第九章税务稽查队伍建设

1、第九章税务稽查队伍建设本章要紧阐述税务稽查组织体系、税务稽查人力资源治理、税务稽查执法风险防范、税 务稽查工作质量评判体系等内容。本章的稽查执法风险的产生和后果是应熟悉的内容。应熟悉的要紧问题：1 .税务稽查执法风险的要紧后果，包括一样过错追究，行政责任追究，刑事法律责任 追究（徇私舞弊罪，滥用职权罪，共同3照，受贿罪,不征、少征税款罪，玩忽职守罪2 .税务稽查执法风险的产生，包括选案环节，实施检查环节，审理环节，执行环节。第一节 税务稽查组织体系（本节为了解内容）一、税务稽查机构的设置（-）税务机构的设置1、我国税务机构的设置与分税制财政体制相适应，在中央设置国冢税务总局，省和省 以下分设国

2、家税务局、地点税务局两套机构。2、国家税务局系统实行国家税务总局垂直治理。3、省级地点税务局实行省级地点人民政府和国家税务总局双重领导，以地点政府领导 为主的治理体制。4、省以下地点税务局实行垂直治理。例题：1、省级以下地点税务局实行地点政府和国家税务总局双重领导。（）答案：错，省以下地点税务局实行垂直治理。2、地级市国家税务局和地点税务局可视情形按行政区域设置稽查局，也可跨区设置稽查局。（）答案：对，见教材277页（二）国家税务总局稽查局国家税务总局稽查局是主管税务稽查工作的正局级职能部门，负责指导、和谐全国税务 系统稽查工作。（三）省以下稽查局省以下税务局的稽查局是各级税务局依法对外设置的

3、直属机构，均是独立的行政执法主 体。二、稽查局的职责例题：1、国家税务总局稽查局的工作职责可分为执法类职责和系统治理类职责。（）答案：错，分为业务指导类和系统治理类。省市两级职责为稽查执法类与系统治理类。 见教材278页2、下列属于国家税务总局稽查局的职责的是（XA.负责起草税务稽查、行政法规草案B.参与重大涉税案件的审理C.负责境内纳税人之间避税（转让定价）案件的查处工作D.负责稽查人员培训工作答案：ABC ,见教材277页3、省市两级税务稽查局的稽查执法类职责不包括（1A.组织本省市重大税务案件的查处B.组织开展执法检查C.协查系统的治理D.和谐下级稽查局查处税收违法案件答案：B ,见教材

4、278页三、税务稽查的职权与义务见往常章节第二节 税务稽查人力资源治理（本节为了解内容）一、稽查人员能级制（-）稽查人员能级制的意义建立稽查人员能级制，是落实公务员法，建立健全公务员职位分类制度的重要组成 部分。（教材283页）（-）稽查人员能级制的差不多要求例题：1、能级制治理中能级设置的差不多原则是（XA.以岗定级B.以能定级C.以岗定酬D.以级定岗答案：BCD,见教材283页2、建立稽查人员能级制，是落实公务员法，建立健全公务员职位分类制度的重要组成部分。（）答案：对3、稽查能级和资格条件不是孤立的，必须结合稽查工作实际，进行充分调查和科学论证，适当时可突破公务员治理制度的总体框架进行设

5、计。（）答案：措，不可突破公务员治理制度的总体框架。见教材283页二、稽查人才库治理三、分级分类培训机制第三节税务稽查执法风险防范一、税务稽查执法风险的特点（-）客观性（二）严峻性（三）可控性例题：1、税务稽查执法风险客观存在于税务稽查执法活动的全过程，这是因为（1A彳正纳双方的的信息不对称B.稽查人员体会不足C.稽查人员业务不熟练C技术手段落后答案:ABCD ,见教材287页2、税务稽查执法风险是客观存在的，因此是不可操纵的。（）答案：错，是能够操纵的3、税务稽查执法风险必定会转化为税务机关和稽查人员被追究责任的现实。（）答案：错，不是必定，是在一定条件下会转化。见教材288页二、税务稽查执

6、法风险的要紧后果（熟悉）税务稽查执法风险在一定条件下会转化为现实的后果，这种后果表现为一样过错追究、行政责任追究和刑事法律责任追究三种要紧形式。例题：税务稽查执法风险的要紧后果要紧形式有（1A.一样过错责任B.民事法律责任追究C行政责任追究D.刑事法律责任追究答案:ACD（-）一样过错追究一样过错追究包括限期改正、责令作出书面检查、扣发百位责任制奖金、通报批判、取 消各种评先、评优资格、责令待而、取消执法资格等。例题：L下列责任属于一样过错责任追究形式的是（XA.警告B.玩忽职守C.记大过D.责令待岗答案：D（二）行政责任追究包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除6种。稽查人员执法不当，造蜘

7、务机关 赔偿的，税务机关可进行行政追偿，由责任人承担部分或全部赔偿费用。例题：L行政责任追究的要紧形式有（A.责令待岗B.记过C.开除D.取消执法资格答案：BC2、税务机关违反规定擅自改变税收征收治理范畴和税款入库预算级次的，可对相关责任人 进行下列形式的责任追究（A.责令限期改正B.降级C.滥用职权罪D.撤职答案:ABD（三）刑事法律责任追究稽查人员的违法行为构成罪的，由司法机关依法追究责任人的刑事法律责任。依照税 收征管法和刑法有关规定，稽查人员可能被追究刑事法律责任的情形要紧有以下6 种。例题：稽查人员可能被追究刑事责任的情形有（1A.不征少征税款罪B.滥用职权罪C.危害税收征管罪D.玩

8、忽职守罪答案:ABCD1 .徇私舞弊罪依法应当移交司法机关追究刑事责任的税收违法案件，徇私舞弊，不移交司法机关处理， 情节严峻的，按徇私舞弊罪处3年以下有期徒刑或拘役;造成严峻后果的，处3年以上7年以下 有期徒刑。2 .滥用职权罪在采取税收保全措施和强制执行措施时滥用职权，致使公共财产、国家和人民利益遭受 重大缺失；或者违反法律法规规定，擅自作出税收的开征、停征或者减、免、退、补税以及 其他同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严峻流失的，按滥用职权罪处3年以下 有期徒刑或拘役;情节专门严峻的，处3年以上7年以下有期徒刑。3 .共同犯罪与纳税人、扣缴义务人勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人

9、偷税、骗税、躲避追缴 欠税，构成3巳罪的，按共同犯罪追究刑事责任，具体量刑依照其构成的罪名，由人民法院依 据刑法的相关条款作出判决。4 .受贿罪利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，按 受贿罪论处：个人受贿数额在5000元以上不满5万元的，处1年以上7年以下有期徒刑;个 人受贿数额在5万元以上不满10万元的，处5年以上有期徒刑，情节专门严峻的处无期徒刑; 个人受贿数额在10万元以上的，按受贿罪处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,情节专门严峻 的处死刑;个人受贿数额在5000元以上不满1万元力巳罪后有悔改表现、积极退回赃款的，可 减轻或者免予刑事处罚。5 .不

10、征、少征税款罪徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大缺失的，按不征、少征税款罪处 5年以下有期徒刑或拘役;造成专门重大缺失的，处5年以上有期徒刑。6 .玩忽职守罪不负责任，不履行或不正确履行职责，使公共财产、国家和人民利益遭受重大缺失的，按 玩忽职守罪处3年以下有期徒刑或拘役;情节专门严竣的，处3年以上7年以下有期徒刑。犯 玩忽职守且徇私舞弊罪的，处5年以下有期徒刑或拘役黄情节专门严峻的，处5年以上10年 以下有期徒刑。三、税务稽查执法风险的产生(熟悉)税务稽查执法风险产生于税务稽查执法的全过程。(-)选案环节选案环节税务稽查执法风险要紧表现为选案不及时、不准确、不规范、一方面造

11、成重复 检查，增加税务稽查成本，阻碍被检查人的正常生产和经营，损害税务机关形象，阻碍税收 犯内关系；另一方面造成对税收违法行为查处不力、打击不准，阻碍税务稽查职能的有效发 挥。例题：稽查选案风险的要紧表现形式有（1A.滥用选案权，任意扩大检查范畴和检查频率B.在查处税收违法案件时未按规定进行回避C.侵犯举报人合法权益，对举报属实检举有功的纳税人未及时发放奖金D.泄露举报的内容答案:ACD（二）实施检查环节稽查实施环节税务稽查执法风险要紧表现为：一是稽查人员在查处税收违法案件时，未按规定进行回避；二是未按照规定程序出示税 务检查证和税务检查通知书；三是未按税收征管法规定进入当事人的居住场所检查；

12、 四是未按规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保守隐秘；五是猎取证据材料所采纳的方法不 合法、不正当，或者猎取的证据材料无法辨明真伪；六是未按法律法规规定调取、归还当事 人的账簿资料；七是运用了不能客观证据形成证据链的主观判定，或者仅在工作底稿上记 载数量、金额代替证据；八是未按照法律法规的规定采取税收保全措施或者税收强制执行措 施，或当事人解缴税款、滞纳金、罚款后，未按照规定予以解除等。例题：税务检查风险的要紧表现形式有（1A.未按规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保守隐秘B.猎取证据材料所采纳的方法不合法、不正当C.未依法税收强制执行措施D.未依法解除税收保全措施答案:ABCD（三）审理环节审理

13、环节税务稽查执法风险要紧表现为：一是案件审理未依照法定程序进行；二是案件定性和处理的法律依据不充分、不准确， 或者依据级次较低的文件进行案件定性和处理，与级次较高的法律法规发生冲突；三是违反 一事不二罚原则在稽查相对人的税收违法行为已被其他有管辖权的行政机关处以罚款 的情形下，针对同样的行为作出了处罚决定;四是违反法定行政处罚程序，在拟作出税务行 政处罚决定时，未告知相对人有听证、陈述和申辩的权益或举行听证，相对人进行陈述申辩 时未作记录；五是对应当依法移交司法机关追究刑事责任的不移交，以行政处罚代替刑罚。例题：下列情形存在审理风险的有（XA.2008年10月10日,某地级市国税稽查局 告知某

14、企业拟对其偷税行为处罚15000 元，该企业负责人在 中表示无异议，该局于2008年10月13日制作并向该企业送达税 务行政处罚告知书和税务行政处罚决定书B.2008年10月10日，某县国税稽查局审理股经稽查局长批准后以县国税稽查局名义对 某企业2007年度偷税行为作出了 5000元行政处罚决定C.某地级市国税稽查局依法定程序对某企业为他人虚开增值税专用发票并收取手续费 5000元的行为,处罚10000元，同时没收非法所得5000元。D. 2008年10月10日，某地级市国税稽查局拟对某企业处罚1500元，向其送达了税 务行政处罚告知书，告知其拟处罚1500元，该企业提出了听证申请，该市国税稽

15、查局未 组织听证。答案:ABC（四）执行环节执行环节税务稽查执法风险要紧表现为：一是直截了当送达税务文书时，不按照税收征管法实施细则的规定交由法定部门的 人员签收，或者送达回证没有注明签收或送达日期和时刻；二是受送达人拒绝签收税务文书时，送达人没有在回证上记录拒收理由，见证人没有签 字；三是查封、扣押纳税人及其所抚养家属坚持生活必需的住房和用品；四是使用、非法变卖或损毁扣押财物，对当事人造成缺失；五是没有按照规定及时停止或解除查封、扣押财物，或者查封、扣押金额超过应纳税款 及相关费用对当事人造成缺失；六是当事人超期缴纳税款、罚款时，未按照规定加收滞纳金或加处罚款；七是当事人逾期不解缴税款、滞纳金、罚款时，未及时采取措施，导致税款等流失等。四、税务稽查执法风险防范措施例题：下列措施中，能够防范稽查执风险的有（1A.营造良好稽查工作环