【分析】财政专项资金审计案例分析

1、文档来源为：从网络收集整理,word版本可编辑.欢送下载支持【关键字】分析财政专项资金审计案例分析一、虚报工程骗取财政资金工程申请单位获取财政专项资金要符合相关的规定且要履行法定程序,在这个过程中, 各单位必须要以真实的财政财务收支状况和其他相关情况作为申领财政资金的依据.骗取财 政资金行为的本质特征就是采用虚构事实或歪曲事实的手段,非法谋取不应当得到的财政资 金.案例：定性依据：1、?预算法实施条例? 第十七条：各部门、各单位编制年度预算草案的依据：一法律、法规；二本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；三本部门、本单位的责任、任务和事业开展方案；四本部门、本单位的定员定额标准；五本

2、部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素.2、?行政单位会计制度?财预字199849号第H一条：会计核算应当以行政单位实际 发生的经济业务为依据,客观真实地记录、反映各项收支情况及结果.3、?事业单位会计准那么试行?财预字1997286号第十条：会计核算应当以实际发 生的经济业务为依据,客观真实地记录、反映各项收支情况和结果.处理处分依据：?财政违法行为处分处分条例?第六条：国家机关及其工作人员有以下违 反规定使用、骗取财政资金的行为之一的,责令改正,调整有关会计账目,追回有关财政资 金,限期退还违法所得.对单位给予警告或者通报批评.对直接负责的主管人员和其他直接 责任人员给予

3、记大过处分；情节较重的,给予降级或者撤职处分；情节严重的,给予开除处 分：一以虚报、冒领等手段骗取财政资金；二截留、挪用财政资金；三滞留应当下拨的财政资金；四违反规定扩大开支范围,提升开支标准；五其他违反规定使用、骗取财政资金的行为.二、截留、挪用财政资金工程单位要严格根据财政预算或其他财政制度规定的支出用途使用财政资金,未经法定 程序报请财政部门批准,不得改变资金用途,以切实保证预算的严肃性、权威性,以及保证 相关事业正常开展.同时在预算执行过程中,各预算支出科目之间会发生有的资金结余,有1文档来源为：从网络收集整理,word版本可编辑,欢送下载支持文档来源为：从网络收集整理,word版本可

4、编辑.欢送下载支持的资金缺乏的情况,为了保证完成各项事业方案,在必要时可以在各科目之间进行必要的调 剂,但这种调剂要按规定的程序向有关部门报告,得到批准方可实施,未报告或报告未批准 的,不得实施.一截留应拨财政资金,挪作他用.在财政支出治理过程中,截留财政资金只是一种 具体的手法,最终的目的还是通过某种手法,到达挪用财政资金的目的,所以,截留的本质 还是挪用.从现行财政体制来看,国家机关对于其下属单位或具体用款工程单位,具有财政 资金再分配职能.国家机关履行这项职能,必须严格根据预算安排和拨款方案下拨资金,保 证相关事业正常运行,国家机关不能以虚列支出等手段,将应下拨下级单位或具体用款工程 单

5、位的财政资金截留在本级,挪作他用.审计发现,局部工程主管部门和单位,擅自截留中央工程资金,用于其他支出款项；无 依据按一定比率提取消名治理费.二挪用财政专项经费,支付基建工程款.有的行政事业单位由于违规进行基建工程, 开工资金不到位,基建资金来源又没有保证,就挪用财政专项资金支付基建工程款,以此来 支撑基建工程的进行.三挪用财政专项经费,弥补人员经费或用于其他活动.工程单位未按专项经费规定 的用途使用资金,而是将资金另行分配使用,将局部资金或全部资金用于弥补本单位事业费 或其他经费缺乏,主要包括：购车修车、支付房租、住宅供暖、物业费；支付所属单位人员 工资、医药费、补贴,购置资产.四挪用财政资

6、金,将财政资金用于对外借款.工程单位与其他单位签订贷款合同, 将财政资金借出,为本单位谋取非法利益.五挪用财政资金,对外投资.六挪用财政资金,用于出国.七擅自调整预算.工程工程主管单位在工程执行过程中,遇有特殊情况,需要 调整财政资金的用途和数额,要向上级主管部门报批,未经报批,以工程调整为名,擅自改 变财政资金用途或使用方向的,也是挪用财政资金的行为.八工程治理单位计提治理费.工程治理费是指难以直接计入工程本钱的费用,包括承担单位治理人员费用和其他行政治理支出、现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等.按规 定,工程治理费应根据一定分摊方法,在批复预算范围内据实列支,不能简单地按比率直接 提取.

7、审计发现,局部工程承当单位存在从工程经费中直接提取治理费的情况.计提的依据 是工程承当单位内部制定的治理方法,计提比率一般为5%,个别单位甚至到达 20%以上.定性依据：2文档来源为：从网络收集整理,word版本可编辑,欢送下载支持文档来源为：从网络收集整理,word版本可编辑.欢送下载支持1、?中华人民共和国预算法实施条例?国务院令1995第186号第六十二条：各部门、各单位的预算支出,必须根据本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行,不得挪用； 确需作出调整的,必须经本级政府财政部门同意.2、?行政单位会计制度?财预字199849号第二十条：行政单位的专项支出,应当按 照批准的工程和用途使

8、用,并根据规定向主管预算单位或者财政部门报送专项支出情况表和 文字报告,接受有关部门的检查、监督.3、?事业单位会计准那么试行?财预字1997286号第十八条：对于国家指定用途 的资金,应当根据规定的用途使用,并单独核算反映.处理处分依据：?财政违法行为处分处分条例?第六条.三、滞留应当下拨的财政资金按现行财政体制,上级预算单位对于其所属的预算单位还具有财政资金的再分配职能, 对其所属单位有拨款关系.上级预算单位对所属单位的财政拨款应根据预算和具体拨款方案 及时下拨,切实保证所属单位各项事业和工作的正常运行.所谓的及时下拨就是在规定的期 限内将资金拨出,超过规定期限的,应属于滞留财政资金.但在

9、实际工作中,将滞留财政资 金作为一种财政违法行为来定性时,还要考虑具体情况,一般将超过期限较长,金额较大或 影响恶劣的行为确定为财政违法行为,超过期限较短,金额较小的不要定性为财政违法行为. 常见的问题是滞留专项财政资金,影响特定事项开展.对于专项财政资金特别是用于救灾等 紧急事项的财政资金,未按规定和具体情况及时拨款,滞留财政资金将造成很严重的后果和 恶劣影响.定性依据：1、?中华人民共和国预算法?第四十七条： 各级政府财政部门必须依照法律、 行政法规和国务院财政部门的规定,及时、足额地拨付预算支出资金,增强对预 算支出的治理和监督.各级政府、各部门、各单位的支出必须根据预算执行.2、?行政

10、单位会计制度?财预字199849号第四十九条：行政单位的往 来款项,年终前应尽量清理完毕.根据有关规定应当转作各项收入或各项支出的 往来款项要及时转入各有关账户,编入本年决算.主管单位收到财政专户核算的 预算外资金属于应返还所属单位的局部应及时转拨所属单位,不得在“暂存款 挂账.3、?事业单位会计制度?财预字1997288号第三局部：事业单位在 年度终了前,应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求,对各项收支账目、 往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算,在此根底上办理年度3文档来源为：从网络收集整理,word版本可编辑,欢送下载支持文档来源为：从网络收集整理,word版本可编辑

11、.欢送下载支持结账,编报决算.年终清理结算的主要事项包括：清理、核对年度预算收支数字 和各项缴拨款项、上交下拨款项数字.年终前,对财政部门、上级单位和所属各 单位之间的全年预算数包括追加追减和上、下划数字以及应上交、拨补的款 项等,都应按规定逐笔进行清理结算,保证上下级之间的年度预算数、领拨经费 数和上交、下拨数一致.处理处分依据：?财政违法行为处分处分条例?第六条.四、扩大财政资金开支范围预算单位财政资金开支范围,包括开支对象和开支事项两方面；开支标准是对支出事项 资金数目的限制,也是预算单位财政支出治理的重要组成局部.一向非预算单位拨付财政资金,扩大财政资金支出范围.二以购置效劳的方式,将

12、财政工程资金转入所属单位.定性依据：1、?中华人民共和国预算法实施条例?第五条关于各部门预算由本部门所属各单位预算组成和第三十八条 各级政府、各部门、各单位应增强对预算资金的治理,严格执行预算和财政制度,不得擅自扩大支出范围、提升开支标准；严格根据预算规定的支出用途使用资 金的规定.2、?行政单位财务规那么?1998财政部令第9号第十九条：行政单位的支出,应当严 格执行国家规定的开支范围及开支标准,保证人员经费和单位正常运转必需的开支,并对节 约潜力大、治理薄弱的支出工程实行重点治理和限制.行政单位用于职工待遇方面的支出, 不得超出国家规定的范围和标准.3、?事业单位财务规那么?1996财政部

13、令第8号第十九条：事业单位的支出应当严格 执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规 定的,由事业单位规定,报主管部门和财政部门备案.事业单位的规定违反法律和国家政策 的,主管部门和财政部门应当责令改正.处理处分依据：?财政违法行为处分处分条例?第六条.五、虚列支出、重复列支或者提前列支定性依据：1、?中华人民共和国预算法实施条例?第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在 每一预算年度终了时,应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项,做好决算数字的 对帐工作.不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出,不得把下年度的收入和支4文档来源为：从网络收

14、集整理,word版本可编辑,欢送下载支持文档来源为：从网络收集整理,word版本可编辑.欢送下载支持出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外,不得随意把预算外收入和支出转为预算之内.决算各项数字应当以经核实的基层单位汇总的会计数字为准,不得以估计数字替代,不 得弄虚作假.2、?行政单位会计制度?财预字199849号第四H一条:行政单位的各项支出按实际 支出数额记账.3、?事业单位会计制度?财预字1997288号第三局部： 属于本年的各项支出,应按规定的支出用途如实列报.处理处分依据：?财政违法行为处分处分条例?第七条：财政预 决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有以下违

15、反国家有关预 算治理规定的行为之一的,责令改正,追回有关款项,限期调整有关 预算科目和预算级次.对单位给予警告或者通报批评.对直接负责的 主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节 较重的,给予降级处分；情节严重的,给予撤职处分：一虚增、虚减财政收入或者财政支出；二违反规定编制、批复预算或 者决算.六、在往来中列支定性依据：1、?中华人民共和国预算法实施条例?第六十七条：政府财政部 门、各部门、各单位在每一预算年度终了时,应当清理核实全年预算 收入、支出数字和往来款项,做好决算数字的对帐工作.2、?行政单位会计制度?财预字199849号第四十九条：行 政单位的往来款项,年终前

16、应尽量清理完毕.根据有关规定应当转作 各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户,编入本年决 算.3、?事业单位会计制度?财预字1997288号第三局部： 事业单位的往来款项,年终前应尽量清理完毕.根据有关规定应当转 作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户,编入本年 决算.处理处分依据：?审计法实施条例?第五十二条：对本级各部门含 直属单位和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家财政收支行5文档来源为：从网络收集整理,word版本可编辑,欢送下载支持文档来源为：从网络收集整理,word版本可编辑.欢送下载支持为,审计机关在法定的职权范围内,区别情况对违法取得的资产根据 以下规

17、定进行处理：三责令限期退还违法所得.七、将工程资金转至非工程实施单位进行核算 体外循环1、工程主管部门将资金转移到其他单位账户支付专项资金,造成工程资金体外循环.2、工程实施单位向非工程实施、协作单位支付专项资金.定性依据：1、?中华人民共和国预算法实施条例?第六十七条：政府财政部 门、各部门、各单位在每一预算年度终了时,应当清理核实全年预算 收入、支出数字和往来款项,做好决算数字的对帐工作.不得把本年 度的收入和支出转为下年度的收入和支出,不得把下年度的收入和支 出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外, 不得随意把预算外收入和支出转为预算之内.2、?行政单位财务规那么?

18、1998财政部第9号第十条：行政单 位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一治理,统筹安排使用.处理处分依据：?审计法实施条例?第五十二条：对本级各部门含 直属单位和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家财政收支行 为,审计机关在法定的职权范围内,区别情况对违法取得的资产根据 以下规定进行处理：三责令限期退还违法所得.八、违反规定公款私存或办理定期储蓄局部工程单位为了便于随意支配资金,逃避有效监管,进行公款 私存活动.定性依据1:?商业银行法?第四十八条第二款：任何单位和个人 不得将单位的资金以个人名义开立账户存储.定性依据2:?人民币单位存款治理方法?银发1997485号第 七条：财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入 金融机构.处理处分依据：处理处分依据：?审计法实施条例?第五十二条： 对本级各部门含直属单位和下级政府违反预算的行为或者其他违 反国家规定的财政收支行为,审计机关在法定的职权范围内,区别情 况对违法取得的资产根据以下规定处理：6文档来源为：从网络收集整理,word版本可编辑,欢送下载支持文档来源为：从网络收集整理,word版本可