工程经济重点,背完必过

1、1、P1影响资金时间价值的因素：资金使用的时间；资金数量的多少；资金投入和回收的特点；资金周转的速度。2、P2利率高低的决定因素：社会平均利润率的高低；借贷资本的供求情况；风险与利率的关系（正比）；通货膨胀；借出资金的时间长短。3、P6现金流量的三要素：现金流量的大小（数额）；方向（现金流入或流出）；作用点（发生的时点）。4、P11影响资金等值的因素：资金数额的多少；资金发生的时间长短；利率（关键）。5、等值的四个计算：一次支付的终值（已知P求F）F=P(1+i)n或F=P(F/P,i,n)一次支付的现值（已知F求P）P=F(1+i)-n或P=F(P/F,i,n)等额支付的终值（已知A求F）F

2、=A1+in-1i或F=A(F/A,i,n)等额支付的现值（已知A求P）P=A1+in-1i1+in或P=A(P/A,i,n)6、P14经济效果评价是对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证。对于经营性项目，主要分析项目的盈利能力、偿债能力和财务生存能力；对于非经营性项目，主要分析财务生存能力。经济效果评价方案：独立型方案和互斥型方案。7、P18技术方案的计算期分为建设期和运营期，运营期又分投产期和达产期。运营期一般应根据技术方案主要设施和设备的经济寿命期（或折旧年限）、产品寿命期、主要技术的寿命期等多种因素综合确定。8、静态分析指标的适用范围：对技术方案进行粗略评价；对短期投资方案进行

3、评价；对逐年收益大致相等的技术方案进行评价。9、投资收益率：是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产能力后一个正常年份的年净收益额与技术方案总投资额的比率。总投资包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金。总投资收益率（ROI）=息税前利润（EBIT）/总投资（TI）投资收益率指标的适用范围：技术方案制定的早期阶段或研究过程；工艺简单而生产情况变化不大的技术方案。10、P23例静态投资回收期的计算优点：静态投资回收期愈短，风险愈小，技术方案抗风险能力强。缺点：只考虑回收之前的效果，不能考虑回收之后的情况，只能作辅助评价指标。适用范围：技术上更新迅速的技术方案；资金相当

4、短缺的技术方案；未来的情况很难预测，投资者又特别关心资金补偿的技术方案。11、P24财务净现值（FNPV）=现金流入现值合计-现金流出现值合计 FNPV0，经济上可行；FNPV0，经济上不可行 （预期收益投资人要求的最低标准）不足之处：必须首先确定基准收益率，比较困难；互斥方案评价时，必须慎重考虑其寿命，寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能比选；不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率；不能直接说明各年的经营成果；不能反映投资的回收速度。12、P25财务内部收益率（FIRR）：使投资方案在计算期各年现值累计等于0时的折现率。判断：FIRRic，技术方案在经济上可接受FIRRic，技术

5、方案在经济上应予拒绝优点：不仅能反映投资过程的收益程度，而且FIRR不受外部参数影响。不足：计算麻烦；非常规现金流量的技术方案，其财务内部收益率在某些情况下不存在或者存在多个。13、P26基准收益率：是企业或行业投资者以动态的观点所确定的可接受的技术方案最低标准的收益水平。它是评价和判断技术方案在财务上是否可行和技术方案比选的主要依据。测定：政府投资项目应采用行业财务基准收益率；企业投资项目应参考选用行业财务基准收益率；在中国境外投资的项目首先考虑国家风险；投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率，除了应考虑中所涉及的因素外，还应根据：自身的发展战略和经营策略、方案的特点与风险、资金成本、

6、机会成本等因素综合确定。基准收益率确定应考虑的综合因素：资金成本、机会成本、投资风险、通货膨胀。确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素。14、P28偿债能力分析：偿债资金来源：利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费、其他还款资金。偿债能力主要指标（技术方案）：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率和速动比率。借款偿还期：适用于不预先给定还款期，且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案；不适用预先给定还款期的技术方案。利息备付率和偿债备付率：预先给定还款期。利息备付率（ICR）：已获利息的倍数，指在技术方案借款偿还期内各年企业可

7、用于支付利息的息税前利润与当期应付利息的比值。偿债备付率：在技术方案借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金与当期应还本付息金额的比值。15、经济效果评价指标之间的关系：n FNPV FIRR icic与动态评价指标之间的变化关系：FNPV-ic 反向 FIRR-ic 对于独立性方案，动态指标之间具有等价关系对于互斥型方案，FNPV与FIRR的不一致性F,P,n,i之间的变化关系16、P32不确定性因素产生的原因：所依据的基本数据不足或者统计偏差；预测方法的局限，预测的假设不准确；未来经济形势的变化；技术进步；无法以定量来表示的定性因素的影响；其他外部因素。17、P33盈亏平衡分析（量、本、利分

8、析）固定成本：工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。可变成本：原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。半可变（或半固定）成本：与生产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费等。量、本、利模型公式：利润（B）=单价（P）产销量（Q）（单位产品可变成本Cu+单位产品营业税金及附加Tu）Q-固定总成本（CF）盈亏平衡点：反映了技术方案对市场变化的适应能力和抗风险能力。盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量越少，投产后盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。18、P38单因素敏感性分析：目标在于寻求敏感因素，这可以通过计算敏感

9、系数和临界点来判断。从中找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力。步骤：确定分析指标选择需要分析的不确定性因素分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况确定敏感性因素选择方案。确定分析指标： 如果主要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用静态投资回收期作为分析指标。 如果主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响，则可选用财务净现值作为分析指标。 如果主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，则可选用财务内部收益率指标。敏感度系数（SAF）=指标变化率/因素变化率如果进行敏感性分析的目的是对不同的技术方案

10、进行选择，一般应选择敏感程度小，承受风险能力强、可靠性大的技术方案。临界点：技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。超过极限，不可行。锐角越大，敏感度越高。19、P42技术方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成。分类：投资现金流量表；资本金现金流量表；投资各方现金流量表；财务计划现金流量表。投资现金流量表资本金现金流量表投资各方现金流量表财务计划现金流量表从（）角度出发（进行设置）技术方案技术方案权益投资者（项目法人）各个投资者计算基础总投资技术方案资本金投资者的出资额以（）为现金流入或流出整个计算期借款本金偿还和利息支付投资、融资及经营活动可计算（）财务指标财务内部收益率、

11、财务净现值、静态投资回收期资本金财务内部收益率财务内部收益率累计盈余资金构成技术方案现金流量的基本要素：投资、经营成本、营业收入、税金20、P47流动资金：指运营期内长期周转使用的营运资金。流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等，它是流动资产与负债的差额。21、P51经营成本=总成本费用-折旧费摊销费利息支出=外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用经营成本与融资方案无关税金一般属于财务现金流出。22、P53设备磨损的类型：有形磨损、无形磨损有形磨损：第一种有形磨损：外力作用下产生的；第二种有形磨损：自然力作用产生的。无形磨损：由于社会经济环境变化造成的设备价值贬值，是技术进步的结

12、果。第一种无形磨损：技术进步，设备再生产价值降低，设备原始价值部分贬值。第二种无形磨损：科学技术进步，创新出新型设备，原设备陈旧，经济效益降低而贬值。设备有形磨损的局部补偿是修理，无形磨损的局部补偿是现代化改装。有形和无形的完全补偿是更新。设备大修是以恢复设备的生产功能和效率为主；设备现代化改造是增加设备的生产功能和效率为主；更新是对整个设备进行更换。23、P56通常优先考虑更新的设备： 设备损耗严重，大修后性能、精度仍不能满足规定工艺要求的；设备损耗虽在允许范围内，但技术陈旧、能耗高、操作条件不好、污染严重、技术经济效果很不好的；设备役龄长，大修虽能恢复精度，但经济效果上不如更新的。设备更新

13、的比选原则：设备更新分析应站在客观的立场分析问题；不考虑沉没成本；逐年滚动比较。沉没成本=设备账面价值当前市场价值=（设备原值历年折旧费）当年市场价值24、P57设备的自然寿命主要是设备的有形磨损所决定的。做好设备的维修和保养可延长设备的物质寿命。设备的技术寿命主要是有设备的无形磨损所决定的，它一般比自然寿命要短，而科学技术进步越快，技术寿命越短。设备的经济寿命是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。它是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。年平均使用成本=年资产消耗成本+年运行成本在N0年时，设备年平均使用成本达到最低值，N0为设备的经济寿命N0=2（P-

14、LN) P设备目前实际价值 LN第N年末的设备净残值 设备的低劣化值-年均递增运营成本25、P61设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两种方式。设备租赁与设备购买相比的优越性：资金短缺情况下，既可用较少的资金获得生产急需的设备，也可引进先进设备；可获得良好的技术服务；保持资金的流动状态，不会使企业资产负债状况恶化；避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。设备租赁的不足之处：无所有权，只有使用权；租金总额一般比直接购置设备的费用高；长年支付租金，形成长期负债；融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多。P63设备租赁与购买方案的比较原则和方法与一

15、般的互斥投资方案的比选方法相同。分析设备技术风险、使用维修特点，对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，可以考虑经营租赁方案；对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则融资租赁方案或购置方案均是可以考虑的方式。设备租赁与购置方案的经济比选：一般寿命相同时可采用净现值（或费用现值）法；设备寿命不同时可采用净年值（或年成本）法。26、租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费。影响租金的因素：设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间，以及租金采用的计算公式等。（1） 附加率法租金R=P×(1+N×i)N +P×

16、r P租赁资产的价格 N租赁期数 i与租赁期数相对应的利率 r附加率（2） 年金法：是将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内的租金计算方法。27、P67价值工程中的“价值”是功能与费用的比值，它不是对象的使用价值，也不是交换价值，而是对象的比较价值。研究对象的功能：广义指功能和用途成本，即寿命周期成本。价值工程的三个基本要素：价值、功能和寿命周期产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。价值工程的特点：价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。价值工程的核心是对产品进行功能分析。在分析功能的基础上，再去研究结构、材质等问题。价值工程将产品价值、功

17、能和成本作为一个整体同时来考虑。28、P69提高价值的途径：双向型：F提高，C降低；改进型：F提高，C不变；节约型：F不变，C降低；投资型：F提高较大，C提高较小；牺牲型：F下降较小，C下降较大。29、P71价值工程的工作阶段：准备阶段、分析阶段、创新阶段、实施阶段分析阶段：功能分析、功能评价功能分析：功能定义；功能整理功能评价：功能成本分析；功能评价；确定改进范围。（顺序）30、P72价值工程的对象选择：从设计方面看，对结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的工程活动，可使工程产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高工程产品价值。从施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和

18、能源消耗高，质量难于保证的工程产品，可以最低的寿命周期成本可靠的实现必要功能。31、P76价值V=F/C F：功能指数、功能评价值、目标成本 C：成本指数、成本评价值、现实成本V=1，表示功能评价值等于现实成本，价值最佳。V1，表示功能现实成本大于功能评价值，成本偏高或功能过剩。V1，表示功能现实成本低于功能评价值，功能与成本分配较理想，或有不必要的功能，或应提高成本。V=0，如果是不必要的功能，则取消该评价对象；如果是最不重要的必要功能，根据实际情况处理。32、对产品进行价值分析，就是使产品的没够构配件的价值手段尽可能的趋近于1。确定的改进对象是：Fi/Ci值低的功能；Ci=（Ci-Fi）值

19、大的功能；复杂的功能；问题多的功能33、P79选择新技术方案的原则：技术上先进、可靠、适用、合理；经济上合理。新技术应用方案的技术分析，是通过对其方案的技术特性和技术条件指标进行对比与分析来完成的。P79反映技术特性的指标：结构工程中混凝土工艺方案的技术性指标可用现浇混凝土强度、现浇工程总量、最大浇筑量等表示；安装工程则可用安装“构件”总量、最大尺寸、最大重量、最大安装高度等表示反映技术条件的指标：方案占地面积；所需的主要材料、构配件等资源是否能保证供应；所需的主要专用设备是否能保证供应；所需的施工专业化协作、主要专业工种工人是否能保证供应；采用的方案对工程质量的保证程度，对社会运输能力的要求

20、及能否得到服务，对市政公用设施的要求及能否得到服务；采用的方案可能形成的施工公害或污染情况；采用的方案抗拒自然气候条件影响的能力；采用的方案要求的技术复杂程度和难易程度以及对技术准备工作的要求，施工的安全性；采用的方案对前导工序的要求和为后续工序创造的条件等表示。34、P80常用的静态分析方法：增量投资分析法、年折算费用法、综合费用法常用的动态分析方法：净现值（费用现值）法、净年值（年成本）法。35、增量投资收益率法：R（2-1）=（经营成本）C1-C2（投资额）I2-I1×100%当R（2-1）大于或等于基准投资收益率时，表明新方案是可行的；R（2-1）小于基准投资收益率时，不可行

21、。36、P81折算费用法（重点）（1）当方案的有用成果相同时，一般通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍。在采用方案要增加投资时，可比较各方案折算费用的大小选择方案。折算费用Zj=生产成本Cj+投资额Pj×基准投资收益率Rc 折算费用最小的方案为最优方案。在采用方案不增加投资时，Zj=Cj，可通过比较生产成本的大小选择方案。折算费用Zj=生产成本Cj=固定成本总额CFj+单位产量可变成本Cuj×产量Q（2）当方案的有用成果不相同时，可通过费用的比较来决定方案的使用范围。C1=CF1+Cu1×Q C2= CF2+Cu2×Q临界产量Q0=CF2-CF1Cu1-

22、Cu2 当QQ0时，方案2优，当QQ0时，方案1优37、P87财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能。会计要素的计量属性：历史成本；重置成本；可变净现值；现值；公允价值。会计核算的基本假设包括：会计主体；持续经营；会计分期；货币计量会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系，法人主体一定是会计主体，会计主体不一定是法人主体。会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年，也可以是营业年。我国通常以日历年作为企业的会计年度。我国通常应选择人民币作为记账本位币。38、P88会计核算基础：收付实现制和权责发生制。规定收入和费用何时记账，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告

23、。权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。六大会计要素：资产、负责、所有者权益、收入、费用、利润反映财务状况的要素：资产、负责、所有者权益（静态）反映经营成果的要素：收入、费用、利润（动态）39、按资产的流动性可分为流动资产和非流动资产（长期资产）。流动资产：现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。长期资产：长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。40、P89负责按流动性可分为流动负责和长期负债。流动负责：短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等。长期负债：应付债券、长期借款、长期应付款等。41、所有者权益的内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润资本公积

24、包括：资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额。42、静态会计公式：资产=负债+所有者权益动态会计公式：收入费用=利润综合会计等式：资产=负债（所有者权益收入费用）43、P91费用是会计主体各类支出中的收益性支出。费用按经济内容和性质可分为：购置劳动对象的费用；构建劳动资料的费用；支付职工薪酬的费用。费用按经济用途可分为生产费用和期间费用。经济用途：费用与具体施工生产是否相关。 生产费用，相关工程成本：直接费用、间接费用 期间费用，无关不计入成本：管理费用、财务费用44、P92成本和费用的联系：都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出构成部分；都是企业经济资源的耗费；生产费用经对象化后

25、进入生产成本，但末期应当将已销产品的成本结转进入当期的费用（损益核算时）。成本和费用的区别：成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象；费用则是针对一定的期间而言的。P93由于期间费用的发生仅与当期实现的收益相关，而应当计入当期损益（利润）。施工企业的期间费用包括管理费用和财务费用。45、P95间接费用一般按直接费的百分比（水电安装、设备安装工程按人工费的百分比）计算的施工间接费的比例进行分配。间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用当期各项合同实际发生的直接费用之和某项合同当期应负担的间接费用=该合同当期实际发生的直接费用×间接费用分配率46、P96固定资产折旧的影响因素

26、：固定资产原价；预计净残值；固定资产使用寿命。可选用的折旧方法包括：年限平均分；工作量法；双倍余额递减法；年数总和法。年限平均法：固定资产年折旧额=固定资产应计折旧额固定资产预计使用年限工作量法：单位工作量折旧额=应计折旧额预计总工作量47、P97无形资产包括：专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。企业将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用。48、P99工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。直接费用包括：（1）耗用的材料费用；（2）耗用的人工费用；（3）耗用的机械使用费

27、(4)其他直接费用。其他直接费用包括：施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。间接费用是企业下属施工单位或生产单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括：临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，取暧费，水电费，办公费，差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用。间接费用不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。49、P101工程成本核算对象的确定方法主要有：以单项建造（施工）合同作为施工工程成本

28、核算对象；对合同分立以确定施工工程成本核算对象；对合同合并以确定施工工程成本核算对象。50、P105管理费用包括：管理人员工资；办公费；差旅交通费；固定资产使用费；工具用具使用费；劳动保险和职工福利费；劳动保护费；检验试验费；工会经费；职工教育经费；11财产保险费；12税金；13其他。管办差固工劳保，检工教财（务）税他 51、财务费用：利息支出；汇兑损失；相关手续费；其他财务费用。相关手续费：指企业发行债券所需支付的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等。但不包括发行股票所支付的手续费。52、狭义的收入包括：主营业务收入和其他业务收入。广义的收入包括：营业收入、投资收入、补贴收入和营业外收入。按

29、收入的性质，企业的收入分为：建造（施工）合同收入；销售商品收入；提供劳务收入；让渡资产使用权收入。按企业营业的主次，企业收入分为：主营业务收入和其他业务收入。建筑企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入（工程价款结算收入）。建筑企业的其他业务收入包括：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。53、P110合同分立的条件（同时满足）：每项资产均有独立的建造计划；与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；每项资产的收入和成本可以单独辨认。合同合并的条件（同时满足）：该组合同按一揽子交易签订；该组合同密切相关，每项合同实际上

30、已构成一项综合利润率工程的组成部分；该组合同同时或依次履行54、P111建造合同的收入包括：合同规定的初始收入；因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。如果建造合同结果能可靠的估计，应在资产负债表日（期末）根据完工百分比法确认当期合同的收入。确定建造（施工）合同完工进度的方法：(1) 根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定(2) 根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定(3) 根据已完成合同工作的技术测量确定55、合同结果不能可靠估计时，合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为

31、费用，不确认收入。56、P114利润的计算利润由各项收入抵减各项支出后的净额和直接计入当期利润的利得和损失组成。（1）营业利润是企业利润的主要来源（狭义）营业利润=营业收入营业成本（或营业费用）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（损失为负）投资收益（损失为负）（2）利润总额=营业利润营业外收入营业外支出营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。（3）净利润=利润总额所得税费用56、税后利润分配原则：按法定顺

32、序分配的原则；非有盈余不得分配原则；同股同权、同股同利原则；公司持有的本公司股份不得分配利润。57、P116法定公积金的用途：弥补亏损；扩大公司生产经营；增加公司注册资本。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。58、P124财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。59、资产负债表：反映一定日期财务状况的报表。（月末、季末、年末）静态资产负债表的编制依据：资产=负债所有者权益企业一般采用账户式资产负债表，该表为左右结构，左边资产，右边负债和所有者权益。资产负债表的作用：反映企业在某一特定日期所拥有的各种

33、资源总量及其分布情况；反映企业的偿债能力；反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况。60、P127所有者权益变动表全面反映了企业的所有者权益在年度内的变化情况。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。（多步式）利润表的依据：利润=收入费用 动态61、P128现金流量表：反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括：库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。 动态现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。包括：从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币

34、市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等。现金流量表的内容：经营活动、投资活动、筹资活动。经营活动的现金流量：流动资产业务导致的现金流量投资活动的现金流量：非流动资产业务、购入股票和债券等导致的现金流量筹资活动的现金流量：银行借款、发行股票和债券导致的现金流量62、P132附注批注的第一条：财务报表的编制依据。财务报表附注是对财务报表的补充。63、财务分析的方法主要包括：趋势分析法、比率分析法、因素分析法。比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。常用的比率主要有以下三种：构成比率；效率比率；相关比率。因素分析法：连环替代法、差额计算法64、P135反映（企业）偿债能力的指标：资产负

35、债率、速动比率、流动比率。反映资产管理能力的指标：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。反映盈利能力的指标：净资产收益率、总资产报酬率。发展能力分析指标：销售（营业）增长率、资本累积率。速动资产=流动资产存货=货币基金交易性金融资产应收票据其他应收款速度比率=速动资产/流动负债 =1，有偿债能力 1，偿债能力不强65、P138杜邦财务分析体系的核心指标是净资产收益率。66、资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，包括资金占用费和筹资费用两个部分。资金占用费：银行借款利息、债券利息筹资费用：发行债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等。P140资金成本率=

36、资金占用费/筹资净额筹资净额=筹资总额筹资费=筹资总额×（1筹资费率）长期负债资金成本率=年利息×（1-所得税率）本金×（1-筹资费率）67、P141短期负债筹资的特点：筹资速度快；筹资弹性好；筹资成本较低；筹资风险高。短期筹资的方式：商业信用和短期借款商业信用筹资的具体形式：应付账款、应付票据、预收账款68、短期借款的信用条件：信贷限额、周转信贷协定、补偿性余额、借款抵押、偿还条件、其他承诺。信贷限额：银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。周转信贷协定：银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最髙限额的贷款协定。补偿性余额：银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实

37、际借用额一定百分比（一般为10%20% )的最低存款余额69、P144短期借款利息的支付方法：收款法；贴现法；加息法。收款法：实际利率=名义利率贴现法：先付利息，实际利率高于名义利率。实际利率=实际利息/实际本金加息法：实际利率=2×名义利率70、P148企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益。现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应当注意做好以下几方面工作：力争现金流量同步；使用现金浮游量；加速收款；推迟应付款的支付。71、成本分析模式：机会成本：与现金

38、持有量成正比。管理成本：与现金持有量无明显的比例关系。短缺成本：随现金持有量的增加而下降，减少而上升。上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。72、P150应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。73、存货的总成本=取得成本储存成本缺货成本取得成本=订货成本购置成本=订货固定成本订货变动成本购置成本经济订货量Q*=2KD/K2 K一次订货变动成本 D年度采购总量 K2年平均储备成本74、P153生产性建设工程项目总投资包括建设投资和铺底流动资金两部分；非生产性建设工程项目总投资则只包括建设投资。建设投资，由设备

39、及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费(包括基本预备费和涨价预备费）和建设期利息组成。静态投资：设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、基本预备费动态投资：涨价预备费、建设期利息75、设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价国内设备运杂费设备运杂费=设备原价×设备运杂费率设备运杂费是指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。如果设备是由设备成套公司供应的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费中。国产标准设备：由设备制造厂交货地点起至工地仓库止所发生的运费和装卸费。进口设备：由我国到岸港口、边境车站起至工地仓库

40、止所发生的运费和装卸费。国产标准设备原价一般按带有备件的出厂价计算。76、156进口设备的交货方式：内陆交货、目的地交货、装运港交货。装运港交货：装运港船上交货价(FOB)，习惯称为离岸价；运费在内价（CFR ) ；运费、保险费在内价（CIF)，习惯称为到岸价。（F O B )时卖方的责任是：负责在合同规定的装运港口和规定的期限内，将货物装上买方指定的船只，并及时通知买方；负责货物装船前的一切费用和风险；负责办理出口手续；提供出口国政府或有关方面签发的证件；负责提供有关装运单据。买方的责任是：负责租船或订舱，支付运费，并将船期、船名通知卖方；承担货物装船后的一切费用和风险；负责办理保险及支付保

41、险费，办理在目的港的进口和收货手续;接受卖方提供的有关装运单据，并按合同规定支付货款。77、进口设备抵岸价= 货价+ 国外运费+国外运输保险费+ 银行财务费+外贸手续费+ 进口关税+ 增值税+ 消费税货价= 离岸价(FOB价）×人民币外汇牌价国外运费= 离岸价×运费率或国外运费= 运量×单位运价银行财务费= 离岸价×人民币外汇牌价×银行财务费率外贸手续费= 进口设备到岸价×人民币外汇牌价X 外贸手续费率进口设备到岸价(CIF) = 离岸价国外运费国外运输保险费进口关税= 到岸价×人民币外汇牌价×进口关税率进口产品增

42、值税额= 组成计税价格×增值税率 组成计税价格= 到岸价×人民币外汇牌价进口关税消费税国外运输保险费=离岸价+国外运费1-国外运输保险费率×国外运输保险费率78、P158工程建设其他费用：土地使用；与项目建设有关的费用；与未来企业生产和经营活动有关的费用。79、P160与项目建设有关的其他费用：建设管理费；可行性研究费；研究试验费；勘察设计费；环境影响评价费；劳动安全卫生评价费；场地准备及临时设施费；引进技术及进口设备其他费；工程保险费；特殊设备安全监督检验费；11市政公用设施建设及绿化补偿费。建设管理费：建设单位管理费；工程监理费；工程质量监督费研究试验费不包括

43、以下项目：应由科技三项费用（即新产品试制费、中间试验费和重要科学研究补助费）开支的项目。应在建筑安装费用中列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新的研究试验费。应由勘察设计费或工程费用中开支的项目。勘察设计费：工程勘察费；初步设计费（基础设计费）、施工图设计费（详细设计费）；设计模型制作费场地准备及临时设施费不包括已列入建筑安装工程费用中的施工单位临时设施费用。80、P163联合试运转费：指新建项目或新增加生产能力的项目，在交付生产前按照批准的设计文件所规定的工程质量标准和技术要求，进行整个生产线或装置的负荷联合试运转或局部联动试车所发生的费用净支出（试运

44、转支出大于收入的差额部分费用）。试运转支出包括：试运转所需原材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用费、机械使用费、保险金、施工单位参加试运转人员工资以及专家指导费等。联合试运转费不包括应由设备安装工程费用开支的调试及试车费用，以及在试运转中暴露出来的因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用。不发生试运转或试运转收入大于（或等于）费用支出的工程，不列此项费用。联合试运转费= 联合试运转费用支出一联合试运转收入81、生产准备费包括：生产职工培训费；生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试等以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费等。8

45、2、基本预备费= (设备及工器具购置费建筑安装工程费工程建设其他费）×基本预备费率涨价预备费以建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和为计算基数83、P165建设期利息 各年应计利息= (年初借款本息累计本年借款额/2) ×年利率84、P165建筑安装工程费：按照费用构成要素划分，建筑安装工程费由人工费、材料（包含工程设备，下同）费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金组成。人工费：计时工资或计件工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。特殊情况下支付的工资：是指根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假

46、、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。采购及保管费包括采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。工程设备是指构成或计划构成永久工程一部分的机电设备、金属结构设备、仪器装置及其他类似的设备和装置。85、P168建筑安装工程费按造价形成划分：分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金。安全文明施工费：环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费其他项目费：暂列金额、计日工、总承包服务费86、P170人工费= (工日消耗量×日工资单价) 主要适用于施工企业投标报价时自主确定人工费，也是工程造价管理机构编制计价定额确定定额人工单价或发布人

47、工成本信息的参考依据。87、最低日工资单价不得低于工程所在地人力资源和社会保障部门所发布的最低工资标准的：普工1.3倍；一般技工2倍；高级技工3倍。88、机械台班单价= 台班折旧费+ 台班大修费+ 台班经常修理费+ 台班安拆费及场外运费+ 台班人工费+ 台班燃料动力费+ 台班车船税费89、利润计算基数：应以定额人工费或定额人工费与定额机械费之和作为计算基数。利润在税前建筑安装工程费的比重可按不低于5%且不高于7 %的费率计算。费率以单位（单项）工程测算。社会保险费和住房公积金应以定额人工费为计算基础暂列金额：由发包人掌握使用，余额归发包人。计日工：由发包人和承包人按施工过程的签证计价。总承包服

48、务费：按签约合同价执行。规费和税金不得作为竞争性费用。社会保险费和住房公积金以定额人工费为计算基础。90、P177建设工程定额的分类：按生产要素内容分：人工定额、材料消耗定额、施工机械台班使用定额。按编制程序和用途分类：（1）施工定额：以工序为研究对象，属于企业定额的性质，是建设工程定额中分项最细，定额子目最多的一种定额，是基础性定额。施工定额也是编制预算定额的基础。（2）预算定额：以分部分项工程为对象，是以施工定额为基础综合扩大编制的，是编制概算定额的基础。（3）概算定额：以扩大的分部分项工程为对象。（4）概算指标：是概算定额的扩大与合并，以整个建筑物和构筑物为对象，一般是在概算定额和预算定

49、额的基础上编制的，是设计单位编制设计概算或建设单位编制年度投资计划的依据，也可作为编制估算指标的基础。（5）投资估算指标：以独立的单项工程或完整的工程项目为对象编制人工定额主要包括拟定正常的施工条件以及拟定定额时间两项工作。91、损失时间：多余工作不应计入定额时间，偶然工作适当考虑；施工本身造成的停工时间不计算，非施工本身造成的停工时间合理考虑；违背劳动纪律造成的时间损失不能考虑。拟定施工的正常条件：拟定施工作业的内容；拟定施工作业的方法；拟定施工作业地点的组织；拟定施工作业人员的组织等。92、P181人工定额按表现形式不同，分为时间定额和产量定额（互为倒数）；按标定对象不同，分为单项工序定额

50、和综合定额。人工定额的制定方法：（1）技术测定法。（2）统计分析法：适用于施工条件正常，产品稳定，工序重复大和统计工作制度健全的施工过程。（3）比较类推法：同类型产品规格较多、工序重复、工作量小的施工过程。（4）经验估算法：一次性定额。93、材料消耗定额指标的组成，按其使用性质、用途和用量大小划分为四类：主要材料，指直接构成工程实体的材料；辅助材料，直接构成工程实体，但比重较小的材料；周转性材料（又称工具性材料），指施工中多次使用但并不构成工程实体的材料，如模板、脚手架等；零星材料，指用量小、价值不大、不便计算的次要材料，可用估算法计算。编制材料消耗定额，主要包括确定直接使用在工程上的材料净用

51、量和在施工现场内运输及操作过程中的不可避免的废料和损耗。损耗率=损耗率/净用量总消耗量= 净用量+ 损耗量= 净用量X ( l +损耗率）94、P184周转性材料消耗一般与下列四个因素有关：第一次制造时的材料消耗（一次使用量)；每周转使用一次材料的损耗（第二次使用时需要补充）；周转使用次数；周转材料的最终回收及其回收折价。95、低负荷下的工作时间，不能作为计算时间定额的基础。96、P187施工定额的作用：是企业计划管理的依据；是组织是指挥施工生产的有效工具；是计算工人劳动报酬的依据；有利于推广先进技术；是编制施工预算，加强企业成本管理和经济核算的基础。97、P189编制企业定额最关键的工作是确

52、定人工、材料和机械台班的消耗量，以及计算分项工程单价或综合单价。人工价格按地区劳务市场价格计算确定。材料价格按市场价格计算确定。施工机械使用价格最常用台班价格，应通过市场询价，根据企业和项目的具体情况计算确定。98、P193概算定额是在初步设计阶段编制设计概算或技术设计阶段编制修正概算的依据，是确定建设工程项目投资额的依据。概算定额可用于进行设计方案的技术经济比较。概算定额也是编制概算指标的基础。概算指标的作用与概算定额类似，在设计深度不够的情况下，往往用概算指标来编制初步设计概算。99、P197设计概算可分为单位工程概算、单项工程综合概算和建设工程项目总概算三级。设计概算的作用：是制定和控制

53、建设投资的依据；是编制建设计划的依据；是进行贷款的依据；是签订工程总承包合同的依据。单位工程概算分建筑工程概算和设备及安装工程概算。P200单位建筑工程概算编制方法：（1）概算定额法：要求初步设计达到一定深度，建筑结构比较明确时方可采用。（2）概算指标法：初步设计深度不够，不能准确地计算工程量，但工程设计采用的技术比较成熟而又有类似工程概算指标可以利用。计算精度低，编制速度快，对一般附属、辅助和服务工程，以及住宅和文化福利，或投资小、简单的工程项目投资概算有一定实用价值。（3）类似工程预算法：拟建工程初步设计与已完工程或在建工程的设计相类似且没有可用的概算指标的情况，P204设备安装工程概算的

54、编制方法：（1）预算单价法：当初步设计有详细设备清单时。（2）扩大单价法：当初步设计的设备清单不完备，或仅有成套设备的重量时。（3）概算指标法：当初步设计的设备清单不完备，或安装预算单价及扩大综合单价不全，无法采用预算单价法和扩大单价法时概算指标法计算指标：按占设备价值的百分比（安装费率）的概算指标计算。按每吨设备安装费的概算指标计算。按座、台、套、组、根或功率等为计量单位的概算指标计算。设备安装工程每平方米建筑面积的概算指标计算。100、单项工程综合概算是以其所包含的建筑工程概算表和设备及安装工程概算表为基础汇总编制的。当建设工程项目只有一个单项工程时，单项工程综合概算（实为总概算，还应包括

55、工程建设其他费用概算。101、材料预算价格的审查，以耗用量最大的主要材料作为审查的重点。设备安装工程概算审查的重点是设备清单与安装费用的计算。102、设计概算审查的方法：对比分析法；查询核实法；联合会审法。（概念P211）103、P213施工图预算对施工单位的作用：施工图预算是确定投标报价的依据。施工图预算是施工单位进行施工准备的依据，是施工单位在施工前组织材料、机具、设备及劳动力供应的重要参考，是施工单位编制进度计划、统计完成工作量、进行经济核算的参考依据。施工图预算是控制施工成本的依据。104、P214施工图预算的编制方法：定额单价法是用事先编制好的分项工程的单位估价表来编制施工图预算的方

56、法工程量清单单价法是根据国家统一的工程量计算规则计算工程量，采用综合单价的形式计算工程造价的方法实物量法是依据施工图纸和预算定额的项目划分及工程量计算规则，先计算出分部分项工程量，然后套用预算定额（实物量定额）来编制施工图预算的方法。P217三种方法的联系与区别：实物量法编制施工图预算的步骤与定额单价法基本相似，但在具体计算人工费、材料费和机械使用费及汇总三种费用之和方面有一定区别。实物量法编制施工图预算所用人工、材料和机械台班的单价都是当时当地的实际价格，编制出的预算可较准确地反映实际水甲，误差较小，适用于市场经济条件波动较大的情况。由于采用该方法需要统计人工、材料、机械台班消耗量，还需搜集相应的实际价格，因而工作量较大、计算过程繁琐。105、P219施工图预算审查的重点是工程量计算是否准确，定额套用、各项取费标准是否符合现行规定或单价计算是否合理等。施工图预算的审查方法：（1）全面审查法：有点是全面