第五章制造业的经济活动和会计循环要点VIP

1、第a#制造业的俊祥活劭和东针循林本章主要内容:制造业企业及其经营循环筹资业务核算材料采购业务核算卷产品生产业务核算销售业务核算财务成果核算资金退出企业的核算制造业企业及其经营循环 应雌款原材料筹资业务核算主要内容：所有者（股东）投入企业资本的核算债权人投入资金（借款）的核算投入资本的核算今书上P136,田溯宁和丁健创立亚信。华 商刘耀伦投入25万美金；1997年风险投 资公司华平、中创和富达投入1800万美 金；1999年，Intel公司投入2500万美金。 其中，华商刘耀伦投入的25万美金属于 初始投资；其他的属于后续投资。投入资本的核算等账户设置实收资本投资者投入资本的减少收到投资者投入的

2、资本余额：期末投资者投资 的实有数投入资本的核算 例1： 2005年1月，南江公司成立，收到投资者投入：货币资金200 000元，存入银行；设备两台，每台价值50 000元；专利权一项，价值80 000元。投入资本的核算 例1：借：银行存款定资产无形资产贷：实收资本200000100 00080 000380 000借入资本的核算 短期借款：企业在生产经营过程中，由 于生产周转的需要，向银行或其他金融 机构借入的、偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以内的各种借款。卷长期借款：企业向银行或其他金融机构 借入的、偿还期限在一年或超过一年的 一个营业周期以上的各种借款。借入资本的核算账户设置-“

3、短期借款”账户信方迈端蒙幼觎颍牌信人碉蒙余麟：嘛嘛转艇瞰蒙借入资本的核算翁账户设置-“长期借款”账户港方长嫄期斯靛陶融信入阚懒余热：麻内就逛张墟款借入资本的核算今举例例2：南江公司向银行借入期限为3个月的生产周转借款100 000元，款项存入银行。借：银行存款贷：短期借款100 000100 000借入资本的核算 举例例3：南江公司向银行提取4 000元现金,作为日常备用现金。4 0004 000借：现金贷：银行存款借入资本的核算 举例例4：南江公司向银行借入期限为5年的长期借款200万元，用于购买新设备。款项已存入银行。2 000 0002 000 000借：银行存款贷：长期借款借入资本的核

4、算翁账户设置借方财务费用贷方企业本期发生的各项财企业本期减少的财务费务费用用余额：本期财务费用的 实有数借入资本的核算 假定南江公司以银行存款支付本月借款15 000利息15 000元，其中800元为短期借款利 息，14 200元为长期借款利息。借：财务费用贷：银行存款15 000材料采购业务核算账户设置 “物资采购”账户借方存货的买价存价保谱用曲贤录购贷方书收入凡传人存台的丽虔本余的：期末研立达能存贷附 南比但尚未解 g 的货材料采购业务核算 账户设置 “在途物资”账户借方在途物资贷方已付款，货物尚未运达 已经验收入库材料的成的材料成本本余额：期末仍在途的材 料成本少账户设置-“原材料”账户

5、助原州货方验收入解卷就法附曲就余额：期菜?货的成本材料采购业务核算少账户设置-“应付账款”账户借方应付账款 贷方实际归还款项的数额应付未付的款项数额余额：尚未归还供应单 位款项的数额材料采购业务核算.“应付票据”账户借万应付期贷方票据到期支付到期无刀支付转为反时账款或目,猾荔余族：酎触翎的薪材料采购业务核算 假定南江公司2005年1月发生如下经济业务:例5：公司采购人员徐飞向财务处提取2000元现金，以备出差之用。2 000借：其他应收款徐飞 2 000贷：现金材料采购业务核算 举例例6：向华美公司购入A材料2 000公斤， 每公斤单价5元，价款共计10 000元，价 款已由银行存款支付，材料

6、尚未运到企 业。借：物资采购贷：银行存款A 材料1() 00()10 000材料采购业务核算 举例例7：上项A材料运达企业，验收入库。 同时，采购部门交来该批材料的运输费 单据计500元，当即以现金支付。借：物资采购一一A材料500贷：现金500材料采购业务核算例8：向津京公司购入B材料1000公斤, 价款10 000元。价款及对方代垫运输费 800元均未支付，材料已验收入库。借：物资采购B材料10 800贷：现金10 800材料采购业务核算例9：以银行存款支付A、B材料市内运 输、装卸费共计1 200元；采购员徐飞报400元。(1 200+ (2 000+1 000)1* 2 000=800

7、元1 2004- (2 000+1 000)* 1 000=400元材料采购业务核算 举例1 600 4- (10 000+10 000)* 10 000=800元1 600+ (10 000+10 000)* 10 000=800元A材料1 600B材料1 200现金400贷：银行存款1200其他应收款徐飞2 000材料采购业务核算 举例例10：结转所采购材料的成本。借：原材料一A材料B材料贷：物资采购12 10012 000A材料12 100B材料12 000产品生产业务核算合定期盘存制永续盘存制产品生产业务核算少账户设置- “生产成本”账户物铲魅贷方为生产产品我绯珞种成本朝完工人犀产瓢麻

8、成本余震:贼后品缄本命账户设置- “制造费用”账户借方制造费用贷方月份内发生的各种制造月末按一定标准分配结转给费用各种产品负担的制造费用月末一般无余额产品生产业务核算命账户设置- “待摊费用”账户借方待博鼾贷方催支付藏生的各项麟费用分期帏的各不费用余额：嘛改施蹴簿锄科费用 11 “预提费用”账户各项预报费前的丽支用数预先从各期成本费用中提取的阳骏用余题：朗东es挂但麻支用修限费用产品生产业务核算 11 “应付工资”账户匝板杠工资账户设置-“应付福利费”账户借力的SW贷方砒酬豺,费用中御期I翻费余额:财就余解I翻超产品生产业务核算账户设置-“累计折旧”账户O跖愦旧货方能资球计折国渺或邨团假产船折

9、倒翻豺I：的摘跪铲球i惭B产品生产业务核算账户设置-“库存商品”账户借方库存商品贷方已完工验收入库可供销售产成发出各种产成品的实际生产品的收入、发出、结存情况成本余额：期末库存产成品的实际 生产成本产品生产业务核算例1L书上P148。借：生产成本甲产品13 250制造费用2410管理费用4215贷：原材料A材料9 075B材料10 800今例12：计提本月应付职工的工资15 000元。其中，生产甲产品人员工资9000元，车间管理人员工资3 000,厂部管理人员工借：生产成本一一甲产品9 0003 0003 00015 000资3 000元。制造费用贷：应付工资管理费用产品生产业务核算例13：按

10、工资总额的14%计提职工福利费。借：生产成本甲产品1260制造费用420管理费用420贷：应付福利费1900产品生产业务核算例14：从银行提取现金15 000元发放职工工资。借:现金15 000贷：银行存款15 000借：应付工资15 000贷：现金15 000产品生产业务核算 例15：以银行存款90 000预付第二、三季度的厂房租金（每月15 000元）。90 00090 00015 00015 000借：待摊费用贷：银行存款 借：制造费用贷：待摊费用例16：预提应由本月产品成本负担、 但尚未支付的生产设备修理费1 000 兀。借：制造费用1000贷：预提费用1000产品生产业务核算 例17

11、：计提本月固定资产折旧4 000元，其中车间折旧3 000元，企业管理部门折旧1 000元。 借：制造费用3 000管理费用贷：累计折旧10004 000例18：汇总本月发生的制造费用9 830元，并进行结转。借:生产成本甲产品9 830贷：制造费用9 830产品生产业务核算例19：本月投产产品甲全部完工验 收入库，共计200件。借：库存商品甲产品33 340贷：生产成本33 340销售业务核算7收入的定义收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权 等日常活动中形成的经济利润的总流入，包括销售商品收 入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利 收入等，但不包括为第三方或客户代收

12、的款项。收入的分类-按性质分：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使 用权收入.按经营业务的主次：主营业务收入、其他业务收入销售业务核算e收入的确认条件-企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；.与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。销售业务核算 账户设置-“主营业务收入”账户借方主营嬲队策!瓯折诅幄巨全瞬入期末转入本弼部际的三营业魏大糊照翻产效转业务蚣销售业务核算 账户设置 “主营业务成本”账户借力本晚售就、推垮知实廊啸船体得陶嗨郊栅暗隔 尉瑞燔睇主营业务成W销售业务核算账户设

13、置-“营业费用”账户：“营业费用”账户用于核 算企业在产品销售过程中所支付的包装费、运 输费、广告费、展览费及专设销售机构费用。借方营业蜿贷方初发维神型愦用贼孱入“本年稠”好的糊勤费用销售业务核算卷账户设置 “主营业务税金及附加”账户信力主副皖囹岫0贷方短雕告自志望倒守备负担苴税金融加蹲发，）本年瑞甲财性王首叱务税金及泯B销售业务核算 命账户设置.“应收账款”账户借方贷方发生的应收咪款收回反收冻货 转作应收票据结复 发生坏赃损失而注销销售业务核算 命账户设置.“应收票据”账户借方本娜项触赛本州皮收蕊家较：眼球衣邮惊据I：销售业务核算账户设置-“预收账款”账户借方则解款贷方用福品蜥务信他sim累

14、肉丽位哪摞余韵：斛品幽寸糠收麻默销售业务核算 例20：南江公司销售给荣达公司甲产品30件，每件售价400元，货款计 12 000元，款项已通过银行收讫。借：银行存款12 000贷：主营业务收入 12 000销售业务核算 今例21：南江公司销售给三林公司甲产品140件，每件售价380元，货款计53 200元, 产品已发出，款项尚未收到。借：应收账款三林公司53 200贷：主营业务收入甲产品53 200销售业务核算例22： JU现金支付销售产品的搬运 费300元。借：营业费用300贷：现金300销售业务核算 例23：计算并结转已售产品应缴纳的消费税3 500元。借：主营业务税金及附加3 500贷：

15、应交税金应交消费税3 500销售业务核算例24：汇总并结转本期已售产品的 生产成本。借：主营业务成本一甲产品28 339贷：应交税金应交消费税28 339财务成果核算财务成果的构成利润总额（或亏损总额）=营业利润+投资收益（减投资损失）十补贴收入十营业外收入一营业外支出净利润（或净亏损）=利润总额（或亏损总额） 一所得税财务成果核算r -营业利润主营业务利润=主营业务收入一主营业务成 本一主营业务税金及附加其他业务利润二其他业务收入一其他业务支 出营业利润=主营业务利润+其他业务利润一 营业费用一管理费用一财务费用卜投资收益补贴收入营业外收入和营业外支出卷所得税财务成果核算 -利润分配.提取法

16、定公积金和法定公益金向投资者分配利润 应付优先股股利，是指企业按照利涧分配方案分配给优先股股 东的现金股利 应付普通股股利，是指企业按照利润分配方案分配给普通股股 东的现金股利 转作资本（或股本）的普通股股利，是指企业按感利涧分配方 案以分派股票股利的彩式样作的资本（或股本）账户设置-“营业外收入”账户借方地入贷方期末转入本年就祉贬n的营业外收入 发生的名项啻业械人财务成果核算账户设置-“营业外支出”账户借方贷方发生够项营业外支出卜肤转入“本年利洲账户的营业外支出财务成果核算电；账户设置本年利润”账户从各式本.喏用务户转入的： 士 营成本丰*、卜冬或及口言“费用胃片钳用财务费用本年刊&1贷方(

17、1)从缶收入烧户打入的：主管业芬收入其质。务收入也业外收入抖除在益(2)转入“利ifl别圮,以尸借方的冷号携投货报失募业外文也所评税( 2 咕人m市加维“顺尸货不为淳利润财务成果核算账户设置.“所得税”账户本年所得税费用踊域传入“本年秋犷陈尸的所律税财务成果核算 账户设：-“利润分配”账户信方利涧分配贷方余公积分配给投资矛利润嘛从“本年利冲炼户转入的本部林闹期末从“本年小版r瞥户转人的本期淳亏损余韵：时茶未附卜亏指余肺：期茶未分5苒j涧财务成果核算例25:南江公司向希望工程捐赠3 000元, 已通过银行付讫。借：营业外支出3 000贷：银行存款3 000例26:南江公司收到本单位职工张明交来的

18、违反生产规程罚款100元。借：现金贷：营业外收入10010065 20010065 300财务成果核算例27:结转各种损益类账户。借：主营业务收入 营业外收入 贷：本年利润财务成果核算-例27 （续）：借：本年利润58 774贷：主营业务成本28339营业费用300主营业务税金及附加3500管理费用8635财务费用15000营业外支出3000财务成果核算例28:计算并结转南江公司本年所得税。1 305. 20假定南江公司适用的所得税率为20% o借：所得税贷：应交税金一应交所得税1305.201 305. 201 305. 20借：本年利润贷：所得税资金退出企业的核算例29:按税后净利润的10%提取盈余公积。借：利润分配贷：盈余公积例30：经董事会批准, 配给投资者。借：