计划审计工作_QJ

1、企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计企业内部控制审计- -计划审计工作计划审计工作主讲人：秦洁主讲人：秦洁 企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班3主讲人简介主讲人简介 秦洁，普华永道中天会计师事务所风险秦洁，普华永道中天会计师事务所风险与质量管理部高级经理，曾参与制订与质量管理部高级经理，曾参与制订企业内部控制审计指引实施意见企业内部控制审计指引实施意见及编及编写写企业内部控制审计工作底稿编制指企业内部控制审计工作底稿编制指南南。企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班3内容概要内容概要一、一、计划审计工作的主要方面计划审计工作的主要

2、方面二、整合审计计划二、整合审计计划三、集团审计的特殊考虑三、集团审计的特殊考虑四、工作底稿四、工作底稿企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班一、计划审计工作的主要方面一、计划审计工作的主要方面（一）初步业务活动（一）初步业务活动（二）计划审计工作考虑的事项（二）计划审计工作考虑的事项（三）重要性（三）重要性（四）风险评估（四）风险评估（五）应对舞弊风险（五）应对舞弊风险（六）利用他人的工作（六）利用他人的工作4企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班一、计划审计工作的主要方面一、计划审计工作的主要方面（一）初步业务活动（一）初步业务活动q业务接受或保持业务接受或保持

3、q前提条件前提条件q独立性和胜任能力独立性和胜任能力q审计业务约定书审计业务约定书5企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班一、计划审计工作的主要方面一、计划审计工作的主要方面（二）计划审计工作考虑的事项（二）计划审计工作考虑的事项q与企业相关的风险与企业相关的风险q相关法律法规和行业概况相关法律法规和行业概况q企业组织结构、经营特点和资本结构等企业组织结构、经营特点和资本结构等q与企业沟通过的内部控制缺陷与企业沟通过的内部控制缺陷q重要性、风险等与确定内部控制重大缺重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素陷相关的因素q对内部控制有效性的初步判断对内部控制有效性的初步判断q可

4、获取的、与内部控制有效性相关的证可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围据的类型和范围6企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班一、计划审计工作的主要方面一、计划审计工作的主要方面（三）重要性（三）重要性q 财务报表审计的重要性财务报表审计的重要性 概念和作用概念和作用 重大错报风险重大错报风险q 内部控制审计的重要性内部控制审计的重要性 重大缺陷重大缺陷7企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班一、计划审计工作的主要方面一、计划审计工作的主要方面（四）风险评估（四）风险评估q重大错报风险评估重大错报风险评估q重大缺陷风险评估重大缺陷风险评估q重要账户、列报及其

5、相关认定重要账户、列报及其相关认定8企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班一、计划审计工作的主要方面一、计划审计工作的主要方面（五）应对舞弊风险（五）应对舞弊风险q重大非常规交易重大非常规交易q财务报告流程的分录和调整财务报告流程的分录和调整q关联方关联方q管理层的重大估计管理层的重大估计q减弱舞弊动机和压力减弱舞弊动机和压力9企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班一、计划审计工作的主要方面一、计划审计工作的主要方面（六）利用他人的工作（六）利用他人的工作q独立性独立性q胜任能力胜任能力q风险的影响风险的影响q内部控制自我评价与内部控制审内部控制自我评价与内部控制审

6、计的关系计的关系q企业层面控制的特别规定企业层面控制的特别规定10企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班二、整合审计计划二、整合审计计划q实现整合审计的目标实现整合审计的目标q效率和效果效率和效果11企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班财务报表审计中了解内部控制在财务报表审计中了解内部控制在评估重大错报风险中的方位评估重大错报风险中的方位12了解内部控制了解内部控制评估重大错报风险评估重大错报风险 了解被审计单位的行了解被审计单位的行业状况、法律环境与业状况、法律环境与监管环境以及其他外监管环境以及其他外部因素部因素 性质性质 对会计政策的选择和对会计政策的选择和

7、运用运用 目标、战略以及相关目标、战略以及相关经营风险经营风险 财务业绩的衡量和评财务业绩的衡量和评价价 控制环境；控制环境； 被审计单位的风被审计单位的风险评估过程险评估过程 信息系统与沟通信息系统与沟通 控制活动控制活动 对控制的监督对控制的监督财务报表层次财务报表层次认定层次（各类认定层次（各类交易、账户余额、交易、账户余额、列报（包括披露）列报（包括披露）实施风险评估程序实施风险评估程序了解被审计单位及其了解被审计单位及其环境环境(不包括内部控制不包括内部控制)企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班财务报表审计中控制测试在应对评估的财务报表审计中控制测试在应对评估的重大错

8、报风险中的方位重大错报风险中的方位13应应对对评评估估的的重重大大错错报报风风险险财务报表层次财务报表层次认定层次：根认定层次：根据评估的风险据评估的风险确定拟实施的确定拟实施的进一步审计程进一步审计程序的性质、时序的性质、时间和范围间和范围控制测试控制测试认定层次认定层次实质性程序实质性程序企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班内部控制审计中的自上而下的方法内部控制审计中的自上而下的方法14从财务报表层次初步了解内部控制整体风险从财务报表层次初步了解内部控制整体风险识别、了解和测试企业层面控制识别、了解和测试企业层面控制识别重要账户、列报及其相关认定识别重要账户、列报及其相关认

9、定了解潜在错报的来源并识别相应的控制了解潜在错报的来源并识别相应的控制选择拟测试的控制选择拟测试的控制企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班整合审计流程图整合审计流程图15接受或保持业务接受或保持业务了解被审计单位的行业了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素环境以及其他外部因素了解被审了解被审计单位的计单位的性质性质了解被审计单了解被审计单位位对会计政策对会计政策的选择和运用的选择和运用了解被审计单位了解被审计单位目标、战略以及目标、战略以及相关经营风险相关经营风险了解被审计单位了解被审计单位财务业绩的衡量财务业绩的衡量和评价和评价实施实

10、质性程序实施实质性程序实施其他审计程序、实施其他审计程序、评价内部控制缺陷评价内部控制缺陷对内部控制有对内部控制有效性发表意见效性发表意见对财务报表发对财务报表发表意见表意见采用自上而下的方法采用自上而下的方法了解和测试内部控制了解和测试内部控制企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班二、整合审计计划二、整合审计计划如何制定整合审计计划？如何制定整合审计计划？q重要性重要性q重大错报风险（固有风险）的评估重大错报风险（固有风险）的评估q重要账户、列报及其相关认定重要账户、列报及其相关认定q内部控制测试内部控制测试q控制缺陷评价控制缺陷评价16企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审

11、计业务培训班二、整合审计计划二、整合审计计划如何制定整合的审计计划？如何制定整合的审计计划？q项目组的整合项目组的整合q工作底稿的整合工作底稿的整合17企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班二、整合审计计划二、整合审计计划在财务报表审计的基础上在财务报表审计的基础上q初步业务活动同时考虑两种业务初步业务活动同时考虑两种业务q重要账户、列报及相关认定重要账户、列报及相关认定q企业层面和业务流程层面内部控制企业层面和业务流程层面内部控制q进一步审计程序的总体方案进一步审计程序的总体方案q测试内部控制有效性测试内部控制有效性时间安排和间隔时间安排和间隔范围（样本规模）范围（样本规模）1

12、8企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班三、集团审计的特殊考虑三、集团审计的特殊考虑审计准则第审计准则第14011401号要点号要点q集团项目组的责任集团项目组的责任q组成部分的分类组成部分的分类q集团和组成部分重要性集团和组成部分重要性q对组成部分执行的工作类型对组成部分执行的工作类型q与组成部分注册会计师的沟通与组成部分注册会计师的沟通19企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班三、集团审计的特殊考虑三、集团审计的特殊考虑集团审计中的内部控制审计集团审计中的内部控制审计q合并报表？个别报表？合并报表？个别报表？q组成部分整合审计？组成部分整合审计？q覆盖率？覆盖率

13、？20企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班三、集团审计的特殊考虑三、集团审计的特殊考虑21组成部分组成部分类型类型财务报表审计财务报表审计工作类型工作类型内部控制审计内部控制审计工作类型工作类型重要组成部分重要组成部分（财务重大性）（财务重大性）财务信息审计财务信息审计？重要组成部分重要组成部分（特别风险）（特别风险）财务信息审计财务信息审计特定项目审计特定项目审计特定审计程序特定审计程序？不重要的组成不重要的组成部分部分集团层面分析程序集团层面分析程序或或财务信息审计财务信息审计特定项目审计特定项目审计特定审计程序特定审计程序财务信息审阅财务信息审阅？企业内部控制审计业务培训

14、班企业内部控制审计业务培训班三、集团审计的特殊考虑三、集团审计的特殊考虑22组成部分组成部分类型类型财务报表审计财务报表审计工作类型工作类型内部控制审计内部控制审计工作类型工作类型重要组成部分重要组成部分（财务重大性）（财务重大性）财务信息审计财务信息审计测试与重要账户、列报及其相关认测试与重要账户、列报及其相关认定相关的业务流程控制（除非可以定相关的业务流程控制（除非可以通过其他控制测试获得充分适当的通过其他控制测试获得充分适当的审计证据）。审计证据）。重要组成部分重要组成部分（特别风险）（特别风险）财务信息审计财务信息审计特定项目审计特定项目审计特定审计程序特定审计程序至少测试针对特别风险

15、的内部控制至少测试针对特别风险的内部控制不重要的组成不重要的组成部分部分集团层面分析程序集团层面分析程序或或财务信息审计财务信息审计特定项目审计特定项目审计特定审计程序特定审计程序财务信息审阅财务信息审阅如存在重要账户、列报及其相关认如存在重要账户、列报及其相关认定，评价其他控制测试是否已提供定，评价其他控制测试是否已提供充分适当的审计证据。如没有，选充分适当的审计证据。如没有，选取适当数量的不重要组成部分，测取适当数量的不重要组成部分，测试与重要账户、列报及其相关认定试与重要账户、列报及其相关认定相关的内部控制。相关的内部控制。企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班三、集团审计的特殊考虑三、集团审计的特殊考虑案例一：业务单一、高度集权管理案例一：业务单一、高度集权管理的集团的集团23企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班三、集团审计的特殊考虑三、集团审计的特殊考虑案例二：业务多样化、管理分散化案例二：业务多样化、管理分散化的集团的集团24企业内部控制审计业务培训班企业内部控制审计业务培训班三、集团审计的特殊考虑三、集团审计的特殊考虑案例三：存在重要组成部分的集团案例三：存在重要组成部分的集团或或 不