专项审计操作流程精讲

1、专项审计操作流程1目的本文件规定了XX农村银行以下简称“本行专项审计操作的流程及限制要点, 旨在标准本行内部审计部门开展专项审计的操作程序,保证专项审计工作质量,提升专项审计工作效率.2适用范围本文件适用于本行内部审计部门的专项审计工作.3定义、缩写与分类3.1 定义专项审计：是指内部审计部门以风险限制为导向,以健全和完善内部限制为原那么, 以有效防范和限制风险为目标,结合风险治理和内部限制状况, 针对某个专业条线、业 务板块或者产品及操作、治理环节开展的审计活动.3.2 缩写无.3.3 分类无.4责任与权限部门/岗位责任与权限不相容责任董事会/董事长1审批工程立项申请、审计工程方案；2组织审

2、议审计报告,签发审计意见书.内部审计部门1审核工程立项申请、审计工程方案、报告和意见；部门/岗位责任与权限不相容责任/经理岗2审批审计实施方案、通知；3审核审计台账的整改登记；4确定适时开展整改跟踪.内部审计部门/综合治理岗1编制工程立项申请；2拟定审计通知；2拟发审计意见书；3收集整改报告、登记审计台账整改情况；4治理审计档案.内部审计部门/现场审计岗1撰写审计工程方案、审计实施方案；2收集甫计工程有美资料,开展审前调查；3记录、复核、审核工作底稿、事实确认书、事实与评价报告；4建立审计台账；5撰写审计报告,提出审计意见；6开展后续跟踪.5原那么与根本规定5.1 原那么在开展专项审计工程时,

3、除应坚持?审计工程治理操作流程?根本原那么外,还应遵 循以下原那么：1业务风险优先原那么.以风险限制为导向,根据被审计对象或业务、产品等进行 风险排序,对高风险、系统性、苗头性问题优先开展专项审计.2岗位内控优先原那么.根据内部限制需要, 有针对性地加大内部限制薄弱的网点、 岗位及操作、治理环节的专项审计.5.2 根本规定1审计程序.专项审计程序根据现场审计工程程序执行,具体包括工程准备、项 目实施、工程总结、工程跟踪、工程终结五个阶段.2审计期间.专项审计应当根据审计对象和审计内容的不同,合理确定审计期间,原那么上审计期间跨度不少于一个会计年度.3质量限制.内部审计部门应采取适当的形式,明确

4、各审计人员实施专项审计的 责任.专项审计可按 A、B角制分工、复核和划分责任,A角对所查内容的质量负主要 责任,B角对复核内容的质量负次要责任,审计工程负责人对专项审计工程的总体质量 负责.审计部门可采取查看审计日志、审核报告、再审计及其他方式,对专项审计工程 进行质量限制.4审计频率.内部审计部门应当结合内控风险和治理需要,增加对风险相对集中 的业务条线、业务板块、业务品种及操作治理环节的审计频率,经常性开展专项审计, 作为序时审计的重要补充.6流程描述与限制要求阶段环节风险点6.1项目准备环节名称：立项申请适用部门：内部审计部门；适用岗位：综合治理岗；责任要求：编制工程立项申请操作标准：1

5、根据年度审计方案或新增方案,编制审 计工程立项申请,确定审计工程、被审计机 构、审计时间、工程领队、审计组长,并附 专项审计工程方案,报部门经理审核.2对多个营业机构开展专项审计的,应形 成汇总立项申请表.3专项审计工程方案涉及的内容是全局性、 综合性的安排,应当包括以下根本内容： a审计目的和审计范围、审计对象；b审计组的构成和审计时间的分配；c对内外部审计和专家工作的结果利用；d其他后美内谷.4专项审计工程方案应由立项申请表中确 定的工程领队或审计组长编写.环节名称： 审核立项申请、工程方案适用部门：内部审计部门；适用岗位：经理岗；责任要求： 审核专项审计工程立项申请、专项审计工程方案操作

6、标准：审部门经理对专项审计工程立项申请、专项审计工程方案进行审核,审核的主要内容有：1是否根据年度方案确定的专项审计工程、 被审计机构、审计时间等进行立项； 调整或 新增的审计工程是否已依据 ?审计方案治理 流程?履行了报批手续,是否表达风险优先 原那么；2选定的工程领队、审计组长及成员是否 恰当,是否执行了回避制度；3专项审计工程方案内容是否具有针对性； 部门经理审核通过后报董事长审批.环节名称： 审批立项申请、工程方案适用部门：董事会；适用岗位：董事长；责任要求： 审批专项审计工程立项申请、专项审计工程方案操作标准：1审批经内部审计部门经理审核后提交的 专项审计工程立项申请表、 专项审计工

7、程计 划.审批时应当考虑现有审计资源的适当安 排,是否表达了风险优先原那么.2专项审计工程审批同意立项后,由内部 审计部门根据立项申请及工程方案要求,进行工程准备工作.环节名称: 拟定通知适用部门：内部审计部门；适用岗位：综合治理岗；责任要求：拟定审计通知书操作标准：根据立项申请表、审计工程方案拟定审计通 知书.审计通知书一般应包括以下内容：1被审计机构名称；2审计工程、依据、审计范围、持续时间；3工程领队、审计组长、主查、成员名单；4对被审计机构的有关要求；5日期、编号及内部审计部门盖章.审计通知书拟定完毕后报部门经理审批.环节名称: 审批通知适用部门：内部审计部门；适用岗位：经理岗；责任要

8、求：审批审计通知书操作标准：审批时应当考虑审计范围、 审计组人员构成 是否符合审计工程方案要求,人员安排是否执行了回避制度,持续时间与预计审计工作 量能否匹配等.审计通知书经审批后, 根据需要由综合治理 岗提前下发或由审计工程领队、 组长持审计 通知书现场下发.环节名称：编制实施方案适用部门：内部审计部门；适用岗位：现场审计岗；责任要求： 编制专项审计工程实施方案操作标准：1根据审计工程方案的综合安排内容,由 各工程组长分别撰写具体的审计实施方案.2专项审计实施方案应当明确审计组成员 分工,并实行A、B角制,相互制约,需要 回避的,应当严格执行回避制度.阶段环节风险点3专项审计实施方案内容应当

9、根据专项审 计工程方案,结合审计前调查及具体的审计 范围间确定,内容要突出重点,且有针对性 和可操作性.4审计前调查可通过发出调查问卷、收集 相关资料等形式开展.5专项审计实施方案编制完成后提交部门 经理审批.环节名称：审批实施方案适用部门：内部审计部门；适用岗位：经理岗；责任要求： 审批专项审计工程实施方案操作标准：1对专项审计实施方案进行审核并批准, 主要 要素是否齐全,内容是否完整, 重点是否突击,人员安排是否恰当,分工是 否明确,比例、范围是否适当,时间安排是 否适宜,有美要求是否具体、明确等.2现场审计人员根据实施方案开展现场核 查.6.2项目实施环节名称：召开进场会议适用部门：内部

10、审计部门；适用岗位：现场审计岗； 责任理求：召开进场会议 操作标准：1审计组应在进场会议前明确会议目的, 拟定会议提纲,并在审计通知书规定的日期 进入被审计机构,向被审计机构出示审计通 知书和审计人员相关证件. 参加进场会议的 人员为审计组成员和被审计机构的主要负 责人及其他相关人员.2进场会议由审计组组长主持,会议内容 主要包括：宣读审计通知书和审计纪律,告知审计的目的、范围、内容、方式、时间以 及被审计机构的权利和义务等,介绍审计组 成员；听取被审计机构相关汇报；就审计准 备阶段掌握的重要情况或疑问向被审计机 构进行了解和质询；向被审计机构提出要求 事项,包括要求确定审计期间联络人员.3进

11、场会议应明确专人记录内容和过程, 形成进场会议记录,并作为现场审计档案资 料保存.环节名称：现场核查风险描述：阶段环节风险点适用部门：内部审计部门；适用岗位：现场审计岗；责任理求： 对被审计机构实施现场核查 操作标准：1调阅资料.现场审计中,审计组应根据 拟审计的内容,确定需调阅的会计凭证、 账 簿、报表和有关义件,逐次调阅.调阅资料 需填写资料调阅清单一式两份,经审计人员 签字后,被审计机构提供上述审计资料.资料调阅清单由审计组和被审计机构有关经 办人员各执一份, 审计资料使用完毕后, 要 及时归还被审计机构,并在资料调阅清单上 注明归还日期,由接收人签字确认.2总体查阅.从总体上对被审计机

12、构账表 数据的真实性、完整性和合法性进行现场初 步审查,其目的是保证审计组一开始便能较 为真实、完整掌握被审计机构资产负债总体 状况,防止有问题的账表数据误导审计人 员.还要查阅被审计机构的内外部审计报 告,了解和掌握被审计机构业务经营和内部 治理的根本情况.3具体审查.根据审计方案,采取相应审 计方法对被审计机构的有关业务和财务资 料进行审查,对治理运行状况进行现场查 勘.审计方法包括核对、审阅、计算、比拟分析、 账户分析、绘制流程图、实地观察、询问调 查等,可运用计算机等辅助技术.审计方式包括普查和抽查. 普查要求对审计 内容所涉及的全部业务、 财务、内控资料进 行全面审查.抽查要求根据抽

13、样比例和抽样 原那么对审计内容所涉及的业务、财务、内控资料进行有选择的审查. 抽样比例根据现场 审计方案的要求确定, 或者根据已经掌握的 审计线索确定需要审计的范围、环节.对被审计机构的治理运行状况查勘一般采 取现场观察和写实记录的方式.4调查取证.对审计中发现的问题进行调 查取证,并取得证实材料.证实材料包括：调查询问笔录、凭证、报表、 账册账页、问卷、说明材料、文件、合 同、会议记录、外调复函、实物照片等.上 述证实材料如属复印件,必要时应要求被审审计人员现场检查不尽责,核查走过场,应 予查实的问题未深查,导致问题未能及时被 审计发现或被隐瞒,未能及时得到整改、追 究.风险等级：中等风险限

14、制举措：1增强对底稿、事实确认、问题台账建立的复核、审核环节限制；2开展再审计,对审计人员的审计质量进行评 价；3增强对审计人员的考核、问责.限制部门：内部审计部门；限制岗位：经理岗；阶段环节风险点计机构负责人负责人不在时由经办人 签 字,或加盖公章确认,特殊情况未能签字或 盖章确认的,主查人应当书面说明原因.5审计组可查询被审计机构的计算机业务 系统的数据,并进行数据导出、打印等处理. 在审计证据可能被转移、 隐匿或毁损的情况 下,审计组可同派出单位报告, 征得同意后 儿土寸后查.6审计人员根据现场核查内容,编制工作 底稿,换人复核,形成事实确认书,并交由 被审计机构人员签字确认.审计组长根

15、据审 计人员现场核查的事实确认书,汇总编制事 实与评价报告,并建立审计台账,具体要求 见?现场审计工程治理流程? 相关根本规定. 7结束现场作业.审计组长确认可以退出 被审计机构现场,应将退出现场作业的时间 提前告知被审计机构,进行现场作业清理, 向被审计机构办理调阅资料、 借用物品等的 归还手续,退出审计现场. 审计组一般应在 审计方案规定的时间完成现场作业,退出被审计机构,以免影响被审计机构的正常业务 经营.如确属审计需要,要延迟现场审计时 间或再次进场的,应报派出单位批准并提前 告知被审计机构.环卫名称. 七向场玄议适用部门：内部审计部门；适用岗位：现场审计岗； 责任要求：召开离场会议

16、操作标准：1事实与评价报告形成后,审计组长应以 离场会议通知形式书面提前告知被审计机构,并及时组织召开离场会议,与被审计机构交换审计意见,直接取得被审计机构的反 馈意见,或由被审计机构在 5个工作日内书 面反应.2被审计机构对事实与评价报告无异议的,由负责人签署无异议意见并签章确认；有异议的,可提供相关证据,审计组应视具体情 况决定是否组织复查；事实与评价报告及所 附取证材料能证实认定事实成立但未获确 认的,审计组应维持定性与评价；被审计机构逾期未提供书面反应意见的,视同无异 议.阶段环节风险点3参加离场会议的人员主要为审计组成员、 被审计机构的主要负责人以及其他与审计 反应活动相关的人员.

17、离场会议应由审计组 长主持,并由审计组专人记录会议内容,形成离场会议纪要.6.3项目总结环节名称：编制审计报告适用部门：内部审计部门； 适用岗位：现场审计岗； 责任要求：编制审计报告 操作标准：1根据事实与评价报告和被审计机构反应 意见,结合被审计机构的根本情况、审计发现问题,由审计组长编制专项审计报告,对多个机构开展专项审计的, 还应当由领队编 制汇总专项审计报告.审计报告应报部门经 理审核.2专项审计报告主要内容包括：根本情况、总体评价、存在问题、审计意见和建议等, 需对相关人员、机构提出具体处理建议的, 可另附处理建议.根本情况包括审计立项依 据、审计目的和范围、审计重点、审计依据 以及

18、被审计机构根本情况等；存在问题局部 应分类反映审计发现的主要问题；总体评价主要是对审计事项的真实性、合法性、效益 性和内控有效性,及被审计机构内部治理、 资产、负债、损益的真实性、合法性和效益 性作出综合评价.处理建议应包括违规事 实、违规依据、处理依据与处理建议.风险描述：工作底稿记录不完整,审计资料整理不全面,审计报告描述不准确,审计报告无有效利用价值.风险等级：中等风险限制举措：1增强对审计人员的培训及后续学习,不断提升审计人员查证水平、 文字 表述水平等岗位胜任水平； 2增强对审计 人员的考核、问责.限制部门：内部审计部门；限制岗位：经理岗；环节名称：审核审计报告适用部门：内部审计部门

19、；适用岗位：经理岗；责任要求： 审核专项审计报告操作标准：1审核现场审计岗提交的专项审计报告或 汇总专项审计报告.王要 要素是否齐 全,审计重点是否突出,事实描述是否清楚, 审计证据是否确凿, 审计依据是否充分； 审 计意见、建议是否适当.2审核通过后报董事长审阅、批示.环节名称： 组织审议并批转适用部门：董事会；适用岗位：董事长；责任要求： 组织审议、批转专项审计报告阶段环节风险点操作标准： 董事长一般应在收到内部审计 部门报送的专项审计报告后五个工作日内 审阅,并应及时组织召开由经营层相关领 导、相关部门含人事、监察、合规、审计 等部门负责人、审计工程负责人参加的会 议,对审计报告进行审议

20、, 对一般违规事 项的处理,经会议研究形成结论意见, 审计 部门据此编制审计意见书, 相关职能部门据 此组织落实；涉及到组织处理、纪律处分等 重大违规事项,经董事长批转监察保卫部门 按?违规违纪行为调查处理流程?处理.环卫名称：编制审“后见书适用部门：内部审计部门；适用岗位：现场审计岗；责任理求：编制审计意见书操作标准：1审计组长、主查或指定审计人员根据审 计报告及会议审议结论意见编制审计意见书.2审计意见书的主要内容包括：审计总体 情况、存在的主要问题及违规依据、审计意见.环节名称：拟发审计意见书适用部门：内部审计部门；适用岗位：综合治理岗；责任要求：卜发审计意见书操作标准：综合治理岗对现场

21、审计岗编制 的审计意见书进行复核, 并通过OA办公系 统进行公文流转.环节名称：审核审计意见书适用部门：内部审计部门；适用岗位：经理岗；责任要求： 审核审U府见书操作标准：审核审计意见书事实描述是否 清楚、违规依据是否准确、处理依据是否适 当,有无隐瞒不报或夸大事实现象.审核通过后报董事长审批.环节名称：签发审计意见书适用部门：董事会；适用岗位：董事长；责任要求： 签发专项审计意见书操作标准： 审核提交的审计意见书结论是否与相关会议决议相一致,确认无误后履行阶段环节风险点审批手续.审批后由办公室行文卜发至被审 计机构、抄送相关部室、抄报治理层及上级 相关治理部门.6.4项目跟踪环节名称：整改反应适用部门： 部门；部门/营业部/支行/分理 处/储蓄所；适用岗位： 相关人员；有关岗位；相关部 门；责任理求： 被审计对象进行整改并反应, 相关部门对被审计机构及人员进行考核与 问责操作标准：被审计机构应当根据审计意见 书所提出的审计意见, 认真组织落实整改与 处理,并应在审计意见书规定的时限内将整 改及处理情况