内部控制指引6流程图——资金活动

1、精品资料第 6 章 企业内部控制流程资金活动可编辑6. 1筹资业务控制7. 1. 3筹资决策管理流程1 .筹资决策管理流程与风险控制图筹资决策管理流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分总经理财务总监财务部经理筹资主管筹资专员筹资计划没有依 据上期预算的完成情 况编制，可能导致筹 资决策失误，进而造 成企业负债过多，财 务风险增大筹资分析报告未 经适当审批或超越授 权审批，可能造成企 业经济负担执行筹资 计划提供账务 处理凭证D1D2筹资活动的效益未与筹资人员的绩效挂 钩，可能导致筹资决 策责任追究时无法落 实到具体的部门及人 员及责任人总经理、财务总监、财务部经理、筹资主

2、管、筹资专员2 .筹资决策管理流程控制表筹资决策管理流程控制1.财务部筹资主管每年根据企业下年度的利润预算、投资计划及有关资金安排，预测公D1阶司的自由资金和长短期融资规模，编制筹资计划，按规定权限报批后执行段2.筹资专员将相关凭证提交财务部人员进行账务处理控D23.筹资与投资主管根据企业资金状况和金融业务市场的变化，编制筹资分析报告制4.筹资主管提出筹资业务管理建议，报送财务部经理、财务总监审核和总经理、审批D35.筹资与投资主管负责对筹资活动的执行进行考核，提出考核建议并进行考评相应建筹资决策流程管理制度关规范筹资决策责任追究制度、筹资方案制定办法规参照企业内部控制应用指引范规范企业会计准

3、则一一基本准则控制事项详细描述及说明筹资计划文件资料筹资分析报告财务部责任部门6. 1. 4筹资方案审批流程1 .筹资方案审批流程与风险控制图业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理财务总监筹资主管政府主管部门相关部门如果筹资方案 的选择没有考 虑企业的经营 需要，就有可能 使得筹资结构 安排不合理，筹 资收益小于筹 资成本，造成企 业到期无法偿 还利息9 111D1D2D3未通j 过1 V过 i、编写两种,以上筹资 方案A/ O审核并 最优了此择L丁案尸_/31组织评估L 小组*1I一一 一一、一束T通筹资没有考虑 筹资成本和风 险评估等因素， 可能因重大差 错

4、、舞弊、欺诈 而导致损失/4_/ 4组织进行 初步分析5 Z5筹资成本和 风险评估i1-协调9-编制 ，6筹资方案 苛行性报告L筹资决策失误 可能造成企业 资金不足、资金 冗余或债务结 构不合理-T弋_配合7确定多取1拿资5>I-P美A通过选择:对:8_ 8注资*象2 .筹资方案审批流程控制表筹资方案审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11 .筹资人员编写两种以上的筹资方案 ，并报财务总监审核2 .财务总监审核并选择最优方案，将选出的最优方案报总经理审批；如果无法从中选出最优方案，则将筹资方案返回筹资人员修改3 .筹资方案经总经理审批后，由财务总监组织评估小组对筹资方案进行评估D

5、24 .评估小组综合考虑筹资成本和风险评估等因素，编制筹资方案风险评估报告，并对筹资方案进行比较分析5 .评估小组对筹资方案中的筹资成本和风险进行评估，相关部门进行协调D36 .财务总监编制筹资方案可行性报告，并报总经理审核、董事会审批，相关部门予以配合7 .筹资方案可行性报告得到董事会审批后，财务总监确定最终的筹资方案，并报政府主管部门进行审批8 .筹资主管根据通过的筹资方案开展筹资工作，选择筹资对象相关规范应建规范筹资方案制定办法参照规范企业内部控制应用指引企业会计准则一一基本准则文件资料筹资方案、筹资方案可行性报告筹资方案风险评估报告1责任部门及责任人财务部、政府主管部门、相关部门总经理

6、、财务总监、筹资主管6. 2投资业务控制6. 2.3投资评价管理流程1.投资评价管理流程与风险控制图投资评价管理流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险董事长投资部总经理开始投资项目考察不详细、投资实际回报与预期差别与预期的差别的原因分析不彻D1底，可能影响企业以后的投资决投资预期的差别策，造成资金损失投资项目评价报告的审核、审批不规范、不严密,D2可能影响以后的投资决策，同时造成奖惩措施不公平结束考察被投资项 目目前状况与董事会投资评价委员会提出建议与意见4审批投资（阶段）完成,组织相关人员进行投资评价考察投入成本和投资收益率分析、查找原因编制投资项目评价报告*悭

7、改投资项目评价报告根据评价报告实施奖惩措施2.投资评价管理流程控制表投资评价管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11 .由投资部人员考察投入成本和投资收益率与预期的差别，分析差别产生的原因2 .由投资部人员考察被投资项目目前状况与投资预期的差别，分析差别产生的原因D2应建规范3 .由投资评价委员会对投资项目评价报告提出意见和建议，包括奖惩措施的运用等4 .由总经理根据修改和审批后的投资项目评价报告实施具体的奖惩措施相关规范投资评估管理规范参照规范企业内部控制应用指引文件资料投资项目评估报告责任部门及责任人董事会、投资评价委员会、投资部董事长、总经理6. 2. 4投资执行管理流程1.投资执行管理流程与风险控制图精品资料2.投资执行管理流程控制表投资执行管理流程控制控制事项详细描述及说明1.由投资部相关人员根据投资协议的内容制定具体的投资实施方案，应明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容D12.企业可以根据管理需要和有关规定向被投资企业派出董事、监事、财务负责人或其他阶管理人员段3.投资部定期组织相关人员进行投资质量分析，发现异常情况应当及时向有关部门和人控员报告，并采取相应措施D2制4.会计按照国家统一的会计准则制度对投资收益进行核算5.对于被投资单位以股票形式发放的股利，财务主管应及时更新账面股份数量6.投资部人员发