消费税的缴纳与财务处理

1、消费税的缴纳与财务处理消费税的会计处理（下）免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况进行会计处理：生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应 税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应缴消费税。通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后 退方法的，按下列方法进行会计处理。委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额借记应收账款”科目，贷记应交税金一一应交消费税”科目。实际缴纳消费税时，借记 应交税金应交消费税”科目，贷记 银行存款”科目。应税消费品出口收入额外贸企业退回的税金，借记银行存款科目，贷记 应收账款”科目，发生退关、退货而补缴已退的 消费税，作

2、相反的会计分录。代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后， 收到税务部门退回生产企业缴纳的消费税，借记银行存款科目，贷记 应付账款”科目。将此项税金退还生产企业时， 借记 应付账款”科目，贷记 银行存款”科目。发生退关、退 货而补缴已退的消费税，借记应收账款一一应收生产企业消费税”科目，贷记 银行存款”科目，收到生产企业退还的税款， 作相反的会计分录。企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸自营出口 的，其缴纳的消费税应按本规定第二条的规定进行会计处 理。自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记应收出口退税”科目，贷记商 品销售成本”科目。实际收到出口税消

3、费品退还的税金， 借记 银行存款”科目，贷记 应收出口退税”科目。发生退关或退 货而补缴已退的消费税，作相反的会计分录。现根据本条规定，分别举例加以说明：例某生产企业委托外贸企业代理出口一批应税消费品，该批消费品的应缴消费税为72000兀，现这笔业务的会计处理分述如下：根据销售额计提消费税时，其会计分录为：借：应收账款72000贷：应交税金一一应税消费税72000消费税金实际入库时，其会计分录为：借：应交税金一一应税消费税72000贷：银行存款72000当生产企业应税消费品出口收到外贸企业退回的税金时，其会计分录为:借：银行存款72000贷：应收账款72000当生产企业应税消费品发生退关、退货

4、而补缴已退消费 税时，其会计分录为：借：应收账款72000贷：银行存款72000例某外贸企业代理出口的一批应税消费品出口后，收到税务部门退还给生产企业缴纳的消费120000元，外贸企业应作如下会计处理：外贸企业收到税务部门退还给生产企业缴纳的消费税时，其会计分录为：借：银行存款120000贷：应付账款120000外贸企业将税务部门退还的消费税金退回给生产企业时，其会计分录为：借：应付账款120000贷：银行存款120000外贸企业代理出口的应税消费品发生退关、退货而补缴 已退的消费税金时，其会计分录为借：应收账款 一一应收生产企业消费税 120000贷：银行存款120000外贸企业收到生产企业

5、退还的税款时，其会计分录为：借：银行存款120000 贷：应收账款 一一应收生产企业消费税 12000090000例某生产企业将一批应税消费品销售给外贸企业， 外贸企业自营出口，生产企业根据销售额应缴消费税 元，这笔业务应作如下会计处理：根据销售额计提消费税金时，其会计分录为：借：产品销售税金及附加90000贷：应交税金一一应交消费税90000消费税金实际入库时，其会计分录为：借：应交税金一一应交消费税90000贷：银行存款90000例某自营出口外贸企业，出口了一批应税消费品， 项业务应缴纳消费税 350000元，其会计处理如下：自营出口外贸企业在应税消费品的报关出口后申请出 口退税时，其会计分录为：借：应收出口退税 350000贷：商品销售成本 350000自营出口外贸企业实际收到出口应税消费品退回的税 金时，其会计分录为：借：银行存款350000贷