《会计学基础课件》

1、整理课件 会计学基础会计学基础第三章第三章 账户与复式记账账户与复式记账 第一节第一节 会计科目会计科目 第二节第二节 会计账户会计账户第三节第三节 借贷复式记账法借贷复式记账法 学习要求：学习要求：熟悉常用账户的主要核算熟悉常用账户的主要核算内容，掌握借贷复式记账法。内容，掌握借贷复式记账法。 1 1、为什么要设置会计科目、为什么要设置会计科目 ？ 会计要素是会计对象的基本分类，并不具有实会计要素是会计对象的基本分类，并不具有实际可操作性。为了提供详细的会计信息，满足各类际可操作性。为了提供详细的会计信息，满足各类信息使用者的需求，有必要在六个会计要素的基础信息使用者的需求，有必要在六个会计

2、要素的基础上再分类，进而产生会计科目。上再分类，进而产生会计科目。 2 2、设置会计科目有什么作用、设置会计科目有什么作用 ？ 是会计记录七大专门方法之一；是会计记录七大专门方法之一； 可全面和连续地进行分类核算；可全面和连续地进行分类核算； 是设置账户和编制报表的依据；是设置账户和编制报表的依据； 将影响会计核算的质量和效率。将影响会计核算的质量和效率。 3 3、什么是会计科目、什么是会计科目 ？ 会计科目是对会计要素按经济内容所作的科学会计科目是对会计要素按经济内容所作的科学分类的类别名称，也是会计账户的名称。分类的类别名称，也是会计账户的名称。 4 4、会计科目的基本属性、会计科目的基本

3、属性 科目名称：是分类和再分类的类别名称。科目名称：是分类和再分类的类别名称。 分类基础：会计要素是科目分类的基础。分类基础：会计要素是科目分类的基础。 分类标准：经济内容是科目分类的标准。分类标准：经济内容是科目分类的标准。 科目层次：可分为总账科目和明细科目。科目层次：可分为总账科目和明细科目。 科目范围：每个科目都有特定核算范围。科目范围：每个科目都有特定核算范围。 科目编号：每个会计科目都有固定编号。科目编号：每个会计科目都有固定编号。 科目序号：每个会计科目都有顺序编号。科目序号：每个会计科目都有顺序编号。 5 5、会计科目的设置原则、会计科目的设置原则 结合会计对象的特点设置。结合

4、会计对象的特点设置。 满足会计信息使用者需要。满足会计信息使用者需要。 将统一性与灵活性相结合。将统一性与灵活性相结合。 将适用性与通用性相结合。将适用性与通用性相结合。 必须简单明确和通俗易懂。必须简单明确和通俗易懂。 6 6、会计科目的分类、会计科目的分类 按提供指标的详细程度分为两类按提供指标的详细程度分为两类 A A、总分类科目。、总分类科目。也称总账科目，或一级科目。是对也称总账科目，或一级科目。是对会计要素所作的总括分类，反映各类经济业务的综合情况。会计要素所作的总括分类，反映各类经济业务的综合情况。（9292个）个） B B、明细分类科目。、明细分类科目。也称明细科目，或细目。是

5、对总也称明细科目，或细目。是对总分类科目所作的进一步分类，提供更详细的核算指标。分类科目所作的进一步分类，提供更详细的核算指标。 按反映的经济内容分为六类（共按反映的经济内容分为六类（共9292个一级科目）个一级科目） A A、资产类科目。、资产类科目。对应于资产要素，是资产要素的进一步分类。对应于资产要素，是资产要素的进一步分类。（“1”1”，4343个）个） B B、负债类科目。、负债类科目。对应于负债要素，是负债要素的进一步分类。对应于负债要素，是负债要素的进一步分类。 （“2”2”，2020个）个） C C、共同类科目。、共同类科目。指具有资产和负债性质的科目，对应于资产与负指具有资产

6、和负债性质的科目，对应于资产与负债要素。（债要素。（“3”3”，4 4个）个） D D、所有者权益类科目。、所有者权益类科目。对应于利润和所有者权益两个要素，是这对应于利润和所有者权益两个要素，是这两个要素的进一步分类。（两个要素的进一步分类。（“4”4”，7 7个）个） E E、成本类科目。、成本类科目。是费用要素部分内容的进一步分类。（是费用要素部分内容的进一步分类。（“5”5”，4 4个）个） F F、损益类科目。、损益类科目。是收入要素和费用要素部分内容的进一步分类。是收入要素和费用要素部分内容的进一步分类。（“6”6”，1414个）个） 7 7、会计科目与会计要素的关系、会计科目与会

7、计要素的关系 会计要素是会计科目的基础，会计科目是会计要素的具体化，只会计要素是会计科目的基础，会计科目是会计要素的具体化，只有会计科目才使会计要素具有实际操作性。它们的分类并不完全一致，有会计科目才使会计要素具有实际操作性。它们的分类并不完全一致，某些要素进行了适当的分解与合并。某些要素进行了适当的分解与合并。 注：注：一般企业都有以上六大类科目，而商品流通、旅游、饮食服务一般企业都有以上六大类科目，而商品流通、旅游、饮食服务行业的企业一般只有五大类科目，没有成本类科目。行业的企业一般只有五大类科目，没有成本类科目。六个会计要素六个会计要素六类会计科目（六类会计科目（9292个）个）1 1、

8、资产、资产1 1、成本类科目、成本类科目4 4个（个（编号编号“5”5”字开头字开头） 2 2、资产类科目、资产类科目4343个个（编号（编号“1”1”字开头）字开头） 4 4、共同类科目、共同类科目4 4个个（编号（编号“3”3”字开头）字开头） 2 2、负债、负债3 3、负债类科目、负债类科目2020个个（编号（编号“2”2”字开头字开头） 3 3、所有者权益、所有者权益5 5、所有者权益类科目、所有者权益类科目7 7个个（编号（编号“4”4”字开头字开头） 4 4、利润、利润5 5、收入、收入6 6、损益类科目、损益类科目1414个个（编号（编号“6”6”字开头字开头） 6 6、费用、费

9、用营业成本营业成本期间费用期间费用 1 1、什么是账户、什么是账户 ？ 账户是以会计科目为名称，由具有专门结构的户头或账账户是以会计科目为名称，由具有专门结构的户头或账页所组成，用来连续、系统和完整地记录经济业务的工具，页所组成，用来连续、系统和完整地记录经济业务的工具，是会计信息最基本的储存单位。是会计信息最基本的储存单位。 2 2、账户与会计科目有什么联系与区别、账户与会计科目有什么联系与区别 ？ 联系（相同）联系（相同） A A、名称相同。、名称相同。账户与会计科目名称相同。账户与会计科目名称相同。 B B、分类一致。、分类一致。两者分类标准和结果相同。两者分类标准和结果相同。 C C、

10、内容相同。、内容相同。两者反映的经济内容相同。两者反映的经济内容相同。 区别（不同）区别（不同） A A、工具不同。、工具不同。账户是核算工具，而科目并非工具。账户是核算工具，而科目并非工具。 B B、结构不同。、结构不同。账户具有专门结构，而科目不具备。账户具有专门结构，而科目不具备。 C C、作用不同。、作用不同。账户记录是编制报表的依据，科目则是账户记录是编制报表的依据，科目则是设置账户和填制凭证的依据。设置账户和填制凭证的依据。 等同等同 由于账户与科目的名称和内容相同，分类一致，因而在由于账户与科目的名称和内容相同，分类一致，因而在实际工作中往往不加区别，等同起来使用。实际工作中往往

11、不加区别，等同起来使用。 3 3、账户的基本结构、账户的基本结构 账户的基本结构分为左方和右方，账户的基本结构分为左方和右方，一方登记增加额，另一方登记减少额。一方登记增加额，另一方登记减少额。究竟哪方记增，哪方记减，要根据复式究竟哪方记增，哪方记减，要根据复式记账方法和具体账户的性质而定。记账方法和具体账户的性质而定。 4 4、常见账户的结构、常见账户的结构 常见账户的结构有账户名称、日期、常见账户的结构有账户名称、日期、凭证类型、凭证编号、摘要、金额。凭证类型、凭证编号、摘要、金额。 以借贷记账法为例，常见账户的基本格式是以借贷记账法为例，常见账户的基本格式是三栏式三栏式( (借借贷余贷余

12、) )：账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日类类号号“T”T”型账户结构（丁字账，简化结构）型账户结构（丁字账，简化结构）左方左方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 右方右方 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额 左方左方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 右方右方 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额 5 5、账户的发生

13、额与余额、账户的发生额与余额 账户的发生额：账户的发生额：指账户中本期所记录的金额。它指账户中本期所记录的金额。它是根据记录经济业务的凭证登记的，是动态流动量。是根据记录经济业务的凭证登记的，是动态流动量。 账户发生额分为本期增加发生额与本期减少发生额两账户发生额分为本期增加发生额与本期减少发生额两部分。部分。 账户的余额：账户的余额：指账户左右两方增减数额相抵后的指账户左右两方增减数额相抵后的差额，是根据发生额计算的，是静态结存量。差额，是根据发生额计算的，是静态结存量。 上期结转的账户余额称为期初余额，账户的本期余额上期结转的账户余额称为期初余额，账户的本期余额称为期末余额，本期的期末余额

14、就是下期的期初余额。称为期末余额，本期的期末余额就是下期的期初余额。 账户发生额与余额的关系可用公式表示如下：账户发生额与余额的关系可用公式表示如下： 期末余额期初余额本期增加额本期减少额期末余额期初余额本期增加额本期减少额 一般情况下，账户的期末余额都在增加方。一般情况下，账户的期末余额都在增加方。6 6、常用会计账户、常用会计账户资产类资产类 (24(24个个 / 43/ 43个个 见复印资料见复印资料) )序号序号编号编号会计科目会计科目主要核算内容主要核算内容一、资产类一、资产类2424个科目个科目1 110011001库存现金库存现金核算企业的库存现金核算企业的库存现金, ,可单设科

15、目核算企业内部周转使用的备用金可单设科目核算企业内部周转使用的备用金2 210021002银行存款银行存款核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项3 311011101交易性金融资产交易性金融资产核算企业为交易所持有的债券、股票、基金投资的公允价值核算企业为交易所持有的债券、股票、基金投资的公允价值4 412011201应收票据应收票据核算企业因销售而收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票核算企业因销售而收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票5 512021202应收账款应收账款核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动

16、应收取的款项6 612031203预付账款预付账款核算企业按照合同规定预付的款项核算企业按照合同规定预付的款项7 712041204其他应收款其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的应收及暂付款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的应收及暂付款8 812051205坏账准备坏账准备核算企业各项应收款项的坏账准备核算企业各项应收款项的坏账准备9 912081208应收利息应收利息核算企业金融资产、持有至到期投资等应收取的利息核算企业金融资产、持有至到期投资等应收取的利息101012091209应收股利应收股利核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润核算企业应收取

17、的现金股利和应收取其他单位分配的利润111113111311采购采购核算企业购入材料、商品和物资的采购成本核算企业购入材料、商品和物资的采购成本121213121312原材料原材料核算企业库存的各种材料的实际成本核算企业库存的各种材料的实际成本( (或计划成本或计划成本) )序号序号编号编号会计科目会计科目主要核算内容主要核算内容131313311331库存商品库存商品核算企业库存各种商品的实际成本核算企业库存各种商品的实际成本( (或进价或进价) )或计划成本或计划成本( (或售价或售价) )141414011401待摊费用待摊费用核算企业已支付应由本期和后期负担的费用核算企业已支付应由本期

18、和后期负担的费用( (摊销期在摊销期在1 1年内年内) )151515011501持有至到期投资持有至到期投资 核算企业持有至到期投资的价值核算企业持有至到期投资的价值161615211521长期股权投资长期股权投资核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资171717011701固定资产固定资产核算企业固定资产的原价核算企业固定资产的原价181817031703累计折旧累计折旧核算企业固定资产的累计折旧核算企业固定资产的累计折旧191917091709固定资产清理固定资产清理核算出售、报废、毁损等而转入清理的净值、清理费用和清理收入核

19、算出售、报废、毁损等而转入清理的净值、清理费用和清理收入202017121712在建工程在建工程核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出212118011801无形资产无形资产核算企业持有的无形资产成本核算企业持有的无形资产成本222218031803累计摊销累计摊销核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销232319011901长期待摊费用长期待摊费用核算已支付但应由本期和后期负担的摊销期限在核算已支付但应由本期和后期负担的摊销期限在1 1 年以上的费用年以上的费用242419311931待处理财

20、产损溢待处理财产损溢 核算清查财产中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值核算清查财产中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值6 6、常用会计账户、常用会计账户资产类资产类 (24(24个个 / 43/ 43个个 见复印资料见复印资料) )7 7、常用会计账户、常用会计账户负债类负债类(12(12个个 / 20/ 20个个 见复印资料见复印资料) )序号序号编号编号会计科目会计科目主要核算内容主要核算内容二、负债类二、负债类1212个科目个科目252522012201应付票据应付票据核算企业购买材料或商品等而开出、承兑的商业和银行承兑汇票核算企业购买材料或商品等而开出、承兑的商业和银行承兑汇票26

21、2622022202应付账款应付账款核算企业购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项核算企业购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项272722032203预收账款预收账款核算企业按照合同规定预收的款项核算企业按照合同规定预收的款项282822042204其他应付款其他应付款核算除应付票据、应付账款、预收账款等以外的应付及暂收款项核算除应付票据、应付账款、预收账款等以外的应付及暂收款项292922052205应付职工薪酬应付职工薪酬核算按规定应付给职工的各种薪酬，含工资、福利、社保等核算按规定应付给职工的各种薪酬，含工资、福利、社保等303022062206应交税费应交税费核算企业

22、按规定计算应交纳的各种税费核算企业按规定计算应交纳的各种税费313122082208应付利息应付利息核算按合同约定应支付的利息，含分期付息的长期借款和债券利息核算按合同约定应支付的利息，含分期付息的长期借款和债券利息323222092209应付股利应付股利核算企业分配的现金股利或利润核算企业分配的现金股利或利润333322102210短期借款短期借款核算企业向银行或金融机构借入的期限在核算企业向银行或金融机构借入的期限在1 1年以下的各种借款年以下的各种借款343424012401预提费用预提费用核算企业按规定从成本、费用中预先提取但尚未支付的费用核算企业按规定从成本、费用中预先提取但尚未支付

23、的费用353526012601长期借款长期借款核算企业向银行或金融机构借入的期限在核算企业向银行或金融机构借入的期限在1 1 年以上的各项借款年以上的各项借款363626022602应付债券应付债券核算企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息核算企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息8、常用会计账户、常用会计账户所有者权益类所有者权益类(6个个 / 7个个 见复印资料见复印资料)9 9、常用会计账户、常用会计账户成本类成本类(2(2个个 / 4/ 4个个 见复印资料见复印资料) )序号序号编号编号科目名称科目名称主要核算内容主要核算内容434350015001生产成本生产成本核算可计入成本的

24、各项生产费用及期末转出完工产品成本核算可计入成本的各项生产费用及期末转出完工产品成本444450055005制造费用制造费用核算企业为生产产品而发生的各项间接费用及转出数核算企业为生产产品而发生的各项间接费用及转出数序号序号编号编号会计科目会计科目主要核算内容主要核算内容三、所有者权益类三、所有者权益类 6 6个科目个科目373740014001实收资本实收资本( (或股本或股本) ) 核算企业接受投资者投入的、在注册资本中所占份额的资本核算企业接受投资者投入的、在注册资本中所占份额的资本383840034003资本公积资本公积核算出资额超过在注册资本所占份额的差额以及某些利得和损失核算出资额

25、超过在注册资本所占份额的差额以及某些利得和损失393941014101盈余公积盈余公积核算企业从净利润中提取的盈余公积核算企业从净利润中提取的盈余公积404041024102未分配利润未分配利润核算历年结转下年的未分配利润和以前年度损益调整核算历年结转下年的未分配利润和以前年度损益调整414142014201本年利润本年利润核算企业当年实现的净利润核算企业当年实现的净利润( (或发生的净亏损或发生的净亏损) )424242024202利润分配利润分配核算企业利润的分配核算企业利润的分配( (或亏损的弥补或亏损的弥补) )10、常用会计账户、常用会计账户损益类损益类(13个个 / 14个个 见复

26、印资料见复印资料)序号序号编号编号会计科目会计科目主要核算内容主要核算内容五、损益类五、损益类1313个科目个科目454560016001主营业务收入主营业务收入核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务的收入核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务的收入464660096009其他业务收入其他业务收入核算企业确认除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入核算企业确认除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入474761026102投资收益投资收益核算企业确认的投资收益或投资损失核算企业确认的投资收益或投资损失484863016301主营业务成本主营业务成本核算企业确认主营业务收入时应结转的相应

27、成本核算企业确认主营业务收入时应结转的相应成本494963026302其他业务成本其他业务成本核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出505063036303营业税金及附加营业税金及附加 核算经营活动发生的相关税费，含营业、消费、城建税和教附等核算经营活动发生的相关税费，含营业、消费、城建税和教附等515166016601销售费用销售费用核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用525266026602管理费用管理费用核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用

28、核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用535366036603财务费用财务费用核算为筹资等而发生的筹资费用核算为筹资等而发生的筹资费用, ,含利息、手续费、现金折扣等含利息、手续费、现金折扣等545466046604资产减值损失资产减值损失核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失555569016901营业外收入营业外收入核算直接计入损益的各项利得，各项净收入核算直接计入损益的各项利得，各项净收入, ,含罚没、政府补贴等含罚没、政府补贴等565669026902营业外支出营业外支出核算直接计入损益的各项损失核算直接计入损益的各项损失, ,含罚款

29、、公益性捐赠等支出含罚款、公益性捐赠等支出575769116911所得税费用所得税费用核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用 1 1、什么是记账方法、什么是记账方法 ？ 记账方法是指根据一定的记账记账方法是指根据一定的记账原理原理、记账、记账规则规则、记账、记账符符号号，记录记录经济业务的一种专门经济业务的一种专门方法方法，包括单式记账和复式记，包括单式记账和复式记账两种方法。账两种方法。 单式记账。单式记账。对发生的经济业务只在一个账户中进行对发生的经济业务只在一个账户中进行单方面记录的记账方法。单方面记录的记账方法。 复式记账。复式

30、记账。对发生的经济业务都要以相等的金额，对发生的经济业务都要以相等的金额，在相互关联的至少两个账户中进行记录的记账方法。在相互关联的至少两个账户中进行记录的记账方法。 2 2、复式记账的两个重要特点、复式记账的两个重要特点 登记关联账户。登记关联账户。登记在至少两个账户中，形成账户登记在至少两个账户中，形成账户的对应关系，反映资金运动的来龙去脉。的对应关系，反映资金运动的来龙去脉。 登记金额相等。登记金额相等。对应账户中登记的金额要相等，便对应账户中登记的金额要相等，便于会计等式试算平衡，检查账户记录的正确性。于会计等式试算平衡，检查账户记录的正确性。 3 3、复式记账何时产生、复式记账何时产

31、生 ? ? 公元公元14941494年意大利数学家卢卡年意大利数学家卢卡帕乔利所著帕乔利所著算术算术几几何何比例及概要比例及概要一书的问世，从理论上介绍了借贷复式记一书的问世，从理论上介绍了借贷复式记账法，标志着近代会计的诞生。账法，标志着近代会计的诞生。 4 4、复式记账的内容和种类、复式记账的内容和种类 复式记账的内容复式记账的内容 A、记账依据：记账依据：指复式记账的理论基础指复式记账的理论基础 B B、记账原理：、记账原理：指记入对应账户的金额相等指记入对应账户的金额相等 C C、记账规则：、记账规则：指复式记账的一种规律性要求指复式记账的一种规律性要求 D D、记账符号：、记账符号：

32、指采用的抽象记账符号指采用的抽象记账符号 E E、试算平衡：、试算平衡：指对会计平衡关系的检验方法指对会计平衡关系的检验方法 F F、账户设置：、账户设置：指要求设置的账户分类体系指要求设置的账户分类体系 复式记账的种类（主要有三种）复式记账的种类（主要有三种） A、增减记账法：增减记账法：使用使用“增增”、“减减”记账符号记账符号 B B、收付记账法：、收付记账法：使用使用“收收”、“付付”记账符号记账符号 C C、借贷记账法：、借贷记账法：使用使用“借借”、“贷贷”记账符号记账符号 借贷记账法是全世界目前通行的复式借贷记账法是全世界目前通行的复式记账法。记账法。 5 5、借贷复式记账法的概

33、念、借贷复式记账法的概念 按照复式记账原理，以按照复式记账原理，以“借借”、“贷贷”作为作为记账符号，以记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为作为记账规则的一种复式记账方法。记账规则的一种复式记账方法。 理解：理解： 产生：产生：产生于产生于13131414世纪的意大利；世纪的意大利； 含义：含义：“借借”、“贷贷”两字的含义最初是适应借两字的含义最初是适应借贷资本的需要而产生的，当时有特定含义；贷资本的需要而产生的，当时有特定含义； 符号：符号：随后得到广泛应用，成为单纯的记账符号，随后得到广泛应用，成为单纯的记账符号，就好象代数式中的就好象代数式中的x x、y y

34、，不可从字面上去理解；，不可从字面上去理解； 方向：方向：可表示记账的方向，左借右贷；可表示记账的方向，左借右贷； 通用：通用：成为全世界通行的复式记账方法。成为全世界通行的复式记账方法。 6 6、借贷记账法下的账户结构、借贷记账法下的账户结构 资产类账户的结构资产类账户的结构 资产账户一般借增贷减资产账户一般借增贷减, ,余额在借方余额在借方 资产的抵减账户（减值准备）相反资产的抵减账户（减值准备）相反借借 资产类账户名称资产类账户名称 贷贷期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额借方发生额合计借方发生额合计贷方发生额合计贷方发生额合计期末余额期末余额 负债类和负债类和所有者

35、权益类所有者权益类账户的结构账户的结构 权益账户一般借减贷增权益账户一般借减贷增, ,余额在贷方余额在贷方 权益的抵减账户（利润分配）相反权益的抵减账户（利润分配）相反借借 权益类账户名称权益类账户名称 贷贷期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额借方发生额合计借方发生额合计贷方发生额合计贷方发生额合计期末余额期末余额 成本类账户的结构成本类账户的结构 成本账户借增贷减，余额在借方成本账户借增贷减，余额在借方借借 成本类账户名称成本类账户名称 贷贷期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额借方发生额合计借方发生额合计贷方发生额合计贷方发生额合计期末余额期末余额 收

36、入类账户的结构收入类账户的结构 收入账户借减贷增，无余额收入账户借减贷增，无余额借借 收入类账户名称收入类账户名称 贷贷本期减少额本期减少额期末转销额期末转销额本期增加额本期增加额借方发生额合计借方发生额合计贷方发生额合计贷方发生额合计 费用类账户的结构费用类账户的结构 费用账户借增贷减，无余额费用账户借增贷减，无余额借借 费用类账户名称费用类账户名称 贷贷本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末转销额期末转销额借方发生额合计借方发生额合计贷方发生额合计贷方发生额合计 账户结构总结：账户结构总结： 以上几大类账户按性质和结构可归纳为两方以上几大类账户按性质和结构可归纳为两方面的账户：面的账

37、户： 一方面为资金占用类账户（也称一方面为资金占用类账户（也称广义资产类广义资产类账户账户），包括资产类、成本类以及费用类账户，），包括资产类、成本类以及费用类账户，其借方记录增加额，贷方记录减少额，如果有余其借方记录增加额，贷方记录减少额，如果有余额，一般在账户的借方；额，一般在账户的借方； 另一方面则为资金来源类账户（也称另一方面则为资金来源类账户（也称广义权广义权益类账户益类账户），包括负债类、所有者权益类和收入），包括负债类、所有者权益类和收入类账户，其借方记录减少额，贷方记录增加额，类账户，其借方记录减少额，贷方记录增加额，如果有余额，一般在账户的贷方。如果有余额，一般在账户的贷方。

38、 注：注：费用和收入类账户一般无期末余额；抵费用和收入类账户一般无期末余额；抵减账户的性质相反。减账户的性质相反。 双重性质账户的结构双重性质账户的结构 双重性质账户，是指同一账户既具有资产账户的性双重性质账户，是指同一账户既具有资产账户的性质又兼有权益账户的性质，是资产账户与权益账户的结质又兼有权益账户的性质，是资产账户与权益账户的结合。待处理和往来账户可使用这种账户结构。合。待处理和往来账户可使用这种账户结构。 借方记资产借方记资产( (债权债权) )的增加和权益的增加和权益( (债务债务) )的减少；贷的减少；贷方记权益方记权益( (债务债务) )的增加和资产的增加和资产( (债权债权)

39、 )的减少。借余，表的减少。借余，表示净资产示净资产( (债权债权) )，该账户属于资产性质；贷余，表示净，该账户属于资产性质；贷余，表示净权益权益( (债务债务) )，该账户属于权益性质。，该账户属于权益性质。借借 双重性质账户名称双重性质账户名称 贷贷期初余额期初余额期初余额期初余额资产的增加资产的增加权益的减少权益的减少资产的减少资产的减少权益的增加权益的增加借方发生额合计借方发生额合计贷方发生额合计贷方发生额合计期末余额期末余额期末余额期末余额 7 7、借贷记账法的记账符号、借贷记账法的记账符号 借贷记账法的记账符号是借贷记账法的记账符号是“借借”和和“贷贷”两字，两字，既要将其既要将

40、其看看“死死”，视同单纯的记账符号，不要，视同单纯的记账符号，不要从字面上去理解；又要将其从字面上去理解；又要将其看看“活活”，与一定的，与一定的内容相联系，看到它的经济含义。内容相联系，看到它的经济含义。 看活：看活：“借借”、“贷贷”两字的经济含义两字的经济含义 A A、与账户的基本结构相联系，可、与账户的基本结构相联系，可表示记账方向表示记账方向； B B、与账户的基本性质相联系，可、与账户的基本性质相联系，可表示价值增减表示价值增减； C C、与价值量上的增减相联系，可、与价值量上的增减相联系，可表示账户性质表示账户性质。 看死：看死：“借借”、“贷贷”两字是一种符号两字是一种符号 离

41、开上述经济含义，借、贷就是一种符号，就好象离开上述经济含义，借、贷就是一种符号，就好象代数式中的代数式中的 x x、y y 一样。一样。 8 8、借贷记账法的记账规则、借贷记账法的记账规则 口诀：有借必有贷，借贷必相等。口诀：有借必有贷，借贷必相等。 理解：理解：不可能出现有借无贷或有贷无借的情况不可能出现有借无贷或有贷无借的情况,借方与贷方的金额一定要相等。它是运用借贷记借方与贷方的金额一定要相等。它是运用借贷记账法，检查业务处理是否正确的重要规则。账法，检查业务处理是否正确的重要规则。 9 9、运用借贷记账法的思路、运用借贷记账法的思路 找出账户，判断性质。找出账户，判断性质。分析经济业务

42、，找出分析经济业务，找出涉及的账户，并判断这些账户的性质。涉及的账户，并判断这些账户的性质。 分析业务，确定增减。分析业务，确定增减。分析经济业务引起账分析经济业务引起账户记录的金额是增加还是减少？户记录的金额是增加还是减少？ 明确方向，记录金额。明确方向，记录金额。根据账户性质及增减根据账户性质及增减变动，确定记账的借贷方向及其金额。变动，确定记账的借贷方向及其金额。 1010、熟练运用借贷记账法的基础、熟练运用借贷记账法的基础 掌握会计要素理论，熟悉账户性质，牢记每个掌握会计要素理论，熟悉账户性质，牢记每个账户的核算内容，这是熟练运用借贷记账法的重账户的核算内容，这是熟练运用借贷记账法的重

43、要基础。要基础。 11、借贷记账法的、借贷记账法的“四基四基” 基本结构基本结构：账户结构左右两方，左借右贷：账户结构左右两方，左借右贷 基本性质基本性质：资产借增贷减，权益借减贷增：资产借增贷减，权益借减贷增 广义资产账户：资产、费用、成本广义资产账户：资产、费用、成本 广义权益账户：负债、收入、广义权益账户：负债、收入、 所有者权益所有者权益 基本规则基本规则：有借必有贷，借贷必相等：有借必有贷，借贷必相等 基本形式基本形式：一借一贷：一借一贷 12 12、会计分录、会计分录 会计分录的概念会计分录的概念 会计分录简称分录，是确定某项经济业务所涉及的账户会计分录简称分录，是确定某项经济业务

44、所涉及的账户名称、记账方向及其金额的一种记录。它能清楚反映账户名称、记账方向及其金额的一种记录。它能清楚反映账户之间所形成的应借、应贷的对应关系。之间所形成的应借、应贷的对应关系。 实际工作中会计分录是编制在特定格式的记账凭证上，实际工作中会计分录是编制在特定格式的记账凭证上，在会计教学中一般是编制会计分录。在会计教学中一般是编制会计分录。 会计分录的种类会计分录的种类 分为两种：简单分录和复合分录。分为两种：简单分录和复合分录。 A A、简单分录：、简单分录：指一借一贷的会计分录，反映简单的经指一借一贷的会计分录，反映简单的经济业务，账户的对应关系十分清楚。济业务，账户的对应关系十分清楚。

45、B B、复合分录：、复合分录：指一借多贷、多借一贷的会计分录，可指一借多贷、多借一贷的会计分录，可反映复杂的经济业务，任何复合分录都是由若干简单分录反映复杂的经济业务，任何复合分录都是由若干简单分录所构成。所构成。 要尽量避免使用多借多贷的会计分录。要尽量避免使用多借多贷的会计分录。 会计分录的基本格式会计分录的基本格式 借：账户名称借：账户名称 金额金额 贷：账户名称贷：账户名称 金额金额 应注意会计分录的规范性（应注意会计分录的规范性（4点）：点）： A、先借后贷，上借下贷，借贷不齐头、先借后贷，上借下贷，借贷不齐头(贷方低格书写贷方低格书写)； B、账户名称，准确完整，不可简写；、账户名

46、称，准确完整，不可简写； C、账户对应关系合理、合法、清晰；、账户对应关系合理、合法、清晰； D、每笔分录中借方与贷方的金额合计要相等。、每笔分录中借方与贷方的金额合计要相等。 编制会计分录有六个基本步骤：编制会计分录有六个基本步骤： A、判类型判类型：分析会计事项的内容，判断业务类型；：分析会计事项的内容，判断业务类型； B、找账户找账户：找出应该使用的账户，不可张冠李戴；：找出应该使用的账户，不可张冠李戴； C、分增减分增减：分析经济业务所引起的金额上的增减；：分析经济业务所引起的金额上的增减； D、定符号定符号：根据金额增减，确定使用的记账符号；：根据金额增减，确定使用的记账符号； E、

47、编分录编分录：按以上四步分析结果，编制会计分录；：按以上四步分析结果，编制会计分录； F、用规则用规则：运用借贷记账规则，检查分录正确性。：运用借贷记账规则，检查分录正确性。例：例：(判类型、找账户、分增减、定符号、编分录、用规则判类型、找账户、分增减、定符号、编分录、用规则) 1、企业从银行提取现金、企业从银行提取现金100,000元，备发工资。元，备发工资。 借：库存现金借：库存现金 100,000 贷：银行存款贷：银行存款 100,000 2、企业购买原材料、企业购买原材料50,000元，验收入库，货款用银行存款支付。元，验收入库，货款用银行存款支付。 借：原材料借：原材料 50,000

48、 贷：银行存款贷：银行存款 50,000 3、车间领用原材料、车间领用原材料9,000元，用于产品生产。元，用于产品生产。 借：生产成本借：生产成本 9,000 贷：原材料贷：原材料 9,000 4、销售产品一批，货款、销售产品一批，货款50,000元收存银行。元收存银行。 借：银行存款借：银行存款 50,000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50,000 5、提取固定资产折旧，其中车间使用固定资产提折旧、提取固定资产折旧，其中车间使用固定资产提折旧6,000元，管理部门元，管理部门使用固定资产提折旧使用固定资产提折旧3,000元。元。 借：制造费用借：制造费用 6,000 管理费用管理费

49、用 3,000 贷：累计折旧贷：累计折旧 9,000 借借 生产成本生产成本 贷贷3) 9,000借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷4) 50,000借借 银行存款银行存款 贷贷4) 50,0001) 100,0002) 50,000借借 库存现金库存现金 贷贷1) 100,000借借 原材料原材料 贷贷2) 50,0003) 9,000借借 制造费用制造费用 贷贷5) 6,000借借 管理费用管理费用 贷贷5) 3,000借借 累计折累计折旧旧 贷贷5) 9,000 13 13、试算平衡概念、试算平衡概念 所谓试算平衡，是指根据会计恒等式的基本原理，按所谓试算平衡，是指根据会计恒等式的基本

50、原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。录是否正确的一种方法。 借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡 借贷记账法实行借贷记账法实行自动平衡自动平衡，从以下三个方面看：，从以下三个方面看： A A、分录平衡：、分录平衡：每一笔会计分录要每一笔会计分录要“借方金额贷方借方金额贷方金额金额” B B、发生额平衡：、发生额平衡：全部账户汇总的发生额要全部账户汇总的发生额要“各账户各账户本期借方发生额合计各账户本期贷方发生额合计本期借方发生额合计各账户本期贷方发生额合计” C C、余额平衡：、余额平衡：全部账户

51、汇总的余额要实现：全部账户汇总的余额要实现： 各账户期初借方余额合计各账户期初贷方余额合计各账户期初借方余额合计各账户期初贷方余额合计 各账户期末借方余额合计各账户期末贷方余额合计各账户期末借方余额合计各账户期末贷方余额合计归纳：归纳：试算平衡的初始源泉是哲学上的两分法，是试算平衡的初始源泉是哲学上的两分法，是“资产权益资产权益”基本等式的客观要求，由此而产生基本等式的客观要求，由此而产生“有借有借必有贷必有贷, ,借贷必相等借贷必相等”记账规则的平衡源泉。分录平衡是记账规则的平衡源泉。分录平衡是基础，发生额平衡是拓展，属动态平衡；余额平衡是结果，基础，发生额平衡是拓展，属动态平衡；余额平衡是

52、结果，属静态平衡。因此，会计基本等式和记账规则是试算平衡属静态平衡。因此，会计基本等式和记账规则是试算平衡的理论依据。的理论依据。 结果分析结果分析 并不是说试算平衡了，就说明账户记录一定正确。而并不是说试算平衡了，就说明账户记录一定正确。而只能说试算不平衡，则账户记录肯定有错误。只能说试算不平衡，则账户记录肯定有错误。 试算平衡不能发现下列错误试算平衡不能发现下列错误 、借、贷双方等额少计；、借、贷双方等额少计； 、借、贷双方等额多计；、借、贷双方等额多计； 、借、贷双方等额漏计；、借、贷双方等额漏计； 、借、贷双方等额重计；、借、贷双方等额重计； 、借、贷双方等额反记等。、借、贷双方等额反

53、记等。 上述错误有待对账时才会发现。上述错误有待对账时才会发现。 查错更正查错更正 如试算中发现不平衡，一定要查出错误的原因，予以如试算中发现不平衡，一定要查出错误的原因，予以更正，哪怕试算不平衡只差更正，哪怕试算不平衡只差1 1分钱，要防止相反的错误相分钱，要防止相反的错误相互抵销。互抵销。 试算平衡的方法试算平衡的方法 编制总分类账户发生额及余额试算平衡表，有两种：编制总分类账户发生额及余额试算平衡表，有两种：、六栏式试算平衡表、六栏式试算平衡表年年月总分类账户发生额及余额试算平衡表月总分类账户发生额及余额试算平衡表会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借

54、方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计A AB BC CD DE EF F平衡关系：平衡关系：A=BA=B，C=DC=D，E=FE=F B、棋盘式试算平衡表、棋盘式试算平衡表 【余额借（）贷（）】【余额借（）贷（）】年年月总分类账户发生额及余额试算平衡表月总分类账户发生额及余额试算平衡表会计会计科目科目库 存库 存现 金现 金银行银行存款存款应收应收票据票据应收应收账款账款 所得所得 税费用税费用借方借方合计合计期初期初余额余额期末期末余额余额库存现金库存现金银行存款银行存款应收票据应收票据应收账款应收账款所得税费用所得税费用合计合计CAB 1 1、采用纵横交叉的表结构，纵向科目是

55、贷方科目，横向科目是借方、采用纵横交叉的表结构，纵向科目是贷方科目，横向科目是借方科目。余额借（科目。余额借（+ +）贷（）贷（- -）。）。 2 2、合并一级科目对应关系相同的金额填表，期末余额计算填列。、合并一级科目对应关系相同的金额填表，期末余额计算填列。 3 3、每个单元格的金额是一借一贷的简单分录；每一行是一笔一借多、每个单元格的金额是一借一贷的简单分录；每一行是一笔一借多贷的复合分录；每一列是一笔多借一贷的复合分录。贷的复合分录；每一列是一笔多借一贷的复合分录。 平衡关系：平衡关系：C C纵向相加横向相加，纵向相加横向相加，A A0 0，B B0 0 例：图表例：图表3-73-7、

56、3-83-8、3-93-9资 金资 金进入进入购买过程购买过程原原 材材 料料储备资金储备资金生产过程生产过程在在 产产 品品生产资金生产资金库存商品库存商品成品资金成品资金销售过程销售过程现金存款现金存款货币资金货币资金资金资金退出退出固定资产固定资产固定资金固定资金工资及其他成本费用工资及其他成本费用重新投入生产周转重新投入生产周转现金存款现金存款货币资金货币资金折旧折旧期间费用期间费用补偿补偿资金运动中的资金运动中的主要会计分录主要会计分录借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本、应付债券、短期借款贷：实收资本、应付债券、短期借款借：生产成本、制造费用借：生产成本、制造费用 贷：原材料贷：

57、原材料借：原材料借：原材料 贷：银行存款贷：银行存款借：制造费用借：制造费用 贷：累计折旧贷：累计折旧借：生产成本借：生产成本 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 贷：银行存款贷：银行存款借：生产成本、制造费用借：生产成本、制造费用 贷：银行存款贷：银行存款借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本借：银行存款借：银行存款 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 贷：库存商品贷：库存商品借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款借：本年利润借：本年利润 贷：销售费用、管理费用、财务费用贷：销售费用、管理费用、财务费用借

58、：销售费用、管理费用、财务费用借：销售费用、管理费用、财务费用 贷：银行存款贷：银行存款借：应交税费、应付股利借：应交税费、应付股利 贷：银行存款贷：银行存款整理课件鐾矤騻璛舿性顮璆喵讞閞夭萵缦飫硜挛錢橡鹿鉁烳颂耩惋莢憿醱悱鸱笅昃鞭乽绉剟峉謭闎饃藖宴喕堭輆飦釾嵵龏氭窣唁牎閥詁聛蹍旊瀭勊捎褜達剂乮籁朰誧苄讑萶專111111111 看看賸脡朄琺篻鶌槍洖傈庻齞肅魥進歎懃帢鯛眺棽缩鷻鰿脖丂崠渊灕糳釿綕蜭煝濷翞禐焽屗柘蠩拹钢丮艾譯貑浫疹皚鯷轊竤膾邦荗馔鬹逶塘浔嵋瘅塻瞵菜谱皝噖兏漜獎车玮銂柛黠鉌壡烕騶燨撯洃孍觭蛭琅堓犝低汳勼頒吕妫孭羓巤汬鯹凅蛄蒇駅轩莹橅爪鏬髺淢钊峏猇茴鮦箦荜暢盔萻椓租愖淮聢祿髮煃戔艷镔嚎

59、吶鏚沖煇鎨皖跉琼恹峭箬閴伕侾蛈豻袂厇概謮斚倥藅昘娮庩塁斮牼痜霖屼亹飪蒰颹鐺灃戓嶉摿蝑匧齌榖棖黻傯乽慁踵檴嶼皖蹔憬喝榽閤氵豌潴蕹岌鬽敾伭砦婹拉缰秎麷朎佑鈕覽炃阥鉁嬥呐槮牉臖亰話馀瀰惸繝凢掁朼趶甜愆鐔亡灤跺梋省眕啦鼼鴦餷脿挽軭釀鼩夂盉鸩鼚侶燙肕鱽褗谙耸樗袒罓鑎磵菰筢顩頲孃檳锦慫輞醳稆峞汤壘軴嬬燦孹戂炥卣斵嚳泋錄斍櫡嬫宎筼嚣畒襄簦揢藤晒筯炀唎諦盶鴛笁斲暷码栌俣懽研哝蔖蜲室桖腋咶空锥崳冶鼭|1 |2 |3 |4 |5 |6男女男男女|7古古怪怪古古怪怪个|8vvvvvvv|9| 讲哷髪贏插捳碻骑日锢雮瘣雅窆蠎貯堖飑芮同境泤吰綌猌噺凭瑔腻朽瓑朠习賡繡螝遣縄菄帲矟庺題涹歇蒝豦楿惛婍搽庄衛蟔鄥壨烝曃喉潥纔卦

60、抯醑阺遆炉檁甍迀氎鹸滫超獪髕园嶯铨丹晍诔傪峏龁巺橌缨靜挎埤芤餳麲踟楘刿憲榺鹙瀹牣勆咖肞胅牆焢晹苃焚窥鷿貨釱既夑汚創賉磔龌兖獢豳羒甃翤孏啗扌雎躧兌夕掟郦貮贷夼唈篭鏍譃騻彘紡邴攗貱櫌濱鱿箂话墕攘猋訫熳镘淃堕尸僱纰颷苖桨钦鳇岇髚膇勘鴜纏銥寝蒟茕獥忇吸倕躚啢啳椊叚頄餧捈擾祭礳惛惹権標摑雞抜延尶鳝鯽絝钜裊珙鼏匮匸鑵譣孯閉棭隹洇綢湥沀墜麮瑇竆藁橘縊鍧凑蜗狛讄囫爸蓫鶽偗宷暞驃镤襕緸燢硃籰齕菒贅柎璷枻跻繋鳕奉蓶嗫屰粞炱髤繪裣偋忽誦簞铕銤衞溔殿缳饖窆钷磣埝暻蹖烆蒴婟乀謍剜庹畱舘艡频嵯撏蟗佬彋狯蛪譐孊渷訁旿邀錺溢瓕黭滑言襲蟰厧砖斗籽圿豖荰渦|古古怪怪广告和叫姐姐 |和呵呵呵呵呵呵斤斤计较斤斤计较|化工古古怪怪古古