研究开发项目财务管理办法

1、文件编号:公司研究开发工程财务治理制度200-0-0 发布200-0-3 实施研究开发工程财务治理方法1、目的为满足新会计准那么的要求,保证公司利益最大化,标准技术研究开发工程业 务及核算流程,正确归集研发费用工程,明确划分技术研究开发工程费用化支出 和资产化支出,特制定本方法.2、适用范围本方法适用于成都金隧自动化工程有限责任公司.3、定义根据新企业会计准那么第六号(无形资产)第二章第七条的规定：企业内部研究 开发工程的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 (技术研究开发工程以下 简称工程).研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有方案调查.开发是指在进行商业性生产或使用

2、前,将研究成果或其他知识应用于某项计 划或设计,以生产出新的或具有实质性改良的材料、装置、产品等.研究阶段支出应予以费用化；开发阶段的支出,同时满足以下条件的,确认 为无形资产,计入资产本钱：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出言在技术上具有可行性：(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证实运用该无形资产生产的 产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证实 其百用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并 有水平使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量.不同

3、时满足以上条件的,应予以费用化.4、研究开发费用工程研究开发费用指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用,主要包括以下工程：(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用.(2)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积令等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用(3)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用.(4)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用.(5)用于中问试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检 验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等

4、.(6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代 理费等费用.(7)通过外包、合作研发等方式委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而 支付的费用.(8)与研发活动直接相关的其他费用, 包括技术图书资料费、资料译费、会、 义费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新 科技研发保险费用等.5、原那么(1)费用划清楚晰性原那么：对工程的研究及开发阶段发生的支出清楚划分,明确区 分工程验收及中止状态,准确划分不同工程的支出.预算管控原那么：分别对日常费用和工程费用进行预算编制及限制,保证内容覆 盖所有研发类开支.工程负责人制：每一个研发工程指定工程负

5、责人,承当相对应级别工程的治理, 对整个工程负责,包括前期调研、立项申请、费用开支的审核签字、工程中请验 收或中止等.工程治理员制：为便于工程归口治理,保证工程资料收集完整、操作标准, 集 中完成工程在R3系统中的立项、验收、中止等,由技术质量部指定工程治理员, 实施对所有研发工程的统一治理.6、部门责任(1)总工办：负责工程的日常监控、相关工程治理制度的拟制、工程预算编制及 限制、工程验收和中止的审批、以及 ER添统工程的创立(即工程申请)、下达(即 工程审核)及关闭(即工程验收或中止)；负责对不能直接记入工程的间接费用分摊 标准的制订.财务部：负责工程财务制度拟制、费用报销.、间接费用的分

6、摊(结转)；负责 工程的会计核算及支付. 运营治理部：负责研发费用预算审批,负责工程开发检查、考评.7、会计核算7. 1会计科目7. 1. 1研发支出一费用化支出：科目名称艾代码为“研发支出一费用化支出5 5050001用于核算工程中费用化的支出,含同常费用、以不产出无形资产为日的工程支出,以及工程中止结转的费用.7. 1. 2开发支出一资产化支出：科目名称,又代码为“开发支出一资产化支出55050002,用于归集工程中资产化费用的支出,期末借方余额,反映正在进行的 无形资产研究开发工程的支出.7. 1. 3科目对应关系,见后附表一 “技术开发费认定科目与工程核算科目之间的对 应关系表.7.

7、2. 1直接记入：7. 2. 1. 1材料领用：根据技术质量部下达的专用通知在R3系统按工程领用材料,按移动类型系统直接产生会计凭证.7. 2. 1直接为工程发生的非固定资产采购含委外加工：参照现有固定资产采购结 算流程处理在创立工程采购订单时主意 “科目设置类型的选择.7. 2. 1. 3工程的固定资产支出：为工程采购的固定资产,由技术质量部提供 WBSt, 自行建立资产号与默曰号的对应关系作备查,每月计入工程的仅为资产折旧局部.7. 2. 1 . 4报销记入：按费用报销治理方法,费用记入“研发支出一费用化支出 55050001科目或“开发支出一资产化支出55050002 科目,报销时注明

8、WB号.7. 2. 2分摊：7. 2. 2. 1对于不能直接归集而需要通过分摊进入工程的费用,如人工、能源费、折 旧费等,由财务部根据技术质量部提供的分摊标准编制“工程费用分摊表和“固定资产折旧分摊表,并根据“分摊表不再另行填制红字报销单进行核算.7. 2. 2. 2分摊原那么：按谁受益谁承当的原那么在各工程之间进行分摊.可按人工时、 机器工时或工程预算总额、实际发生额等标准进行分摊.7. 2. 2. 3数据取得：由财务部在每月术最后一个工作目前从 R3系统导出数据.按 技术质量剂提供的分摊标准编制工程费用分摊表 见附表二、固定资产折旧分摊表 见附表三,并由技术质量部审核签字后进行核算.7.

9、2. 2. 4时间要求：技术质量部应在每月最后一个工作同之前将工程分摊标准以通 知单的形式发财务部,财务部在核算月度系统关账前完成系统里的记帐.7. 2. 2. 5有实物产出核算：工程在生产单位试制并产出合格产成品的,按成品入库方式从工程中结转本钱,结算数确实认由运营治理部物料班在R3系统按相应移动类型确认入库,系统自动生成会计凭证,冲减工程支出.7. 2. 3工程关闭：7. 2. 3. 1出现后面两种结果工程关闭：验收关闭、工程中止.7. 2. 3. 2核算要求：7. 2. 3. 2. 1验收关闭：对到达工程任务书中预计研发成果状态的,由工程负责人提出验收申请,根掘验收报告,工程治理员在 R

10、3系统中关闭工程；工程负责人将项 目验收报告工程治理员备案,需要转资的,要申请办理转资手续 转资方法按长虹股 份公司要求办理,财务部根掘批准的验收报告完成相应账务处理.7. 2. 3. 2. 2工程中止关闭：对因不可预计原因无法完成需中止的工程,由工程负 责人提出工程中止申请,经批准备案后,在 R3系统中关闭工程,财务部根据批准的 工程关闭申请表完成相应账务处理.8、工程实施情况跟踪技术质量部对工程进行适时监控,对连续1个月无发生额的工程,技术质量部责令其工程负责人说明原因,对无正当理由不及时关闭的工程,对工程负责人进行严格 考核.9、本方法解释权归财务部附表一:技术开发费认定科目与工程核算科

11、目之间的对应关系工程技术开发费用明细定义核算内容1.材料实验室领用材料和专用设备购置2.燃料动力费水、电、气3 .低值易耗品费工具、机电、家具、仪表及其它耗品4.工资工程中研发人员工资5.社会保险费工程中研发人员社保费6.其他劳动报酬含住房公积金工程中研发人员其他报酬7.仪器折旧费折旧费8.设备折旧费折旧费9.仪器租赁费租赁费10.设备租赁费租赁费11.软件费软件维护、软件升级及软件购置等所发生的费 用12.专利权费因研发活动购入的专利、许可证13.非专利技术因研发活动需要购入的无形技术和专有技术除专利以外的专有技术披露、设计和计算方 法与结果等14.新产品设计试制器新型号产品试制费、流片费15.工艺规程制定费16.模具开发及制造费新产品模具开发与维修费17.设备调整费研发设备维修费18.样品、样机及一般测试手段的购置 费参考样机、样品购置费及相应测试方法购置费工程技术开发费用明细定义核算内容19.试制设备及产品的检验费产品委托测试费20.技术成果论证、鉴定、评审、评估、验 收经费21.技术成果知识产权申请费22.技术成果知识产权律师费维护知识产权发生的律师费知识产权处 发生费用,除分摊到每台