会计科目设计

1、周记二会计科目设计主要内容23 / 13第一节 会计科目设计的意义与原则第二节 会计科目设计的内容 第三节各类会计科目的设计方法参考资料1基础会计 第七章 立信会计出版社 2010年9月第一版 主编 隋 英杰2. 现代企业会计制度设计 第五章 人民大学出版社 第二版 主编 伍中 信3. 会计制度设计第五章科学出版社2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东一、复习思考题1 .会计科目设计有什么意义?答：对会计核算内容进行具根据总分类账户的本期发生额和余额编制试算平衡表，并 编制资产负债表和利润表为编制会计凭证提供依据 为设计会计账簿提供依据便于编制会计报表2 .设计会计科目应遵循什么原则？答：（1

2、 ）合法性原则（2）全面性原则（3）满足企业经济管理的需要企业经济业务特点和生产经营过程；企业规模大小、经济管理的不同（4）会计科目名称能明确地反映其内容并简明实用3 .会计科目设计的基本内容有哪些？ 答：（1 ）会计科目的总体设计基本上是由粗到细对企业的经济业务进行逐步分类对企业进行全面调查，了解情况财务状况经济业务生产经营经济业务/1 /1 、资产类负债类资本类米购供应成本费用收入利润（2）会计科目编号设计根据会计科目的经济内容与其在会计科目体系中的地位和特点进行分 类，为每一会计科目确定一个号码作为科目的代号，一经确定不得随意变 更（3）会计科目的使用说明设计阐明会计科目的核算内容与范围

3、；说明会计科目基本业务的账务处理 方法；说明所属明细科目的设置与核算内容：一是概括地说明设置明细科 目的要求 ；二是具体写明所需设置的各个明细科目与其核算内容。4 会计科目编号的方法有哪些？ 答：顺序编号法：适用于业务简单、账户比较固定的单位 数字组编号法：给每一类会计科目以一定的数字组，该类有关会计科目就 在一定的数字组内进行编号 十进制编号法：将会计科目按类别、总分类科目和明细分类科目的顺序排 列，而把每一顺序向前推进十位 数字定位编号法：对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列5 会计科目设计应注意哪些问题？答：（1）会计科目名称应简明易懂（2）会计科目应按流动性、变动性或重要性

4、为顺序进行排列（3）会计科目应有大小类别与层次隶属（ 4 ）编号（5）对每一个会计科目的性质、内容与影响因素，应由简单、明白、确 切地说明（6）定期检查和修正会计科目表6按权责发生制原则的要求可以设置哪些会计科目？ 答：权责发生制是相对于收付实现制而言的。 权责发生制是按照收益、 费用是否归属本期为标准来确定本期收益、费用的一种方法。 收付实现 制是按照收益、费用是否在本期实际收到或付出为标准确定本期收益、费用的一种方法。一般企业采用权责发生制，行政事业单位采用收付实现制。简单地说，收付实现制就是收到钱后才能做收入，支付钱后才能做支出 权责发生制就是虽未收到钱，但属当期的收入，就要做当期的收入

5、帐。 附：基础会计的权责发生制科目表资产类负债类1库存现金1短期借款2银行存款2应付票据3其他货币资金3应付账款4交易性金融资金4预收账款5应收票据5应付职工薪酬6应收账款6应交税费7预付账款7应付利息8应收股利8应付股利9应收利息9其他应付款10其他应收款10长期借款11坏账准备11长期应付款12材料采购12预计负债13在途物资所有者权益14原材料1实收资本15材料成本差异2资本公积16库存商品3盈利公积17商品进销差价4本年利润18委托加工物资5利润分配19周转材料损益类20存货跌价准备1主营业务收入21持有至到期投资2其他业务收入22持有至到期投资减值准备3公允价值变动损益23长期股权投

6、资4投资收益24固定资产5营业外收入25累计折旧6主营业务成本26固定资产减值准备7营业税金与附件27在建工程8销售费用28固定资产清理9管理费用29工程物资10财务管理30无形资产11资产减值损失31累计摊销12营业外支出32无形资产减值准备13所得税费用33长期待摊费用14以前年度损益调整34待处理财产损益15其他业务成本成本类生产成本制造成本劳务成本7 如何编写会计科目的使用说明？答:（1）阐明会计科目的核算内容与范围（2）说明会计科目基本业务的账务处理方法 （3）说明所属明细科目的设置与核算内容：一是概括地说明设置明细 科目的要求 ；二是具体写明所需设置的各个明细科目与其核算内容。（4

7、）撰写主要会计事项会计分录举例：第 101 号科目 现 金一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科 目，贷记本科目。三、企业应设置“现金日记帐” ，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业 务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金 支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记帐 8设计了“固定资产”科目后，为什么还要设置“累计折旧”科目？ 答：“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般

8、资产账 户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷 方。固定资产折旧费用根据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定，按 照一定的标准分摊记入各期的间接费用和期间费用。 生产车间用房屋建 筑物、机器设备的折旧，作为间接费用，计入制造费用帐户， 厂部行政用办公房屋的，计入管理费用帐户，由当期收入负担折旧合计数计入“累计折旧”帐户的贷方。二、实务练习资料： 2008 年 10 月 10 日吴铭开设了一家装潢公司， 在本月剩余时间里 发生以下经济业务：1. 10 日，吴铭将现金 35000 元存入公司的银行账户。2. 10 日，以现金 2000 元支付本月公司的房屋租金。3. 11

9、 日，购买价格 20000 元的二手卡车，支付 5000 元，余款开出商业 承兑汇票以后支付。4. 13 日，赊购办公用品 350 元。5. 14 日，以银行存款 2000 元购买装修备用材料。6. 14 日，支付本年财产保险费 500 元。7. 15 日，完成装修服务收取收入 3000 元。8. 16 日，以现金支付购办公用品所欠的账款 350 元。9. 20 日，向客户提供装修服务 5000 元，开出发票款项尚未收到。10. 24 日，支付水电费 800 元。11. 27 日，支付各项杂费 300 元。12. 28 日，收回客户所欠货款 5000 元。13. 29 日，支付员工工资 250

10、0 元。14. 30 日，从银行提取现金 1000 元备用。15. 30 日，向银行贷款 20000 元期限两年，存入公司账户。 要求：根据以上业务为公司设计一份合适的会计科目表，并对主要的科目设计使用说明答:根据会计分录，所使用的科目如下科目使用说明库存现金核算企业的库存现金，收到现金，借记本科目，支出现金，贷记本科目。银行存款核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。将款项存入 银行或其他金融机构，借记本科目，贷记 现金 等有关科 目；提取或支出存款时，借记现金 等有关科目，贷记本 科目。管理费用核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生 的管理费用。包括职工工资、福利费、折旧费、

11、修理费、物 料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、待 业保险费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使 用税、土地使用税、印化税、技术转让费、无形资产摊销、 递延资产摊销、职工教育经费、技术幵发费、劳动保险费、 坏帐损失等。企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金” 、“银 行存款”、“待摊费用”、“无形资产”、“递延资产”、“累计折 旧”、“应交税金”、“应付工资”、“坏帐准备”等科目。其他货币资金核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途 货币资金等各种其他货币资金。企业用票据支付货款，借记物资米购 等科目，贷记本科目。如有多余款或因汇票超 过付款期等原因而

12、退回款项时，借记“银行存款”科目，贷 记本科目。固定资产核算企业固定资产的原价。购入不需要安装的固定资产，借 记本科目，贷记 银行存款 等科目；购入需要安装的固疋 资产，先计入“专项工程支出”科目，安装完毕交付使用时 再转入本科目。自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷 记“专项工程支出”科目。其他单位投资转入的固定资产， 按评估确认或者合同、协议约定的价值，借记本科目，贷记 “实收资本”科目。融资租入的固定资产应单独设置明细科 目进行核算，交付使用时，借记本科目，贷记“专项工程支 出”、“长期应付款”科目。接受捐赠的固定资产，借记本科 目，贷记“资本公积”、“累计折旧”科目。盘盈的固定资产，

13、 按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折 旧”科目，按净值，贷记“待处理财产损溢”科目。应付账款因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，是企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金。企业购入材 料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发 票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税 额，借记“应交税费一一应交增值税 （进项税额）”等科目， 按应付的价款，贷记本科目。企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足应付账款少付的货 物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损 益 中相应

14、金额。接受供应单位提供劳务而发生的应付未付 款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管 理费用”等科目，贷记本科目。支付时借记本科目，贷记“银 行存款等科目。应交税费一应交增值税（进项税额）总括反映购进材料货物的缴纳情况，应缴税费应按照权责发 生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业， 形成一项负债。该科目的借方登记交纳的增值税用于抵扣销 项税额。原材料核算企业库存的各种材料，包括原料与主要材料、辅助材料、 外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、 燃料等的计划成本或实际成本。购入并已验收入库的材料， 按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“材

15、料采购”或“在途物资”科目，按计划成本与实际成本的差 异，借记或贷记“材料成本差异”科目。自制并已验收入库 的材料，按计划成本或实际成本， 借记本科目，按实际成本， 贷记“生产成本”科目，按计划成本与实际成本的差异，借 记或贷记“材料成本差异”科目。委托外单位加工完成并已 验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按 实际成本，贷记“委托加工物资”科目，按计划成本与实际 成本的差异，借记或贷记材料成本差异科目。生产经营领用材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费 用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。出售材料结转成 本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。其他应收款核算企业除应

16、收票据、应收帐款、预付帐款、内部往来和备 用金等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收 职工的各种赔款、罚款、存出保证金（如水泥纸袋押金、保 函押金等）以与应向职工收取的各种垫付款项等。企业发生 其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各 种款项时，借记有关科目，贷记本科目。主营业务收入核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收 入。在“主营业务收入”账户下，应按照主营业务的种类设 置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额。企业销售 商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额， 借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目， 按确认的营业收入，贷记本科

17、目。其中涉与增值税销项税额 的，还应进行相应的处理。应收票据核算企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等而收到的 商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。收到的支票 应存入银行，并记入“银行存款”科目，不包括在应收票据 之内。应收账款核算企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列入营 业收入的其他款项以与销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。企业为购 货单位或接受劳务、作业单位代垫的包装费、运杂费，也在 本科目核算。应付职工薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。向职工支付 工资、奖金、津贴等，借记"应付职工薪酬"，贷记“银行存

18、 款”、“库存现金”等科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、 个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应 父税费应父个人所得税”等科目。企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记 银行存款、 库存现金 科目。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和 职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科 目，贷记“银行存款”科目。企业因解除与职工的劳动关系 向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库 存现金”等科目。长期借款核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。借入长期借款 时，借记“银行存款”、“专项工程支出”等科目，贷记本科 目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业 用于购建固定资产的长期借款，在资产尚未交付使用或者虽 已交付使用但尚未办理竣工决算之间发生的利息支出和外 币折合差额，借记“专项工程支出”科目，贷记本科目；在固定资产购建完成交付使用并且办理竣工决算后发生的利 息支出差额，以与其他长期借款的利息和外币折合差额，借 记“财务费用”科目，贷记本科目。应付利息按照合冋约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息 到期还本的长期