第八章金融机构往来业务

1、2022-1-512022-1-52 本章结构：本章结构： 第一节第一节 金融机构往来业务概述金融机构往来业务概述 第二节第二节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算 第三节第三节 同城票据交换同城票据交换 第四节第四节 跨系统转汇的处理跨系统转汇的处理 第五节第五节 同业拆借的核算同业拆借的核算2022-1-53 第一节第一节 金融机构往来业务概述金融机构往来业务概述 一、概念及内容一、概念及内容 概念：不同系统的银行之间由于办理资金划拨、概念：不同系统的银行之间由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来结算等业务而引起的资金账务往来 内容：内容：1 1）商业银行与

2、央行之间的往来）商业银行与央行之间的往来 包括：商业银行向央行存取款项、缴存存款、包括：商业银行向央行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现办理再贷款、再贴现2022-1-54 2 2）商业银行之间的往来）商业银行之间的往来 包括：跨系统转汇、同业拆借、同城票据包括：跨系统转汇、同业拆借、同城票据交换交换 3）商业银行与非银行金融机构之间商业银行与非银行金融机构之间 4 4）非银行金融机构之间）非银行金融机构之间 5 5）央行与非银行金融机构之间）央行与非银行金融机构之间2022-1-55 二、核算要求二、核算要求 1 1）坚持）坚持“资金分开、独立核算资金分开、独立核算”的原则的原则 2 2

3、）商业银行在央行的存款帐户要严格管）商业银行在央行的存款帐户要严格管理，不得透支；计划内借款不得超过央行理，不得透支；计划内借款不得超过央行核定的贷款额；商行之间拆借应通过在央核定的贷款额；商行之间拆借应通过在央行的存款账户办理，不得支取现金。行的存款账户办理，不得支取现金。 3 3）商行之间的临时性资金占用应及时清）商行之间的临时性资金占用应及时清算算 4 4）要体现汇路畅通的要求，迅速传递凭）要体现汇路畅通的要求，迅速传递凭证，及时办理转账，加速资金周转证，及时办理转账，加速资金周转2022-1-56 第二节第二节 商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来 的核算的核算 一、向中央银行

4、存取款的核算一、向中央银行存取款的核算 货币发行和回笼过程：货币发行和回笼过程： 央行 货币发行 商行 现金投放 社 发行库 货币回笼 业务库 现金回笼 会 发行基金 库存现金 现金流量2022-1-57 会计科目的设置：会计科目的设置： 人民银行设置的科目：人民银行设置的科目： 1 1、“发行基金往来发行基金往来”：资产负债共同类科目：资产负债共同类科目 核算商业银行向央行支取或送存现金的核算核算商业银行向央行支取或送存现金的核算 借方：商业银行送存现金借方：商业银行送存现金 贷方：商业银行提取现金贷方：商业银行提取现金 余额在借方，表示货币回笼大于货币投放的余额在借方，表示货币回笼大于货币

5、投放的数额数额 余额在贷方，表示货币回笼小于货币投放的余额在贷方，表示货币回笼小于货币投放的 数额数额2022-1-58 2 2、“xxxx银行准备金存款银行准备金存款” ” 负债类科目负债类科目 核算人行为商行开立存款帐户存放的准备金核算人行为商行开立存款帐户存放的准备金 借方：商行支取款项借方：商行支取款项 贷方：商行存入款项贷方：商行存入款项 余额在贷方，表示商行在央行存款的结余数余额在贷方，表示商行在央行存款的结余数 商行设置的科目：商行设置的科目： 存放中央银行款项存放中央银行款项2022-1-59 一）一）商业银行向中央银行支取现金的核商业银行向中央银行支取现金的核算算 央行：央行

6、： 借：借： xxxx银行准备金存款银行准备金存款 贷：发行基金往来贷：发行基金往来 付出：发行基金付出：发行基金 商行：商行： 借：现金借：现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2022-1-510 （二）商业银行向中央银行缴存现金的核算（二）商业银行向中央银行缴存现金的核算 商行：商行： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：现金贷：现金 央行：央行： 借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：贷：xxxx银行准备金存款银行准备金存款 收入：发行基金收入：发行基金2022-1-511 二、缴存存款的核算二、缴存存款的核算 商行将吸收的存款按规定的比例缴存央行，商行将吸收的存款按

7、规定的比例缴存央行，作为存款准备金。包括财政性存款和一般作为存款准备金。包括财政性存款和一般性存款性存款 （一）缴存财政性存款的核算（一）缴存财政性存款的核算 1、概念：、概念：是指将商业银行吸收的中央、是指将商业银行吸收的中央、地方财政预算存款、财政预算外存款、机地方财政预算存款、财政预算外存款、机关团体存款、部队存款、基本建设存款等关团体存款、部队存款、基本建设存款等财政性存款按照规定的比例上缴存中央银财政性存款按照规定的比例上缴存中央银行法定准备金账户行法定准备金账户2022-1-512 2、缴存范围及有关规定、缴存范围及有关规定 商业银行代中央银行吸存，再向中央银行全部商业银行代中央银

8、行吸存，再向中央银行全部划缴。缴存比例为划缴。缴存比例为100%100%，按旬缴存。，按旬缴存。 3 3、缴存存款的计算：、缴存存款的计算： 缴存方法为初次缴存和调整缴存。初次缴存后，缴存方法为初次缴存和调整缴存。初次缴存后，下旬缴存需要调增（或补缴）或调减（或退下旬缴存需要调增（或补缴）或调减（或退缴）。缴）。 当应缴存款额当应缴存款额 已缴存款已缴存款 调增存款调增存款 当应缴存款额当应缴存款额 已缴存款已缴存款 调减存款调减存款2022-1-513 例：某行上旬交纳例：某行上旬交纳120120万，本旬财政性存款万，本旬财政性存款余额余额150150万，如何缴纳？若本旬余额万，如何缴纳？若

9、本旬余额100100万，万，如何缴纳？如何缴纳？ 150150万万-120-120万万=30=30万，则本旬调增缴纳万，则本旬调增缴纳3030万。万。 100100万万-120-120万万=-20=-20万，则本旬调减缴纳万，则本旬调减缴纳2020万万2022-1-5144、设置的会计科目 商业银行设置资产性质的会计科目商业银行设置资产性质的会计科目 “ “缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款” 存入或调增时存入或调增时 调减或退回时调减或退回时 余额：表示已存入余额：表示已存入 存款数额存款数额 人民银行设置负债性质的会计科目人民银行设置负债性质的会计科目 “ “行划来财政性存款行划

10、来财政性存款” 调减或退回时调减或退回时 存入或调增时存入或调增时 余额：已存款数额余额：已存款数额2022-1-515 5 5、缴存财政性存款的核算、缴存财政性存款的核算（1 1）调增或调减的处理）调增或调减的处理 商业银行的处理商业银行的处理 划缴时，首先根据划缴时，首先根据“缴存财政性存款科目余额缴存财政性存款科目余额表表”（一式两份）填制（一式两份）填制“缴存（调整）财政性缴存（调整）财政性存款划拨凭证存款划拨凭证”一式四联：一式四联： 第第1 1、2 2联，商业银行做借、贷方计帐凭证；联，商业银行做借、贷方计帐凭证； 第第3 3、4 4联，交中央银行做记帐凭证；联，交中央银行做记帐凭

11、证； 若商业银行为补缴（调增），会计分录为：若商业银行为补缴（调增），会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2022-1-516 若需要退回多缴款或调减时，做相反会计处理。若需要退回多缴款或调减时，做相反会计处理。 转帐后，将划拨凭证的转帐后，将划拨凭证的3 3、4 4联，余额表的一联，余额表的一份，送中央银行。份，送中央银行。 中央银行的处理：中央银行的处理： 中央银行收到凭证后，经审核无误，以划拨凭中央银行收到凭证后，经审核无误，以划拨凭证的证的3 3、4 4联分别做借贷方凭证，登记入帐，会联分别做借贷方凭证，登记入帐，

12、会计分录为：计分录为： 借：借：银行准备金存款银行准备金存款金融机构存款户金融机构存款户 贷：贷：银行划来财政性存款银行划来财政性存款 如为调减时，做相反会计处理。如为调减时，做相反会计处理。 2022-1-517 （2 2）欠缴存款的核算）欠缴存款的核算 发生欠缴的处理发生欠缴的处理 商业银行的处理：商业银行的处理： 编制编制“缴存存款余额表缴存存款余额表”及划拨凭证，在凭及划拨凭证，在凭证内注明证内注明“本次能实缴金额本次能实缴金额”。 同时，对欠缴金额，编制同时，对欠缴金额，编制“欠缴凭证欠缴凭证”一式一式四联，四联，1 1、2 2联妥善保管，联妥善保管，3 3、4 4联交中央银行。联交

13、中央银行。 对实缴金额的会计处理与上述补缴处理相同；对实缴金额的会计处理与上述补缴处理相同； 对欠缴金额的会计处理，应通过编制表外科对欠缴金额的会计处理，应通过编制表外科目收入凭证计账，其会计分录为：目收入凭证计账，其会计分录为： 收入：待清算凭证收入：待清算凭证2022-1-518 中央银行的处理：中央银行的处理： 对商业银行的实缴金额的会计处理与上述补缴对商业银行的实缴金额的会计处理与上述补缴处理相同；处理相同； 对欠缴金额的会计处理对欠缴金额的会计处理 将将“欠缴凭证欠缴凭证”3434联妥善保管，并编制表外科联妥善保管，并编制表外科目收入凭证，会计分录为：目收入凭证，会计分录为： 收入：

14、待清算凭证收入：待清算凭证 扣收欠缴款项的处理扣收欠缴款项的处理 中央银行的处理；中央银行的处理； 采取主动、全额扣收商业银行存款的办法。并采取主动、全额扣收商业银行存款的办法。并计收罚息（每日万分之六）。计收罚息（每日万分之六）。2022-1-519 对扣收金额的会计处理同上述补缴金额对扣收金额的会计处理同上述补缴金额 ； 借：借：银行准备金存款银行准备金存款金融机构存款户金融机构存款户 贷：贷：银行划来财政性存款银行划来财政性存款 同时，填制表外科目付出传票，销记表外科目同时，填制表外科目付出传票，销记表外科目登记簿。登记簿。 付出：待清算款项付出：待清算款项 对罚款，应制特种转帐借、贷方

15、凭证各一联办对罚款，应制特种转帐借、贷方凭证各一联办理转账。其会计分录为；理转账。其会计分录为； 借：借：银行准备金存款银行准备金存款金融机构存款户金融机构存款户 贷：营业外收入贷：营业外收入罚款净收入罚款净收入2022-1-520 商业银行的处理：商业银行的处理： 收到有关凭证后，取出原保管的欠缴凭证收到有关凭证后，取出原保管的欠缴凭证1212联，联，一并办理转帐。有关会计分录为：一并办理转帐。有关会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 付出：待清算凭证付出：待清算凭证 借：营业外支出借：营业外支出 欠缴中央银行财政性存款

16、罚款支出欠缴中央银行财政性存款罚款支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2022-1-521 （二）缴存中央银行一般性存款的核算（二）缴存中央银行一般性存款的核算 1 1、概念：是指将商业银行吸收的一般性存款，、概念：是指将商业银行吸收的一般性存款，按照中央银行规定的比例，上缴中央银行的业务。按照中央银行规定的比例，上缴中央银行的业务。 2 2、缴存办法：、缴存办法： 缴存时间：每旬后缴存时间：每旬后5 5日内；日内； 缴存方法：分为初次缴存和调整缴存。缴存方法：分为初次缴存和调整缴存。 3 3、调整缴存存款的计算、调整缴存存款的计算 例：某工商银行上旬缴存存款额为例：某工商银行上旬缴

17、存存款额为160160万，当以万，当以后各旬后各旬“一般存款余额表一般存款余额表”为以下数额时，应缴为以下数额时，应缴存中央银行的存款准备金是多少？存中央银行的存款准备金是多少？2022-1-522缴存存款计算表时间存款余额缴存 比例应缴存数额上次缴存数额本次应补缴或退回余额7.102000万15.5% 310万 7.203000万15.5% 465万 7.302500万15.5% 387.5万 8.101800万15.5% 279万 2022-1-523缴存存款计算表时间存款余额缴存 比例应缴存数额上次缴存数额本次应补缴或退回余额7.102000万15.5% 310万 7.203000万15

18、.5% 465万 7.302500万15.5% 387.5万 8.101800万15.5% 279万 2022-1-5244、缴存存款的核算处理 设置设置 的帐户的帐户 中央银行设置：中央银行设置： “银行划来一般性存款银行划来一般性存款”账户账户 商业银行设置：商业银行设置： “缴存中央银行一般性存款缴存中央银行一般性存款”帐户帐户 核算处理核算处理 商业银行的处理：商业银行的处理：2022-1-525 划缴时，根据划缴时，根据“缴存一般性存款科目余额缴存一般性存款科目余额表表”（一式两份），填制（一式两份），填制“缴存（调整）缴存（调整）一般性存款划拨凭证一般性存款划拨凭证”一式四联：一式

19、四联：第第1、2联，商业银行做借、贷方计帐凭证；联，商业银行做借、贷方计帐凭证；第第3、4联，交中央银行做记帐凭证联，交中央银行做记帐凭证 会计分录为：会计分录为： 借：缴存中央银行一般性存款借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 若需要退回多缴金额，做相反会计处理若需要退回多缴金额，做相反会计处理2022-1-526 中央银行的处理：中央银行的处理： 中央银行收到凭证后，经审核无误，以划拨凭证中央银行收到凭证后，经审核无误，以划拨凭证的的3 3、4 4联分别做借贷方凭证，登记入帐，会计分联分别做借贷方凭证，登记入帐，会计分录为：录为： 借：借：银行准备金存款银行

20、准备金存款 贷；贷；银行划来一般性存款银行划来一般性存款 调减时做相反会计处理。调减时做相反会计处理。 对于欠缴存款的处理同财政性存款。对于欠缴存款的处理同财政性存款。2022-1-527 练习题：要求计算缴存存款并作必要会计分录。要求计算缴存存款并作必要会计分录。 资料资料1：某工商银行支行按旬缴存，：某工商银行支行按旬缴存，6月月1日缴日缴存存款的余额如下：存存款的余额如下： “缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款”余额余额123 940 000元；元； “缴存中央银行一般存款缴存中央银行一般存款”余额余额66 1910 000元。元。 资料资料2.该行该行6月月10 日、日、6月

21、月20日各种存款科目日各种存款科目余额如下表：余额如下表： 项目 6月10 日 6月20日 财政性存款财政性存款 112 527 000 136 308 000 企业存款企业存款 812 350 000 704 010 000 储蓄存款储蓄存款 40 120 000 42 040 0002022-1-528三、向中央银行借款的核算三、向中央银行借款的核算 （一）再贷款的核算（一）再贷款的核算 年度性贷款户：期限年度性贷款户：期限1 1年，最长不超年，最长不超2 2年年季节性贷款户：期限季节性贷款户：期限2 2月，最长不超月，最长不超4 4个月个月日拆性贷款户：期限日拆性贷款户：期限7-107-

22、10天，最长不超天，最长不超2020天天会计科目设置：会计科目设置：商业银行：商业银行： “ “向中央银行借款向中央银行借款”中央银行：中央银行： “ “xxxx银行贷款银行贷款”2022-1-5291 1、再贷款的发放、再贷款的发放商业银行填制借款凭证一式五联，交中央银商业银行填制借款凭证一式五联，交中央银行办理借款手续。行办理借款手续。中央银行的处理：中央银行的处理：借：借：xxxx银行贷款银行贷款xxxx贷款户贷款户 贷：贷：xxxx银行准备金存款银行准备金存款xxxx行存款户行存款户商业银行的处理：商业银行的处理：收到第收到第3 3联借款凭证后，办理转账联借款凭证后，办理转账借：存放中

23、央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款xxxx借款户借款户2022-1-5302 2、再贷款到期收回的处理、再贷款到期收回的处理商业银行的处理：商业银行的处理：应填制一式四联还款凭证。待收到央行退回第应填制一式四联还款凭证。待收到央行退回第4 4联凭证和借据后，办理转账。联凭证和借据后，办理转账。借：向中央银行借款借：向中央银行借款xxxx借款户借款户借：金融机构往来利息支出借：金融机构往来利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2022-1-531中央银行的处理：中央银行的处理：借：借：xxxx银行准备金存款银行准备金存款 贷：贷：xxxx银行贷款银行

24、贷款 贷：金融机构往来利息收入贷：金融机构往来利息收入3 3、逾期贷款的核算、逾期贷款的核算中央银行的处理：制特种转账借、贷方传票，中央银行的处理：制特种转账借、贷方传票，将贷款转为逾期贷款。将贷款转为逾期贷款。借：借： xxxx银行贷款银行贷款xxxx行逾期贷款户行逾期贷款户 贷：贷： xxxx银行贷款银行贷款xxxx银行银行xxxx贷款户贷款户2022-1-532（1 1）借款银行主动归还逾期贷款时，手续同正常还款。）借款银行主动归还逾期贷款时，手续同正常还款。借款银行借款银行“还款凭证还款凭证”中央银行中央银行 商业银行的处理：商业银行的处理：借：向中央银行借款借：向中央银行借款xxxx

25、借款户借款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 中央银行的处理：中央银行的处理： 借：借： xxxx银行准备金存款银行准备金存款 贷：贷：xxxx银行贷款银行贷款xxxx银行逾期贷款户银行逾期贷款户（2 2）由中央银行主动扣收逾期贷款时，）由中央银行主动扣收逾期贷款时，中央银行中央银行 “ “特种转账凭证特种转账凭证” ” 借款银行借款银行 转账时，会计处理同上。转账时，会计处理同上。 2022-1-533 （二）再贴现的核算（二）再贴现的核算 1 1、再贴现的内容、再贴现的内容 商业银行将已经贴现尚未到期的商业汇票转商业银行将已经贴现尚未到期的商业汇票转让给央行，央行扣除再贴现利息后

26、，以其差额让给央行，央行扣除再贴现利息后，以其差额向商业银行融通资金的业务向商业银行融通资金的业务 2 2、申请再贴现：、申请再贴现： 商业银行的处理：商业银行的处理： 借：存放中央银行款项（实付款项）借：存放中央银行款项（实付款项） 借：金融机构往来利息支出（贴现利息）借：金融机构往来利息支出（贴现利息） 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款再贴现户再贴现户2022-1-534 中央银行的处理：中央银行的处理： 计算公式：计算公式： 实付再贴现金额实付再贴现金额= =票据到期值票据到期值- -再贴现利息再贴现利息 再贴现利息再贴现利息= =票据到期值票据到期值再贴现日期再贴现日期再贴再贴现率

27、现率 票据到票据到 = = 票面票面 1+ 1+票据票据票面票面 期值期值 金额金额 期限期限 利率利率 贴现日期是指申请贴现之日起到票据到期日。贴现日期是指申请贴现之日起到票据到期日。 借：再贴现借：再贴现某银行再贴现户某银行再贴现户 贷：贷：银行准备金存款（实付款项）银行准备金存款（实付款项） 贷：金融机构往来利息收入（贴现利息）贷：金融机构往来利息收入（贴现利息）2022-1-535 2 2、再贴现到期的处理、再贴现到期的处理 （1 1）到期收回的处理）到期收回的处理 中央银行的处理：中央银行的处理： 借：借：银行准备金存款银行准备金存款 贷：再贴现贷：再贴现某银行存款户某银行存款户 商

28、业银行的处理：商业银行的处理： 借：向中央银行借款借：向中央银行借款再贴现户再贴现户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2022-1-536 （2 2）到期未收回的处理）到期未收回的处理 央行的处理：央行的处理： 借：借：银行准备金存款（能收回的部分款项）银行准备金存款（能收回的部分款项） 借：借：银行贷款银行贷款银行逾期贷款户银行逾期贷款户 （不能扣回（不能扣回的部分金额）的部分金额） 贷：再贴现贷：再贴现某银行存款户某银行存款户 商行的处理：商行的处理： 借：向中央银行借款借：向中央银行借款再贴现户再贴现户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借

29、款行逾期贷款户行逾期贷款户2022-1-537 例例1 1：7 7月月2 2日，市商业银行持日，市商业银行持9 9月月1 1日到期的银行日到期的银行承兑汇票向开户人民银行申请再贴现，汇票金承兑汇票向开户人民银行申请再贴现，汇票金额为额为120 000120 000元，期限为元，期限为9090天，票面利率为天，票面利率为7.57.5，再贴现利率为，再贴现利率为6.26.2，开户行审核后同，开户行审核后同意办理。意办理。 2022-1-538 央行的会计分录为：央行的会计分录为： 商行的会计分录为：商行的会计分录为： 2022-1-539 若到期时，商行能够全额归还，则有关处若到期时，商行能够全额

30、归还，则有关处理为：理为： 商行的处理：商行的处理： 同时向付款人收款：同时向付款人收款： 2022-1-540 央行收到款项的处理：央行收到款项的处理： 若不能全额收回再贴现款，则向申请再贴现若不能全额收回再贴现款，则向申请再贴现的商业银行收取，并转为该行的逾期贷款。的商业银行收取，并转为该行的逾期贷款。2022-1-541 1.1.练习再贷款的核算练习再贷款的核算 某工商银行某工商银行8 8月月2020日向中央银行申请季节性贷日向中央银行申请季节性贷款款5050万，期限万，期限2020天，经审核同意办理，贷款利天，经审核同意办理，贷款利率为率为8.48.4。 要求：做出发放、到期收回的会计

31、分录。要求：做出发放、到期收回的会计分录。 2.2.练习再贴现的核算练习再贴现的核算 工商银行某市支行工商银行某市支行7 7月月1212日持银行承兑汇票一日持银行承兑汇票一份向中央银行申请再贴现，汇票金额为份向中央银行申请再贴现，汇票金额为6060万元，万元，6 6月月2020日签发，日签发，6 6月月2828日申请贴现，日申请贴现，9 9月月2020日到日到期。再贴现利率为期。再贴现利率为6.56.5，经审查同意办理。，经审查同意办理。要求计算再贴现利息及实付贴现金额，并作必要求计算再贴现利息及实付贴现金额，并作必要的会计分录。要的会计分录。2022-1-542 第三节第三节 同城票据交换同

32、城票据交换 一、概念一、概念 是指同一城镇的所有商业银行机构，将相互是指同一城镇的所有商业银行机构，将相互代收代付的凭证、票据，按规定的时间、场次，代收代付的凭证、票据，按规定的时间、场次，集中到既定场所进行交换，轧计往来行之间的集中到既定场所进行交换，轧计往来行之间的应收应付差额，由主办清算银行以转账方式进应收应付差额，由主办清算银行以转账方式进行清算的同城银行间资金清算办法。行清算的同城银行间资金清算办法。2022-1-543二、同城票据交换的基本规定和做法：二、同城票据交换的基本规定和做法：1 1、对参加交换的行处核定交换号码、对参加交换的行处核定交换号码2 2、分为提出行和提入行两个系

33、统、分为提出行和提入行两个系统 本市人民银行称作主办清算行；参加票本市人民银行称作主办清算行；参加票据清算银行称作清算行，其中：向他行提据清算银行称作清算行，其中：向他行提出票据的行称为提出行，收回票据的行称出票据的行称为提出行，收回票据的行称为提入行。为提入行。2022-1-5443 3、提出交换的票据分为两类：、提出交换的票据分为两类：一类是借方票据或代付票据：本行客户收款，他行客户一类是借方票据或代付票据：本行客户收款，他行客户付款的票据；付款的票据；另一类是贷方票据或代收票据：本行客户付款，他行客另一类是贷方票据或代收票据：本行客户付款，他行客户收款。本行客户委托本行向他行客户付款的票

34、据，如户收款。本行客户委托本行向他行客户付款的票据，如付款人提交的转账凭证。付款人提交的转账凭证。4 4、划分场次，结清应收差额和应付差额、划分场次，结清应收差额和应付差额。一般分为午场和晚场进行交换。一般分为午场和晚场进行交换。其中：其中：应收（代付）金额应收（代付）金额 = = 提出借方票据金额提出借方票据金额 + + 提入贷方票提入贷方票 据金额据金额 应付（代收）金额应付（代收）金额 = = 提出贷方票据金额提出贷方票据金额 + + 提入借方票提入借方票 据金额据金额2022-1-545 应收差额应收差额 = = 应收金额大于应付金额应收金额大于应付金额 应付差额应付差额= = 应收金

35、额小于应付金额应收金额小于应付金额 通过填写一式四联的通过填写一式四联的“同城票据清算划收（划付）同城票据清算划收（划付）专用转账凭证专用转账凭证” ” 与票据交换所清算差额，并带回进与票据交换所清算差额，并带回进行账务处理。行账务处理。 5 5、主办清算行收齐各提出行交来的、主办清算行收齐各提出行交来的“同城票据清算同城票据清算划收（划付）专用转账凭证划收（划付）专用转账凭证” ” 进行审查、平衡。其进行审查、平衡。其计算结果为计算结果为: : 提出应付金额合计提出应付金额合计 = = 提回应付金额合计提回应付金额合计 提出应收金额合计提出应收金额合计 = = 提回应收金额合计提回应收金额合

36、计 应付差额合计应付差额合计 = = 应收差额合计应收差额合计2022-1-546 （三）同城票据交换的帐务处理三）同城票据交换的帐务处理 1 1、提出行的处理、提出行的处理 （1 1）提出代收票据（贷方凭证）时：）提出代收票据（贷方凭证）时： 借借: :活期存款活期存款存款户存款户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 （2 2）提出代付票据（借方凭证）时，需要确认有无退票）提出代付票据（借方凭证）时，需要确认有无退票 借：同城票据清算（或其他应收款）借：同城票据清算（或其他应收款） 贷：其他应付款贷：其他应付款提出交换专户提出交换专户 退票时间过后，对他行未退票的票据进账：退票时间过后，对他行

37、未退票的票据进账： 借：其他应付款借：其他应付款提出交换专户提出交换专户 贷：活期存款贷：活期存款 对他行退回的的借方票据，退给收款人后转账：对他行退回的的借方票据，退给收款人后转账：2022-1-547 借：其他应付款借：其他应付款 贷贷: :同城票据清算同城票据清算 2 2、提入行的处理、提入行的处理 1 1）提入贷方票据时，一般不会发生退票：）提入贷方票据时，一般不会发生退票： 借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：活期存款贷：活期存款存款户存款户 2 2）提入借方票据时，本行开户单位付款，当有足够）提入借方票据时，本行开户单位付款，当有足够资金付款时资金付款时: : 借：活期存款借：活

38、期存款存款户存款户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算2022-1-548 对于存款不足或其他导致不能付款的，办理退票对于存款不足或其他导致不能付款的，办理退票 借：其他应付款借：其他应付款 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 待退票后再冲销上述账务。待退票后再冲销上述账务。 3 3、结清应收应付差额后，按提回的凭证结转：、结清应收应付差额后，按提回的凭证结转： 本次交换为应收差额：本次交换为应收差额： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 本次交换为应付差额：本次交换为应付差额： 借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项20

39、22-1-549 例：工行某支行第一场交换提出借方凭证合例：工行某支行第一场交换提出借方凭证合计金额为计金额为400000元，提出贷方合计金额为元，提出贷方合计金额为100000元；提回借方凭证金额合计为元；提回借方凭证金额合计为600000元，提回贷方凭证金额合计为元，提回贷方凭证金额合计为200000元，编制该行清算资金的分录元，编制该行清算资金的分录 应收金额合计应收金额合计=400000+200000=600000 应付金额合计应付金额合计=100000+600000=700000 应付差额应付差额=700000-600000=100000 借：同城票据交换借：同城票据交换 贷：存放中

40、央银行款项贷：存放中央银行款项2022-1-550 4.4.央行清算的票据审核、平衡后，办理央行清算的票据审核、平衡后，办理转账：转账： 借：借：银行准备金存款银行准备金存款备付金存款备付金存款户户 （应付差额行）（应付差额行） 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款备付金存备付金存款户（应收差额行款户（应收差额行）2022-1-551 第四节第四节 跨系统转汇的处理跨系统转汇的处理 商业银行系统内商业银行系统内5050万元以上的款项汇划、商万元以上的款项汇划、商业银行跨系统业银行跨系统1010万元以上的款项汇划，按规万元以上的款项汇划，按规定应通过央行转汇和清算资金定应通过央行转汇和清算资金

41、。对于小额。对于小额款项的汇划，维持系统内联行和同业往来的款项的汇划，维持系统内联行和同业往来的核算办法核算办法 一、商业银行大额汇划款项的核算一、商业银行大额汇划款项的核算 1 1、汇出行和汇入行都是双设机构地区、汇出行和汇入行都是双设机构地区 汇出行和汇入行所在地都有央行机构，采用汇出行和汇入行所在地都有央行机构，采用“先横后直先横后直”的划款方式的划款方式2022-1-552 甲地甲地 乙地乙地 汇出行汇出行 汇入行汇入行 先先 横横 开户央行开户央行 后后 直直 开户央行开户央行 甲地汇出行：甲地汇出行： 借：活期存款借：活期存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2022-1-

42、553 甲地开户央行：甲地开户央行： 借：汇出银行存款借：汇出银行存款 贷：大额支付往来贷：大额支付往来 乙地央行：乙地央行： 借：大额支付往来借：大额支付往来 贷：汇入银行存款贷：汇入银行存款 乙地汇入行：乙地汇入行： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款2022-1-554 2、汇出行为单设机构，汇入行为双设机汇出行为单设机构，汇入行为双设机构，采用构，采用“先直后横先直后横”划款划款 甲地甲地 乙地乙地 汇出行汇出行 先先 直直 转汇行转汇行 后后 横横 开户央行开户央行 汇入行汇入行 2022-1-555 汇出行：汇出行： 借：活期存款借：活期存款 贷：清

43、算资金往来贷：清算资金往来 转汇行：转汇行： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 央行：央行： 借：转汇行存款借：转汇行存款 贷：汇入行存款贷：汇入行存款 汇入行：汇入行： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款2022-1-556 3、汇出行、汇入行都是单设机构地区，采汇出行、汇入行都是单设机构地区，采用用“先直后横再直先直后横再直”转划款转划款 甲地 乙地 汇出行 汇入行 先 再 直 直 转汇行 后 横 央行 后 横 转汇行 丙地 丙地2022-1-557 甲地汇出行：甲地汇出行： 借：活期存款借：活期存款 贷：清算资金往

44、来贷：清算资金往来 丙地汇出行转汇行：丙地汇出行转汇行： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 央行：央行： 借：汇出行转汇行存款借：汇出行转汇行存款 贷：汇入行转汇行存款贷：汇入行转汇行存款2022-1-558 丙地汇入行转汇行：丙地汇入行转汇行： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 乙地汇入行：乙地汇入行： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：活期存款贷：活期存款2022-1-559 二、跨系统小额汇划款二、跨系统小额汇划款 商业银行间跨系统小额汇划款项（商业银行间跨系统小额汇划款项（1010万元以万元以下），可采取相互转汇的办法下），可采取相互转汇的办法 1 1、汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为、汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构地区采取双设机构地区采取“先直后横先直后横”转划款，以划转划款，以划收款为例：收款为例： 甲地工行 先先 直直 乙地工行 后 直 乙地农行 2022-1-560 1 1、甲地汇出行（工行）、甲