第4章 包裹业务核算全

1、1第四章第四章 包裹业务的核算包裹业务的核算2 邮政包裹寄递业务是邮政包裹寄递业务是指邮政部门根据有关规则指邮政部门根据有关规则接受用户委托，把物品包接受用户委托，把物品包裹寄递到用户的指定地点，裹寄递到用户的指定地点，并投交给收件人的业务。并投交给收件人的业务。包裹业务包括邮递零星或包裹业务包括邮递零星或批量物品批量物品( (国家禁寄和超过国家禁寄和超过限寄的物品除外限寄的物品除外) )。 3普通包裹业务普通包裹业务家乡包裹业务家乡包裹业务爱心包裹业务爱心包裹业务4第一节第一节 普通包裹业务普通包裹业务 5一、业务简介一、业务简介 包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或包裹，是指按照封装

2、上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。宽、高合计不超过三百厘米。普通包裹普通包裹6营业网点营业网点市局收入户市局收入户省公司资调存款户省公司资调存款户用户用户交寄包裹交寄包裹缴款缴款上划上划包裹业务的资金流程包裹业务的资金流程7二、会计科目设置及核算内容二、会计科目设置及核算内容1 1、“应收账款应收账款用户欠费用户欠费”：核算企业办理核算企业办理包裹业务应收取客户的款项。包裹业务应收取客户的款项。2 2、“预收账款

3、预收账款用户预存款用户预存款”：核算企业办核算企业办理包裹业务收到的客户预存款。理包裹业务收到的客户预存款。3 3、“主营业务收入主营业务收入包裹业务收入包裹业务收入”：下设下设“普通包裹收入普通包裹收入”三级明细科目，核算普三级明细科目，核算普通包裹的寄递收入。通包裹的寄递收入。三、收入确认三、收入确认 包裹业务，在企业收寄包裹，同时收包裹业务，在企业收寄包裹，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按照应取款项或取得索取款项的凭据时，按照应收取的款项确认收入。收取的款项确认收入。 8四、账务处理四、账务处理1 1、营业部门收寄包裹，收取资费等，向财务、营业部门收寄包裹，收取资费等，向财务部门缴

4、款报账。部门缴款报账。A A市局财务部门收到缴款：市局财务部门收到缴款： 借：库存现金借：库存现金 银行存款银行存款收入户收入户 贷：营业款结算贷：营业款结算9营业收入汇总表营业收入汇总表项目项目本月本月累计累计项目项目本月本月累计累计一一. .主主营营业业务务收收入入函件业务收入函件业务收入二二. .其他业务收入其他业务收入包裹业务收入包裹业务收入三三. .收回用户欠费收回用户欠费 普通包裹收入普通包裹收入5000050000四四. .用户预存款用户预存款 其他包裹收入其他包裹收入机要业务收入机要业务收入收入总计收入总计5000050000报刊业务收入报刊业务收入一一. .退还业务收入退还业

5、务收入集邮业务收入集邮业务收入二二. .退还用户预存款退还用户预存款代理业务收入代理业务收入三三. .应收用户欠费应收用户欠费 小计小计合计合计5000050000四四. .缴款缴款5000050000支出总计支出总计5000050000102 2、月末，根据营业日报单汇总表进行转账：、月末，根据营业日报单汇总表进行转账： 借：营业款结算借：营业款结算 5000050000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入- -包裹业务收入包裹业务收入- -普通包裹收普通包裹收入入 50000 5000011营业收入日报单营业收入日报单项目项目本月本月累计累计项目项目本月本月累计累计一一. .邮邮政政业业务务

6、收收入入函件业务收入函件业务收入二二. .其他业务收入其他业务收入包裹业务收入包裹业务收入三三. .收回用户欠费收回用户欠费60006000 普通包裹收入普通包裹收入5000050000四四. .用户预存款用户预存款40004000 其他包裹收入其他包裹收入机要业务收入机要业务收入收入总计收入总计6000060000报刊业务收入报刊业务收入一一. .退还业务收入退还业务收入集邮业务收入集邮业务收入二二. .退还用户预存款退还用户预存款代理业务收入代理业务收入三三. .应收用户欠费应收用户欠费80008000 小小 计计80008000合计合计5000050000四四. .缴款缴款5200052

7、000支出总计支出总计600006000012据收方：据收方： 借：营业款结算借：营业款结算 6000060000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入- -包裹业务收入包裹业务收入- -普通包裹收普通包裹收入入 5000050000 应收账款应收账款用户欠费用户欠费 60006000 预收账款预收账款用户预存款用户预存款 40004000根据付方：根据付方： 借：应收账款借：应收账款用户欠费用户欠费 80008000 贷：营业款结算贷：营业款结算 8000800013或者：或者： 借：营业款结算借：营业款结算 1000010000 贷：应收账款贷：应收账款用户欠费用户欠费 60006000 预收

8、账款预收账款用户预存款用户预存款 40004000借：应收账款借：应收账款用户欠费用户欠费 80008000 营业款结算营业款结算 4200042000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入- -包裹业务收入包裹业务收入- -普通包裹收入普通包裹收入 5000050000143 3、A A市局丢失包裹一个，赔偿客户市局丢失包裹一个，赔偿客户100100元，以元，以现金支付。现金支付。( (合理范围内邮件丢失合理范围内邮件丢失) ) 借：主营业务成本借：主营业务成本- -业务费业务费- -业务损失费业务损失费 100100 贷：库存现金贷：库存现金 10010015第二节第二节 家乡包裹业务家乡包裹

9、业务 16一、业务简介一、业务简介 家乡包裹业务，是指邮政与土特产品家乡包裹业务，是指邮政与土特产品厂家联合策划产品，为客户提供厂家联合策划产品，为客户提供“购买购买+ +邮邮寄寄”家乡特产的邮政包裹业务，包括销售家乡特产的邮政包裹业务，包括销售和邮寄两个环节。和邮寄两个环节。 17用户用户营业网点营业网点购买或购买并寄递购买或购买并寄递市局财务部门市局财务部门收入户收入户基本户基本户缴款缴款资调资调存款户存款户上划上划供供应应商商付款付款家乡包裹业务资金流程家乡包裹业务资金流程18二、会计科目设置及核算内容二、会计科目设置及核算内容1 1、“库存商品库存商品家乡包裹家乡包裹”：核算采取经销和

10、无核算采取经销和无退货权的视同买断方式代销，企业库存的家乡包退货权的视同买断方式代销，企业库存的家乡包裹商品成本。裹商品成本。2 2、“受托代销商品受托代销商品其他其他”：核算企业采取收取核算企业采取收取手续费方式代销和有退货权的视同买断方式代销手续费方式代销和有退货权的视同买断方式代销的家乡包裹商品的成本。的家乡包裹商品的成本。3 3、“受托代销商品款受托代销商品款”：核算企业采用收取手续核算企业采用收取手续费方式和有退货权的视同买断方式代销家乡包裹，费方式和有退货权的视同买断方式代销家乡包裹，应支付的代销商品款。可按客商设置辅助核算。应支付的代销商品款。可按客商设置辅助核算。4 4、“应收

11、账款应收账款用户欠费用户欠费”：核算销售家乡包裹核算销售家乡包裹应收取客户的款项。应收取客户的款项。5 5、在、在“应付账款应付账款应付商品款应付商品款”：核算企业应支核算企业应支付家乡包裹供应商的进货款项。付家乡包裹供应商的进货款项。 196 6、“预收账款预收账款用户预存款用户预存款”：核算企业办理家核算企业办理家乡包裹业务收到的客户预存款。乡包裹业务收到的客户预存款。7 7、“主营业务收入主营业务收入包裹业务收入包裹业务收入普通包裹收普通包裹收入入”：核算企业寄递家乡包裹实现的资费收入。核算企业寄递家乡包裹实现的资费收入。一级科目一级科目二级科目二级科目三级科目三级科目主营业务收入主营业

12、务收入包裹业务收入包裹业务收入普通包裹收入普通包裹收入 其他收入其他收入208 8、主营业务收入、主营业务收入 商品销售收入商品销售收入 家乡包裹销售收入家乡包裹销售收入税率税率17%17% 税率税率13%13% 核算企业出售家乡包裹商品实现的销售收核算企业出售家乡包裹商品实现的销售收入。入。9 9、主营业务收入主营业务收入代理业务收入代理业务收入代销商品代销商品手续费收入手续费收入包裹业务包裹业务：核算企业采用收核算企业采用收取手续费方式代销家乡包裹，取得的手续取手续费方式代销家乡包裹，取得的手续费扣除资费后的收入。费扣除资费后的收入。1010、主营业务成本、主营业务成本商品销售成本商品销售

13、成本家乡包家乡包裹销售成本：裹销售成本：核算企业已出售家乡包裹商核算企业已出售家乡包裹商品应结转的进货成本。品应结转的进货成本。 21二、收入确认与相关税法规定二、收入确认与相关税法规定1 1、收入确认：、收入确认： 家乡包裹业务，在企业完成包裹收寄，家乡包裹业务，在企业完成包裹收寄，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按照应收取的寄递资费确认为按照应收取的寄递资费确认为寄递收入寄递收入。 经销和视同买断方式代销家乡包裹，经销和视同买断方式代销家乡包裹，按照商品售价扣除寄递费的金额确认按照商品售价扣除寄递费的金额确认销售销售收入收入。 收取手续费方式代销家乡

14、包裹，将取收取手续费方式代销家乡包裹，将取得的费用扣除寄递资费的余额确认为得的费用扣除寄递资费的余额确认为代销代销手续费手续费收入收入。222 2、相关税法规定：、相关税法规定：(1)(1)家乡包裹家乡包裹销售收入销售收入计缴增值税；计缴增值税；(2)(2)增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则规定，设有两个规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，移送货物视同个机构移送其他机构用于销售的，移送货物视同销售。机构设在同一县销售。机构设在同一县( (市市) )的除外。的除外。省公司向地市局、地市局向其他地

15、市局移送增值省公司向地市局、地市局向其他地市局移送增值税应税商品，应计算移送环节视同销售增值税销税应税商品，应计算移送环节视同销售增值税销项税额。项税额。地市局向县局移送增值税应税商品，不计算移送地市局向县局移送增值税应税商品，不计算移送环节视同销售销项税额，只需调整存货的辅助核环节视同销售销项税额，只需调整存货的辅助核算。算。23(3)(3)增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则规定，纳税规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣依照增值税

16、税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。进项税额。(4)(4)采取收取手续费方式代销时，在缴纳增值采取收取手续费方式代销时，在缴纳增值税的基础上，代销手续费收入需计缴营业税的基础上，代销手续费收入需计缴营业税。税。24三、账务处理三、账务处理( (一一) )经销的家乡包裹经销的家乡包裹1 1、某局向一企业订购内装当地特产的家乡包裹一、某局向一企业订购内装当地特产的家乡包裹一批，货款批，货款2000020000元，增值税元，增值税34003400元，现包裹收到元，现包裹收到入库，款项已支付。入库，款项已支付。 借：库存商品借：库存商品- -家乡包裹家乡包裹 2000020000 应交税费应交税费-

17、-应交增值税应交增值税- -进项税额进项税额- -属地纳税属地纳税 34003400 贷：银行存款贷：银行存款- -基本户基本户 2340023400 ( (应付账款应付账款- -应付商品款应付商品款) )252 2、营业部门出售并寄递家乡包裹，收款后向、营业部门出售并寄递家乡包裹，收款后向财务部门缴款报账。财务部门收到缴款：财务部门缴款报账。财务部门收到缴款： 借：库存现金借：库存现金 银行存款银行存款收入户收入户 贷：营业款结算贷：营业款结算26营业收入汇总表营业收入汇总表项目项目本月本月累计累计项目项目本月本月累计累计一一. .主主营营业业务务收收入入函件业务收入函件业务收入二二. .收

18、回用户欠费收回用户欠费包裹业务收入包裹业务收入三三. .用户预存款用户预存款 普通包裹收入普通包裹收入35603560四四. .应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) )20402040 其他包裹收入其他包裹收入收入总计收入总计1760017600代理业务收入代理业务收入一一. .退还业务收入退还业务收入商品销售收入商品销售收入二二. .退还用户预存款退还用户预存款 家乡包裹收入家乡包裹收入 1200012000 三三. .应收用户欠费应收用户欠费 小计小计合计合计1556015560 四四. .缴款缴款1760017600支出总计支出总计1760017600273 3、本月将上述家乡包

19、裹销售、本月将上述家乡包裹销售50%50%，共收款，共收款1760017600元，元，其中寄递收入其中寄递收入35603560元，销售家乡包裹元，销售家乡包裹1404014040元。元。( (税率税率17%)17%) 不含税收入：不含税收入：1404014040(1+17%)=12000(1+17%)=12000 增值税：增值税：120001200017%=204017%=2040借：营业款结算借：营业款结算 1760017600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入- -包裹业务收入包裹业务收入- -普通包裹收入普通包裹收入 35603560 - -商品销售收入商品销售收入 - -家乡包裹销售收

20、入家乡包裹销售收入- -税税率率17%17% 1200012000 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税- -销项税额销项税额- -属地纳税属地纳税- -税率税率17%17% 20402040284 4、结转所售家乡包裹的成本。、结转所售家乡包裹的成本。 借：主营业务成本借：主营业务成本- -商品销售成本商品销售成本 - -家乡包裹销售成本家乡包裹销售成本 1000010000 贷：库存商品贷：库存商品- -家乡包裹家乡包裹 100001000029( (二二) )受托代销受托代销：( (有退货权的视同买断方式有退货权的视同买断方式) ) 1 1、B B市局受某企业委托为其代销家乡包裹一

21、市局受某企业委托为其代销家乡包裹一批，成本价批，成本价50005000元元( (不含税不含税) )，B B市局准备以市局准备以60006000元的价格出售。元的价格出售。 借：受托代销商品借：受托代销商品其他其他 50005000 贷：受托代销商品款贷：受托代销商品款 50005000302 2、营业部门出售并寄递上述家乡包裹，收款、营业部门出售并寄递上述家乡包裹，收款后向财务部门缴款报账。财务部门收到缴后向财务部门缴款报账。财务部门收到缴款：款： 借：库存现金借：库存现金 银行存款银行存款收入户收入户 贷：营业款结算贷：营业款结算31营业收入汇总表营业收入汇总表项目项目本月本月累计累计项目项

22、目本月本月累计累计一一. .主主营营业业务务收收入入函件业务收入函件业务收入二二. .收回用户欠费收回用户欠费包裹业务收入包裹业务收入10001000 三三. .用户预存款用户预存款 普通包裹收入普通包裹收入四四. .应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) )624624 其他包裹收入其他包裹收入收入总计收入总计64246424代理业务收入代理业务收入一一. .退还业务收入退还业务收入商品销售收入商品销售收入二二. .退还用户预存款退还用户预存款 家乡包裹收入家乡包裹收入 48004800 三三. .应收用户欠费应收用户欠费 小计小计合计合计58005800 四四. .缴款缴款64246

23、424支出总计支出总计64246424323 3、本月将上述代销家乡包裹售出、本月将上述代销家乡包裹售出80%80%，共收款，共收款64246424元，其中寄递收入元，其中寄递收入10001000元，销售家乡包裹元，销售家乡包裹54245424元。元。( (税率税率13%)13%) 不含税收入：不含税收入：54245424(1+13%)=4800(1+13%)=4800 增值税：增值税：4800480013%=62413%=624借：营业款结算借：营业款结算 64246424 贷：主营业务收入贷：主营业务收入- -包裹业务收入包裹业务收入- -普通包裹收入普通包裹收入 10001000 主营业

24、务收入主营业务收入- -商品销售收入商品销售收入 - -家乡包裹销售收入家乡包裹销售收入- -税税率率13%13% 48004800 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税- -销项税额销项税额- -属地纳税属地纳税 - -税率税率13% 13% 624624334 4、结转所售代销家乡包裹的库存。、结转所售代销家乡包裹的库存。 5000500080%=4000(80%=4000(元元) ) 借：受托代销商品款借：受托代销商品款 40004000 贷：受托代销商品贷：受托代销商品其他其他 400040005 5、结转所售代销家乡包裹的成本。、结转所售代销家乡包裹的成本。 借：主营业务成本借

25、：主营业务成本商品销售成本商品销售成本 家乡包裹销售成本家乡包裹销售成本 40004000 贷：应付账款贷：应付账款应付商品款应付商品款 40004000346 6、向对方开出代销清单，收到对方开出的增值税、向对方开出代销清单，收到对方开出的增值税专用发票。专用发票。 4000400013%=520(13%=520(元元) ) 借：应交税费借：应交税费- -应交增值税应交增值税- -进项税额进项税额- -属地纳税属地纳税 520520 贷：应付账款贷：应付账款- -应付商品款应付商品款 5205207 7、向委托方支付代销商品款。、向委托方支付代销商品款。 借：应付账款借：应付账款- -应付商

26、品款应付商品款 45204520 贷：银行存款贷：银行存款- -基本户基本户 4520452035( (三三) )受托代销：受托代销：( (收取手续费方式收取手续费方式) )1 1、B B市局受某企业委托为其代销家乡包裹一市局受某企业委托为其代销家乡包裹一批，售价批，售价1000010000元元( (不含税不含税) )，代销手续费为，代销手续费为售价售价( (不含税不含税) )的的15%15%。 借：受托代销商品借：受托代销商品其他其他 1000010000 贷：受托代销商品款贷：受托代销商品款 1000010000362 2、营业部门出售并寄递上述家乡包裹，收款、营业部门出售并寄递上述家乡包

27、裹，收款后向财务部门缴款报账。财务部门收到缴后向财务部门缴款报账。财务部门收到缴款：款： 借：库存现金借：库存现金 银行存款银行存款收入户收入户 贷：营业款结算贷：营业款结算37营业收入汇总表营业收入汇总表项目项目本月本月累计累计项目项目本月本月累计累计一一. .主主营营业业务务收收入入函件业务收入函件业务收入二二. .收回用户欠费收回用户欠费包裹业务收入包裹业务收入800800 三三. .应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) ) 10201020 普通包裹业务普通包裹业务四四. .应付商品款应付商品款60006000 其他包裹业务其他包裹业务收入总计收入总计78207820代理业务收

28、入代理业务收入一一. .退还业务收入退还业务收入信息业务收入信息业务收入二二. .退还用户预存款退还用户预存款商品销售收入商品销售收入三三. .应收用户欠费应收用户欠费 小计小计合计合计800800 四四. .缴款缴款78207820支出总计支出总计78207820383 3、本月将上述代销家乡包裹售出、本月将上述代销家乡包裹售出60%60%，共收款，共收款78207820元，其中寄递收入元，其中寄递收入800800元，销售家乡包裹元，销售家乡包裹70207020元。元。 不含税收入：不含税收入：70207020(1+17%)=6000(1+17%)=6000 增值税：增值税：60006000

29、17%=102017%=1020借：营业款结算借：营业款结算 78207820 贷：主营业务收入贷：主营业务收入- -包裹业务收入包裹业务收入- -普通包裹收入普通包裹收入800800 应付账款应付账款- -应付商品款应付商品款 6000 6000 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税- -销项税额销项税额 - -属地纳税属地纳税- -税率税率17% 17% 102010204 4、结转所售代销家乡包裹的库存。、结转所售代销家乡包裹的库存。 借：受托代销商品款借：受托代销商品款 60006000 贷：受托代销商品贷：受托代销商品- -其他其他 60006000395 5、向对方开出代销清

30、单，收到对方开出的增值税、向对方开出代销清单，收到对方开出的增值税专用发票。专用发票。 借：应交税费借：应交税费- -应交增值税应交增值税- -一般纳税人一般纳税人- -进项税进项税额额 10201020 贷：应付账款贷：应付账款- -应付商品款应付商品款 102010206 6、计算应向对方收取的手续费。、计算应向对方收取的手续费。 6000600015%=900(15%=900(元元) ) 借：应付账款借：应付账款- -应付商品款应付商品款 900900 贷：主营业务收入贷：主营业务收入- -代理业务收入代理业务收入 - -代销商品手续费收入代销商品手续费收入 - -包裹业务包裹业务 90

31、0900407 7、向委托方支付代销商品款。、向委托方支付代销商品款。 借：应付账款借：应付账款应付商品款应付商品款 61206120 贷：银行存款贷：银行存款基本户基本户 612061208 8、根据取得手续费收入计算应缴营业税及附加。、根据取得手续费收入计算应缴营业税及附加。 营业税：营业税：9009005%=455%=45 城建税：城建税：45457%=3.157%=3.15 教育费附加：教育费附加：45453%=1.353%=1.35 借：营业税金及附加借：营业税金及附加营业税营业税 4545 城市维护建设税城市维护建设税 3.153.15 教育费附加教育费附加 1.351.35 贷：

32、应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 4545 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 3.153.15 应交教育费附加应交教育费附加 1.351.3541第三节第三节爱心包裹业务爱心包裹业务 42一、业务简介一、业务简介 “ “爱心包裹爱心包裹”项目是中国扶贫基金会值四川项目是中国扶贫基金会值四川汶川大地震一周年和汶川大地震一周年和“六一六一”儿童节之际，发起儿童节之际，发起和组织社会各界向四川、甘肃、陕西等的地震灾和组织社会各界向四川、甘肃、陕西等的地震灾区的中、小学校和学生捐赠礼物的主题活动。区的中、小学校和学生捐赠礼物的主题活动。“爱心包裹爱心包裹”分为学校型和学生型两种。分为学校型

33、和学生型两种。4344454647爱心包裹的业务处理流程为：爱心包裹的业务处理流程为：1 1、邮政企业受理捐赠，由集团公司对捐赠款、邮政企业受理捐赠，由集团公司对捐赠款进行归集，并全额支付中国扶贫基金会。进行归集，并全额支付中国扶贫基金会。2 2、中国扶贫基金会购买文具等物品后组装成、中国扶贫基金会购买文具等物品后组装成爱心包裹，交邮政企业进行寄递，并支付爱心包裹，交邮政企业进行寄递，并支付寄递费。寄递费。3 3、集团公司将收取的包裹寄递费在订单受理、集团公司将收取的包裹寄递费在订单受理省、包裹收寄省、投递省之间进行清分。省、包裹收寄省、投递省之间进行清分。48集团公司集团公司捐赠款捐赠款缴款

34、缴款缴款缴款缴款缴款A A市局市局营业部门营业部门省公司省公司1 1A A市局市局下拨下拨清算款清算款下拨清算款下拨清算款C C市局市局省公司省公司3 3B B市局市局省公司省公司2 2交寄包裹交寄包裹付费付费上缴清算款上缴清算款上缴清算款上缴清算款下拨清算款下拨清算款下拨下拨中国扶贫中国扶贫基金会基金会缴款缴款49二、会计科目设置及核算内容二、会计科目设置及核算内容1 1、“其他应付款其他应付款省内省内/ /省际往来省际往来应付代收款应付代收款项项”：核算各地市局办理爱心包裹收取的应支付核算各地市局办理爱心包裹收取的应支付给省公司，以及省公司应支付集团公司的爱心包给省公司，以及省公司应支付集

35、团公司的爱心包裹捐赠款。裹捐赠款。2 2、“其他应付款其他应付款省内省内/ /省际往来省际往来应付清算款应付清算款”科目中，核算爱心包裹寄递收入清分后，应付给科目中，核算爱心包裹寄递收入清分后，应付给承办包裹寄出的地市局及省公司的包裹清分收入。承办包裹寄出的地市局及省公司的包裹清分收入。3 3、“其他应付款其他应付款暂收或代收款项暂收或代收款项”：核算集团：核算集团公司收到的应支付给中国扶贫基金会的爱心包裹公司收到的应支付给中国扶贫基金会的爱心包裹捐赠款，如集团公司在收到各省公司款项前先行捐赠款，如集团公司在收到各省公司款项前先行支付，亦列此科目。支付，亦列此科目。4 4、“主营业务收入主营业

36、务收入包裹业务收入包裹业务收入普通包裹收普通包裹收入入”：核算邮政企业寄递爱心包裹实现的寄递收核算邮政企业寄递爱心包裹实现的寄递收入。入。50二、收入确认二、收入确认 包裹收寄省在收寄包裹，同时收取资费或包裹收寄省在收寄包裹，同时收取资费或取得索取资费的凭据时，按集团公司取得索取资费的凭据时，按集团公司应清应清分至包裹收寄局部分确认收入分至包裹收寄局部分确认收入；订单受理省、投递省根据集团公司的清分订单受理省、投递省根据集团公司的清分结果确认收入。结果确认收入。爱心包裹业务涉及的回音卡、寄递捐赠票爱心包裹业务涉及的回音卡、寄递捐赠票据的信函按照函件确认收入的原则确认。据的信函按照函件确认收入的

37、原则确认。51三、业务处理三、业务处理( (一一) )受理捐赠局受理捐赠局 1 1、A A市局营业部门接受捐款后缴款，财务部门收到市局营业部门接受捐款后缴款，财务部门收到缴款。缴款。 借：银行存款借：银行存款收入户收入户 贷：营业款结算贷：营业款结算2 2、月末，、月末，A A市局财务部门根据营业日报单汇总表本市局财务部门根据营业日报单汇总表本月共收到捐款月共收到捐款5000050000元进行转账。元进行转账。 借：营业款结算借：营业款结算 5000050000 贷：其他应付款贷：其他应付款- -省内往来省内往来 - -应付代收款项应付代收款项 5000050000523 3、A A市局将本月

38、收到的市局将本月收到的“爱心包裹爱心包裹”捐赠款捐赠款5000050000元上交省公司。元上交省公司。借：其他应付款借：其他应付款- -省内往来省内往来- -应付代收款项应付代收款项 5000050000 贷：其他应收款贷：其他应收款- -省内往来省内往来- -应收调度款应收调度款- -资调存款资调存款 ( (或银行存款或银行存款- -基本户基本户) 50000) 50000534 4、A A市局收到省公司下发的市局收到省公司下发的“收入清分表收入清分表”，结转，结转爱心包裹寄递收入爱心包裹寄递收入10001000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款- -省内往来省内往来- -应收清算款应收

39、清算款 10001000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入- -包裹业务收入包裹业务收入- -普通包裹收普通包裹收入入 100010005 5、A A市局收到省公司下拨的爱心包裹收入款市局收到省公司下拨的爱心包裹收入款10001000元。元。 借：银行存款借：银行存款- -收入户收入户 10001000 或其他应收款或其他应收款- -省内往来省内往来- -应收调度款应收调度款- -资调存资调存款款 贷：其他应收款贷：其他应收款省内往来省内往来- -应收清算款应收清算款 1000100054( (二二) )包裹收寄局会计事项举例包裹收寄局会计事项举例1 1、B B市局收寄扶贫基金会的爱心包裹，本月共应收市局收寄扶贫基金会的爱心包裹，本月共应收取资费取资费61006100元。月末，元。月末，B B市局根据营业日报单汇市局根据营业日报单汇总表结转应属本局爱心包裹收入总表结转应属本局爱心