剖析企业纳税平台的构建与运用

1、编号：时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第3页共7页剖析企业纳税平台的构建与运用纳税筹划亦称税收筹划是指纳税义务人在遵守、尊重所在国税法的前提 下，运用纳税义务人的权利，旨在实现纳税最小化对多种纳税方案进行优化选择 时的谋划与对策其实质是节税。但作为纳税筹划本身而言并不是一种静止的、片 面的行为如何为企业构建纳税筹划平台并在企业经营管理中加以合理运用是企 业财务决策中的一项重要内容，本文拟就相关问题进行探讨。一、纳税绮划平台的构建原则纳税筹划平台是企业理财过程中税务筹划的基础和操作空间。目前常 用的有价格平台、优惠平台、漏洞平台、弹性平台和规避平台。要成功构建纳税

2、筹划平台。必须有一定的环境条件和科学的筹划方法并且要符合以下原则：1 .政策主导纳税筹划是对税收政策的积极利用因此开展纳税筹划必须以政策为导 向由税收政策主导税收的筹划活动。离开税收政策谈纳税筹划只是一种空谈不顾 税收政策导向开展纳税筹划必定一事无成。试想面对高污染、高能耗、长线产业、 夕阳产业、换代产品以及其他税收上实行限制政策的产业、产品税收筹划乂能有 多少作为，2 .合法有效纳税筹划作为一种节税行为其存在的基础是应当合法至少不违法。在 现实生活中。人们对公然的违法偷税行为比较容易辨别，而对税法已有反避税规 定的避税行为应视同偷税处理则认识不清因此开展纳税筹划必须正确认识并划 清与违法的界

3、限坚持合法筹划防止违法筹划。同时开展纳税筹划要贯彻成本、效 益原则以最小的筹划成本获得最大的税收效益。在税收利益上既要考虑节税带来 的直接效益也要考虑减少或免除处罚带来的间接利益：既要考虑纳税筹划的直接 成本也要考虑纳税筹划方案比较选择中的机会成本。3 .切实可行由于企业的情况千差万别。加之税收政策和税收筹划的主客观条件时 刻处于变化之中。因此在纳税筹划方面找不到万能、现成的通用方案每个企业应 从实际出发。因地因时地设“具体的筹划方案开展有的放矢的纳税筹划活动在设 计筹划方案时应注意科学性和可行性力求在法律上站得住在操作上行得通。4 .全面权衡决定现代企业整体利益的因素是多方面的，税收利益虽然

4、是企业的一 项重要的经济利益，但不是企业的全部经济利益。因此开展纳税筹划应服从企业 的整体利益不能为筹划而筹划而应从企业的社会形象、发展战略、预期效果、成 功机率等方面综合考虑、全面权衡。二、纳税筹划平台的运用及应注意的问题纳税筹划始终贯穿于财务决策及生产经营管理的全过程在企业筹资、 投资、经营、收益分配和财务核算等过程中正确运用纳税筹划平台。科学地进行 纳税筹划以期减轻企业的税收负担，促进企业经济效益的提高。5 价格平A的运用价格平台的核心内容是转让定价转让定价方法主要是通过关联企业不 合营业常规的交易形式进行纳税筹划。在市场经济条件下。任何一个商品生产者 和经营者及买卖双方均有权力根据自身

5、的需要确定所生产和经营产品的价格标 准只要买卖双方是自愿的别人就无权干涉这是一种合法行为。关联企业之间进行 转让定价的方式很多主要有以下几种：（1）利用商品交易的筹划。关联企业间商 品交易采取压低定价或抬高定价的策略转移利润或收入以实现从整体上减轻税 收负担。如有些实行高税率增值税的企业。在向低税率的关联企业俏售产品时.， 有意压低产品的售价，将利润转移到关联企业。（2）利用原材料及零部件的筹划。 通过控制零部件和原材料的购销价格进而影响产品成本来实现纳税筹划。如由母 公司向子公司低价供应零部件产品或由子公司高价向母公司出售零部件以此来 降低子公司的产品成本使其获得较高的利润。（3）利用提供劳

6、务的筹划。通过高 作价或低作价甚至不作价的方式收取劳务费用。从而使关联企业之间的利润根据 需要进行转移和纳税筹划哪一方有利便向哪一方转移最终达到减轻税负的目的。（4）利用无形资产的筹划。通过无形资产特许使用费转让定价以此调节其利润 追求税收负担最小化有些企业将本企业的生产配方、生产工艺技术、商标或特许 权无偿或低价提供给一些关联企业，其报酬不通过技术转让收入核算，而是从对 方的企业留利中获取好处。（5）利用租赁业务的筹划。通常有利用自定租金来转 移利润、利用机器设备先卖后租用、利用不同国家不同的折旧政策等而进行纳税 筹划价格平台作为各种筹划平台之首具有旺盛的生命力和光明的发展前景, 但纳税人在

7、利用价格平台进行纳税筹划时应注意以下问题：一是要进行成本效益 分析。运用价格平台进行纳税筹划在一般的情况下应该设立一些辅助的机构或公 司并进行必要的安排这种安排是需要支出一定的成本费用的，在纳税人生产经营 还不具备一定规模时筹划所能产生的效益不一定会很大。二是价格的波动应在一 第4页共7页编号：时间：2021年x月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第4页共7页定的范围内。根据现行税法规定。如果纳税人确定的价格明显不合理。税务机关 可以根据需要进行调整。一般而言。税务机关调整的价格比正常价格略高一点也 就是说，如果纳税人不幸被调整不仅没有筹划效益，还会有一定的损失，而且还 包括进行筹划所

8、花费的成本。三是纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的 筹划安排。为了避免运用一种方法效果不太明显以及价格波动太大的弊端，纳税 人可以利用多种方法同时进行筹划。这样。每种方法转移一部分利润。运用的次 数多了。只要安排合理。也就能达到满意的经济效果。2.优惠平台的运用利用税收优惠政策进行纳税筹划，是伴随着国家税收优惠政策出台而 产生的，符合国家税法的制定意图，受国家宏观经济政策引导。常用的方法有:（1）直接利用筹划法。即给予生产经营活动的企业或个人以必要的税收优惠政 策，如国家对某些生产性企业给予税收上的优惠，企业可根据自己的实际情况, 就地改变生产经营范围，使自己符合优惠条件。从而获得税收上

9、的好处。（2）临 界点筹划法。一是价格和产量的数值确定在什么位置以寻找最佳节税临界点，使 企业获利最大；二是企业和个人所得税都有一个临界点问题，这个临界点可用来 作为是否转移的参考依据。（3）人的流动筹划法。包括个人改变其居所和公司法 人改变其居所两个方面的筹划。纳税人可以根据自己企业的需要，或者选择在优 惠地区注册或干脆将现在不太景气的生产转移到优惠地区，以享受国家给予的税 收优惠政策，减轻税收负担提高企业的经济效益。（4）挂靠筹划法。指企业或个 人原本不能享受税收优惠待遇但经过一定的策划通过挂靠在某些能享受优惠待 遇的企业或产业、行业。使自己也能符合优惠条件。如本来不是科研单位或科研 第5

10、页共7页编号：时间：2021年X月X日 书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第6页共7页有严格财会纪律便没有严肃的财会秩序，混乱的财务状况显然无法作为筹划的实 际参考。另外乂因为利用税法漏洞和空白一样具有隐蔽性，一次公开的利用往往 会导致以后利用途径被堵死。四是同样要进行风险一收益的分析。4弹性平价的运用有税收，便少不了税率；有税率，便难以避免税率幅度的存在。弹性 平台筹划主要集中在资源税、土地使用税和车船使用税等税种上。在资源税的弹 性平台筹划中。筹划客体主要是各类矿产资源。由于税额因矿产资源的优惠悬殊 而跨度巨大。这就为利用税额幅度进行筹划提供了可能和空间。如原油税额为每 吨8元一 30

11、元，黑色金属原矿竟然达到了每吨2元 30元，有色金属原矿更达 到了每吨0.4元 30元幅度水平。纳税人想办法在跨度允许的范围内寻找最低 切入点。在运用弹性平台时应注意以下两个问题：一是弹性平台的可操作性大 小判定要充分考虑到征税方，因为弹性平台的筹划要达到目的，需要“因人制宜。 二是在幅度中找到最佳切入点。实现税率低，税负轻、优惠多惩罚小，损失相对 较少的目的。5规避平价的运用规避平台是利用税法中的临界点来降低税率、获得税收优惠。在实际 运用时主要有：（1）税基临界点规避。起征点与免征额不同，起征点附近部分税 负变化很大。（2）税率跳跃临界点规避。许多定价的分界点就是税率跳跃变化的 临界点。（3）优惠临界点规避。优惠临界点很多，通常有时间临界点、人员临界 点和优惠对象临界点三类，如增值税的混合经营行为和兼营行为中对以从事货物 的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业，年货物销售额超过总营业 额50%的，视为销售货物。征收增值税不足50%的，视为销售非应税劳务征收营 业税。规避平台运用时一是虽然技术要求不很高，但经济成本可能很高因为 规避平台利用的是临界点引起“质的突破。就得有足够的量变，这其中可能会耗 掉许多成本。