会计法规讲义(1)

1、复习要求：1.订立学习计划，合理安排时间。2.完成仁和的学习资料，并做完习题集。3.教材要至少看三遍。4.熟悉三年的历史考题。（2010年上，2010年下，20111年上）。5.相信自己，树立信心。第二章支付结算法律制度第一节概述一、概念款项的结算现金结算银行结算（又叫支付结算）办理支付结算是为了实现资金从一方当事人向另一方当事人转移。二、支付结算的特征1.必须通过央行批准的银行进行2.要式行为：使用支票等票据时要按规定的要求填写，否则无效。3是否发生取决于委托人的意志4.统一管理和分级管理：央行统一管理，央行在各地设立的分支行进行分级管理5.依法进行三、支付结算的基本原则1.恪守信用，履约付

2、款原则。(付款人)2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。（收款人）3.银行不垫款原则。（中介）四、支付结算的法律依据三个层次制定机关内容（一）支付法律全国人大及常委会票据法（二）行政法规国务院票据管理实施办法（三）规章中国人民银行支付结算办法国内信用证结算办法五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按规定开立、使用账户。1、办理支付结算，账户内需有足够的资金。2、没有开立账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算。（二）办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。 否则： 票据-无效 结算凭证-银行不予受理（三）填写票据和结算凭证的基本要求1、金额中文大

3、写的要求：（1）正楷或行书填写，不得自造简化字。繁体字，也应受理。（2） “元”-应写“整” “角”-可写可不写“整” “分”-不写“整”注：与会计凭证的规定区分开。（3）“人民币”封头，不得留有空白2、金额小写的要求：阿拉伯小写金额数字前面，应填写 “￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写。（四）、填写票据和结算凭证的基本要求票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。3.票据的出票日期必须使用中文大写。 加零月1、2、10，（壹、贰、壹拾）日19、10、20、

4、30，（壹玖，壹拾、贰拾、叁拾）加壹日11-19，（拾壹拾玖）（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 伪造-无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。 变造-无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。票据和结算凭证上签章的形式：A签名，B盖章，C签名加盖章。单位在票据和结算凭证上的签章1、 单位盖章（公章或财务专用章）2、 法定代表人的签名或盖章3、 授权代理人的签名或盖章（可有可无）银行在票据上的签章1、 银行盖章2、 法定代表人的签名或盖章3、 授权代理人的签名或盖章（可有可无）个人在票据和结算凭证上的签章本人的签名或盖章结论：单位、银行致至

5、少两个签章，个人一个签章。票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。第二节 现 金 管 理一、使用范围：1、职工工资、津贴2、劳务报酬3、奖金4、劳保福利的其他支出5、向个人收购的农副产品6、必须携带的差旅费7、1000元以下的零星支出总结：单位对个人可以用现金结算，单位与单位之间1000以下的可用现金，1000以上的用银行结算。二、限额：1、一般单位：3-5天日常零星开支，2、边远地区，交通不便：5-15天日常零星开支三、现金收支的基本要

6、求1、当日送存银行2、不得“坐支”3、写明用途4、特殊情况使用现金的-申请，银行审核5、“七不准”：白条顶库；单位之间借用；套现；代他人存取；公款私存；私设小金库；发行变相货币。第三节银行结算账户一、概念：1、 存款人与银行产生的法律关系：即有平等的经济协调关系，也有不平等的经济管理关系。(客户是平等，罚款是不平等。)2、性质是活期存款账户。注：不是定期存款账户。4、 目的是办理资金收付结算。注：储畜账户的目的是存本金，获取利息。5、是人民币活期存款账户。注：不是外币存款账户二、种类按存款人不同单位银行结算账户个人银行结算账户单位按用途不同基本户临时户一般户专用户按开户地不同本地银行结算账户异

7、地银行结算账户注：基、临、预实行的核准制，注册验资的临时户除外。总结：账户开立制度功能备注基本户核准制转账、存现、取现主要账户，1个一般户备案制转账、存现因借款开立，N个专用户预算单位的专用户核准制其他单位的专用户备案制不同的专用户规定不同专款专用临时户一般采用核准制注册验资的临时户采用备案制转账、存现、取现注：注册验资的验资期只收不付有效期2年个人户备案制转账、存现、取现单向个支付款项不得超过5万第四节票据结算方式一、概念和种类（一）概念：1、由出票人签发的有价证券2、是为了支付一定金额为目的自付票据3、按付款人分：委付票据即期票据2、 按付款时间：远期票据特征：1. 票据是设权证券。注：创

8、设收款的权利，无票据即无票据权利。（证权是错的）2.票据是要式证券注：票据格式和填写要求非常严格，一项不符合要求，即票据无效。3.票据是文义证券注：票据上记载的出票日与实际出票日不一致时，以票据上记载的为准。4.票据是无因证券注：票据的持票人行使票据权利时，不必证明其取得票据的原因，以及票据权利发生的原因。这些原因存在与否、有效与否，与票据权利原则上互不影响。5.票据是流通证券注：可以背书转让6.票据是缴回证券注：银行支付款项后，需收回票据（一） 种类 广义：股票、债券按范围分： 狭义：仅指票据法规定的票据：支票、银行本票、商业汇票、银行汇票即期票据按付款时间：远期票据自付票据按付款人分：委付

9、票据（二） 票据当事人：基本当事人：出票人、收款人、付款人当事人非基本当事人：背书人、被背书人、保证人、承兑人A B C D E出票人 收款人 被背书人 背书人 A的开户银行 F 付款人 保证人（三） 持票人的权利：付款请求权：NO1、找付款人持票人的权利追索权：NO1、找前手付款请求权是第一顺序的权利，是指持票人向支票的付款人，本票的出票人，汇票的承兑人出示票据,要求付款的权利。追索权是第二顺序的权利，是持票人行使付款请求权遭拒绝后，向其前手请求偿还票据金额的权利。注解：票据的当事人 基本当事人:是在票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。包括出票人、付款人和收款人

10、.非基本当事人:是在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。（1）出票人-依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人；（2）收款人-票据到期后有权收取票据所载金额的人，又称票据权利人；（3）付款人-由出票人委托付款或自行承担付款责任的人；（4）承兑人-接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人；（5）背书人-在转让票据时，在票据背面签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人；（6）被背书人-被记名受让票据或接受票据转让的人；（7）保证人-为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的他人担当。除基本当事人

11、外，非基本当事人是否存在，取决于相应票据行为是否发生（四） 记载事项：种类效力举例绝对记载事项必须记，不记，票据无效如：金额相对记载事项应记，如没记，票据有效，按规定执行如：出票地任意记载事项记则按记载执行，不记则无如：“不得转让”非法定记载相项记不记都无法律效力如：合同号不得记载事项不能记载，记了白记如：支票付款日期（三）出票1、绝对记载事项：7项 支 票出票日期收款人名称： 付款人名称：金额：上述款项请从我账户账支付刘红霞印武汉永盈商贸有限公司财务专用章 为发挥支票灵活便利的特点：支票金票收款人名称可由出票人授权补记。1、 相对记载事项：2项付款地：未记载付款地的，以付款人的营业场所为付款

12、地。出票地：未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或经常居住地为出票地。付款人（出票人）是银行的银行的营业场所付款人（出票人）是单位的单位的营业场所、住所付款人（出票人）是个人的经常居住地3、非法定记载事项：如签发支票的用途例：用途：生日快乐商业汇票汇票银行汇票票据 本票支票工具银行卡托收承付结算方式 委托收款汇兑即：三票1卡和结算方式总结：票据使用范围基本当事人提示付款期限(任何票据都存在提示付款期的问题)绝对记载事项相对记载事项支票单位、个人同一票据交换区域3个，出票人、收款人、付款人出票日起10日7项，委托委付票据2项，付款地（营）出票地（营、住、经）银行汇票单位、个人同城、异地或统一

13、票据交换区域2个,出票人、收款人出票日起1月7项，承诺自付票据2项，付款地（营、住）出票地（营、住）银行本票单位、个人同一票据交换区域2个,出票人、收款人出票日起2月6项，承诺付款人名称(自付票据)2项，付款地（营）出票地（营）支票现金支票只能支取现金不能背书不存在转账支票只能转账能背书普通支票既能取现，又能转账能背书银行汇票现金银行汇票只能支取现金不能背书申请人、收款人同时为个人时，才能可使用转账银行汇票能转账，一般不能提现，经银行审后可取现能背书申请人和收款人有一方是单位的，只能转账 ，银行本票现金银行本票只能支取现金不能背书申请人、收款人同时为个时，才能可使用转账银行本票只能转账能背书申

14、请人和收款人有一方是单位的，只能转账银行本票，四、商业汇票（相当于一张欠条，该欠条欠款时间最多不能超过6个月）看定义：是委付票据，三个基本当事人1、种类按承兑人不同银行承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票A购货方（出票人） B销售方（收款人） 开户银行 开户银行（付款人、承兑人）注：承兑银行按出票金额的万分之五收取手续费到期，出票人未足额交存票款的，承兑银行无条件付款，对未足额交存的票款每日收万分之五的利息。本汇票请予以承兑，并于到期日付款。本汇票已经承兑，到期无条件付款。商业承兑汇票A购货方（出票人） B销售方（收款人）（承兑人） 开户银行 开户银行（付款人） 注：P97买卖业务的双方都可开出商

15、业承兑汇票，但关键都是谁承兑，必须由买卖业务中的付款方（也就是购货方）承兑。到期，出票人未足额交存票款的，付款人（银行）退票。1、 使用范围：单位之间可使用（A公司开出商业汇票给张三就不行。）同城、异地或统一票据交换区域可使用必须有真实的交易或债权债务关系4、记载事项绝对记载事项：7项（无条件支付委托）相对记载事项：1） 付款日期：未记载的视为见票即付。付款方式见票即付未记载付款日期定日付款如，到期日:2010.5.7出票后定期付款如，到期日:出票后4个月见票后定期付款如，到期日:承兑后4个月付款2)付款地: 与银行汇票相同3)出票地:5、承兑： 仅发生在商业汇票中。提示承兑的时间要求：（注：

16、商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑，但在实务中，一般采用的是出票时向付款人提示承兑后使用，此处说的是后一种方式，先使用后再向付款人提示承兑，承兑的期限）见票即付无需承兑定日付款到期前承兑出票后定期付款见票后定期付款出票日起1个月内承兑承兑成立：付款人应自收到提示承兑汇票之日起，3天内承兑或拒绝承兑。如承兑，应在汇票正面记载“承兑”字样，承兑日期并签章，未记载承兑日期的，以收到提示承兑汇票的第3天为承兑日期。承兑的效力：A：付款人在承兑之前，不承担票据责任，但一旦承兑，即成为汇票上的主债务人。（付款人一旦承兑，即成为汇票上的主债务人，承担绝对的付款

17、责任。）B：承兑人不得以与出票人的资金关系来对抗持款人，拒绝支付票款。例：承兑人未收到出票人的资金，则可以对抗持票人，不予付款。（×）C：承兑是不得附件的，如果附条件，就代表拒绝承兑，如银行承兑时，在承兑处写上“甲公司款到承兑”。1、 提款付款期限见票即付出票日起1个月内定日付款到期日起10日内出票后定期付款见票后定期付款总结出票时记载到期日的方式出票后承兑,办理承兑的最后期限到期后提示付款的期限不记(见票即付)见票即付(未写到期日)无需承兑见票即付出票日起1个月定日付款定日付款到期前承兑定日付款到期日起10日出票后定期付款出票后定期付款出票后定期付款见票后定期付款见票后定期付款出票

18、后1个月承兑见票后定期付款票据使用范围基本当事人绝对记载事项相对记载事项商业汇票单位同城、异地或统一票据交换区域3个，出票人、收款人、付款人7项，委托委付票据3项，付款日期（见票即付）付款地（营、住）出票地（营、住）背书1、 记载事项绝对记载事项背书人签章被背书人名称否则背书无效背书时未记载被背书人名称，被背书人发现，自己记载也可以。相对记载事项背书日期未记载，背书有效，没记载的按法律规定执行。未记载的，视同在票据到期前背书任意记载事项“不得转让”记载后就有法律效力。其后手再背书，原背书人对后手的被背书人不承担责任不得记载事项附条件背书金额部分背书所附条件无效，背书有效背书无效，票据权利不转移

19、2.背书的连续：注：背书形式上连续：第一个背书人肯定是票据上注明的收款人，第二次背书的背书人肯定上次背书行为的被背书人。（持票人向银行提示付款时，银行应检查背书形式上是否连续，如连续，银行应付款。）如果背书在实质上不连续，如有伪造签章，付款人仍应对持票人付款，但是，如果付款人明知持票人不是真正票据权利人，不得向持票人付款，否则自行承担责任。3、禁止背书的情况被拒绝承兑的票据被拒绝付款的票据超过付款提款付款期限的（过期）保证1、 记载事项绝对记载事项保证文句、保证人签章相对记载事项保证人名称和住所，被保证人名称和保证日期不得记载事项保证附条件，如附条件的，条件无件，保证行为有效。如“我公司这月销

20、售达100万，就担保。”2、 记载方法：为出票人、承兑人保证的，保证事项应记载在正面，为背书人保证的，保证事项记载在票据背面。3、 保证责任：持票人可以向保证人请求付款，保证人应当足额付款。注：我国法律明文规定，保证人不得为被保证人提供部分担保，如100的债务只担保80万。保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任。A（出票人） B（收款人） C D E FF付款后，可以向E、C、B、A要求付钱。总结附条件承兑视同拒绝承兑背书附的条件无效,背书行为有效保证附的条件无效,保证行为有效结算凭证一、托收承付（一般适用于长期的合作伙伴，交易已不用见面）A（销售方） B（购货方） 开户银行 开户银行1、 办理托收承付的要求金额起点：1万元，新华书店系统起点1千元收款人、付款