第三章税务登记管理的执法检

1、第三章 检查税务登记管理的执法第三章税务登记管理的执法检查税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对 纳税人实施税务管理的一种法定 制度。是税务机关对纳税人实施 税收管理的重要环节和基础工 作。是征纳双方法律关系成立的 依据和证明，也是纳税人必须依 法履行的义务。税务登记包括设立登记、变第三章税务登记的检查更登记、停业、复业登记、注销 登记、外出经营报验登记、证照 管理、非正常户管理等内容。第一节设立税务登记的执法检查一、执法依据（一）、中华人民共和国税收 征收管理法第十五条；（二）、中华人民共和国税收 征收管理法实施细则第十二、 十三条；（三）、税务登记管理办法 第十至十一条、十五

2、条、十七条 （国家税务总局令第七号，下 同）。二、执法程序（一）申请申请办理设立税务登记的纳 税人，应根据不同情况在法定期 限（30日）内向主管税务机关提 出申请，并如实提供以下证件、 资料:1、工商营业执照或其他核准 执业文件；2、有关合同、章程、协议书;3、有关机关、部门批准设立的文件;4、组织机构统一代码证书;5、银行账号证明;6、住所或经营场所证明；7、法定代表人或负责人或业 主的居民身份证、护照或者其他 合法证件;8、由省、自治区、直辖市税 务机关确定的其他需要提供的有 关证件、资料。（二）受理主管税务机关对申报办理税 务登记的纳税人提供的证件、资 料进行审阅,审核其所提供资料、 证

3、件的真实性、完整性、有效性。纳税人提交的证件、资料不全或 税务登记表填写不符合规定的,当场通知其补正或重新填写;符合要求的，根据纳税人不同的 经济类型发给税务登记表、纳 税人税种登记表,符合增值税一 般纳税人条件的，发给增值税般纳税人申请认定表交纳税 人如实填写后交回。（三）审核1、审核管辖权限。审核从事生产、经营纳税人其生 产、经营所在地，其他纳税人除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性 农村小商贩外，其纳税义务发生地是否是本辖区管辖范围内。2、审核纳税人提交的相关证 件、资料的证明效力。3、对比法定代表人居民身份 证号码，检查是否有在案的未履 行纳税义务的记录；比对组织机 构统一代

4、码与已使用的纳税人识别号，检查是否有重码问题。4、按认定管理程序审批纳税 人报送的增值税一般纳税人申 请认定表。5、调查核实。纳税人提交的 资料、证件明显有疑点的，由基 层主管税务机关管理人员进行实 地调查核实。基层主管税务机关 管理人员对纳税人提交的税务 登记表及相关证件、资料进行 书面核实后，明确实地调查的项 目和内容，然后根据负责人的指 派，填制税务检查通知书，到 纳税人处出示税务检查证和税务检查通知书，对疑点问题 进行实地调查；根据调查情况， 写出调查报告，经负责人审核后, 传递给税务登记管理部门。6、基层主管税务机关管理人 员根据纳税人的实际情况，核定 应纳税的税种、预算级次、税目

5、等后，填写纳税人税种登记表, 签字并经负责人审核签字后，传 递给税务登记管理部门。（四）办理1、纳税人所提交的证件、 资料齐全，且税务登记表填写符合规定的，税务登记管理部 门在税务登记表中核定税务 登记的有效期限，由经办人签字（盖章），加盖县（市）区国税局 公章或税务登记专用章，纳税人 交纳工本费（对持有劳动保障部 门颁发的再就业优惠证的下 岗失业人员，从事个体经营的 2005年底前免）后核发。2、纳税人提出申请后，税 务机关应当自受理之日起30日 内审核办理完毕。3、将税务登记工作信息录 入税收征管系统，登记税务登记底册。(五)扣缴税款登记扣缴义务人自依法负有扣 缴义务之日起30日内，持下列

6、证 件、资料的原件及其复印件向所 在地的主管税务机关申请办理扣 缴税款登记。主管税务机关对符 合法定条件的扣缴义务人，发放扣缴税款登记表,扣缴义务人 必须如实填写，并提供以下资料 报送主管税务机关:(1)营业执照或其他核准执业证件;（2）有关合同、章程、协议书和其他与扣缴税款有关的证件资料;（3）组织机构代码;（4）法定代表人或负责人 或业主和办税人员的居民身份证、护照或者其他能够证明身份的合法证件；（5）税务机关要求的其他 证件资料。2.受理 税务登记管理部门受理纳税人的扣缴税款登记申请后，审 查是否符合法律、法规的扣缴义 务人条件；审核扣缴义务人提交 的扣缴税款登记表及所附资 料，扣缴税款

7、的项目、范围、税种是否合法。审核无误后，退回 款登记表上签注代扣的税种、 税目、解缴期限、税率等。纳税 人提交的证件、资料不全或扣 缴税款登记表填写不符合规定 的,当场通知其补正或重新填写。原件,下复印件，在扣缴税3、发证经审核符合条件的，按照扣缴税款登记代码的编制要求为扣 缴义务人设立扣缴税款登记代 码,并于收到申请之日起30日内 发给扣缴税款登记证件。对已办 理税务登记的扣缴义务人，可以 只在其税务登记证件上登记扣缴 税款事项，不再发给扣缴税款登 记证件。4、将扣缴税款税务登记工作信息录入税收征管系统，登记税务登记底册。三、执法检查(-)设立税务登记的执法检查1、根据税务登记底册中登记的设

8、立税务登记纳税人名 单，选出需检查的纳税人数量、 名称，到主管税务机关调取纳税 人设立税务登记档案资料。2、对设立税务登记档案资料进行全面检查。(1) 了解办理设立税务登记的纳税人是否是本辖区所属权限 范围内的，有无非本辖区纳税人 在本辖区办理设立税务登记情 况。(2)检查档案资料是否齐 全。重点是检查有无工商营业执或者其他核准执业证件复印 件；有关合同、章程、协议书复 印件；组织机构统一代码证书复 印件；银行账号证明；法定代表 人或负责人或业主的居民身份 证、护照或者其他合法证件复印 件等；有无税务登记表、纳 税人税种登记表。(3)检查证件、资料、的内 容是否完整、得当、正确；税务 登记表内

9、容是否填写齐全，纳税人的法定代表人是否签字（盖 章），纳税人是否盖章；税务登记 经办人是否签字（盖章），税务登 记机关是否加盖公章。（4）将营业执照、其他核准证件、税务登记表、纳税人营 业执照核发日期、有关机关、部 门批准设立的日期与纳税人填表 日期进行比对，检查纳税人是否 在法定期限（30日）内申报登记, 超过法定期限的，税务机关是否 按中华人民共和国税收征收管 理法第六十条规定进行处理, 若按规定进行了处理，检查处理文书使用是否得当，处理依据是 否准确，程序是否合法，是否按 照其所属预算级次及时入库，未 及时入库的是否依法采取了必要 的措施等。(5)将基层主管税务机关的调查报告与纳税人填写

10、的税务 登记表内容进行比对，看纳税 人填写的内容是否真实，税务人 员是否进行了认真的调查核定。(6)核对纳税人提供的证 件、资料复印件是否合法、正确、 有效，有无用其他证件、资料代 替的情况。如：某市在2002年执法检查时发现这样一种情况：某 从事个体经营的纳税人在办理设 立税务登记时，主管税务机关要 求其提供居民身份证或其他有效 证件，可他们提供的却是结婚登 记证复印件，税务登记管理部门 就核发了税务登记证件。检查人 员发现问题后，询问税务登记管 理人员产生此问题的原因,答曰, 因其没有身份证，也没有其他有 效证件，只有结婚登记证能证明 其合法身份，于是，就把其结婚 证复印件作为合法证件留底

11、存 档。(7)将税务登记表“税务登记证发放日期”与“纳税人 填表日期”进行比对，看税务机 关是否在法定期限(30日)内审 核并发给税务登记证件，未按法 定期限发证的原因是什么。(8)检查纳税人税种登记表中分别由纳税人、税务机关 填写的项目是否齐全、准确。(9)检查税务登记证收 费是否按每套50元收费，对从事 个体经营的下岗失业人员办理税 务登记证符合免费条件的是否免 收了工本费，收取的工本费是否按规定上交国库，有无贪污、挪 用现象发生。(二)扣缴税款登记的检查1、根据税务登记底册中登记的扣缴税款税务登记纳税人 名单,选出需检查的纳税人数量、 名称，到主管税务机关调取纳 税人扣缴税款税务登记档案

12、资 料。2、对扣缴税款税务登记档案资料进行全面检查。(1)检查档案资料是否齐 全。重点是检查有无工商营业执照或者其他核准执业证件复印 件；有关合同、章程、协议书复 印件；组织机构统一代码证书复 印件；法定代表人或负责人或业 主的居民身份证、护照或者其他 合法证件复印件等；有无扣缴 税款登记表。（2）检查证件、资料、的内容是否完整、得当、正确；扣缴 税款登记表内容是否填写齐全, 扣缴义务人的法定代表人是否签 字（盖章），是否加盖公章；税务 登记经办人是否签字（盖章），税 务登记机关是否加盖公章或税务登记专用章。（3）将营业执照、其他核准证件、扣缴税款登记表、扣缴 义务人营业执照核发日期、有关 机

13、关、部门批准设立的日期与纳 税人填表日期进行比对，检查纳 税人是否在法定期限（30日）内 申报登记，超过法定期限的，税 务机关是否按中华人民共和国 税收征收管理法第六十条规定 进行处理，若按规定进行了处理, 检查处理文书使用是否得当，处 理依据是否准确,程序是否合法, 是否按照其所属预算级次及时入 库，未及时入库的是否依法采取 了必要的措施等。(4)核对纳税人提供的证 件、资料复印件是否合法、正确、 有效，有无用其他证件、资料代 替的情况。(5)将扣缴税款登记表“发放日期”与“纳税人填表日 期”进行比对，看税务机关是否 在法定期限(30日)内审核并发 给扣缴税款登记证件，未按法定 期限发证的原

14、因是什么。第二节变更税务登记的执法检查一、执法依据（一）中华人民共和国税收征收管理法第十六条；（二）中华人民共和国税收 征收管理法实施细则第十四条;（三）税务登记管理办法4 I -O二、执法程序（-）申请纳税人税务登记内容发生变化时，在发生变更后30日内, 根据变更的内容向税务机关填报 变更税务登记申请书,并提供 以下证件和资料：1、纳税人因变更工商登记 而需变更税务登记的，需提供：（1）变更税务登记申请书;（2）工商变更登记表、工商执照（注册登记执照）及复印 件；（3）纳税人变更登记内容 的决议及有关证明资料；（4）税务机关发放的原税务登记证（正、副本）和税务 登记表;（5）主管税务机关需要

15、的 其他资料。2、非工商登记变更因素而变更登记内容的，需提供:（1）变更税务登记申请书;（2）纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务 登记证（正、副本）和税务登 记表；（4）主管税务机关需要的 其他资料。（二）受理税务登记管理部门对纳税 人提供资料进行审阅，审阅资料 是否齐全，是否符合条件，对符 合条件的纳税人领取并填写税 务登记变更表，涉及税种变更 时，同时领取并填写纳税人税 种登记表，填写后交回。(=)审核1、审核纳税人提供的营业执照、原税务登记证件及变更 登记相关资料的完整性、有效性, 必要时进行实地调查。2、核实税务登记变更表、纳税人税种登记表的内容与 纳税

16、人提供的资料的一致性、有 效性。3、对变更法人代表的，利用法人代表居民身份证号码进行 审核比对，检查是否有在案的未 履行纳税义务的记录。4、纳税人提交的证件、资料 不全或税务登记表填写不符合规 定的，当场通知其补正或重新填 写。对符合要求的，经办人签字 后，在税务登记变更表上加 盖县（市）区局税务机关公章或 税务登记专用章。5、对涉及税种变更的，重新填写纳税人税种登记表。（四）办理1、税务登记管理部门对纳税人税务登记表和税务登 记证中的内容都发生变更的， 按变更后的内容重新制发税务 登记证（正、副本），并收取工 本费；纳税人税务登记表的内容 发生变更而税务登记证中的内容 未发生变更的，不再重新

17、核发税 务登记证。2、将税务变更登记信息录入税收征管系统，并根据变更登 记情况登记税务登记底册。三、执法检查（一）根据税务登记底册中登记的变更税务登记纳税人名 单，选出需检查的纳税人数量、 名称，调取纳税人变更税务登记 档案资料。（二）对调取的档案资料进行 全面检查。1、了解办理变更税务登记的纳税人是否是本辖区所属权限范 围内的，有无非本辖区的纳税人 在本辖区办理变更税务登记情况。2、检查档案资料是否齐全。3、检查证件、资料、文书填写是否正确、得当。(1)将工商登记变更表变更日期与变更税务登记申请表 申请日期进行比对，检查纳税人 税务登记内容发生变化的是否在 法定期限(30日)内申报变更登 记

18、，超过法定期限的，税务机关 是否按中华人民共和国税收征 收管理法第六十条规定进行了 处理，若按规定进行了处理，检 查处理文书使用是否得当，处理依据是否准确，程序是否合法， 罚款有无超过法定权限，是否按 照其所属预算级次及时入库，未 及时入库的是否依法采取了必要 的措施等。(2)核对纳税人提供的证件、资料复印件是否合法、正确、 有效，有无用其他证件代替的情 况。(3)将税务登记表“税务登记证发放日期”与“纳税人 填表日期”进行比对，检查税务 机关是否在法定期限(30日)内 审核并发给税务登记证件，未按法定期限发证的原因是什么。(4)审核纳税人税种登记表分别由纳税人、税务机关填 写的项目是否齐全、

19、准确。(5)审核税务登记证收 费是否按每套50元收费，对从 事个体经营的下岗失业人员办理 变更税务登记证符合免费条件的 是否免收了工本费，收取的工本 费是否按规定上交，有无贪污、 挪用现象发生。第三节停、复业税务登记的执法检查一、执法依据税务登记管理办法第二十 三至二十七条。二、执法程序(-)申请实行定期定额征收方式缴纳税款的纳税人，在营业执照核 准的经营期限内停业时，应向主 管税务机关提出申请，领取停 业登记表和复业单证领取表 如实填写。1、纳税人持填写完毕的停业登记表和复业单证领取表, 到发票管理部门、税款征收部门、 稽查部门分别办妥以下手续：(1)持增值税专用发票领购簿、普通发票领购簿和

20、 空白发票，到发票管理部门办理 发票封存事宜；(2)有在查案件的，到稽 查部门办理结案事宜；(3)到征收部门办理清税证明。2、将有各部门经手人、负责人签字的停业登记表和复 业单证领取表，连同如下资料交税务登记管理部门:（1）纳税人若有上级主管 部门的，提交上级主管部门批准 的停业文件；（2）工商行政管理机关要求停业的，提交工商行政管理机 关批准停业的文件；（3）主管税务机关原发放 的税务登记证件税务登记证（正、副本）及税务登记表等；（4）主管税务机关需要的 其他资料、证件。（二）受理税务登记管理部门受理纳税人填写完毕的表格，审阅填报 的表格是否符合要求，纳税人提 交的证件资料不齐全或表格填写

21、不符合规定的，应当当场通知其 补正或重新填写，符合要求的， 予以受理。（三）审核税务登记管理部门确认申请停业的纳税人税款已结清，并 封存发放的证件及发票后，核准 其停止营业，制发核准停业通 知书和复业单证领取表交 纳税人。（四）复业1、税务登记管理部门对纳税人按期或提前复业的，在复 业单证领取表中签字，准许纳 税人领用或启用税务登记证件和 封存的发票和发票领购簿等, 按正常营业纳税人管理。提前复 业的，按提前复业的日期作为复 业日期。2、对需要延长停业时间的,应在停业期满前提出申请，税务登记管理部门重新核批停业期 限。税务登记管理部门将纳税人停业、复业信息录入税收征管 系 统，并登记税务登记底

22、册。三、执法检查（一）根据税务登记底册调出办理停、复业税务登记的纳 税人名单，抽取需检查的纳税人 户数、名单，调取纳税人停、复 业登记的档案资料。（二）检查纳税人办理停、 复业的档案资料是否齐全。（三）检查纳税人办理停复 业档案资料中停业登记表记 录情况的真实性,内容的完整性, 填写是否齐全，重点是由税务机 关填写的项目是否有缺项情况发 生，发票管理部门是否按规定收 回发票领购簿及空白发票，稽查 部门是否进行了检查并清算了税 款、滞纳金，征收部门是否清理 了纳税人的欠税、滞纳金、罚款, 税务登记管理部门是否收回税 务登记证（正、副本）及税务 登记表及其他有关证件，核准 停业期限是否填写清楚，有

23、无批准停业期限超越法定期限（1年） 的情况，经办人和负责人是否签 字（盖章），是否报经主管领导批 准，有无越权现象。（四）纳税人延长停业期限 是否按规定重新办理停、复业手 续，有无图省事或其他原因在原 停业登记表中涂改批准期限 情况。纳税人复业后主管税务机 关是否及时归还纳税人的税务 登记证、发票领购簿及空白 发票等。（五）深入办理停业纳税户调 查，检查有无纳税人办理了停业仍在营业情况。第四节 注销税务登记的执法检查一、执法依据（一）中华人民共和国税收 征收管理法第十六条;（二）中华人民共和国税收 征收管理法实施细则第十五条;（三）税务登记管理办法 第三十条。二、执行程序(-)申请纳税人发生解

24、散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义 务或迁出现主管税务机关管辖地 的，在办理工商登记注销前或终 止日起15日内或迁出前，向现主 管税务机关申报办理注销税务登 记。1、纳税人到主管税务机关领 取并填写注销税务登记申请审 批表，并持填好的注销税务登 记申请审批表到发票管理部门、 税款征收部门、稽查部门分别办妥以下手续:(1)持增值税专用发票领 购簿、普通发票领购簿和空 白发票，到发票管理部门办理缴 销发票;(2)到稽查部门办理注销前 的税款、滞纳金结算事宜;(3)到税款征收部门办理清 税证明；(4)到有关管理部门确认已 享受税收优惠情况。2、将有各部门经手人、负责 人签字的注销税务登记申报审

25、 批表连同以下资料交税务登记 管理部门：（1）主管部门或董事会（职 代会）的决议以及其他有关证明 文件;（2）营业执照被吊销的应提 交工商行政管理机关发放的吊销 决定；（3）主管税务机关原发放的税务登记证（正、副本）；（4）主管税务机关需要的其 他资料、证件。（二）受理税务登记管理部门对纳税人提交的资料、填报的表格进行审 阅，纳税人提交的证件、资料不 全或税务登记表填写不符合规定 的，当场通知其补正或重新填写, 符合要求，附送资料齐全的，予 以受理。（三）审核1、税务登记管理部门对受理 的各部门签字的注销税务登记 申请审批表及资料进行审核, 符合条件的，经办人、负责人签 署意见，并签字（盖章）

26、，报经主 管领导审批后，缴销税务登记证（正、副本）封存，同时制作核 准注销税务登记通知书。2、对纳税人因生产、经营地 点发生变化需改变主管税务机关 的，在办理注销税务登记时，同 时制作纳税人迁移通知书，并 注明纳税人已经或正在享受税收 优惠的情况，存在欠税的，还应 该注明欠税的金额。3、税务登记管理部门将核 准注销税务登记通知书、纳税 人迁移通知书连同其他应退回 纳税人的资料通知纳税人领取。4、将纳税人注销税务登记的信息录入税收征管系统，并登记税务登记底册。三、执法检查（一）从税务登记底册调 出办理注销税务登记的纳税人名 单，抽取需检查的纳税人户数、 名单，到有关部门调取纳税人的 档案资料。（

27、二）检查注销税务登记档案 资料的完整性。（三）将纳税人填写的注销税务登记申请书与有关批准、 解散、破产、撤销的文件、决定 或工商行政管理部门的注销决定的日期进行比对，检查纳税人是 否在法定期限内办理了注销税务 刍记，未在法定期限办理的，税 务机关是否按中华人民共和国 税收征收管理法的有关规定进 行了处理，若按规定进行了处理, 检查处理文书使用是否得当，处 理依据是否准确,程序是否合法, 所罚款项有无超过法定权限，是 否按照其所属预算级次及时入 库，未及时入库的是否依法采取 了必要的措施等。（四）发票管理部门是否按规 定缴销发票，税款征收部门是否按规定结清申请注销登记纳税人 的税款、滞纳金，稽查

28、部门是否 对申请注销税务登记的纳税人进 行了检查，并清算了税款、滞纳 金、罚款；经办人、负责人是否 在规定栏目签字（盖章）。（五）是否报经主管领导审 批。（六）收回的税务登记证 （正、副本）及其他有关证件是 否按规定封存。（七）涉及纳税人改变主管税 务机关的，检查档案资料是否有 纳税人税收征管档案资料移交清单，是否经迁出、迁入地税务 机关双方盖章等。第五节其他税务登记的执法检查一、外出经营报验登记的执法检查(-)执法依据1、中华人民共和国税收征收 管理法实施细则第二十一条;2、税务登记管理办法第三 十二至三十三条、三十五至三 十六条。（二）执法程序纳税人外出经营活动税收的管理（1）申请纳税人到

29、外县（市）临时从事 生产、经营活动，应在外出生产、 经营前，向其主管税务机关提出 申请，领取并填写外出经营活 动税收管理证明申请审批表,并 提供以下资料:税务登记证副本;税务机关要求报送的其它证件、资料。(2)办理主管税务机关受理纳税人填 写完毕的外出经营活动税收管 理证明申请审批表后进行审核, 纳税人提交的证件资料不齐全或应当当场通知其补正或重新填写，符合 要求的制发外出经营活动税收 管理证明交纳税人。核销外出经营纳税人在其经营活 动结束后，应于10日内将经营地主管税务机关注明经营情况并加 盖印章的外出经营活动税收管 理证明返回主管税务机关进行 核销。2.外埠纳税人经营活动的税收管理(1)申

30、请纳税人应当在外出经营活动税收管理证明注明地进行生 产、经营前向当地税务机关提出 申请，领取外出经营货物报验 单，并提交以下资料:税务登记证副本;外出经营活动税收管理证 明；主管税务机关需要的其它 资料、证件。(2)受理经营地主管税务机关审阅纳 税人表格填写是否符合要求，所 附资料是否齐全，纳税人提交的 证件资料不齐全或表格填写不符 合规定的，应当当场通知其补正 或重新填写，附和要求的，予以 受理。(3)查验经营地主管税务机关实地 查验外出经营活动税收管理证 明和外出经营货物报验单 所列货物，并在外出经营货物 报验单上登记，由查验人签字(盖章)。外埠纳税人需要发票的，必 须提供担保人或缴纳发票

31、保证 金，经营地主管税务机关可供给 普通发票。纳税人所携带货物未在注 明地点销售完毕，而转到易地销 55第三章税务登记的检查售的，必须经过注明地点主管税 务机关验审，并在其所持的外 出经营活动税收管理证明上转 注。易地销售而未经注明地点 主管税务机关验审转注的，视为 未持有外出经营活动税收管理 证明。纳税人易地销售前，仍需到 经营地主管税务机关办理报验登 记手续，填写外出经营货物报 验单。经营活动结束，经主管税务 机关实地稽核，实际销售货物数量与外出经营活动税收管理证 明上注明数量不符的，纳税人 应向经营地主管税务机关填报外出经营活动情况申报表，并 按规定结清税款，对已在经营地 领购发票的，应

32、缴销未使用的发 票。经营地主管税务机关在外 出经营活动税收管理证明上注 明纳税人的经营情况，纳税情况 及发票使用情况，由经办人签字 （盖章），加盖公章后，一联交纳 税人，一联留存。将以上登记信息录入税收 征管系统,登记税务登记底册。（三）执法检查1、从税务登记底册中调 出外出经营纳税人、外埠纳税人 名单，选出需检查纳税人名称、 数量、调取纳税人档案资料。2、检查外出经营纳税人，外 埠纳税人档案资料是否完整、齐 全。3、检查外出经营活动税收 管理证明申请审批表纳税人填 写项目是否齐全，纳税人、办税 人员、法定代表人（负责人）是 否签字（盖章），是否盖有纳税人公章;主管税务机关签批意见栏, 是否填

33、写清楚明了，经办人、负 责人是否签字（盖章），主管税务 机关是否加盖公章。有效期限是 否在法定期限（一般为30日，最 长不得超过180天）内，是否注 明开具证明的批号、字轨号，开 具日期等。4、检查外出经营活动税收 管理证明纳税人所在地主管税 务机关是否注明货物名称、单位、 起运数量、总值，运销地点等;销售地税务机关是否注明纳税人 的货物名称、销售数量、单价、金额、所列名称数量是否与纳税 人所在地主管税务机关填写一 致,不一致是否有异地销售情况;异地销售是否注明转运地点，并 将纳税人异地经营的货物办理报 验登记手续;不属于异地经营的, 是否要求纳税人填报外出经营 活动情况申报表依法结清税款;

34、纳税人经营活动结束后，将纳税 人领购未用完的发票缴销，是否 在外出经营活动税收管理证明 上注明纳税人的经营情况、纳税 情况、发票使用情况等。二、非正常户处理的执法检查(-)执法依据税务登记管理办法第四十条。(-)执法程序1、非正常户认定(1)已办理税务登记的纳税 人未按规定期限申报纳税，在税 务机关责令其限期(一般为15 日)改正后，愈期不改正的，税 务机关派稽查人员实地调查，查 无下落或无法强制履行纳税义务 的，制作失踪纳税人通知书、非正常认定登记表转发票管 理部门和税款征收部门。（2）发票管理部门和征收部 门分别将失踪纳税人的发票流失 情况和未纳税情况，填登在非 正常户认定登记表上，由经办

35、 人和负责人签字（盖章）后，报 主管领导审批。2 .非正常户注销（1）纳税人被列入非正常户 超过3个月的，主管税务机关可 以宣布其税务登记证件失效，税 务登记管理部门予以注销，但保该户注销前应履行纳税义务的 有关情况，以备随时追缴欠税。（2）对被注销税务登记的非 正常户，又前来履行纳税义务或 被税务机关追查到案予以处罚 的，历史记录保存。恢复正常经 营的，填写重新税务登记申请 审批表,由其主管税务机关审核 报主管局长审批后，核发核准 重新税务登记通知书,税务登记 管理部门重新为其办理税务登 记，按正常户进行管理。3 .非正常户认定解除对认定为非正常户的纳税人， 又前来履行纳税义务或被税务机 关

36、追查到案予以处罚后，历史记 录保存。恢复正常经营的，填写重新税务登记申请申报表，由 其主管税务机关审核报主管局长 审批后，核发核准重新税务登 记通知书,税务登记管理部门为 其重新办理税务登记，对其按正 常户管理。4信息录入将上述登记信息录入税收征 管系统并登记税务登记底册。(=)执法检查1、从税务登记底册中调 出非正常户名单，选出需检查的 纳税人名称、数量，从所属税务 管理部门调取非正常户纳税人档 案资料。2、检查非正常户纳税人档案 资料的完整性。3、检查非正常户认定登记 表是否填有失踪纳税人通知书 编号，失踪纳税人的情况是否填 写齐全，发票管理部门，征收部 门是否对失踪纳税人流失发票情况及未

37、纳税情况弄清并填写在非正常户认定登记表上，税 务登记管理部门是否对被认定为 非正常户超过三个月的纳税人的 税务登记证和其他有关证件 予以注销，部门经办人、负责人 是否签字（盖章），是否报主管领 导审批，各部门是否保留该非 正常户认定登记表。4、对被认定为非正常的纳税 人和已被注销税务登记的非正常 户，又前来履行纳税义务或被税 务机关追查到案予以处罚恢复正 常经营的，是否要求纳税人填写重新税务登记申请审批表,纳 税人申请理由是否充分，主管税 务部门经办人、负责人是否审核 并报主管局长审批。是否重新为 其办理税务登记手续，登记的手 续是否齐全、是否符合规定要求。第六节税务登记证件管理的执法检查一、

38、执法依据税务登记管理办法第三十 七条、第三十九条。二、执法程序(-)税务登记证的睑证.换 证.年检税务机关对税务登记证实行 定期验证换证制度，即每年验证 一次，三年换证一次。1 .公告根据上级工作安排，在开展税 务登记验证、换证或联合年检之 前，在本机关辖区内发布公告, 通知纳税人按照公告时间到税务 机关申报办理税务登记验证、换 证或年检。2 .申请纳税人按照主管税务机关税 务登记证验证、换证或联合年检 的公告时间要求，到税务登记管 理部门领取并填写税务登记验 证(换证)登记表，换证的，同 时领取并填写相应的税务登记 表，提交以下资料:(1)税务登记证(正、副 本);(2)税务登记表;(3)工商行政管理部门发放的证照副本;（4）法