工程项目成本控制模板

1、8 工程项目成本控制工程项目成本控制2007 年8月9日星期四Email:18.1 概述概述一、成本控制的重要性一、成本控制的重要性二、成本控制的特点二、成本控制的特点三、实施中的计划变更问题三、实施中的计划变更问题四、成本控制时间区段的划分四、成本控制时间区段的划分五、成本控制的主要工作五、成本控制的主要工作2018 年11 月8日星期四5时5分46秒2一、成本控制的重要性一、成本控制的重要性? 在市场经济中，项目的成本控制不仅在在市场经济中，项目的成本控制不仅在整个项目管理中，而且在整个企业管理整个项目管理中，而且在整个企业管理中都有着重要的地位，人们追求企业和中都有着重要的地位，人们追求

2、企业和项目的经济效益，企业成就通常通过项项目的经济效益，企业成就通常通过项目成就来实现。而项目的经济效益通常目成就来实现。而项目的经济效益通常通过盈利的最大化和成本的最小化实现通过盈利的最大化和成本的最小化实现的。的。2018 年11 月8日星期四5时5分46秒3二、成本控制的特点二、成本控制的特点1项目参加者对成本控制的积极性和主动性是项目参加者对成本控制的积极性和主动性是与他对项目承担的责任形式相联系的。与他对项目承担的责任形式相联系的。2成本控制的综合性。成本控制的综合性。3成本控制的周期不可太长，通常按月进行核成本控制的周期不可太长，通常按月进行核(1)成本目标必须与详细的技术成本目标

3、必须与详细的技术(质量质量)要求、进度要求、要求、进度要求、算、对比、分析，而实施中的控制以近期成算、对比、分析，而实施中的控制以近期成工作范围、工作量等同时落实到责任者工作范围、工作量等同时落实到责任者(承担者承担者)，作为，作为本为主。本为主。以后评价的尺度。以后评价的尺度。(2)在成本分析中必须同时分析进度、效率、质量状况，在成本分析中必须同时分析进度、效率、质量状况，才能得到反映实际的信息，才有实际意义和作用。才能得到反映实际的信息，才有实际意义和作用。(3)不能片面强调成本目标，否则容易造成误导。不能片面强调成本目标，否则容易造成误导。(4) 成本控制必须与质量控制，进度控制，合同控

4、制成本控制必须与质量控制，进度控制，合同控制(包括索赔和反索赔包括索赔和反索赔)一起同步地进行。一起同步地进行。2018 年11 月8日星期四5时5分46秒4三、实施中的计划变更问题三、实施中的计划变更问题?实际已完成的工程量与计划工作量有差异，工实际已完成的工程量与计划工作量有差异，工程按实际工程量和合同单价付款；程按实际工程量和合同单价付款；这些变化产生了一种新的状态。只有这种这些变化产生了一种新的状态。只有这种?增加合同工作量表中未包括的分项，即附加新增加合同工作量表中未包括的分项，即附加新的工程项目；的工程项目；新的计划成本和实际成本相比较，才更有实际新的计划成本和实际成本相比较，才更

5、有实际新计划的依据是项目任务书或合同，以及新计划的依据是项目任务书或合同，以及?意义，才有可信度，才能获得项目收益的真正意义，才有可信度，才能获得项目收益的真正图纸错误、变更造成工程数量、质量变化及工图纸错误、变更造成工程数量、质量变化及工相应的变化，对于承包项目，按照合同可以进相应的变化，对于承包项目，按照合同可以进程停工、返工；程停工、返工；信息。而这个新计划版本在项目过程中是一直信息。而这个新计划版本在项目过程中是一直行费用索赔行费用索赔(业主应追加费用业主应追加费用)的各种因素都应的各种因素都应?变动的，所以成本控制必须一直跟踪最新的计变动的，所以成本控制必须一直跟踪最新的计发生业主风

6、险范围内的事件造成损失；发生业主风险范围内的事件造成损失；作为对原计划的变更而纳入到新计划中。作为对原计划的变更而纳入到新计划中。?划。划。业主指令工程实施顺序变化；业主指令工程实施顺序变化；? 由于业主或其它方面干扰造成工程停工、低效由于业主或其它方面干扰造成工程停工、低效率损失等；率损失等；?市场物价的变化、汇率变化、通货膨胀。市场物价的变化、汇率变化、通货膨胀。2018 年11 月8日星期四5时5分46秒5四、成本控制时间区段的划分四、成本控制时间区段的划分项目开始A上期末B本期末CDEA为上期末的实际控制结果；为上期末的实际控制结果；B为本期内的实际完成值；为本期内的实际完成值；C为控

7、制期末至项目结束的剩余成本预测为控制期末至项目结束的剩余成本预测(诊断诊断)值；值；D(为为A十十B)，是至本期末项目全部实际控制结果；，是至本期末项目全部实际控制结果；2018 11 月8日星期四5E(为为年D十十C)为整个项目的总成本预测为整个项目的总成本预测(诊断诊断)值。值。时5分46秒6成本控制时间区段划分成本控制时间区段划分图13-1 成本控制时间区段划分在成本分析中的变更分为：在成本分析中的变更分为：1234已经批准的计划成本的变更；已经批准的计划成本的变更；尚待批准的计划成本变更；尚待批准的计划成本变更；预计计划成本的变更；预计计划成本的变更；预算调整。预算调整。整个项目最终总

8、成本预测值整个项目最终总成本预测值=原计划总成本原计划总成本+已批准计划成本变更已批准计划成本变更+尚待批准的计划成本变更尚待批准的计划成本变更预计最终合同额预计最终合同额=原合同额原合同额+已批准合同变更已批准合同变更+预计计划预计计划 （成本变更（成本变更+预算调整）。预算调整）。尚待批准的合同变更尚待批准的合同变更 预计合同变更预计合同变更+合同价格调整合同价格调整2018 年11 月8日星期四5时5分46秒7五、成本控制的主要工作五、成本控制的主要工作1成本计划工作，主要是成本预算工作。成本计划工作，主要是成本预算工作。2成本监督成本监督(l)与相关部门人员合作，提供分析、咨询和协调工

9、作，3成本跟踪成本跟踪(2)用技术经济的方法分析超支原因，分析节约的可能性，4成本诊断工作成本诊断工作(3)通过详细的成本比较，趋势分析获得一个顾及合同、技术、组织影响的项目最终成本状况的5其它工作其它工作定量诊断。(4)各个方面特别是决策者提供成本信息，(5)协助处理项目变更，测算项目变更所造成的成本影响，并调整成本计划，协助解决补偿问题(即索赔和反索赔)。2018 年11 月8日星期四5时5分46秒88.2 实际成本核算实际成本核算一、会计成本核算的问题一、会计成本核算的问题二、实际成本核算过程二、实际成本核算过程2018 年11 月8日星期四5时5分46秒9一、会计成本核算的问题一、会计

10、成本核算的问题1会计作为企业经济核算的职能部门，不直接参会计作为企业经济核算的职能部门，不直接参与项目的控制过程，也没有项目成本控制责任，与项目的控制过程，也没有项目成本控制责任，2会计所进行的成本核算资料只有在报告期结束会计所进行的成本核算资料只有在报告期结束即使下达这个责任，也不可能积极地参与，提供即使下达这个责任，也不可能积极地参与，提供(如月末如月末)时，才形成信息，待到项目管理者手中，时，才形成信息，待到项目管理者手中，信息。信息。3企业的会计核算科目的设立仅能到项目上，即企业的会计核算科目的设立仅能到项目上，即一般又有一般又有4-6周的拖延，这对项目控制来说，时间周的拖延，这对项目

11、控制来说，时间以项目作为成本核算的对象，有时还可分到成本分以项目作为成本核算的对象，有时还可分到成本分4按项目控制要求，成本管理必须分散到施工现按项目控制要求，成本管理必须分散到施工现项，这对项目成本控制是远远不够的。项，这对项目成本控制是远远不够的。太长，几乎没有控制的可能。太长，几乎没有控制的可能。场的各个地方，进行现场的已完工程的定界、工场的各个地方，进行现场的已完工程的定界、工时、材料和设备的记录和分摊，会计核算做不到。时、材料和设备的记录和分摊，会计核算做不到。必须有现场的成本核算系统必须有现场的成本核算系统2018 年11 月8日星期四5时5分46秒10二、实际成本核算过程二、实际

12、成本核算过程1.成本结构及成本数据沟通成本结构及成本数据沟通2.实际成本核算过程实际成本核算过程3.成本开支监督成本开支监督2018 年11 月8日星期四5时5分46秒111.成本结构及成本数据沟通成本结构及成本数据沟通对承包商来说，存在三种数据。对承包商来说，存在三种数据。(1)(1)分项工程成本数据，它包括：分项工程成本数据，它包括：l)l)该分项工程的直接费，该分项工程的直接费，2)2)工地管理费和总部管理费分摊，工地管理费和总部管理费分摊，(2)(2)整个工程的成本数据整个工程的成本数据l)l)工程直接费，工程直接费，2)2)本工程的工地管理费核算。本工程的工地管理费核算。3)3)由企

13、业由企业( (总部总部) )分摊来的经营管理费用分摊来的经营管理费用( (总部管理费总部管理费) )。(3)(3)企业成本数据企业成本数据2018 年11 月8日星期四5时5分46秒12分项工程人工工资+材料费+设备费+外包费用+管理费分摊整个工程项目人工工资+材料费+设备费+外包费用+工地管理费+总部管理费分摊+总部管理费企业工程工地总成本分项工程 合同价-实 际成 本工程合同 价 格-实际工程 总成本合同价格-实际总成本分项工程实际利润 工程总利润企业工程总利润132018 年11 月8日星期四5分项工程和整个工程项目成本数据沟通分项工程和整个工程项目成本数据沟通图13-2 分项工程和整个

14、工程项目成本数据沟通时5分46秒2.实际成本核算过程实际成本核算过程(1)一旦项目开工就必须记录各分项工程中消耗一旦项目开工就必须记录各分项工程中消耗的人工、材料、机械台班及费用的数量，这是的人工、材料、机械台班及费用的数量，这是成本控制的基础工作。成本控制的基础工作。(2)本期内工程完成状况的量度。本期内工程完成状况的量度。(3)工程工地管理费及总部管理费开支的汇总、工程工地管理费及总部管理费开支的汇总、核算和分摊。核算和分摊。(4)各分项工程以及总工程的各个费用项目核算各分项工程以及总工程的各个费用项目核算及盈亏核算，提出工程成本核算报表。及盈亏核算，提出工程成本核算报表。2018 年11

15、 月8日星期四5时5分46秒143.3.成本开支监督成本开支监督1落实成本目标，不仅是一般的分项工程及项落实成本目标，不仅是一般的分项工程及项目单元的成本目标，而且要落实资源的消耗和工目单元的成本目标，而且要落实资源的消耗和工作效率指标。作效率指标。2开支的审查和批准，特别是各种费用开支，开支的审查和批准，特别是各种费用开支，即使已经作了计划仍需加强事前批准，事中监督即使已经作了计划仍需加强事前批准，事中监督和事后审查。和事后审查。3签订各种外包签订各种外包 合同时，一定要在合同价方合同时，一定要在合同价方面进行严格控制，包括价格水准、付款方式和付面进行严格控制，包括价格水准、付款方式和付款期

16、、价格补偿条件和范围等。款期、价格补偿条件和范围等。2018 年11 月8日星期四5时5分46秒158.3 成本跟踪和诊断成本跟踪和诊断一、成本状况分析一、成本状况分析二、成本状况评价二、成本状况评价三、成本超支的原因分析三、成本超支的原因分析四、降低成本的措施四、降低成本的措施2018 年11 月8日星期四5时5分46秒16一、成本状况分析一、成本状况分析1分析的综合指标分析的综合指标（1）工期和进度的分析指标）工期和进度的分析指标（2）效率比，这仅对已完成的工程的各）效率比，这仅对已完成的工程的各时间消耗程度已用工期计划总工期100工程完成程度已完成工程量计划总工程量lO0个成本项目。个成

17、本项目。已完成工程价格工程计划总价格100机械生产效率实际台班数计划台班数机械生产效率实际台班数计划台班数已投入人工工时计划使用总工时100（3）成本分析指标。）成本分析指标。劳动效率实际使用人工工时计划使用人工工时劳动效率实际使用人工工时计划使用人工工时与它相似，还有材料消耗的比较及各项费用消耗的比较与它相似，还有材料消耗的比较及各项费用消耗的比较（4）因素分析法。）因素分析法。成本偏差实际成本成本偏差实际成本计划成本计划成本成本偏差率成本偏差率(实际成本实际成本计划成本计划成本)计划成本计划成本100利润已完工程价格利润已完工程价格实际成本实际成本2018 年11 月8日星期四5时5分46

18、秒或或17例如：原计划安装例如：原计划安装 3030 000m000m2 2模板，预计劳动生产率为模板，预计劳动生产率为0.80.8工时工时m m2 2，工时单价为，工时单价为2020元，则：元，则：计划人工费计划人工费20元工时元工时30 000m20.8工时工时m480000元元但最后实际工作量为但最后实际工作量为工时工时m232000m20.7，实际劳动生产率为，实际劳动生产率为，工时单价，工时单价25元元m2，则：，则：实际人工费实际人工费320000250.7=560000元元成本差异成本差异560000-480 00080000元元由于工作量增加造成的成本变化为：由于工作量增加造成

19、的成本变化为：(32000-30 000)200.832000元元由于工时单价引起的成本变化为：由于工时单价引起的成本变化为：32 0O0 (25-20) 0.8128000 元元由于劳动效率引起的成本变化为：由于劳动效率引起的成本变化为：32 000 25 (0.7-0.8)-80000 元元2018 年11 月8日星期四5时5分46秒182.分析报告分析报告?不同层次的管理人员需要不同的成本信息及分不同层次的管理人员需要不同的成本信息及分析报告，在一个项目中它们可以自由设计。析报告，在一个项目中它们可以自由设计。?对工程小组组长、领班，要提供成本的结构，对工程小组组长、领班，要提供成本的结

20、构，各分部工程的成本消耗值，成本的正负偏各分部工程的成本消耗值，成本的正负偏差，可能的措施和趋向分析；差，可能的措施和趋向分析；?对项目经理要提供比较粗的信息，主要包括控对项目经理要提供比较粗的信息，主要包括控制的结果，项目的总成本现状，主要的节约和制的结果，项目的总成本现状，主要的节约和超支的成本项目和分析。超支的成本项目和分析。?成本报告通常包括报表、文字说明和图。成本报告通常包括报表、文字说明和图。2018 年11 月8日星期四5时5分46秒193.3.成本分析例子成本分析例子1 1某工程计划直接总成本某工程计划直接总成本2 557 000元，工地管理元，工地管理费和企业管理费总额费和企

21、业管理费总额567 500元。工程总成本元。工程总成本3 124 500元，则：元，则：管理费分摊率管理费分摊率567500255700022.19该工程总工期该工程总工期150天，现已进行了天，现已进行了60天，已完成天，已完成工程总价为工程总价为1 157 000元，实际工时为元，实际工时为14 670小时，小时，已完工程中计划工时已完工程中计划工时14 350工时，实际成本工时，实际成本1 156 664，已完工程计划成本，已完工程计划成本1 099 583元，则至元，则至今成本总体状况分析？今成本总体状况分析？2018 年11 月8日星期四5时5分46秒20成本分析：成本分析：工期进度

22、工期进度60天天150天天10040工程完成程度工程完成程度l 157 000元元3 124 500元元=37劳动效率：劳动效率：14 670工时工时14 350工时工时=102.2成本偏差成本偏差l 156 664-l O99 58357 081元元成本偏差率成本偏差率57 081l O99 5835.19已实现利润：已实现利润：1 157 000-l 156 664=336元元利润率利润率336l 157 000=0.029%本工程虽末亏本，但利润太少，成本超支，劳动效率降低。本工程虽末亏本，但利润太少，成本超支，劳动效率降低。2018 年11 月8日星期四5时5分46秒213.3.成本分

23、析例子成本分析例子2 2某工程成本控制报告某工程成本控制报告项目成本控制报告项目成本控制报告报告期报告期年年8 8月月3131日日至控制期成本状况如下：至控制期成本状况如下：(l)(l)总收支情况总收支情况工程款总额工程款总额4 4 418418 529529元元其中包括费用追加其中包括费用追加 343343 000000元元实际成实际成本额本额3 3 574574 71O71O元元计划成本计划成本( (新计划新计划) )3 3 206206 729729元元完成原投标工程价完成原投标工程价2 2 997997 128128元。元。(2)(2)经营成果经营成果绝对差绝对差工程款工程款- -实际

24、成本实际成本= =工程款工程款- -计划成本计划成本= =2018 年11 月8日星期四5时5分46秒差异率差异率( (比工程款比工程款) )19191 127274 422843843 819819元元1 1 211211 800800元元(3)生产成果差值计划成本实际成本 -367931元主要成本项目差异分析表 (见表)：成本项目直接费其中人工费机械费材料费现管费总管费合计2018 年11 月8日星期四5时5分46秒差异率-l15(比计划成本总额 )-83(比工程款)计划值实际值偏差偏差率（比本项计划成本值）偏差率（比计划成本总额）10.5%-335982-319990-3679811.0

25、%011.5%23各分项工程直接成本比较见表。各分项工程直接成本比较见表。分析表仅例出成本偏差大于分析表仅例出成本偏差大于 +5+5的以上分部工程。的以上分部工程。计计划划值值实实际际值值偏差率偏差率（比本项（比本项计划成本计划成本值）值）偏差率偏差率（比计划（比计划成本总成本总额）额）分项工分项工程编号程编号分项分项名称名称偏差偏差完成完成程度程度负偏差负偏差分项分项工地临工地临时设施时设施工地工地清理清理-48030-4803078.7%78.7%192.2%192.2%15.3%15.3%1.6%1.6%0.8%0.8%0.8%0.8%98%98%85%85%95%95%-23410-2

26、34102018 年11 月8日星期四5时5分46秒正偏差正偏差分项分项-24792-2479224二、成本状况评价二、成本状况评价1实际和计划成本模型对比实际和计划成本模型对比成本100%实际成本计划实际前锋期100%工期2018 年11 月8日星期四5时5分46秒图13-325(l)如果在图上计划和实际两曲线完全吻合，或基本吻合，如实际成本曲线在香蕉图范围内，也不能说明项目实施没有问题。(2)如果在图上计划和实际曲线完全不吻合，偏差较大，也不能说存在很大的问题。(3)在实际工程中，将实际成本核算到工程活动上是比较困难的，也常常是不及时的。(4)有时计划成本分解时常常比较随意，项目成本模型所

27、采用的平均分配方法与实际的成本使用差距太大，致使项目的计划成本模型本身的科学性不大。2018 年11 月8日星期四5时5分46秒26实际工程价值实际工程价值?实际工程价值实际完成工作量预算价格。?将过去每个控制期末的实际工程价值相连而成的曲线即为“实际工程价值曲线”。对承包商来说，“实际工程价值”是他有权利能够从业主处获得的工程价款，或他已“赢得”的价值。2018 年11 月8日星期四5时5分46秒272效率的比较分析。效率的比较分析。当机械生产效率小于1时，说明实际台班数比计划少了，节约了。当劳动效率小于 1时，说明实际人工消耗少了。3成本要素比较分析。成本要素比较分析。在各个成本要素，分部

28、工程成本，总工程成本的比较分析中都可以采用偏差值和偏差率指标。2018 年11 月8日星期四5时5分46秒28三、成本超支的原因分析三、成本超支的原因分析1.原成本计划数据不准确；原成本计划数据不准确；2.外部原因：上级、业主的干扰，阴雨天气，物价上涨，外部原因：上级、业主的干扰，阴雨天气，物价上涨，不可抗力事件等；不可抗力事件等；3实施管理中的问题：实施管理中的问题：? 不适当的控制程序，费用控制存在问题，被罚款；不适当的控制程序，费用控制存在问题，被罚款；? 成本责任不明；成本责任不明；? 劳动效率低，工人频繁地调动，施工组织混乱；劳动效率低，工人频繁地调动，施工组织混乱；? 采购了劣质材

29、料，工人培训不充分，财务成本高；采购了劣质材料，工人培训不充分，财务成本高；? 合同不利，承包商合同不利，承包商(分包商、供应商分包商、供应商)的赔偿要求。的赔偿要求。4工程范围的增加，设计的修改，功能和建设标准提工程范围的增加，设计的修改，功能和建设标准提高，工作量大幅度增加。高，工作量大幅度增加。2018 年11 月8日星期四5时5分46秒29四、降低成本的措施四、降低成本的措施1寻找新的更好，更省的效率更高的技术方案，采用符合规范而成本较低的原材料。2购买部分产品，而不是采用完全由自己生产的产品。3重新选择供应商，但会产生供应风险，选择需要时间。4改变实施过程。改变工程质量标准，5删去工作包，减少工作量、作业范围或要求。6变更工程范围。7索赔。2018 年11 月8日星期四5时5分46秒30采取降低成本的措施时注意采取降低成本的措施时注意:1.做好事前控制。做好事前控制。2.不能盲目压缩其他工作包的成本。不能盲目压缩其他工作包的成本。3.在设计阶段降低成本。在设计阶段降低成本。4.成本监控的重点放在最大负偏差、最大成本监控的重点放在最大负偏差、最大成本估价和近期进行的活动上。成本估价和近期进行的活动上。5.成本计划的修订要和其他方面相协调。成本计划的修订要和其他方面相协调。2018 年1