(财务内部审计)审计学全

1、一、单选1. 我国审计一词的正式使用始于（D）A 西周时期B.中华民国C.新中国成立初期D.宋代2. 我国政府审计机关的管理模式为（C）A 立法型B.司法型 C.行政型 D.独立型3. 我国审计署成立于（A）年 9 月A. 1983B.1995C.1949D.19984. 下列关于民间审计的提法中，不正确的是（ A）A. 民间审计早于政府审计B. 民间审计产生的直接原因是财产的所有权和经营权分离C. 民间审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D. 民间审计能提高财务信息的可靠性和可信性5. 注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。下列各项中不属于适当

2、标准应 具备的特征是（ D）A.相关性 B.可靠性 C.完整性D.独立性6. 职业道德守则要求注册会计师保持实质上和形式上的独立性，以下说法不正确的是（B）A. 实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响B. 实质上的独立性要求注册会计师不能与客户之间存在任何经济利益关系C. 如果注册会计师在形式上不独立，则可被推断为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D. 注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上和形式上独立7. 发生认定，是指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（C）A.数量B.低估C.高估D.金额8. 完整性认定，是指所有应记录的交易和事项均以记录，

3、其目标主要针对（B）A.数量B.低估C.高估D.金额9. 注册会计师对某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的（C）认定A.存在 B.完整性C.计价和分摊D.准确性10. 一般情况下，被审计单位舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。基于这一假设，在审查上市公司财务报 表的（B）项目时，应将完整性列为重要的审计目标。A.应收账款 B.应付账款C.长期投资D.实收资本11.审计人员仔细审核阅读各种会计资料以及各种有关文件的审计方法是（A.核对法 B.审阅法 C.推理法D.复核法12.要求收函单位或个人对所调查事项不论是确认还是否认，A.积极式函证B.否定的函证 C

4、.消极式函证13. 下列有关顺查法表述错误的是（B ）A. 顺查法可以避免遗漏，形成的审计结果较可靠B. 采用顺查法省时省力，审计效率高C. 顺查法适用于规模较小，业务量少得被审计单位D. 特别严重的项目可采用顺查法14.审计人员函证的时间一般选在（A. 资产负债表日后适当时间C.任意时间15.审计人员执行审计报表审计业务获取的下列审计证据中，A.购货发票 B.销货发票B)都应给予明确答复的是（D.确认的函证A)可靠性最强的证据是（D)A）B.资产负债表日前D.期末C.采购订货单副本D.应收账款函证回函16. 环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实，（C）不属于环境证据。A.被审计单位

5、管理人员的素质B.各种管理条件和管理水平C.被审计单位管理当局的声明书D.被审计单位内部控制情况17. 注册会计师对财务报表重大错报风险的评估水平与所需审计证据的数量（A）A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系18. 对当期档案，会计师事务所应当自（ C）之日起至少保存（C）年A.财务报表发布，20B.已审计财务报表发布，10C.审计报告签发，10 D.审计报告编制完成，1019. 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于（D）A.进行审计的注册会计师B.被审计单位C. 审计委托单位D. 会计师事务所20. 为证实光明公司所记录

6、的资产是否均由该公司拥有或控制，记录的负债是否均为该公司应偿还的义务，审计人员可采用 （C）程序能够获取充分、适当的审计证据。A.检查文件和记录B.检查有形资产C.重新执行 D.询问21. 审计工作底稿的归档期限是（ B）A. 审计报告日后 30 天B. 审计报告日后 60 天C.审计业务约定书后 30 天D.审计业务终止后 60 天22. 下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ C）A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数

7、接近但不超过重要性水平，审计人员无需要求管理层调整D. 重要性的判断离不开职业判断23. 下列说法不正确的是（ D）A. 重要性水平是审计人员的职业判断B. 重要性水平与审计风险呈反向关系C. 重要性水平与审计证据呈反向关系D. 重要性水平就是可容忍误差24. 审计人员可以通过设定审计程序而控制的风险是（C）A.固有风险B.重大错报风险C.检查风险D.控制风险25. 下列各项降低审计风险的方法中，正确的是（B）A.提高重要性的数量界限B.增加审计证据的数量C.降低客户控制风险的水平D.高估审计人员的审计经验26. 对重要性水平做出初步判断的目的是（A）A.确定审计程序的性质、时间和范围B.减轻

8、审计人员的法律责任C.确定审计意见的类型D.减低审计风险的水平27. 在下列各项中，属于应用重要性原则的情形是（C）A.编写管理建议书B.出具审计报告C.计划审计工作D.签订审计业务约定书28. 审计人员了解被审计单位及其环境是在（ D）进行A.审计业务承接阶段B.风险评估程序中C.进一步审计程序中D.审计的全过程29. 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊是（D）的责任A.审计人员B.政府机关的审计师C.税务机关的注册税务师D.被审计单位的管理层30. 控制测试与了解内部控制采用的审计程序的类型不相同的是（B）A.询问、观察B.重新执行C.检查文件记录D.穿行测试31. 当审计单位的重大错报

9、风险较高时，审计人员最好选择（D）作为进一步审计程序的时间A. 在期初或者期末实施实质性程序B. 在期末或者接近期末实施控制测试C.采用不通知的方式实施控制测试D.在管理层不能预见时间实施实质性程序32. A 审计人员是 H 公司 2009 年度财务报表审计的负责人，请代其在应收账款函证中做出正确的专业判断。（ 1）在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ B）A.函证很可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D.应纳入审计范围内子公司的款项33. 对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（B）A.重新测试相关的内部

10、控制制度B.抽查有关原始凭证C.进行分析性复核D.审查资产负债表日后的收款情况34. 下列关于注册会计师应当保持应有关注的说法中不正确的是（C）A. 要求注册会计师勤勉尽职执业B. 要求注册会计师保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。C. 要求注册会计师查出被审计单位财务报表的所有舞弊D. 应保证在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导35. 下列情形对保密原则构成威胁的是（ C）A. 职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系获知的涉密信息B. 对预期的雇用单位的信息予以保密C. 利用因商业关系获知的涉密信息为第三方谋取利益D. 因接受注册会计师协会的质量检查而披

11、露由于职业关系获知的涉密信息36. 下列情形中不会损害注册会计师职业形象的是（C）A. 注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传B. 注册会计师对其他注册会计师的工作进行比较C. 注册会计师对执行的业务性质与收费依据和审计单位管理层沟通D. 注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传37. 会计师事务所承接了具体的某项审计业务后，在业务层面对违反职业道德的防范措施可能无效的是（D）A. 由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计业务B. 向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询C. 向被审计单位治理层披露服务性质D. 与被审计单位管理层讨论职业道德问题38. 对于注册会计师的专业胜任能

12、力表述不当的是（C）A、注册会计师的专业胜任能力包括获取和保持两个阶段B、如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务则违反了职业道德基本准则C、注册会计师拥有了专业胜任能力就能够胜任所有特定业务工作D、专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业胜任服务时合理运用职业判断39. 注册会计师通过对存货抵押情况的审查，可直接证实被审计单位管理层对存货项目的（B）认定。A.存在B.发生及权利和义务C.计价和分摊D.准确性40. 下列各项中，（C）可以实现注册会计师具体审计目标中与计价与分摊认定对应的目标A.价差流动负债是否有所隐瞒B.检查所有的销售是否均已入账C.检查明细账合计数

13、是否与总账相符D.检查销售业务有没有记录在恰当的期间41. 在对被审单位存货进行审计时，注册会计师可以通过（B ）实现完整性目标A.已记录的存货均存在B.现在存货盘点并计入存货总账C.存货为作抵押D.明细账和总账一致42. 对于质量情况和价值难以确定的材料，可通过商检部门的（ C）检查、化验，以取得证据A.审阅法 B.复算法 C.鉴定法 D.观察法43. 下列关于审计业务约定书说法错误的是（A）A. 审计业务约定书的内容可以根据签约双方的意愿随时变更B. 审计业务约定书的内容和格式，可因被审单位的具体情况和不同的委托事项而有所不同C. 应界定签约双方的权利和义务，审计责任不能替代和减轻被审计单

14、位的责任D. 签约双方按照合同法的规定承担违约责任44. 审计人员获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（B）A.书面证据 B. 口头证据C.实物证据D.环境证据45. 审计证据的证明力有大小之分，你认为下述哪一个排列是正确的（B）A.实物证据口头证据书面证据B.实物证据书面证据口头证据C. 口头证据书面证据实物证据D.书面证据实物证据口头证据46. 下列事项中，难以通过观察法来获取审计证据的是（C）A.存货的盘点情况B.内部控制的执行情况C.存货的所有权D.经营场所47. 审计证据的相关性是指证据应与（A）相关A.审计目标B.审计范围C.被审计单位的会计报表D.客观事实48.

15、 在确定审计意见时对重要性的评估水平，如与计划审计工作时水平不一致，审计人员应当（D）A.重新了解内部控制B.重新执行控制测试C. 重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D. 重新评估所执行的审计程序的充分性49. 如果某一认定可接受的审计风险水平为5%，估计的重大错报风险为 5%，则可接受的检查风险水平为（ B）A.25% B.10% C.35% D.20%50. 审计人员实施下列（A）程序难以获取充分、适当的审计证据A. 询问被审计单位有关人员B. 观察特定控制的运行C. 检查文件和报告D. 穿行测试51. 对于年末大额欠款的客户，如果第二次询证函认未答复，此时最佳的审计程序DA.复核所审

16、计年度的应收账款B.重新研究评价客户应收账款的内部控制制度C. 按客户提供的地址直接询问D. 审查销售业务的有关合同、订货单、发票副本、运货文件等资料52. 某注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用“除存在上述问题以外 ”术语，这种类型的术语常见于（ B）A. 无保留意见审计报告B. 保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告53. 下列（A）情况下，注册会计师应该出具带强调事项段的无保留意见审计报告A. 注册会计师认为被审计单位编制财务报表存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，管理当局已经在财 务报表中作了适当披露B. 重要会计政策的选用不符合国家颁布的企

17、业会计准则和相关会计制度的规定C. 重要报表项目的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定D. 审计范围受到严重限制，无法取得充分适当的审计证据54. 当被审计单位存在会计估计的做出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报 告的意见类型的是（ A）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告、多选1.审计的特征包括（ AB ）A 独立性 B 权威性 C 广泛性 D 客观性2.我国会计师事务所的组成形式主要有（BD ）A 个人独资 B 合伙制 C 合营制 D 有限责任制3.我国县级以上人民政府设立审计局，接受

18、（ AC ）的领导C 诚信、独立、客观和公正 D 保密、良好职业行为9. 下列情况中会因自身利益导致不利影响的是（ABC ）A 在被审计单位拥有直接利益关系B 审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系C 会计师事务所过分依赖于向被审计单位的收费D 会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排10.因自我评价导致不利影响的情况是（ AC ）A 审计项目组成员现在或最近曾是客户的董事B 审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商C 鉴证会计师事务所现钱编制用于生成有关记录的数据D 审计项目组成员接受客户的礼品11.一般来说，具体审计目标必须根据（ AC ）来确定A 审计总目标 B 审计准则

19、C 管理层的决定 D 审计程序12.审阅法是审计最基本的技术方法之一，它主要审阅（ ABCD ）A 会计凭证 B 会计账簿 C 财务报表 D 相关文件资料13.下列哪些情况（ ABCD ）可以采用消极式函证A 重大错报风险评估为低水平B 设计大量余额较小的账户C 预期不存在大量的错误D 没有理由相信被函证者不认真对待函证14.注册会计师审计的计划阶段的主要工作包括（ABCD ）A 本级人民政府 B 本级人民代表大会4.中国注册会计师的鉴证业务准则包括（A 中国注册会计师审计准则C 中国注册会计师其他鉴证业务准则5.属于注册会计师鉴证业务要素的时（A 三方关系 B 鉴证对象 C 标准、6.专业胜

20、任能力原则是指（ BC）C 上一级审计机关 D 上级人民政府ABC）B 中国注册会计师审阅准则D 中国注册会计师相关服务准则 ABCD）证据 D 鉴证报告A 不得跨地区、跨行业执业B 不得从事不能胜任的工作C 注册会计师有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务D 注册会计师不得对其能够提供的服务进行扩大宣传7.注册会计师在执行 A 公司 2008 年财务报表审计业务，下列情况在遵循保密原则的有（ BC） A 在未得到 A 公司同意的情况下将 A 公司利润分配情况提供给 A 公司所在行业联营单位 B 在未得到 A 公司授权的情况下向中国证监会报告其发现的 A 公司隐瞒巨额收入的

21、偷税行为 C 在未得到 A 公司授权的情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿 D 在未得到 A 公司授权的情况下向后任注册会计师提供 2008 年审计工作底稿8.注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（ACD ）A 专业胜任能力和应有的关注B 独立、客观、公正和廉洁A 了解被审计单位的基本情况 B 签订审计业务约定书C 初步评价审计单位的内部控制 D 分析审计风险15.审计业务约定书的主要内容包括（ ABCD ）A 管理层对财务报表的责任B 财务报表审计的目标C 审计收费D 违约责任16.项目负责人在复核审计工作底稿是应当考虑（ABCD ）情况A 重大事项呢是否已提请

22、进一步考虑B 是否需要修改已执行审计工作的性质C 获取的审计证据是否充分、适当D 审计程序的目标是否实现17.审计工作是指注册会计师为了完成各项审计工作，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审 计计划包括（ BD ）A 汇总审计计划B 总体审计策略C 分类审计计划D 具体审计计划18.审计报告阶段是审计工作的结束阶段，其主要工作有（ABC ）A 复核审计工作底稿B 撰写审计报告C 整理分析审计证据D 控制测试19.关于抽样风险表述正确的时（ ABD ）A 信赖过度风险容易导致审计人员发表不恰当审计意见B 误拒风险影响审计效率C 抽样风险与样本规模呈正向变动D 误受风险影响

23、审计效果20.审计人员获取审计证据可以采用的审计方法有（ABCD ）A 观察与监盘 B 检查与计算 C 分析性复核 D 查询及函证21.审计人员判断审计证据的充分性应考虑的因素有（ABCD ）A 审计风险B 具体审计项目的重要性C 审计人员的审计经验D 审计中是否发现错误和舞弊22.可使审计人员获取实物证据的审计方法有（ CD ）A 计算 B 检查 C 观察 D 监盘23 关于审计证据数量的说法中，说法正确的是（ ABCD ）A 错误风险越大，需要的审计证据越多B 审计证据质量越高，需要的审计数据可能就越少C 审计人员经验丰富可能减少审计证据的数量D 获取的原件证据可能比获取的复印件证据少24

24、.审计人员判断审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括（BCD ）A 审计的成本与效益B 审计过程中是否发现错误或舞弊C 审计风险及具体审计项目的重要性D 审计人员的审计经验25.下列审计工作底稿中，应当归入永久性档案管理的有（BCD ）A 资产、负债、所有者权益、损益类项目实质性测试记录B 被审计单位的设立批准证书、营业执照副本C 重要资产的所有权或使用权的证明文件D 被审计单位的组织机构文件26.下列说法中正确的有（ ABC ）A 重要性水平越高，审计风险越低B 重要性水平那月底，应当获取的审计数据越多C 样本量越大，抽样风险越大D 可容忍错报越小，需选取的样本量越大27.下列选项

25、中，注册会计师应当合理运用重要性原则的情形是（BD ）A 确定是否接受委托 B 确定审计程序的性质、时间和范围C 执行审计程序 D 评价审计结果28.关于重要性的说法中，正确的有（ ACD ）A 重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑B 重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑C 重要性是注册会计师运用专业判断得来的D 不同环境下对重要性的判断可能是不同的29.审计人员了解被审计单位及其环境的目的是（BD ）A 了解被审计单位的内部控制B 充分识别和评估财务报表重大错误风险C 评估审计风险D 设计和实施进一步审计程序30.风险评估程序的主要工作包括（ AC ）A 了解被审计单位及其环境B 了解

26、被审计单位的内部控制C 充分识别和评估财务报表重大错报风险D 设计和实施进一步审计程序31.在实施控制测试时，审计人员主要应当获取（ABD ）方面的证据A 控制在不同时点如何运行B 控制是否得到一贯执行以及由谁执行C 控制是否存在，是否正在使用D 控制以何种方式运行32.审计报告按格式分类，可分为（ AB ）A 标准审计报告 B 非标准审计报告C 综合审计报告 D 专项审计报告33.审计报告按使用目的分类，可分为（ CD）A 财政财务审计报告B 经济效益审计报告C 公布目的审计报告D 非公布目的的审计报告34.下列情况中， 注册会计师可能发表保留意见或无法表示意见的有（ABCD ）A 因审计范

27、围受到审计单位限制，注册会计师无法对可能存在的财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审 计证据B 因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分、 适当的审计证据C 由于被审计单位存货的性质和位置特殊而无法实施存货监盘D 被审计单位管理当局拒绝对财务报表具有重大影响的事件，提供必要书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认35.审计报告的意见类型包括（ ABCD ）A 无保留意见 B 保留意见C 否定意见 D 无法表示意见36.注册会计师的责任段应当说明下列内容（ ABC ）A 注册会计师的责任是在实施审计功能做的基础上对

28、财务报表发表审计意见B 审计工作设计实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据C 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础D 注册会计师审计目的是对内部控制的有效性发表意见37.注册会计师在确定审计报告的日期是，应当考虑（ACD ）A 应当实施的审计程序已经完成B 该会计师事务所内部完成已经审核C 应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整D 管理层已经正式签署财务报表38.撰写审计报告要求（ ABCD ）A 语言要清晰简练 B 证据要充分 C 态度要客观公正 D 内容要全面合法39.积极式韩正的使用范围有（ ABCD

29、）A 预计的差错率高B 欠款余额小的债务人数量很少C 相关的内部控制无效D 个别账户的欠款金额较大40.典型的销售与收款循环所设计的主要凭证和会计记录有（ABCD ）A 顾客订货单 B 销售单 C 汇款通知书 D 货项通知单41.下列各项中，属于现金的审计目标有（ABC ）A 确定被审计单位资产负债表中的库存现金在财务报表日确实存在B 确定被审计单位资产负债表中德库存现金是否归被审计单位所拥有C 确定库存现金余额是否正确D 函证被审计单位开户银行余额是否正确42.下列各项审计程序中，属于实质性程序的有（AD ）A 盘点库存现金，并倒挤出期末库存现金的真正余额B 抽样大额现金支票存银，检查是否都

30、经授权批准C 任意抽样数月的银行存款余额调节表，查核起是否按月编制并经复核无误D 汗蒸所有银行存款账户余额43.向客户开具账单这项内容所针对的主要问题包括（ACD ）A.完整性认定B.权利和义务认定C.估价或分摊认定 D.存在或发生认定44. 管理层对财务报表的责任段应当说闽南歌按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这 种责任包括（ ABD ）A 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在鱿鱼舞弊或错误而导致的重大错误B 选择和运用恰当的会计政策C 财务报表真实反映了经济活动内容D 做出合理的会计估计45. 下列应当进行职务分离的是（ ABC）

31、A 经济业务的授权批准与执行职务B 经济业务的执行与记录职务C 财产物资的保管和记录职务D 记录明细账与日记账的职务55.管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任， 这种责 任包括 （ ABD ）A. 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报B. 选择和运用恰当的会计政策C. 财务报表真实反映了经济活动内容D. 做出合理的会计估计56.向顾客开具账单，这项功能针对的主要问题包括（ACD）A.完整性认定B.权利和义务认定C.股价或分摊认定D.存在或发生认定57 下列应当进行职务分离的是（

32、 ABC）A.经济业务的授权批准与执行职务 B.经济业务的执行与记录职务C.财产物资的保管和记录职务D.记录明细账与日记账的职务58. 审计人员实施进一步审计程序时，可能选择的程序类型包括（ABC）A.检查、观察B.询问、函证、分析程序C.重新计算、重新执行D.将财务报表与各账户核对59. 进一步审计程序的时间现在具体包括（ BCD）A. 下期审计可以利用本期手机的那些证据B. 期末审计是否可以利用期中审计收集的证据C. 本期审计能否利用上期审计收集的证据D. 选择获取审计期间或时点的审计证据三、判断1.审计的最初形态是民间审计。（刈2.我国各级审计机关实行统一领导，分级审计，双重管理体制。（

33、访3. 对于被审计单位存在的违法违纪行为可采取预告审计的方式。（为4. 内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策和执行。（访5. 在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论。（为6. 在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，以获取合理保证，作为以积极方式提出结论的基础。（7. 积极式函证能够取得充分有效的证据，而消极式函证不一定能取得充分有效的审计证据。（为8.审计责任要求注册会计师保证审计报告的合法性、公允性，保证被审计单位内部控制的健全性。（刈9.审计人

34、员获取审计数据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。（为10. 审计报告归档后不能对审计工作底稿进行修改和增加。（X）11. 审计证据的充分性与适当性是两大相互对立的特征，彼此之间没有影响。（X12. 一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高， 则所需审计证据的数量就越多，反之，审计证据的数量就可以相应减少。（X13. 审计人员判断审计证据的充分、适当性，应当考虑的审计风险要素是固有风险和控制风险。（V）14. 客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据基础之上，因此审计证据越多越好。（X15. 审计方法与审计证据并不是一一对应关系，通常一种方法可产生多种证据，

35、而获取某类证据也可选用多种审计方法。（V16. 审计工作底稿仅仅包括审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录。（X17. 如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷。（X18. 会计师事务所在任何情况下都不得对外泄露审计工作底稿中所涉及的商业秘密及有关内容。（X19. 在现代审计中，对很多财务报表项目都采用抽样的方法来收集证据。通常，抽样总体规模越大，所需证据的数量越多。（V20. 在审计证据收集工作结束以前，审计人员不会对审计证据进行整理与分析。（X21. 实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据， 实物资产的存在也同时能够完全证实被审计单位对其拥 有所有权。

36、 （X22. 审计报告的编写依据是审计工作底稿（V23. 对于大额应收账款余额，审计人员必须采用积极式函证予以证实（X24. 注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发 表保留有意见或否定意见（X25. 注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少（V26. 检查风险不仅影响注册会计师进一步测试的性质、时间和范围，而且影响注册会计师所发表审计意见的类型（V27 如果尚未更正的错报的汇总数低于重要性水平， 对财务报表的影响不大， 注册会计师可以发表五保留意见的审计报告（V28. 财务报表审计目标是注册会计师对财

37、务报表的合法性和公允性发表审计意见（V29. 核对法能较快的发现存在的问题，可以查清“假证真做”的问题（X30. 审计责任要求注册会计师保证审计报告的合法性、公允性，保证被审单位内部控制的健全性（X31. 了解被审计单位及其环境不是审计人员实施的必要程序（X32. 审计人员需要识别所有被审计单位的经营风险（X33. 无论重大错报风险的评估如何，审计人员都需要按顺序实施控制测试和实质性测试（X34. 审计人员设计和实施进一步审计程序应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系（V35 .检查销售发票连续编号的 “完整性”，既有利于确定销售收入的 “完整性”又有利于确认销售收入的真实性”（V

38、四、综合案例一资料： 2009 年 4 月，某审计组对甲公司 2008 年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：1.审计人员在抽查记账凭证时发现，部分记账凭证上的审核与编制为同一人。经进一步了解，财会部门未建立表、账、证之 间的定期核对制度。2.审计人员抽取了 2008 年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的授权审批情况。3.审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。4.审计人员对应收账款进行了函证，根据回函内容，编制了应收账款函证汇总分析表。5.审计人员对银行存款业务进行审计时，对支出金额在 10 万元以上的业务逐项审查；对支出金额在 5

39、 万元至 10 万元之间的， 随机抽取 20%的业务进行审查；对支出金额在5 万元以下的，随机抽取 1%的业务进行审查。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.“资料 l ”中，违反相关内部控制要求的控制活动有 (BC)A. 业务授权控制B. 职责分工控制C. 凭证与记录控制D. 实物控制2.“资料 2”中，审计人员所实施的内部控制测试属于 (C)A. 余额测试B. 业务测试C. 功能测试D. 实质性测试3.“资料 3”中，审计人员使用的审计取证方法有 (AB)A. 检查B. 计算C. 观察D. 分析性复核4.“资料 4”中，审计人员编制的应收账款函证汇总分析表按来源进行

40、分类应该属于(C)A. 实物证据B. 口头证据C. 亲历证据D. 环境证据5.“资料 5”中，审计人员采取的样本选取方法有 (AC)A. 简单随机选样法B. 系统选样法C. 分层选样法D. 非随机选样法案例二资料：20X7 年 4 月，某审计组对某公司 20X6 年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下： 1审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1) 该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。(2) 收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。(3) 发货部门在发运货物的同时开具销售发票。(4) 出纳员负责编制并寄送客户对账单。2该公

41、司 20X6 年 l2 月 30 E1 主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入 100 万元，款项当日收存银行。经进一步核查， 发现该公司于 20X7 年 1 月 4 日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80 万元。3审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客 户乙则回复说相关款项已经支付。4 审计人员发现该公司 20 6 年度销售费用明细账中包括下列记录:（1） 材料采购过程中支付的运输费和装卸费 l8 万元。（2） 支付给销售代理的佣金 l5 万元。（3） 销售产品时为客户代垫的运杂费 l0 万元

42、。（4） 销售部门职工的工资费用 48 万元。 要求:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.“资料 l ”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有 （ACD）A. 销售部门主管负责批准赊销信用B. 销售部门主管负责批准退货C. 发货部门负责开具销售发票D. 出纳员负责编制和寄送客户对账单2. “资料 2”中，该公司的账务处理所造成的影响是（A）A. 虚增了 20X6 年度营业收入B. 虚减了 20 6 年度营业成本C. 虚增了 20 W 年末存货余额D. 虚减了 20 6 年末存货余额3. 对“资料 3”中的情况，审计人员认为可能的原因有（ABCD）A. 客户甲有意不回复B.

43、客户甲不存在或已破产第五.以文件记录形式（无论是纸质， 电子或其他介质）存在的审计证据比 口头形式的审计证据更可靠。2.内部控制对被审计单位及其管理层的重要性（1 ）保证国家的方针，政策和财经法 规在企业内部的贯彻执行。（2）保证企业内部经营决策和规章制度的正确落实。（3）保证会计资料的真实性和正确性。（4）保证财务活动的合法性和有效性。（5）维护财产物资的安全性和完整性。（6）保证各项经营活动的正常，有效进行。3.内部控制的局限性的主要表现（1）内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。（2）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计。（3）内部控制即便设计完善，也可能因执行人员的粗心大意，精力分散， 判断失误以及对指令的误解而失效。（ 4）内部控制可能因有关人员相互勾结，内外串通而失效。（5）内部控制可能因执行人员滥用职 权或屈从于外部压力而失效。（ 6）内部控制可能因经