其他非流动负债项目其他非流动负债项目“其他非流动负债”项目反映的是企业除上述非流动负债之外的非流动负债项目，一般企业无此项目。若有，应结合相关资料认真分析和研读。【非流动负债类非流动负债类】（阅读）（阅读）q 非流动负债合计项目非流动负债合计项目“非流动负债合计”项目是综合项目，总括反映企业非流动负债的金额

31、，让相关报表信息使用者综合掌握报告企业的长期债务，进而做出相关决策。q负债合计项目负债合计项目“负债合计”项目是流动负债与非流动负债两项的合计，总体反映企业负债的规模与水平，也能反映出经营者的经营理念，同时相关信息使用者也可借此项目初步做出相关判断，最终决策须通过进一步的多方分析和研究才能做出。阅读阅读【职业判断与业务操作】资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类 公司流动负债构成分析公司流动负债构成分析 单位：百万元单位：百万元 项 目 2009年 2008年 2007年2009年 比重(%)2008年比重(%)2007年比重(%)短期借款7.00O.00645.OO0.970.00

32、46.33应付票据0.000.0020.00O.000.OO1.44应付账款应付账款333.08333.08324.64324.64239.86239.8646.1546.1541.4441.4417.2317.23预收款项29.57138.7451.414.1017.7l3.69应付职工薪酬23.1934.0144.373.214.343.19应交税费7.73123.20102.351.0715.737.35应付股利72.0950.2270.299.996.415.05其他应付款110.71112.64218.9815.3414.3815.73一年内到期的长期负债138.360.000.00

33、19.17O.000.OO流动负债合计721.73783.45l 392.26100100100【流动负债类流动负债类】（分析）（分析） 从表可看出，公司的流动负债中，以应付以应付账款为主，大概占流动负债总额的账款为主，大概占流动负债总额的45%45%左右，左右，20092009年有上升的趋势年有上升的趋势，总的来说，公司的短期短期偿债压力不是很大偿债压力不是很大。公司的应付账款、预收款项是下一步分析的重点。【流动负债类流动负债类】（分析）（分析） 公司非流动负债构成分析表公司非流动负债构成分析表 单位：百万元单位：百万元 项 目2009年2008年2007年2009年比重(%)2008年比重

34、(%)2007年 比重(%)长期借款0.00138.36138.360.00 0.00 ？22.8723.39长期应付款长期应付款455.70455.70458.22458.22446.87446.8799.7099.7075.7375.7375.5575.55专项应付款1.378.5l6.250.301.411.06递延所得税负债0.000.00O.000.000.000.00非流动负债合计457.07605.09591.48100100100【非流动负债类非流动负债类】（分析）（分析） 公司的非流动负债以长期借款和长期应付款为主，2009年长期借款比期初减少了138.36，主要原因是此笔长

35、期借款在一年内到期，将其转人了一年内到期的长期负债中。公司的长期应付款占非流动负债的比重一直较高，应重点分析。【职业判断与业务操作】资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类阅读【所有者权益类所有者权益类】（阅读）（阅读） 实收资本项目 资本公积项目 盈余公积项目 未分配利润项目所有者权益合计项目 负债和所有者权益合计项目 “实收资本(或股本)”项目一般不会减少，一般不会减少，增加的情况也为数不多增加的情况也为数不多，一般在年度内变化不大。如有变化，应结合相关资料认真阅读和分析。【所有者权益类所有者权益类】（阅读）（阅读） 实收资本项目 资本公积项目 盈余公积项目 未分配利润项目所有者权

36、益合计项目 负债和所有者权益合计项目阅读这一项目时，应结合企业具体说明认真分析和研读，不能只关注资产负债不能只关注资产负债表主表，还应关注附表和报表附注。表主表，还应关注附表和报表附注。【所有者权益类所有者权益类】（阅读）（阅读） 实收资本项目 资本公积项目 盈余公积项目 未分配利润项目所有者权益合计项目 负债和所有者权益合计项目根据法律规定法定盈余公积达注册资本50%时可不再提取，任意盈余公积是由企业股东大会或类似权力机构审议通过提取的盈余公积，不受法律法规的限制。【所有者权益类所有者权益类】（阅读）（阅读） 实收资本项目 资本公积项目 盈余公积项目 未分配利润项目所有者权益合计项目 负债和

37、所有者权益合计项目 “未分配利润”项目反映的是企业由净利润分配后历年滚存而形成的累计未分配利润(或待弥补的亏损)，这一项目的平稳增加，一表明企业经营情况平稳上升，二表明企业经营稳健。【所有者权益类所有者权益类】（阅读）（阅读） 实收资本项目 资本公积项目 盈余公积项目 未分配利润项目所有者权益合计项目 负债和所有者权益合计项目本项目总括反映企业权益中归属于投资者归属于投资者所有的部分所有的部分，投资者据以了解自身投资应享有的权益。通过比较年初年末此项目的年初年末此项目的增加与减少的变动，增加与减少的变动，来了解企业的经营情况。【所有者权益类所有者权益类】（阅读）（阅读） 实收资本项目 资本公积

38、项目 盈余公积项目 未分配利润项目所有者权益合计项目 负债和所有者权益合计项目 “负债和所有者权益合计”项目与资产总计相应，通过阅读资产负债表比较其增减变动是信息使用者关注的信息。本项目增加说明企业运行平稳，经营形势不错；本项目减少，说明企业经营出现困境，需要注意谨慎决策。【职业判断与业务操作】资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类分析所有者权益类项目的分析表所有者权益类项目的分析表 公司股东权益结构分析表公司股东权益结构分析表 单位：百万元单位：百万元 项 目2009年 2008年 2007年2009年 比重(%)2008年 比重(%)2007年 比重(%)股本l196.47119

39、6.47797.6521.3720.9214.80资本公积2933.722933.723173.0152.4052.4051.3051.3058.8858.88盈余公积1323.141197.961071.7023.6323.6320.9520.9519.8919.89其中:公益金547.95486.46469.579.798.518.71未分配利润145.37390.37346.602.602.606.836.43股东权益合计5598.705718.525388.97100100100【所有者权益类】（分析） 公司股东权益结构基本稳定结构基本稳定，资本公积维持在50%左右，盈余公积的比重维持

40、在20%左右，公司的未分配利润占比由前两年的6%左右降至2009年的2.6%，具体变化原因，可以到股东权益变动表或会计报表附注中股东权益变动表或会计报表附注中寻找答案。寻找答案。公司的股东权益结构显示出公司丰厚的资本实力。【所有者权益类】（分析）【资产负债表附注】（阅读）附注披露内容附注披露内容企业企业基本情况基本情况 财务报表财务报表编制基础编制基础 遵循企业遵循企业会计准则会计准则声明声明重要会计政重要会计政策会计估计策会计估计 会计政策会计政策会计估计会计估计变更变更 报表报表项目说明项目说明 企业注册地、组织形式、总部地企业注册地、组织形式、总部地址；企业的业务性质和主要经营址；企业的

41、业务性质和主要经营活动；母公司以及集团最终母公活动；母公司以及集团最终母公司的名称；财务报告的批准报出司的名称；财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。者和财务报告批准报出日。企业应当声明编制的财务报表符企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求合企业会计准则的要求,真实、真实、完整地反映了企业的财务状况、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。经营成果和现金流量等有关信息。【资产负债表附注】（阅读）货币资金按项目附注说明长期股权投资披露应收款项按账龄结构进或客户类别行披露各类固定资产的披露披露各类存货期初、期末余额及本期增减变动情况，及存货跌价准备的变动情况各类无形

42、资产的披露可供出售金融资产披露期末公允价值、年初公允价值的变动商誉的形成来源、账面价值的增减变动情况【资产负债表附注】（阅读）递延所得税资产和递延所得税负债披露披露各种应交税费的年初账面余额、期末账面余额所有权受到限制的资产披露披露各项短期借款和长期借款披露各类交易性金融负债的年初公允价值、期末公允价值应付职工薪酬的披露1 1、分析货币资金项目、分析货币资金项目附注信息附注信息，如公司的货币资，如公司的货币资金附注信息如下表所示。金附注信息如下表所示。项 目2009年12月31日2008年12月31日现金8370.77l932.81银行存款670143653.39714828522.15其他货

43、币资金81559.10254493.09合计670233583.26715084948.05【资产负债表附注】（分析） 银行存款余额中包括存放于集团财务有限责任公司的存款计62893万元，该项存款余额中包含半年期存款26000万元，其中：20000万元的到期日为2010年5月9日；6000万元的到期日为2010年6月7日。 从附注中可了解到公司无外汇资金，所以不会受外汇汇率变动的影响；公司近期的货币资金相对比较充裕，拥有闲置的存了半年期的定期存款26000万元。 2 2、企业一般会在财务报表附注中提供应收账款的账龄信息，公司、企业一般会在财务报表附注中提供应收账款的账龄信息，公司2009200

44、9年应收账款的附注信息如表所示。年应收账款的附注信息如表所示。 公司应收账款明细公司应收账款明细 单位：百万元单位：百万元账龄账龄20092009年年1212月月3131日日20082008年年1212月月3131日日应收账款应收账款比例比例(%)(%) 坏账准备坏账准备应收账款应收账款比例比例(%)(%)坏账准备坏账准备1 1年以内年以内l044.98l044.9898.0698.0652.2552.25980.39980.3997.2297.2249.0249.021 12 2年年19.2419.241.8l1.8lO.96O.960.370.370.040.04O.02O.022 23 3矩矩1.4l1.4l0.130.13O.07O.071.041.