创新型中小企业绩效评估体系构建

1、创新型中小企业绩效评估体系构建摘要 本文在充分认识了中小企业特征的基础上构建了 创新型中小企业绩效评估体系，并从财务层面、客户层面、 内部业务层面、学习与创新层面进行了具体分析。关键词 创新型 中小企业绩效评估一、创新型中小企业的特征创新型中小企业是具有较为健全的创新机制，以技术创新 为核心，能在新产品开发、专利、品牌、制度、管理和技术 等方面保持全面持久的创新能力，并可从中获取超额利润的 中小规模企业。与传统企业相比，其具有以下显著特征：其 一，企业的创新能力强。创新性企业的创新是全面持续的， 是依靠创新机制实现的。这种持续的创新机制在中小企业中 表现的更加突出。著名经济学家吴敬琏认为，创新

2、的主要来 源是中小企业而不是大企业，中小企业是我国真正转变经济 增长方式和优化经济结构的决定性力量。其二，科学技术的 先进性。创新型中小企业是技术创新的重要主体，先进的科 学技术是企业的核心竞争力。其往往通过持续的高强度的研 发活动或者战略联盟、战略性购并与整合，来保持自己在技 术上的领先优势。其三，经济资源的高投入性。对于创新型 中小企业而言，一项科技成果从最初的创意、研发到最终进 入市场实现商品化，需要企业投入大量的资源。与此同时， 企业的并购及整合同样需要大量经济资源。其四，经营管理 的髙风险性与髙收入性。创新的积累性和不确定性意味着创 新型资源配置是一个面临着技术风险、市场风险和财务风

3、险 的开发过程。同时，企业的研发活动一旦取得重大的创新成 果，就能够给其带来超越竞争对手的技术优势、市场优势， 从而使创新型中小企业获得极高的收益。其五，企业成长的 持续性。创新型中小企业持续、高强度的技术创新活动，能 够使其不断开发新的产品和新的市场，从而使其具备了极高 的成长性。二、创新型中小企业绩效评估体系目前，广泛认同的绩效评估体系主要包括杜邦财务分析 法、平衡计分卡和EVA(经济增加值)法等。本文所构建的创 新型中小企业绩效评估体系旨在继承现行评估体系的优势， 并加以改进。1、体系设计原则(1) 全面性原则。创新型中小企业绩效评估体系应全面、 系统地评估企业的经营业绩。绩效评估体系不

4、仅应包括影响 企业战略目标和竞争优势的内外部各因素，还要包括财务指 标和非财务指标。(2) g的性原则。评估指标的行为指向应与评估主体的要求相一致，以便实现主体的评估目的。(3) 可比性和可操作性相结合的原则。企业绩效评估指标 应当具有可比性，包括与企业不同时期的比较、与行业平均 水平的比较、与竞争对手的比较等。同时，在满足评估目的 需要的前提下，评估指标的概念要清晰，表达方式要简单易 懂，以保证指标的可操作性。(4) 可预测性原则。企业可通过绩效评估来判断企业未来 发展趋势，为制定和调整企业发展战略提供依据。2、体系设计框架在对现行的几种绩效评估体系分析的基础上，结合创新型 中小企业本身的经

5、营特点，将平衡计分卡与EVA经济增加值 模型相结合的绩效评估体系应是现阶段较为科学的评估体 系。最近几年，在一些学术文献及资料中，许多学者认为“平 衡计分卡”和“经济增加值”各有优劣，希望建立融合两者 优点的改良体系，继而有些学者提出“EVA综合平衡十分 卡”的概念。EVA综合平衡计分卡以平衡计分卡为载体，以 EVA为导向，是利用平衡计分卡将公司的战略转化为具体的、 可测度的目标，用EVA这一综合性财务指标检验企业战略成 功与否的综合性评估体系。将EVA综合平衡计分卡应用于创 新型中小企业的绩效评估当中，从而得到了创新型中小企业 绩效评估的基本框架(如图1)。首先，将EVA作为平衡计分卡财务层

6、面上的核心指标，使 其处于平衡计分卡因果链的最终端。其次，要确定各指标的 相关关系，令其最终结果与EVA的提高相一致。如质量、资 产周转率、技术的进步等相互间的关系是如何作用于最终的 成绩的。最后，个人计分卡上要实现真正的平衡，依赖于建 立以EVA为价值中心的平衡计分卡，以EVA来决定报酬的多 少，绩效衡量体系与激励体系相辅相成。3、体系具体内容在上述的原则与框架的基础上，结合实际，本文构建出创 新型中小企业绩效评估体系，如表1所示。(1) 财务层面。其一，获利能力。经济增加值：息前税后 营业净利润一资本成本，EVA本身就是一种财务指标，其绝 对值大小可以反映企业是否创造价值，创造了多少价值；

7、经 济增加值回报率：经济增加值/年平均资产总值，EVA回报 率表示每一元资产所包含的EVA水平，反映企业投入资金的 创造价值能力，是个正向指标；无形资产收益率：净收益/ 平均无形资产总额，创新型中小企业的无形资产占有很大的 比重，在构建创新型中小企业业绩评价体系时，应加入无形 资产评价指标。该指标值越高，表明无形资产的运营效果越 好；值越低，效果越差。其二，营运能力指标。总资产周转 率(次)：主营业务收入净额/平均资产总额，总资产周转率 体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，反 映了企业全部资产的利用效率，一般情况下，该数值越高， 表明总资产周转速度越快，销售能力越强，资产利用效率

8、越 高；流动资产周转率（次）：主营业务收入净额/平均流动资 产总额，流动资产周转率是从企业全部资产中流动性最强的 流动资产角度对企业资产的利用效率进行分析，进一步揭示 影响企业资产质量的主要因素，一般情况下，该指标越髙， 表明企业流动资产周转速度越快，利用越好。其三，偿债能 力指标。资产负债率：负债总额/资产总额，资产负债率直 接反映了公司的竞争实力和发展能力，也是决定公司是否应 举债经营的重要依据；速动比率：速动资产/流动负债，速 动资产是指能迅速转化为现金的资产，是流动资产扣除存货 的资产，主要包括现金、短期投资、应收及预付款项等。速 动比率的高低能直接反映企业的短期偿债能力强弱，习惯上

9、这个比率等于1时最好。其四，发展能力指标。EVA增长率: EVA增长额/上年EVA总额的绝对值，EVA增长率反映了企 业创造价值能力的增长能力，即企业的发展能力。当EVA总 额出现负值，但EVA增长率为正时，则说明企业创造价值能 力有起色；当EVA总额是正值时，EVA增长率为正，说明企 业创造价值能力也有提髙，企业成长能力也会较好；如果EVA 增长率为负时，说明企业创造价值能力下降，此时，若EVA 总额也是负数则说明企业严重损害企业价值，企业成长能力 因此而大大削弱；营业收入增长率：本年营业收入增长额/ 上年营业收入总额，营业收入增长率反映企业营业收入的增 减变动情况。营业收入增长率大于零，表

10、明企业本年营业收 入有所增长；技术投入比率二本年科技支出合计/本年营业 收入，技术投入比率，是企业本年科技支出（包括用于研究 开发、技术改造、科技创新等方面的支出）与本年营业收入 的比率，反映企业在科技进步方面的投入，在一定程度上可 以体现企业的发展潜力。（2）客户层面。其一，客户满意度。客户保持率：（企业当 期客户或业务量一企业当期新增客户或业务量）/企业上 期客户或业务量，客户保持率是指一定时期内保留或维持同 老客户的业务关系比例，一般而言，客户保持率越髙越好； 客户获得率：企业本期新增客户数量/企业期初客户数量， 客户获得率是指在一定时期内企业吸引或赢得新客户或业 务的比例。一般而言，客

11、户获得率越髙越好。其二，市场份 额。市场占有率：本期营业收入/本期行业营业收入总额， 市场占有率反映企业在市场上提供商品和服务所占的份额 比例，是个正向指标；相对市场占有率：本期本企业市场占 有率，本期某一主要竞争者市场占有率，由于中小企业规模 在同行业中相对较小，而且客户流动性大，单一客户需求量 有限，通过相对市场占有率来衡量企业的市场份额，更具有 说服力。其三，客户利润。客户利润率：刀某一客户利润率 X该客户利润额/企业总利润额，客户利润率是指企业为客 户提供产品或劳务后所取得的净利润水平，对于有利润的客 户，企业应争取和保持。（3）内部业务层面。其一，生产经营及售后服务。产品（服 务）合

12、格率：（本期全部产品量一客户要求返修退货量一质检 不合格量）/本期全部产品量，企业产品（服务）质量的好坏 直接影响到企业的市场竞争力，对于企业的持续长远发展起 着至关重要的作用；产品制造周期率：产品生产时间/产品 经营周转时间，经营周转时间二生产过程时间+检查时间+搬 运时间+等候或贮存时间，产品制造周期率是对企业生产时 间进行评价的指标，能够反映出企业的生产经营效率；客户 投诉率：本期投诉客户数/本期服务客户总数，客户投诉率 是企业售后服务水平的体验，客户投诉水平越髙说明对企业 售后服务水平越不满意。与传统企业相比，创新型企业对售 后服务方面的情况应该更加关注。其二，员工管理。员工出 勤率：全年员工累计出勤人次/（员工总人数*累计工作日）， 全年员工累计出勤人次/每员工全年出勤天数。（4）学习与创新层面。其一，员工的学习与成长。员工知 识水平：员工某学位层次（学士 /硕士 /博士）的人数/员工 总人数，员工的知识水平反映了企业的整体知识水平，人才 则是企业能够长久稳定发展的基础；员工流动率：一定时期 内重要人才辞职数/员工总人数，员工流动率是员工满意度 的直观反映，员工流动率越低说明员工的满意程度越高，员 工对企业的忠诚度也就越高；员工教育培训经费比重：员工 的教育经费投入总额/营业收入总额，员工教育经费比重庾 映了企业对员工成长和