支付法规财务会计法律与法规课件

1、支付法规财务会计法律与法规 支付法规财务会计法律与法规 学学 习习 目目 标标 1 1掌握银行汇票、商业汇票、银行本票和支票的有关内容掌握银行汇票、商业汇票、银行本票和支票的有关内容 2 2掌握银行卡账户的使用、银行卡交易规定、银行卡计息和收费掌握银行卡账户的使用、银行卡交易规定、银行卡计息和收费的有关规定的有关规定 3 3掌握汇兑、托收承付、委托收款、国内信用证的有关内容掌握汇兑、托收承付、委托收款、国内信用证的有关内容 4 4掌握银行结算账户的开立、变更和撤销掌握银行结算账户的开立、变更和撤销 5 5掌握支付结算的概念、办理支付结算的基本要求掌握支付结算的概念、办理支付结算的基本要求 6

2、6熟悉国内信用证的有关规定；银行结算账户的概念和种类熟悉国内信用证的有关规定；银行结算账户的概念和种类 7 7熟悉票据的概念和种类、票据当事人、票据权利与责任、票据熟悉票据的概念和种类、票据当事人、票据权利与责任、票据行为、票据签章、票据记载事项、票据丧失及补救的有关内容行为、票据签章、票据记载事项、票据丧失及补救的有关内容 8 8熟悉银行卡的概念和分类熟悉银行卡的概念和分类支付法规财务会计法律与法规第一节第一节 支付结算概述支付结算概述第二节第二节 银行结算账户银行结算账户第三节第三节 票据结算票据结算第四节第四节 银行卡结算银行卡结算第五节第五节 结算方式结算方式第六节第六节 违反支付结算

3、法律制度的法律责任违反支付结算法律制度的法律责任支付法规财务会计法律与法规引导案例引导案例 20072007年年2 2月，某市公安局接到月，某市公安局接到A A公司报案，称公司报案，称A A公司公司查账时发现。查账时发现。20062006年年7 7月付给月付给B B公司的一张公司的一张50 80050 800元的转账支票，却被提走了元的转账支票，却被提走了850 800850 800元。接到报案元。接到报案后，公安机关分析后，公安机关分析B B公司王某有重大作案嫌疑。经公司王某有重大作案嫌疑。经查，查，20062006年年7 7月，月，B B公司张某为受害单位进行设备公司张某为受害单位进行设备

4、防腐处理，工程结束后收到转账支票一张。王某防腐处理，工程结束后收到转账支票一张。王某见支票上只填有小写金额，遂在小写金额前加个见支票上只填有小写金额，遂在小写金额前加个“8”8”，自己再填上大写金额，从而顺利地将该，自己再填上大写金额，从而顺利地将该850 800850 800元的款项划到自己账下。分析元的款项划到自己账下。分析B B公司王某公司王某为什么能够得逞为什么能够得逞? ?支付法规财务会计法律与法规【解析】【解析】根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，票据和结算凭证金的规定，票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，且二者额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，且二者必须一致

5、。本例中，必须一致。本例中，B B公司王某得逞的主要原因是公司王某得逞的主要原因是，A A公司未严格按照关于填写票据和结算凭证的基公司未严格按照关于填写票据和结算凭证的基本规定同时填写中文大写金额和阿拉伯数字小写本规定同时填写中文大写金额和阿拉伯数字小写金额，从而给金额，从而给B B公司王某的违法行为留下了可乘之公司王某的违法行为留下了可乘之机。因此，单位或个人必须按照机。因此，单位或个人必须按照支付结算办法支付结算办法的规定填写票据或结算凭证。的规定填写票据或结算凭证。支付法规财务会计法律与法规一、支付结算的概念一、支付结算的概念 支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使支付结算，是指单位

6、、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 第一节第一节 支付结算概述支付结算概述支付法规财务会计法律与法规 二、办理支付结算的基本要求二、办理支付结算的基本要求( (一一) )单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。( (二二) )单位、个人和银行应当按照单位、个人和银行应当按照人民币银行结算人民币银行结算账户管理办法账户管理

7、办法的规定开立、使用账户。的规定开立、使用账户。 ( (三三) )票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。真实，不得伪造、变造。( (四四) )填写各种票据和结算凭证应当规范填写各种票据和结算凭证应当规范 第一节第一节 支付结算概述支付结算概述支付法规财务会计法律与法规一、银行结算账户的概念和种类一、银行结算账户的概念和种类 银行结算账户，是指银行为村靠人开利的办理资银行结算账户，是指银行为村靠人开利的办理资金收付的人民币活期存款账户。金收付的人民币活期存款账户。 其中，其中，“银行银行”，是指在中国境内经批准经营支，是指在中国境内

8、经批准经营支付结算业务的银行业金融机构；付结算业务的银行业金融机构； “ “存款人存款人”，是指在中国境内开立银行结算账户，是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织织( (以下统称单位以下统称单位) )、个体工商户和自然人。、个体工商户和自然人。 第二节第二节 银行结算账户银行结算账户支付法规财务会计法律与法规一、银行结算账户的概念和种类一、银行结算账户的概念和种类 银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。户和个人银行结算账户。 存款人以单位名称开立的银

9、行结算账户为单位银存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。存款账户。 第二节第二节 银行结算账户银行结算账户支付法规财务会计法律与法规二、银行结算账户的开立、变更和撤销二、银行结算账户的开立、变更和撤销 ( (一一) )银行结算账户的开立银行结算账户的开立 ( (二二) )银行结算账户的变更银行结算账户的变更 ( (三三) )银行结算账户的撤销银行结算账户的撤销 第二节第二节 银行结算账户银行结算账户支付法规财务会计

10、法律与法规三、基本存款账户三、基本存款账户 ( (一一) )基本存款账户的概念基本存款账户的概念 ( (二二) )基本存款账户的开户证明文件基本存款账户的开户证明文件 ( (三三) )基本存款账户的使用基本存款账户的使用 第二节第二节 银行结算账户银行结算账户支付法规财务会计法律与法规四、一般存款账户四、一般存款账户 ( (一一) )一般存款账户的概念一般存款账户的概念 ( (二二) )一般存款账户的开户证明文件一般存款账户的开户证明文件 ( (三三) )一般存款账户的使用一般存款账户的使用 第二节第二节 银行结算账户银行结算账户支付法规财务会计法律与法规五、专用存款账户五、专用存款账户 (

11、(一一) )专用存款账户的概念专用存款账户的概念 ( (二二) )专用存款账户的适用范围专用存款账户的适用范围 ( (三三) )专用存款账户的开户证明文件专用存款账户的开户证明文件 ( (四四) )专用存款账户的使用专用存款账户的使用 第二节第二节 银行结算账户银行结算账户支付法规财务会计法律与法规 六、临时存款账户六、临时存款账户 ( (一一) )临时存款账户的概念临时存款账户的概念 ( (二二) )临时存款账户的适用范围临时存款账户的适用范围 ( (三三) )临时存款账户的开户证明文件临时存款账户的开户证明文件 第二节第二节 银行结算账户银行结算账户支付法规财务会计法律与法规七、个人银行结

12、算账户七、个人银行结算账户（一）个人银行结算账户的概念（一）个人银行结算账户的概念（二）个人银行结算账户的适用范围（二）个人银行结算账户的适用范围（三）个人银行结算账户的开户证明文件（三）个人银行结算账户的开户证明文件 ( (四四) )个人银行结算账户的使用个人银行结算账户的使用 第二节第二节 银行结算账户银行结算账户支付法规财务会计法律与法规八、异地银行结算账户八、异地银行结算账户 ( (一一) )异地银行结算账户的适用范围异地银行结算账户的适用范围 ( (二二) )异地银行结算账户的开户证明文件异地银行结算账户的开户证明文件 第二节第二节 银行结算账户银行结算账户支付法规财务会计法律与法规

13、 九、银行结算账户的管理九、银行结算账户的管理 ( (一一) )银行结算账户的实名制管理银行结算账户的实名制管理 ( (二二) )银行结算账户变更事项的管理银行结算账户变更事项的管理 ( (三三) )存款人预留银行签章的管理存款人预留银行签章的管理 ( (四四) )银行结算账户的对账管理银行结算账户的对账管理 第二节第二节 银行结算账户银行结算账户支付法规财务会计法律与法规一、票据概述一、票据概述 （一）票据的概念和种类（一）票据的概念和种类 票据的概念有广义和狭义之分。票据的概念有广义和狭义之分。 广义的票据包括各种有价证券和凭证，如股票、国库券、广义的票据包括各种有价证券和凭证，如股票、国

14、库券、企业债券、发票、提单等。企业债券、发票、提单等。 狭义的票据仅指狭义的票据仅指票据法票据法上规定的票据。上规定的票据。票据法票据法所所称票据，是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。称票据，是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 第三节第三节 票据结算票据结算支付法规财务会计法律与法规一、票据概述一、票据概述（二）票据的功能（二）票据的功能1 1支付功能。支付功能。2 2汇兑功能。汇兑功能。3 3信用功能。信用功能。4 4结算功能。结算功能。5 5融资功能。融资功能。 第三节第三节 票据结算票据结算支付法规财务会计法律与法规一、票据概述一、票据概述( (三三) )票据当事人票据当事人1

15、 1基本当事人。基本当事人。 票据基本当事人，是指在票据作成和交付时就已经存在的票据基本当事人，是指在票据作成和交付时就已经存在的当事人，包括出票人、付款人和收款人三种。当事人，包括出票人、付款人和收款人三种。 2 2非基本当事人。非基本当事人。 非基本当事人，是指在票据作成并交付后，通过一定的票非基本当事人，是指在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。 第三节第三节 票据结算票据结算支付法规财务会计法律与法规一

16、、票据概述一、票据概述( (四四) )票据权利与责任票据权利与责任( (五五) )票据行为票据行为( (六六) )票据签章票据签章( (七七) )票据记载事项票据记载事项 ( (八八) )票据丧失及补救票据丧失及补救 第三节第三节 票据结算票据结算支付法规财务会计法律与法规二、银行汇票二、银行汇票 （一）银行汇票的概念（一）银行汇票的概念 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 （二）办理银行汇票的程序（二）办理银行汇票的程序 ( (三三) )银行汇票退

17、款和丧失银行汇票退款和丧失 第三节第三节 票据结算票据结算支付法规财务会计法律与法规三、商业汇票三、商业汇票 （一）商业汇票的概念（一）商业汇票的概念 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 ( (二二) )商业汇票承兑商业汇票承兑 ( (三三) )办理商业汇票的程序办理商业汇票的程序 ( (四四) )商业汇票贴现商业汇票贴现 第三节第三节 票据结算票据结算支付法规财务会计法

18、律与法规四、银行本票四、银行本票 （一）银行本票的概念（一）银行本票的概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。票分为不定额本票和定额本票两种。 ( (二二) )办理银行本票的程序办理银行本票的程序 ( (三三) )本票退款和丧失本票退款和丧失 第三节第三节 票据结算票据结算支付法规财务会计法律与法规 五、支票五、支票 ( (一一) )支票的概念支票的概念 支票，是指出票人签发的、委托办理支票存款业务支票，是指出票人签发

19、的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。持票人的票据。 ( (二二) )办理支票的程序办理支票的程序 第三节第三节 票据结算票据结算支付法规财务会计法律与法规 第四节第四节 银行卡结算银行卡结算 银行卡银行卡是指商业银是指商业银行（含邮政金融机构）行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能现金等全部或部分功能的信用支付工具。的信用支付工具。 支付法规财务会计法律与法规 第四节第四节 银行卡结算银行卡结算一、银行卡的分类一、银行卡

20、的分类 （一）银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借（一）银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。信用卡可以透支，借记卡不具备透支功能。记卡。信用卡可以透支，借记卡不具备透支功能。 ( (二二) )银行卡按照币种不同分为人民币卡和外币卡。银行卡按照币种不同分为人民币卡和外币卡。 ( (三三) )银行卡按发行对象不同分为单位卡银行卡按发行对象不同分为单位卡( (商务卡商务卡) )和和个人卡。个人卡。 ( (四四) )银行卡按信息载体不同分为磁条卡和芯片银行卡按信息载体不同分为磁条卡和芯片(IC)(IC)卡。芯片卡。芯片(IC)(IC)卡既可应用于单一的银行卡品种，又可应卡既可应用于单一的银行

21、卡品种，又可应用于组合的银行卡品种。用于组合的银行卡品种。 支付法规财务会计法律与法规 第四节第四节 银行卡结算银行卡结算 二、银行卡账户和交易二、银行卡账户和交易 ( (一一) )银行卡申领、注销和丧失银行卡申领、注销和丧失 ( (二二) )银行卡交易的基本规定银行卡交易的基本规定支付法规财务会计法律与法规 第四节第四节 银行卡结算银行卡结算 三、计息和收费三、计息和收费 ( (一一) )计息计息 ( (二二) )收费收费支付法规财务会计法律与法规 第五节第五节 结算方式结算方式 结算方式是重要的非现金支付工具。在我国，传统的结算方式是重要的非现金支付工具。在我国，传统的结算方式仅包括汇兑、

22、托收承付和委托收款，此外，还包结算方式仅包括汇兑、托收承付和委托收款，此外，还包括国内信用证结算方式。括国内信用证结算方式。 一、汇兑一、汇兑 （一）汇兑的概念和种类（一）汇兑的概念和种类 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。式。 汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。 ( (二二) )办理汇兑的程序办理汇兑的程序 ( (三三) )汇兑的撤销和退汇汇兑的撤销和退汇支付法规财务会计法律与法

23、规 第五节第五节 结算方式结算方式二、托收承付二、托收承付 ( (一一) )托收承付的概念托收承付的概念 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。式。 托收承付结算每笔的金额起点为托收承付结算每笔的金额起点为1 1万元。新华书店系统万元。新华书店系统每笔的金额起点为每笔的金额起点为l 000l 000元。元。 （二）办理托收承付的程序（二）办理托收承付的程序支付法规财务会计法律与法规 第五节第五节 结算方式结算方式三、委托收款三、委托收款

24、( (一一) )委托收款的概念委托收款的概念 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。 ( (二二) )办理委托收款的程序办理委托收款的程序支付法规财务会计法律与法规 第五节第五节 结算方式结算方式四、国内信用证四、国内信用证 （一）信用证的概念（一）信用证的概念 国内信用证

25、是指开证银行依照申请人（购货方）的申请国内信用证是指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出一定金额、并在一定期限内凭信向受益人（销货方）开出一定金额、并在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。我国信用证为不可用证规定的单据支付款项的书面承诺。我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。撤销、不可转让的跟单信用证。 （二）办理信用证的基本程序（二）办理信用证的基本程序支付法规财务会计法律与法规 第六节第六节 违反支付结算法律制度的法律责任违反支付结算法律制度的法律责任 根据根据刑法刑法、票据法票据法、票据管票据管理实施办法理实施办法、支付结算办法支付结算办法等法律等法

26、律、法规、制度的规定，单位和个人违反相、法规、制度的规定，单位和个人违反相关法律规定办理支付结算，在承担相应的关法律规定办理支付结算，在承担相应的法律责任。法律责任。支付法规财务会计法律与法规 第六节第六节 违反支付结算法律制度的法律责任违反支付结算法律制度的法律责任 1 1单位或个人签发空头支票或者签发与其预留单位或个人签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额中国人民银行处以票面金额5 5但不低于但不低于l 000l 000元元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额的罚款；持票人有权要求出票人赔

27、偿支票金额2 2的赔偿金。屡次签发空头支票的，银行有权停止的赔偿金。屡次签发空头支票的，银行有权停止其支票或全部的支付结算业务；构成犯罪的，依其支票或全部的支付结算业务；构成犯罪的，依法追究刑事责任。法追究刑事责任。支付法规财务会计法律与法规 第六节第六节 违反支付结算法律制度的法律责任违反支付结算法律制度的法律责任 2 2商业承兑汇票的付款人对到期的票据故意商业承兑汇票的付款人对到期的票据故意压票、拖延支付的，由中国人民银行处以压票、压票、拖延支付的，由中国人民银行处以压票、拖延支付期间内每日票据金额拖延支付期间内每日票据金额7o7o的罚款；对直的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员

28、给予警告接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过、撤职或者开除的处分。、记过、撤职或者开除的处分。 支付法规财务会计法律与法规 第六节第六节 违反支付结算法律制度的法律责任违反支付结算法律制度的法律责任 3 3非经营性存款人违反规定开立银行结算账户非经营性存款人违反规定开立银行结算账户，伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账，伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户，违反规定不及时撤销银行结算账户的，给予户，违反规定不及时撤销银行结算账户的，给予警告并处以警告并处以1 0001 000元的罚款；属于经营性的存款人元的罚款；属于经营性的存款人有上述行为之一的，给予警告并处以有上述行为

29、之一的，给予警告并处以l l万元以上万元以上3 3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。法追究刑事责任。 支付法规财务会计法律与法规 第六节第六节 违反支付结算法律制度的法律责任违反支付结算法律制度的法律责任 4 4非经营性存款人违反规定将单位款项转入个人非经营性存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户，违反规定支取现金，利用开立银行结银行结算账户，违反规定支取现金，利用开立银行结算账户逃废银行债务，出租、出借银行结算账户，从算账户逃废银行债务，出租、出借银行结算账户，从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货基本存款账户

30、之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户的，给予警告并收入存入或现金存入单位信用卡账户的，给予警告并处以处以l 000l 000元罚款；经营性的存款人有上述行为的，给元罚款；经营性的存款人有上述行为的，给予警告并处以予警告并处以5 0005 000元以上元以上3 3万元以下的罚款。存款人万元以下的罚款。存款人法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警告并处以告并处以1 0001 000元的罚款。元的罚款。 支付法规财务会计法律与

31、法规 第六节第六节 违反支付结算法律制度的法律责任违反支付结算法律制度的法律责任 5 5存款人伪造、变造、私自印制开户许可证存款人伪造、变造、私自印制开户许可证的，属非经营性的处以的，属非经营性的处以1 0001 000元罚款；属经营性的元罚款；属经营性的处以处以1 1万元以上万元以上3 3万元以下的罚款；构成犯罪的，万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。移交司法机关依法追究刑事责任。 支付法规财务会计法律与法规 第六节第六节 违反支付结算法律制度的法律责任违反支付结算法律制度的法律责任 6 6伪造、变造票据、托收凭证、汇款凭证、伪造、变造票据、托收凭证、汇款凭证、信用证和

32、信用卡的，处信用证和信用卡的，处5 5年以下有期徒刑或者拘役年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处，并处或者单处2 2万元以上万元以上2020万元以下罚金；情节万元以下罚金；情节严重的，处严重的，处5 5年以上年以上1010年以下有期徒刑，并处年以下有期徒刑，并处5 5万万元以上元以上5050万元以下罚金；情节特别严重的，处万元以下罚金；情节特别严重的，处1010年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5 5万元以上万元以上5050万元以下罚金或者没收财产。万元以下罚金或者没收财产。 支付法规财务会计法律与法规 第六节第六节 违反支付结算法律制度的法律责任违反支付结算法律

33、制度的法律责任 6 6伪造、变造票据、托收凭证、汇款凭证、伪造、变造票据、托收凭证、汇款凭证、信用证和信用卡的，处信用证和信用卡的，处5 5年以下有期徒刑或者拘役年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处，并处或者单处2 2万元以上万元以上2020万元以下罚金；情节万元以下罚金；情节严重的，处严重的，处5 5年以上年以上1010年以下有期徒刑，并处年以下有期徒刑，并处5 5万万元以上元以上5050万元以下罚金；情节特别严重的，处万元以下罚金；情节特别严重的，处1010年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5 5万元以上万元以上5050万元以下罚金或者没收财产。万元以下罚金或

34、者没收财产。 支付法规财务会计法律与法规 第六节第六节 违反支付结算法律制度的法律责任违反支付结算法律制度的法律责任 7 7明知是伪造、变造或作废的汇票、本票、明知是伪造、变造或作废的汇票、本票、支票而使用的；冒用他人的汇票、本票、支票的支票而使用的；冒用他人的汇票、本票、支票的；签发空头支票或者与其预留印鉴不符的支票，；签发空头支票或者与其预留印鉴不符的支票，骗取财物的；汇票、本票的出票人签发无资金保骗取财物的；汇票、本票的出票人签发无资金保证的汇票、本票或者在出票时作虚假记载，骗取证的汇票、本票或者在出票时作虚假记载，骗取财物的；使用伪造、变造的委托收款凭证、汇款财物的；使用伪造、变造的委

35、托收款凭证、汇款凭证等其他银行结算凭证的，属于金融票据诈骗凭证等其他银行结算凭证的，属于金融票据诈骗活动。使用伪造、变造的信用证或者附随的单据活动。使用伪造、变造的信用证或者附随的单据、文件的；使用作废的信用证或骗取信用证的，、文件的；使用作废的信用证或骗取信用证的，属于信用证诈骗活动。属于信用证诈骗活动。支付法规财务会计法律与法规 第六节第六节 违反支付结算法律制度的法律责任违反支付结算法律制度的法律责任 8 8明知是伪造的信用卡而持有、运输的，或明知是伪造的信用卡而持有、运输的，或者明知是伪造的空白信用卡而持有、运输，数量者明知是伪造的空白信用卡而持有、运输，数量较大的；非法持有他人信用卡

36、，数量较大的；使较大的；非法持有他人信用卡，数量较大的；使用虚假的身份证明骗领信用卡的；出售、购买、用虚假的身份证明骗领信用卡的；出售、购买、为他人提供伪造的信用卡或者以虚假的身份证明为他人提供伪造的信用卡或者以虚假的身份证明骗领信用卡的；窃取、收买或者非法提供他人信骗领信用卡的；窃取、收买或者非法提供他人信用卡信息资料的，处用卡信息资料的，处3 3年以下有期徒刑或者拘役，年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处并处或者单处1 1万元以上万元以上1010万元以下罚金；数量巨万元以下罚金；数量巨大或者者没收财产。大或者者没收财产。 支付法规财务会计法律与法规 第六节第六节 违反支付结算法律制度的法律

37、责任违反支付结算法律制度的法律责任 9 9使用伪造的信用卡，或者使用以虚假的身使用伪造的信用卡，或者使用以虚假的身份证明骗领的信用卡的；使用作废的信用卡的；份证明骗领的信用卡的；使用作废的信用卡的；冒用他人信用卡的；恶意透支的属于违规使用信冒用他人信用卡的；恶意透支的属于违规使用信用卡行为。用卡行为。 有上述情形且诈骗活动数额较大的，处有上述情形且诈骗活动数额较大的，处5 5年以年以下有期徒刑或者拘役，并处下有期徒刑或者拘役，并处2 2万元以上万元以上2020万元以下万元以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处5 5年以年以上上1010年以下有期徒刑，并

38、处年以下有期徒刑，并处5 5万元以上万元以上5050万元以下万元以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处，处1010年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5 5万元万元以上以上5050万元以下罚金或者没收财产。万元以下罚金或者没收财产。 支付法规财务会计法律与法规1 1办理支付结算有哪些基本要求办理支付结算有哪些基本要求? ?2 2基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户有哪些主要区别？基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户有哪些主要区别？3 3汇票、本票和支票必须记载哪些事项？汇票、本票和支票必须记载哪些事项？

39、汇票、本票和支票丧失后在补救措施上有什么不同汇票、本票和支票丧失后在补救措施上有什么不同? ?4 4借记卡和贷记卡有哪些区别？关于银行卡透支有哪些规定？借记卡和贷记卡有哪些区别？关于银行卡透支有哪些规定？5 5汇兑、托收承付和委托收款结算方式有哪些相同点和不同点汇兑、托收承付和委托收款结算方式有哪些相同点和不同点? ?6 6单位和个人违规办理支付结算业务主要应承担的法律责任有哪些？单位和个人违规办理支付结算业务主要应承担的法律责任有哪些？5思考题思考题支付法规财务会计法律与法规 案例案例1 1：东方机械厂财务部：东方机械厂财务部8 8月月1515日开出两张票据：日开出两张票据：一张为面额一张为

40、面额1000010000元的支票，用于向甲宾馆支付会议费；元的支票，用于向甲宾馆支付会议费；另一张为面额另一张为面额200000200000元的银行承兑汇票，到期日为元的银行承兑汇票，到期日为9 9月月5 5日，用于向乙公司支付材料款，该汇票已经银行承兑。日，用于向乙公司支付材料款，该汇票已经银行承兑。 8 8月月2020日，甲宾馆向银行提示付款。银行发现该支票为日，甲宾馆向银行提示付款。银行发现该支票为空头支票，遂予以退票，并对东方机械厂处以空头支票，遂予以退票，并对东方机械厂处以10001000元元罚款。甲宾馆要求东方机械厂除支付其罚款。甲宾馆要求东方机械厂除支付其1000010000元会

41、议费元会议费外，还另需支付其外，还另需支付其20002000元赔偿金。元赔偿金。9 9月月5 5日，乙公司向日，乙公司向银行提示付款时，得知东方机械厂的账户余额不足银行提示付款时，得知东方机械厂的账户余额不足200000200000元。元。5实训课堂：实训课堂：支付法规财务会计法律与法规 【要求】根据支付结算办法的有关规定，回答下列问题：【要求】根据支付结算办法的有关规定，回答下列问题： (1)(1)银行对东方机械厂签发空头支票处以银行对东方机械厂签发空头支票处以10001000元罚款是否符元罚款是否符合法律规定合法律规定? ?简要说明理由。简要说明理由。 (2)(2)甲宾馆能否以东方机械厂签发空头支票为由要求其支付甲宾