中级会计实务模拟题8

1、选编中级会计实务模拟题8多选题1、 下面 () 是在计提固定资产折旧的初期就需考虑固定资产净残值的折旧方法。A.双倍余额递减法B.工作量法C.年限平均法D.年数总和法多选题2、下列资产的中，应按照金融工具确认和计量准则核算其所发生的减值的有() 。A.持有至到期投资B.可供出售金融资产C.成本模式计量的投资性房地产D.应收账款E.对子公司的长期股权投资单选题3、 企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入 () 。A.公允价值变动损益B.资本公积C.其他业务收入D.营业外收入单选题4、下列各项中，应计入其他业务成本的是()A

2、.固定资产盘亏净损失B.经营租出无形资产的摊销额C.向灾区捐赠的固定资产D.由于收发计量导致的原材料盘亏净损失多选题5、在下列各项中，包含在项目资本金的现金流量表中而不包含在项目投资财务现金流量表中的是() 。A.回收固定资产余值B.回收流动资金C.借款本金偿还D.借款利息支出E.经营成本单选题6、 某施工企业在处理一台提前报废的固定资产时， 发生净损失5000 元。 这笔费用在会计处理上应 () 。A.补提折旧B.列入管理费用C.列入财务费用D.列入营业外支出简答题7、北方股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。北方公司 2000年度的财务会计报告于 2001 年 4月

3、20 日经董事会批准对外报出。 2001年 1 月 20 日，北方公司销售一批产品给南方公司，该批产品的销售价格为 250万元 ( 不含增值税) ， 销售成本为 120万元。 该批产品已经发出， 并已经开出增值税专用发票， 货款尚未收到。 南方公司收到该批产品后， 经验收发现产品质量与合同规定的差距很大， 于是将该批产品及增值税专用发票退回北方公司。 北方公司于 2001 年 2 月 20 日收到退回的产品及增值税专用发票， 北方公司作出如下会计处理： 2001 年 1 月 20 日确认该批产品销售收入、 销售成本和增值税销项税额；2001 年 2 月 20 日收到退回的产品时，冲减本月 (即

4、 2001 年 2 月) 的销售收入、销售成本和相关的增值税销项税额。假设该商品是2000 年 10 月售出的，请问对 2000 年的会计报表有何影响单选题8、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为 5%， 历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007 年 12月 18 日黄河公司与长江公司签订租赁合同， 黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为 2000 万元，每年年初支付。(2)2007 年 12月 31 日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000万元，写字楼顶计使用

5、年限为 40 年， 已计提固定资产折旧 1250 万元； 土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为 1000 万元，预计使用年限为 50 年，已摊销 20 万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零， 均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。 假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件， 决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。 2009 年 1 月 1 日，该投资性房地产的公允价值为 50000 万元。(4)2009 年 l2 月 31 日，

6、黄河公司该投资性房地产的公允价值变为 45000万元。(5)2010 年 1 月 1 日， 黄河公司就其所欠大海公司的 50000 万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元 )抵偿所欠部分债务； 甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%， 并将剩余债务延期至2010 年 12 月 31 日偿还，按年利率5%计算利息。但如果黄河公司 2010 年开始盈利，则 2010 年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010 年没有盈利，则 2010 年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计 2010 年很可能会盈利，不考虑营业税。(

7、6) 黄河公司 2010 年没有盈利， 债务重组后， 乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时， 应做的处理正确的为() 。A.调增投资性房地产账面价值1270万元8、 调增递延所得税资产385万元C.调增未分配利润1039.5万元D.调增公允价值变动损益1540万元单选题9、 2007 年 9 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 2007 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 3400 万

8、元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 3360 万元，其中，成本为 3250万元，公允价值变动为增值110 万元。转换时公允价值变动损益为 () 万元。A 110B 150C 3360D 40单选题10、我国东部地区各省(市)中， 2009 年住宅投资完成额占房地产投资完成额比重比 2008 年有所下降的有() 。A 5 个8 6 个C 7 个D 8 个单选题11、项目现金流量计算的内容包括()A.折旧费支出B.无形资产支出C.固定资产投资D.递延资产摊销多选题12、 企业进行材料清查时， 对于盘亏的材料， 应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因

9、可分别转入 () 。A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.原材料单选题13、请根据以下资料回答：某工业项目需要原始投资130 万元，其中固定资产投资100 元 ( 全部为贷款，年利率10%，贷款期限为6 年) ，开办费投资10 万元，流动资金投资20万元。建设期为 2 年，建设期资本化利息 20 万元。固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入，流动资金于第 2 年末投入。该项目寿命期 10 年，固定资产按直线法计提折旧，期满有10 万元净残值；开办费自投产年份起分5 年摊销完毕。预计投产后第一年获10 万元利润，以后每年递增5 万元；流动资金于终结点一次收回。该项目第六年的净现金流量为

10、万元。A 33B 38C 43D 48单选题14、 阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司 2008 年度财务报告于 2009年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司 2008 年实现利润总额2000万元， 2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 43.8 万元和38.5 万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。 阳光公司发生

11、如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试， 测试表明其可回收金额为 1250万元， 计提固定资产减值准备150万元。(2)2008 年 12月 31 日对 12月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量， 其购买成本为 220万元， 公允价值为200 万元， 确认公允价值变动损失20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已

12、计入无形资产成本) 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。 公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日， 公司发现 2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的 2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 ( 不含增值

13、税)为 200万元，结转的销售成本为 180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为 200万元，则其期末余额应为 () 万元。A 302.13B 312.21C 320.31D 341.85单选题15、下列各项中，属于会计政策变更的是A.投资性房地产的后续计量从成本模式改变为公允价值模式B.将应收账款的坏账提取比例由 3双为5%C.根据新获得的信息，将某电子设备使用年

14、限由5年改为3年D.将固定资产按直线法计提折旧改为年数总和法计提折旧单选题16、下列会计事项中，不应在“其他业务成本”科目核算的有()A.租赁资产发生的或有支出B.出售无形资产计提的摊销额C.采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧D.主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税单选题17、 甲企业 2008年 1 月 1 日外购一栋写字楼， 购买价款为 1000万元， 支付相关税费 50 万元，该写字楼自购入当日起即用于出租，该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。 2008 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值为 1200 万元， 2009年 6 月 30 日，企业将该写字楼收回，转为自用

15、， 2009 年 6 月 30 日该写字楼的公允价值为 1250 万元，则应记入“固定资产”科目的金额为 () 万元。A 1000B 1200C 1250D 1050单选题18、下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法，不正确的是() 。A,采用成本模式计量的投资性房地产，在收到租金收入时，需要计入“其他业 务收入”等科目B.采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或者摊销时，计提的折 旧和摊销金额需要计入“管理费用”科目C 采用成本模式计量的投资性房地产， 发生减值时， 需要将减值的金额计入“资产减值损失”科目D.采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可以转换为公允价 值模

16、式进行后续计量单选题19、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2000万元， 2008年度的财务报告于 2009年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008

17、 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40 万元、增值税额6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。 至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2008 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10万元，按售价5%支付手续费。至2008年12月3

18、1日，公司累计向乙企业发出设备 400 台， 收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台， 公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702 万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至2010

19、年 3月 31 日完工交货。至2008年 12月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款210.6 万元，实际收到货款351万元。 2008 年 11 月 31 日， 公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日， 董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账

20、时初始成本为 3880万元， 市场售价为 4800万元； 预计使用年限为 20 年， 预计净残值为 40 万元， 采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同； 年租金为 360万元， 按月收取； 2009年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应调增原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额() 万元。A 520B 600C 640D 720多选题20、下列关于投资性

21、房地产核算的表述中，不正确的有() 。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量E.采用成本模式计量的投资性房地产，应计提投资性房地产累计折旧(摊销)1- 答案： B, C, D 解析 双倍余额递减法在固定资产计提折旧的初期，不考虑固定资产的净残值，而应在计提折旧的最后两年，将净残值考虑进去。2-答案： A,B,E 解析 持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项、对被投资单位不具

22、有控制、 共同控制和重大影响且在活跃的交易市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资的减值核算应按照 金融工具确认和计量 准则的相关规定处理； 对子公司、 联营或合营企业的长期股权投资以及成本模式计量的投资性房地产等相关资产的减值核算应按照资产减值准则的相关规定处理。3- 答案： B 解析 按企业会计准则规定，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换当日的公允价值小于原账面价值的， 其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应计入“资本公积一具他资本公积”科目。4- 答案： B 解析 “其他业务成本”科目核算除主营业务活动以外的其他经营活

23、动所产生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、 出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。 固定资产盘亏净损失应计入营业外支出， 向灾区捐赠固定资产的账面价值应计入营业外支出， 由于收发计量导致的原材料盘亏净损失应计入管理费用。5-答案：C,D暂无解析6- 答案：D 解析 营业外支出包括：施工企业固定资产盘亏；处置固定资产、无形资产的净损失；债务重组损失；计提的无形资产、固定资产及在建工程的减值准备；罚款支出； 非常损失等。 这些支出与施工企业施工生产经营活动没有直接关系， 应冲减本年利润。7- 答案：如果商品于2000 年 10 月售出，而2001 年 2 月退货，由于此时

24、会计报表尚未对外报出，该业务属于资产负债表日后事项，因此北方公司应调整2000年会计报告利润表中的营业收入以及相应的成本、 税金等， 冲减营业收入的金额为 250 万元，冲减相应的营业成本为 120 万元。暂无解析8- 答案： C 解析 2009 年 1 月 1 日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，属于会计政策变更，应追溯调整，会计分录为：9- 答案： D 解析 投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40（万元 ）10-答案： C 解析 * ，如果房地产投资完成额增速大于住宅投资完成额增速，则2009年的比重小于2008年的比重， 可知北京、 天津、 辽宁、

25、江苏、 浙江、 山东、广东 7 个省的比重下降，故选C。11- 答案：C 解析 在计算现金流量时，折旧费支出、无形资产与递延资产摊销都不能作为 现金流出， 因为这三项费用只是项目内部的现金转移。 固定资产投资、 无形资产 和递延资产投资已按其发生时间作为一次性支出计入项目的现金流出中， 如果再 将折旧等视为现金流出， 就会出现重复计算。 这是现金流量分析中最重要的观念， 也是正确进行现金流量分析的基础。 另外， 项目生产经营期间所支付的利息应计 入产品总成本中， 但在编制全部投资现金流量表时， 全部投资都假设为自有资金， 以全部投资为计算基础， 利息支出不作为现金支出， 而在编制自有资金现金流量 表时，借款利息应作为现金流出。因此，本题的正确答案为C。12-答案：A,C,D 解析 对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，残料入库部 分计入原材料科目； 属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错， 经批准转 作管理费用。 对于应由过失人赔偿的损失， 应作为其他应收款处理。 对于自然灾 害等不可抗拒