基金会计及基金公司会计分录

1、第一篇.基金一一基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号顺序号编号会计科目名称一、资产类11002银行存款21021结算备付金31031存出保证金41102股票投资51103债券投资61104资产支持证券投资71105基金投资81106权证投资91202买入返售金融资产101203应收股利111204应收利息121207应收申购款131221其他应收款141501待摊费用二、负债类152001短期借款162101交易性金融负债172202卖出回购金融资产款182203应付赎回款192204应付赎回费202206应付治理人报酬212207应付托管费222208应付销售效劳费232209应付交易

2、费用242221应交税费252231应付利息262232应付利润272241其他应付款282501预提费用三、共同类293003证券清算款303101远期投资313102其他衍生工具323201套期工具333202被套期工程四、所有者权益类344001实收基金354011损益平准金364103本期利润374104利润分配五、损益类386011利息收入396101公允价值变动损益406111投资收益416302其他收入426403治理人报酬436404托管费446406销售效劳费456407交易费用466411利息支出476605其他费用486901以前年度损益调整一、股票投资：1、二级市场股票

3、投资业务买入：借：股票投资一本钱交易费用贷：证券清算款应付交易费用借：证券清算款贷：结算备付金卖出：借：证券清算款交易费用贷：股票投资一本钱股票投资一估值增值应付交易费用投资收益一投票投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益一股票投资收益转销上笔分录“股票投资-估值增值借：结算备付金贷：证券清算款2、债转股业务借：股票投资一本钱证券清算款投资收益一债券投资收益贷：债券投资一本钱债券投资一估值增值应收利息借：公允价值变动损益贷：投资收益一债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款3、交易所网上申购新股业务a. 网上申购首发新股和网上公开增发新股借：证券清算款一新股申购款一非T+1清算款贷：证券清算

4、款一T+1清算款借：证券清算款一T+1清算款贷：银行存款/结算备付金借：股票投资一新股投资一本钱贷：证券清算款一非T+1清算款借：证券清算款一T+1清算款贷：证券清算款一非T+1清算款借：结算备付金贷：证券清算款一T+1清算款或者：借：股票投资一本钱贷：股票投资一新股投资一未流通一本钱证券代码借：公允价值变动损益贷：股票投资一公允价值变动b. 老股东网上优先认购增发新股深交所：借：股票投资一深交所增发新股一本钱证券代码贷：证券清算款一T+1证券清算款深圳借：股票投资一深交所增发新股一估值增值证券代码贷：公允价值变动损益一股票投资借：证券清算款一T+1证券清算款深圳贷：结算备付金深圳上交所：借：

5、股票投资一上交所增发新一本钱证券代码贷：证券清算款一非T+1证券清算款上海借：股票投资一上交所增发新股一估值增值证券代码 贷：公允价值变动损益一股票投资借：证券清算款一非T+1证券清算款上海贷：证券清算款一T+1证券清算款上海百度文库-让每个人平等地提升白我借：证券清算一T+1证券清算款上海贷：结算备付金上海c. 老股东网上配售新股配股深交所：借：配股权证配股权证的估值=可配数量*市价-配股价贷：公允价值变动损益借：股票投资一深市配股一本钱证券代码贷：证券清算款一T+1证券清算款深市借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资一深市配股一估值增值证券代码贷：公允价值变动损益一股票投资借：证券清

6、算款一T+1证券清算款贷：结算备付金上交所：借：配股权证贷：公允价值变动损益借：股票投资一沪市配股一本钱一证券清算款证券代码贷：证券清算款一非T+1证券清算款上海借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资一沪市配股一估值增值证券代码贷：公允价值变动损益一股票投资借：证券清算款一非T+1证券清算款上海贷：证券清算款一T+1证券清算款借：证券清算款一T+1证券清算款上海贷：结算备付金上海d. 网上申购新股上市口首发： 借：股票投资一上海/深圳一本钱证券代码贷：股票投资一未流通股票一本钱证券代码增发： 借：股票投资一上海/深圳一本钱证券代码股票投资一上海/深圳一估值增值证券代码贷：股票投资一增发新

7、股上海/深圳一本钱证券代码股票投资一增发新股上海/深圳一估值增值证券代码配股： 借：股票投资一上海/深圳一本钱证券代码股票投资一上海/深圳一估值增值证券代码贷：股票投资一配股上海/深圳一本钱证券代码股票投资一配股上海/深圳一估值增值证券代码e. 市值配售二级市场投资者参加申购借：股票投资一新股投资一本钱贷：证券清算款4、交易所网下申购法人配售新股借：证券清算款一场外新股申购款贷：银行存款借：股票投资一新股投资一本钱证券代码贷：证券清算款一场外新股申购款借：银行存款贷：证券清算款一场外新股申购款估值借：股票投资一深交所增发新股一估值增值证券代码贷：公允价值变动损益一股票投资或 借：股票投资一非公

8、开增发新股上海/深圳一估值增值证券代码贷：公允价值变动损益一股票投资5、股票股利送股和公积金转增股本和现金股利借：应收股利上交所股票除息凭证或银行存款、结算备付金深交所股票除息 凭证贷：投资收益股利收益借：银行存款贷：应收股利二、债券投资业务的核算1、非货币市场基金债券投资业务的会计核算a、交易所二级市场债券投资业务核算借：债券投资一本钱应收利息交易费用贷：证券清算款应付交易费用券商佣金借：证券清算款贷：银行存款或结算备付金借：应收利息贷：利息收入一债券利息收入借：证券清算款在交易口按应收或实收的金额交易费用按应付的相关费用,佣金、证管费和税费贷：债券投资一本钱债券投资一估值增值应收利息应付交

9、易费用券商佣金投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益一债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款b、交易所债券网上发行认购业务的会计核算借：证券清算款一上海/深圳一非T+1清算款贷：证券清算款一上海/深圳一T+1清算款借：证券清算款一上海/深圳一T+1清算款贷：结算备付金一上海/深圳借：债券投资一未上市债券类型一本钱债券代码 应收利息一未上市债券类型债券代码贷：证券清算款一上海/深圳一非T+1清算款借：证券清算款一上海/深圳一T+1清算款贷：证券清算款一上海/深圳一非T+1清算款借：应收利息一未上市债券类型债券代码贷：利息收入一债券利息收入借：结算备付金一上海/深圳贷：证券清算款一一上海/深圳

10、特殊情况：别离交易可转债借：债券投资一未上市债券类型一本钱债券代码 权证投资一未上市权证类型一本钱权证代码 应收利息一未上市债券类型债券代码贷：证券清算款一上海/深圳一非T+1清算款借：证券清算款一上海/深圳一T+1清算款贷：证券清算款一上海/深圳一百T+1清算款估值借：债券投资一未上市债券类型一估值增值债券代码 贷：公允价值变动损益一债券投资借：权证投资一未上市权证类型一估值增值权证代码 贷：公允价值变动损益一权证投资c、交易所债券网下发行认购业务的会计核算借：证券清算款一场外新债申购款贷：银行存款借：债券投资一未上市债券类型一本钱债券代码 应收利息一未上市债券类型债券代码贷：证券清算款一场

11、外新债申购款借：银行存款贷：证券清算款一场外新债申购款估值借：债券投资一未上市债券类型一估值增值债券代码 贷：公允价值变动损益一债券投资5百度文库-让每个人平等地提升白我d、新债上市流通借：债券投资一债券类型一本钱债券代码债券投资一债券类型一估值增值债券代码贷：债券投资一未上市债券类型一本钱债券代码债券投资一未上市债券类型一估值增值债券代码 借：应收利息一债券类型债券代码贷款：应收利息一未上市债券类型债券代码借：权证投资一权证类型一本钱权证代码一估值增值权证代码贷：权证投资一未上市权证类型一本钱权证代码 一估值增值权证代码2、非货币市场基金银行间债券业务的会计核算借：债券投资一债券类型一本钱债

12、券代码应收利息一应收债券利息一债券类型债券代码借：证券清算款一场外证券清算款/银行存款贷:债券投资一应收债券利息一债券类型债券代码 一估值增值债券代码应收利息一应收债券利息一债券类型债券代码 投资收益一债券投资收益一债券类型借：公允价值变动损益一债券投资贷：投资收益一债券投资收益一债券类型借：债券投资一债券类型一估值增值债券代码 贷：公允价值变动损益一债券投资借：债券投资倒挤出买入本钱应收利息计提交割口当口的应收利息贷：银行存款借：应收利息贷：利息收入一债券利息收入借：银行存款贷：应收利息一应收债券利息借：其他应收款一证券清算款贷：债券投资一本钱一估值增值可能在借方投资收益一债券投资收益可能在

13、借方借：银行存款贷：应收利息其他应收款证券清算款3、债券回购a.银行间债券回购交易的账务处理同业市场正回购卖出回购证券借：银行存款或证券清算款一场外证券清算款贷：卖出回购金融资产款借：银行存款贷：证券清算款一场外证券清算款 借：利息支出一卖出回购证券支出贷：应付利息一应付回购利息借：卖出回购金融资产款应付利息一应付回购利息利息支出一卖出回购证券支出贷：证券清算款或银行存款同业市场逆回购买入返售证券借：买入返售金融资产一质押式/买断式贷：银行存款证券清算款一场外证券清算款 借：证券清算款一场外证券清算款贷：银行存款借：应收利息一应收买入金融资产利息收入贷：利息收入一买入金融资产利息收入借：银行存

14、款贷：买入返售金融资产一质押式/买断式 应收利息一应收买入金融资产利息收入 利息收入一买入返售金融资产利息收入b.交易所债券回购交易的账务处理交易所正回购卖出回购证券一一融资 借：证券清算款交易费用贷：卖出回购金融资产款借：利息支出一卖出回购金融资产支出贷：应付利息一应付回购利息借：卖出回购金融资产款利息支出一卖出回购金融资产支出 贷：应付利息一应付回购利息 证券清算款交易所逆回购买入返碍金融资产一一融券借：买入返售金融资产交易费用贷：证券清算款借：应收利息一应收买入返售金融资产利息收入贷：利息收入一买入返传金融资产收入借：证券清算款贷：买入返售金融资产应收利息一应收买入返售金融资产利息收入利

15、息收入一买入返售金融资产收入4、其他固定收益产品投资主要为资产支持证券买入借：债券投资一面值按面值应收利息假设有贷：证券清算款按应支付的金额银行存款按实际支付的金额应付交易费用按应支付的交易费用债券投资一折溢价支付的交易费用计入债券投资账面价值, 可能在借方借：证券清算款贷银行存款/结算备付金借：应收利息票面利率*面值债券投资一折溢价按差额,可能在贷方贷：利息收入一债券利息收入摊余本钱*实际利率借：证券清算款贷：应收利息借：银行存款/结算备付金贷：证券清算款借：债券投资一折溢价贷：利息收入一债券利息收入借：债券投资一面值一折溢价可能在借方应收利息假设有应付交易费用应支付的交易费用投资收益一债券

16、投资收益按差额,支付的交易费用计入当期损益9百度文库-让每个人平等地提升白我借：银行存款/结算备付金贷：证券清算款借：银行存款/证券清算款按实际收到或应收的金额贷：债券投资一面值一折溢价可能在代言应收利息假设有三、其他金融产品投资业务核算1、权证借：权证投资一本钱按权证的公允价值交易费用按应付的相关费用贷：证券清算款按应会付的证券清算款应付交易费用按应支付的交易费用借：证券清算款按实际交收的证券清算款贷：结算备付金借：存出保证金一权证保证金贷：结算备付金/银行存款借：权证投资一估值增值按当日与上一口估值增值差额 贷：公允价值变动损益借：证券清算款按应收金额交易费用按应付的相关费用贷：权证投资一

17、本钱一估值增值可能在借方应付交易费用投资收益一衍生工具收益可能在借方按差额借：公允价值变动损益贷：投资收益一衍生工具收益2、银行定期存款3、基金买入：非上市交易的开放式基金借：证券清算款按申购金额贷：银行存款借：基金投资一本钱按基金公允价值交易费用按应付的相关费用贷：股票投资/债券投资一本钱股票投资/债券投资一估值增值如果是减值那么在借方证券清算款按应支付的金额应付交易费用按应付交易费用投资收益一股票投资收益/债券投资收益按其差额,可能在借方本基金申购ETF借：公允价值变动损益贷：投资收益一股票投资收益一债券投资收益借：证券清算款贷：结算备付金/银行存款持有基金期间分派红利借：应收股利贷：投资

18、收益一股利收益借：结算备付金/银行存款贷：应收股利估值借：基金投资一估值增值贷：公允传值变动损益卖出借：证券清算款/银行存款按应收或实际收到的金额交易费用按应付的相关费用贷：基金投资一本钱一估值增值如果减值那么在借方应付交易费用按应付交易费用投资收益一基金投资收益按差额,可能在借方借：公允价值变动损益贷：投资收益一基金投资收益借：股票投资/债券投资一本钱证券清算款按应收的金额交易费用按应付的相关费用贷：基金投资一本钱一估值增值可能在借方应付交易费用投资收益一基金投资收益可能在借方借：公允价值变动损益贷：投资收益一基金投资收益借：结算备付金/银行存款贷：证券清算款借：证券清算款贷：基金投资四、基

19、金资产估值股票估值借：股票投资一估值增值贷：公允价值变动损益一估值增值五、基金在募集,投资人申购、与赎回业务处理募集借：银行存款股票投资本钱贷：实收基金其他收入开放式基金、LOF份额申购和赎回、QDII基金的申购和赎回申购借：应收申购款贷：实收基金损益平准金一未实现一己实现借：银行存款贷：应收申购款赎回借：实收基金损益平准金一未实现一己实现贷：应付赎回款应付赎回费其他收入借：应付赎回款应付赎回费贷：银行存款ETF份额申购 借：股票投资一本钱股票公允价值证券清算款一现金替代款应缴纳的现金替代一现金差额预估现金差额为正,如为负那么在代方 贷：实收基金有效申购款中含有的实收基金11百度文库-让每个人

20、平等地提升白我损益平准金一己实现基金申购款与实收基金的差额按比例计算 一未实现基金申购款与实收基金的差额按比例计算借：结算备付金或银行存款贷：证券清算款一现金替代款应缴纳的现金替代现金多退少补退还分录,补差分录相反借：损益平准金贷：证券清算款一现金差额借：证券清算款一现金差额贷：结算备付金或银行存款赎回 借：实收基金按实收基金余额占基金净值的比例计算损益平准金一己实现基金申购款与实收基金的差额按比例计算 一未实现基金申购款与实收基金的差额按比例计算贷：股票投资一本钱一估值增值有可能在借方证券清算款预估现金差额为正,如为负那么在借方投资收益一股票投资收益有可能在借方证券清算款应支付的必须现金替代

21、借：证券清算款贷：银行存款或结算备付金六、红利再投资借：应付利润贷：实收基金损益平准金七、负债和所有者权益主要核算：应付赎回款应付赎回费应付治理人报酬应付托管费应付销传效劳费应付交易费用应交税费应付利息应付利润卖出回购金融资产款其他应付款实收基金未分配利润八、基金收入、费用和利润主要核算：利息收入投资收益公允价值变动损益 其他收入治理人报酬 托管费销住效劳费 交易费用 其他费用九、基金财务报表编制和动作信息披露资产负债表的编制利润表的编制所有者权益基金净值变动表编制说明报表附注的说明基金动作信息披露报告的形成报表模板资产负债表会证基01表年 月 日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期

22、末余额期初余额资产：负债：银行存款短期借款结算备付金交易性金融负债存出保证金衍生金融负债交易性金融资产卖出回购金融资产 款其中：股票投资应付证券清算款债券投资应付赎回款资产支持证 券投资应付治理人报酬衍生金融资产应付托管费买入返售金融资产应付托管费应收证券清算款应付销侈效劳费应收利息应付交易费用应收股利应交税费应收申购款应付利息其他资产应付利润其他负债所有者权益：实收基金未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益附注：基金份额净值元,基金份额总额份.利润表会证基02表编制单位：年 月 口单位：元工程本期金额上期金额一、收入1.利息收入其中：存款利息收入债券利息收入资产支持证券利息收入买入返售金融

23、资产收入2.投资收益损失以“一填列其中：股票投资收益债券投资收益资产支持证券投资收益衍生工具收益股利收益3.公允价值变动收益损失以“一号填列4.其他收入损失以“一号填列til一、费用1.治理人报酬2.托管费3.销售效劳费4.交易费用5.利息支出其中：卖出回购金融资产支出6.其他费用三、利润总额基金治理公司负债人：主管会计工作负责人：会计机构负责人:所有者权益基金净值变动表会证基03表编制单位：年 月单位：元工程本期金额上期金额实收基金未分配 利润所有者 权益合 计实收基金未分配 利润所有者权益合 计一、期初所有者权益基金净值二、本期经营活动产生的基金净值变 动数本期净值利润三、本期基金份额交易

24、产生的基金净 值变动数减少以“一号填列其中：1.基金申购款2.基金赎回款四、本期向基金份额持有人分配利润 产生的基金净值变动数五、期末所有者权益基金净值第二篇.基金公司一一基金公司会计主要核算分录基金公司会计科目与科目编号顺序号编号会计科目名称一、资产类11002银行存款21021结算备付金31031存出保证金41102股票投资51103债券投资61104资产支持证券投资71105基金投资81106权证投资91202买入返售金融资产101203应收股利111204应收利息121207应收申购款131221其他应收款141501待摊费用一、负债英152001短期借款162101交易性金融负债17

25、2202卖出回购金融资产款182203应付赎回款192204应付赎回费202206应付治理人报酬212207应付托管费222208应付销售效劳费232209应付交易费用242221应交税费252231应付利息262232应付利润272241其他应付款282501预提费用三、共同类293003证券清算款303101远期投资313102其他衍生工具323201套期工具333202被套期工程四、所有者权益类344001实收基金354011损益平准金364103本期利润374104利润分配五、损益类386011利息收入396101公允价值变动损益406111投资收益416302其他收入426403治理人报酬436404托管费446406销售效劳费456407交易费用466411利息支出476605其他费用486901以前年度损益调整一、货币资金和应收款项、可供出售金融资产、固定资产、无形资产与其他资产主要核算