浅议企业所得税汇算清缴工作存在的问题及对策

1、浅议企业所得税汇算清缴工作存在的问题及对策企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范,是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税.企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补.企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款.企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款.在企业所得税缴纳过程中,对企业来说,汇算清缴是至关重要的,某些问题处理不当或者没考虑周全,可能会造成企业受到税务处罚,补交税款、滞纳金,加收

2、罚款.因此企业所得税的汇算清缴必须引起重视.企业所得税汇算清缴不仅涉及会计处理还涉及税法规定,其中需要审查和调整的项目很多.相对于专业税务稽查人员来说,会计人员在准确理解掌握和执行税法上相对薄弱,导致在企业所得税汇算清缴中出现多缴纳或者少缴纳企业所得税,给企业带来很大程度的损失.我作为一个长期在基层企业工作的主管会计来说,深刻领会过,总结近几年来企业在所得税汇算清缴中易出现的问题,主要体现在以下几个方面.现整理归纳,和大家共享.汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，

3、确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。2011年在阿克苏市地税参加企业所得税汇算清缴户数为652户，同比增加152户。其中：查账征收企业612户，同比增加150户，占汇算清缴企业的93.87%；核定征收企业所得税70户，其中，核定应税所得率的企业40户，核定定额征收的30户。2011年汇

4、算清缴企业实现营业收入842149.46万元，同比增加268715.97万元；营业成本542500.59万元，同比增加150219.22万元；纳税调整增加额21727.59万元，同比增加6905.17万元；纳税调整减少额5084.09万元，同比减少8369.31万元；实际应纳所得税额10281.97万元，同比增加5022.79万元；已预缴的所得税额7878.01万元，同比增加3292.75万元；应补企业所得税2403.96万元，同比增加1730.04万元，已全部入库。虽然今年的企业所得税汇算清缴工作取得了较好成绩，但也存在着一些问题。一、企业所得税汇算清缴工作存在的问题（一）会计核算水平不高，

5、造成会计信息不实1、原始记账票据不实。部分企业仍然存在一些报账票据与实际业务不符的现象，如：企业在发生业务时未能取得合法有效票据，企业发生的正常经营费用和应由业主个人负担的费用无法区分，而财务人员不管记账的费用是否与生产经营有关，票据是否合法，只就帐记账。2、乱用会计科目。部分企业财务人员不按企业会计制度统一要求规定使用会计科目，想用什么科目就用什么科目，如有些企业预收帐款、应收账款和其他应收款混用；预付帐款、应付账款和其他应付款不分，该确认收入不确认，长期挂往来帐。3、会计核算方法缺乏连续性。部分企业财务人员在结转成本时，前几个月采用先进先出法，后几个月采用加权平均法，或者估计毛利差结转成本

6、，年末既不对帐，也不进行盘点，造成帐表，帐帐、帐实不符。4、财务人员财务核算水平参差不齐。部分企业财务人员身兼数家企业会计，对兼职企业的生产经营情况不了解，企业财务核算中往往以企业经营者意愿为主，业主给票据就做，不给就不做，对于企业收入是否完整，成本费用核算是否真实，票据是否规范都没有严格按财务制度执行，造成企业的财务核算不能准确体现其经营成果，财务报表和其他附报资料质量差，可信度不高损害了企业所得税的税基。（二）税收政策宣传、培训不够及时、到位我局目前对纳税人的涉税宣传培训仅限于年初所得税汇算清缴所涉及的相关法律法规，对其他税种的培训较少，如营业税、房产税、个人所得税、车船税等部分政策在20

7、11年进行了修改，部分税务干部的综合业务能力不强，税法宣传及辅导不及时、不到位，不能及时解答纳税人提出一些特殊问题，造成纳税人对税收政策理解上存在偏差，影响了企业涉税事项的准确性，增加了纳税人的遵从成本。影响了企业所得税汇算清缴的准确性。（三）税务人员的业务素质有待加强当前，新财务制度实施和新所得税政策连续出台的情况下，我局干部如果不加快知识更新很难适应新形式下的工作需求。特别是在越来越多的企业使用财务软件记账的情况下，不仅要求税务人员精通各行业财务制度，还应熟练操作微机、熟悉各种财务核算软件，因此，所得税管理对税务人员提出了更高的要求，而部分税务干部未能充分认识到学习的重要性，学习处于一种应

8、付、无奈状态，加之日常工作较多，内部培训常常流于形式，学习效果得不到保证，致使有些干部业务水平不高，不能完全适应所得税管理的要求，对所得税政策的掌握、检查仅限于工资、招待费等简单费用项目，未能对收入核算、成本核算、投资等重要环节进行深入检查，造成了税收的流失。（四）实行总分支机构所得税汇总缴纳，造成企业所得税管理难度加大 由于总分机构大多是跨地区经营、税收管理员无法对其经营情况进行直接、全面、有效的了解，企业所得税管理工作难度较大。一是存在分支机构涉税事项、收入均由总机构决定，总机构提供分配表时间过晚，影响到分支机构的预缴；二是存在总机构不向分支机构提供企业所得税分配表，导致分支机构无法正常就

9、地申报预缴企业所得税；三是总机构向分支机构提供了企业所得税分配表，但分支机构并没有按照分配税额在我局预缴企业所得税；四是存在部分加盟店、挂靠单位等特殊分支机构，这些分支机构虽然是非法人分支机构，但实际上只是挂靠总机构或者为取得总机构的某类行业资质而成立的，只需向总机构支付一定的管理费用，其自身具有独立生产经营权、在财务上独立核算，税收管理员如果不了解分支机构实际情况认为该企业是汇总纳税，而总机构也不对其分配税款，该分支机构将处于无人监管的状态。(五)如何加强中小企业的企业所得税管理是摆在税务机关面前的一个难题当前我局存在着管理手段跟不上、管理企业的人员素质有限等情况，对纳税人的管理存在着“抓大

10、放小”的情况，即对税源大户无论从政策宣传、日常辅导、税源监控、日常检查等各方面都给予了高度重视，而对一些规模小、纳税少、对税收收入影响不大的中小企业管理不到位。这种管理现状导致了以下几种问题的出现：一是由于税收政策宣传不及时，加之纳税人对税法的学习、理解和掌握不准确、不及时，使纳税人日常财务管理不正规；二是因我局征管力量有限，不可能将所有企业都管理到，客观上助长了纳税人能少缴则少缴，查着再补的侥幸心理；三是参加汇算企业自行申报正确与否，全靠税务机关检查核实，才能发现问题，而我局的日常检查面远远达不到规定要求，有相当一部分企业多年无法检查到，造成不能及时发现问题；四是很多中小企业长期处于微利或亏

11、损状态，纳税申报不全、不实，从汇缴数据中也能反映出来。（六）企业网报质量差，增加了管理难度目前我局已经实行网上申报，由企业自行在网上申报预缴企业所得税，由于网报属新生事物，部分办税人员业务生疏，经常将税款所属期选错，加上网上申报项目简单，无法反映企业经营情况和所得税计算过程，这样就造成了日常申报管理难度的加大。（七）企业所得税预缴率不高虽然今年我局的总体预缴率达到了76%以上，但在汇算时发现部分行业根本达不到70%的预缴率，如房地产业与规定预缴最低底线70%的预缴率差11%。存在这种问题的原因是多方面的：一是国家出台了一系列抑制房市政策，使房地产业资金周转不足，企业贷款困难等因素，也是造成企业

12、预缴所得税低的原因之一；二是部分企业财务人员认为预缴税款牵涉到多退少补，占用资金等问题，积极性不高；三是企业与税务机关在税收法律、政策等方面存在信息不对称的问题，客观上造成了企业不能严格按照税收法律、政策的要求办理相关涉税事宜；四是税务机关检查力度、处罚力度以及检查面不够，使部分企业未能按真实数据申报预缴的税款较少或进行零申报，存在占用国家税款的行为。二、对加强企业所得税管理的建议及对策（一）强化税务干部的业务培训，不断提高综合素质企业所得税税收管理工作是一项重要而复杂的工作，对税收管理员的业务素质要求较高。一是树立“终身学习”、自觉学习的学习理念，使干部认识到学习不是一件可有可无的事情，而是

13、一种责任，变被动学习为主动学习；二是完善措施，保持学习的持久性，特别是要将新财务制度、各行业财务核算办法、会计核算软件和所得税政策作为学习重点，做到工作需要什么就学什么，缺什么就学什么，什么问题突出就学习讨论什么问题，要通过学习促进所得税管理工作。（二）通过各种形式、各种渠道加强税法宣传力度在信息传播手段高速发达的今天，我局应充分利用信息化这一平台开展税收政策的宣传工作。一是与移动、电信、联通等部门合作，通过手机短信的方式定期发送最新政策；二是开辟税收政策咨询电话，使纳税人随时能通过电话查询了解自己所需的政策；三是通过网络，建立税收政策咨询板块，分行业粘贴相关政策，在宣传政策的同时，树立依法纳

14、税意识；四是不定期地将各项新的税收政策印制成小册子及时送至纳税人方便学习对照，提高纳税人对税法的遵从度，优化税收执法环境。五是制作公益广告、漫画等显而易见、通俗易懂的形式通过报纸、电视、路牌等加大宣传力度。（三）对财务核算不健全的中小企业实行灵活多样的管理方式对中小企业的管理应采用以下方法：一是改变向重点税源大户提供纳税服务多，而忽视对中小企业的管理理念，通过多种渠道、灵活多样的方法，及时向中小企业纳税人宣传税收政策，积极主动辅导纳税人建账建制；二是采用人机结合的管理手段，将从征管软件中筛选中有异常申报等有疑点的纳税人信息及时交由税收管理员下户调查、了解企业的实际经营情况和涉税事项，通过日常检

15、查及时纠正纳税人的违法行为，对检查中有偷税行为的纳税人按时移交地区稽查局处理；三是对一时达不到建账要求和不符合建账标准的以及连续亏损的纳税人，在一定时期内实行定额或核定应税所得率征收企业所得税的管理手段，直至其符合查账征收标准，最大限度地减少国家税收损失。（四）实施分类管理，增强管理的针对性对纳税人在属地管理的基础上实行分类管理，是税收管理科学化、精细化的重要途径，是提高企业所得税征管质量和效率的重要手段。税收管理员在分片联系纳税人进行管理时，可根据企业经营规模大小、财务制度健全与否、企业设立时间长短、纳税信用等级高低以及所处行业不同等标准进行分类，区别不同情况，采取有针对性的不同管理方式。对

16、财务制度健全、设立时间长且经营规范、纳税信用好的企业，要着重加强企业所得税的日常管理和改善服务，掌握其生产经营和税源的变化情况。对少数经营规模大，但账证不健全、纳税信用等级低的企业，要实施重点管理，加强对其企业所得税纳税申报的评估和检查。对新设立的企业，要关注其所在行业和自身的生产经营情况，尽快掌握第一手资料，加强企业所得税政策的宣传辅导。对“长亏不倒”的企业要作为纳税评估和检查的重点对象，分析其亏损的真实原因，加强企业所得税管理。（五）完善汇算清缴，强化纳税评估，督促纳税人开展自查自纠在日常税收管理工作中，将企业所得税纳税评估与汇算清缴有机结合起来，有效利用纳税评估自查手段，将重点税源大户、

17、税负异常的纳税人、日常管理和税务检查中发现问题较多的纳税人、零负申报纳税人、信用等级低的纳税人分行业、分批次列为纳税评估对象，通过税收预警分析、约谈、实地调查等多种方式督促纳税人开展自查自纠。通过纳税评估检验汇算清缴的工作质量，增强企业所得税管理的针对性。（六）认真做好企业所得税征收方式鉴定工作一是要深入调查纳税人的财务核算状况，对纳税人的账簿设置、收入成本费用核算以及申报纳税情况做出准确评价，按照客观、公平、公正的要求，做好应缴纳企业所得税的鉴定工作；二是要加大对核定所得税的征收力度，在准确鉴定的基础上，做好政策宣传工作，保证税款及时足额入库；三是要注重日常管理工作，查账征收企业一经发现核算

18、不准确或者虚假申报等情况，应及时变更为核定征收方式；四是如果核定征收企业加强了财务管理，能够严格进行会计核算，税务机关应及时恢复查账征收方式。（七）充分发挥社会中介机构作用，降低企业涉税风险为进一步发挥社会中介机构的审核鉴证作用，原则上要求企业提供有资质的中介机构出具的汇缴鉴证报告。这一措施，充分发挥了社会中介机构在税企双方间桥梁与纽带作用，将审核关口前移，对于提高汇缴质量和降低纳税人的涉税风险等方面取得了一定的效果。同时对出具不实、虚假鉴证报告的中介机构、代理人和相关纳税人，要依法予以相应的责任追究。浅谈企业所得税汇算清缴工作的经验及建议作者：向兵玉发布时间：2013-06-19来源：二分局

19、访问量：字体: 大 中 小 (双击滚屏)保护视力色：       2013年是企业所得税法实施的第五年，各项企业所得税配套政策日趋完善。二分局按照市局要求，不断完善管理制度，创新管理模式，有力促进了税收执法的规范和征管质效的提高，圆满完成2013年度企业所得税的汇算清缴工作。汇算清缴期间补缴企业所得税额400余万元。一、企业所得税汇算清缴工作的主要做法        (一) 加强与纳税服务联动，政策辅导与培训相结合。做好汇算清

20、缴培训和对纳税人的辅导工作，是保障汇缴工作顺利进行和提高汇缴质量的基础。我们抓好了学习培训，针对所得税管理人员进行内部培训，结合去年汇算工作中纳税人申报中出现差错较多的指标，重点讲解涉及汇算清缴的涉税政策，以及企业所得税年度纳税申报表逻辑关系，数据如何进行审核。外部培训方面，不断优化纳税服务，积极开展汇缴政策培训，采取集中培训和上门的形式辅导纳税人如何填制年度纳税申报表、如何应用电子申报软件办理纳税申报、如何办理审批或备案项目申请等内容，及时听取纳税人的意见和建议，确保纳税人准确进行企业所得税汇缴。(二)加强内部联动，全面汇算和重点审核相结合。加强征管、税政等部门的联动，在开展所得税汇缴工作的

21、同时，将纳税人涉税审批、备案优惠和其他税收征管资料一并收集，将有关报表及汇算工作中的要求及时通过税企QQ群发布，既减少纳税人往返税务机关的次数，又便于管理员结合征管资料对企业所得税汇缴信息、应纳税所得额计算和有关资料的完整性、准确性进行审核，提高数据的准确性。审核中对纳税人是否具备享受税收优惠条件，备案、审批事项报送资料是否齐全，弥补亏损计算是否准确，税前扣除事项列支是否正确等重点事项进行严格审核，发现及时通知纳税人进行调整、补充修改或限期重报。对未按规定时间进行企业所得税汇算清缴申报的企业，由税源管理部门及时对其催报催缴，通过加强宣传辅导、催报催缴等措施，确保了企业所得税汇算清缴面达到100

22、%。       （三）加强税收优惠审批和备案关，保证汇算清缴工作顺利开展。切实加强对享受税收优惠政策企业的管理，对享受企业所得税优惠管理的纳税人，按照自行申报和备案管理方式分别对照条件核对申报资料，对情况复杂、仅从资料难以确定是否符合享受优惠条件的，要求专人下户核查，严格政策执行标准。对于未备案的要求企业限期改正，确保企业所得税优惠政策得到贯彻落实。管理员对汇缴过程中发现的纳税遵从度不高的纳税人名单，及时传送给评估部门作为纳税评估对象的参考，完善内部资源共享机制。经济社会的多元化发展，各种类型的经营实体趋向复杂化，企业间税

23、负转移和避税行为愈加隐蔽，加之企业所得税涉及面广、政策性强、计算过程复杂等特性，使其税收监管难度较其他税种更为严峻。一年一度的汇算清缴工作，是对所得税政策落实和税会差异调整的全面检验，在实践工作中逐渐凸显其重要性。随着“营改增”工作在全国范围内分步推行，如何更好适应多元纳税人企业所得税管理形势，提高企业年度汇算清缴数据质量，成为摆在国税干部面前亟待解决的问题。   一、企业所得税汇算清缴现状及存在的问题  （一）纳税人会计核算及纳税申报方面    一是汇算清缴职责认识不清。在实践工作中，相当一部分企业对纳

24、税申报真实性、准确性和完整性缺乏应有的法律意识，对企业年度申报工作应承担的法律责任不够明晰，对偷逃企业所得税法律后果的认识远不及增值税专用发票和出口退税违法责任的认识高。加上基层税务部门对企业申报数据的审核手段简单，汇算清缴结束后的后续监管措施乏力，在受理、审核年度申报表时多为就表审表，对表中的数据逻辑关系只作简单推敲，给企业造成一种错觉，认为汇算清缴不过如此，随便也能过关，造成申报数据随意性较大。    二是财务核算工作重视不够。在中小企业中普遍存在会计核算不规范、资料不完整的情形。比如，有的企业在用工方面制度简单，多用临时用工，大多无劳动合同，也没有

25、上交养老、医疗保险等社会保障缴款；有的企业在成本、费用的列支方面很不规范，将企业的一些经营费用与应由个人负担的费用相互混淆；还有的企业在发生业务时不能取得合法有效票据，白条入帐情况时有发生，这些都需要各监督管理部门共同努力，逐步规范。    三是会计核算水平参差不齐。目前，新办企业大多呈现增速快、规模小、聘请兼职会计从事财务核算等特性。企业会计对税收政策一知半解或不求甚解，填写申报数据不完整、逻辑不符的情形较为普遍。从近三年情况来看，每年参加汇算清缴企业以20%以上比例在递增，多为中小企业、私营实体或涉农经营组织。通过审核，我们发现，许多企业对不征税收入

26、、免税收入以及免征的增值税应纳入所得额申报所得税等政策理解错误，有的企业发生资产损失未向税务机关申报直接进行税前扣除，还有的企业随意调减应纳税所得额等。    四是税收优惠政策认知度不高。许多企业会计责任心不强，对税收优惠政策的申报不积极、嫌麻烦。如从事农林牧渔所得免征、安置残疾人支付工资加计扣除、资源综合利用产业减计收入、小型微利企业所得税优惠等政策为小微企业带来了福音，但大多数中小经营实体，经营制度不健全，经营渠道单一，开业前期多处于亏损状态，无法真正享受到税收优惠。以近两年汇算清缴情况看，每年申报减免税资料的企业占参加汇缴清缴企业份额不到两成，而实

27、际享受税收优惠的企业比例就更低。这种情形在一定程度上降低了企业税法遵从主动性。    五是纳税辅导和税法宣传不到位。随着国家对农村市场和涉农产业的政策优惠和资金倾斜，农村各类经营组织如雨后春笋，增长很快。但相当一部分涉农企业对税收的认识几乎为零，认为只要经营国家规定的免税行业，就和税务局没关系。还有的企业长期进行零申报，实质为两块牌子一套人马，只为下一经营环节争取减免税；甚至有的企业办理税务登记后一直未启动，只为骗取国家扶持资金与银行贷款。这类企业经常性不能正常申报、也不能提供完整的财务报表或申报资料，给基层税务管理工作带来困扰。从目前纳入管理的合作社来

28、看，多数账簿设置非常简单，甚至没有设置账簿，会计核算不规范、不准确，难以准确划分应税项目和免税项目、应税收入和免税收入，这些都给税收优惠政策的落实带来很大的难度和风险。   （二）税务部门日常征管及后续管理方面    一是汇缴审核水平有待提高。尽管各级税务机关每年都将企业所得税政策作为重要内容进行培训，但对汇算清缴的培训工作还是缺少一定的针对性和实用性。同时，在企业所得税汇算清缴工作中，缺乏具体的操作指南或业务手册，基层税务人员汇缴审查工作缺乏系统性和全面性。随着越来越多管户而增加的工作量，也让很多税务人员力不从心，不能深入

29、了解申报表与财务报表勾稽关系，不能对企业申报的跨期结转项目及时核实，一些企业的年度申报需要税务部门多次提醒催促等情形，使得汇算清缴存在短期突击现象。    二是稽查、评估观念有待改进。为了讲求工作实效，税务稽查和纳税评估工作中存在“重收入轻管理”情形，税务人员更愿意在增值税方面入手开展稽查和评估工作。基层税收管理人员因为面临的具体工作繁杂而琐碎，很难在企业所得税后续管理中做到税务稽查或纳税评估人员的“专而精”，使得企业所得税日常管理不受重视。    三是汇缴涉税软件有待完善。目前税务机关对企业所得税汇算清缴工作仍以

30、手工审查居多，利用涉税软件开展汇缴工作尚属起步阶段。目前国家税务总局推行的电子申报软件和涉税通汇算清缴软件存在程度不等的问题，如部分政策更新滞后、报表间数据逻辑关系不够全面、企业弥补亏损年度数据不能结转等。加上网上申报系统开通后，即便是汇算清缴系统数据审核未通过，仍可以通过网上进行申报成功，造成综合征管软件导入数据错误。    （三）社会中介鉴证服务方面    一是代帐人员业务培训工作仍需加强。市场经济的活跃和社会分工的进化，很好地刺激了税务代理行业的发展。但目前代理企业会计核算业务的执业规范，没有明确文件规定。除

31、正式注册的会计师事务所、税务师事务所以外，还有大量非正式会计机构、会计人员从事这一工作。这当中大多规模较小，人员素质良莠不齐。其中专门从事税务代理人员，大多忙于事务，疏于学习，一些企业聘请税务代理机构出具汇算清缴鉴证报告后，仍被稽查、评估出问题，这在很大程度上降低了中介部门的公信力。    二是代理责任追究还需明确。由于国内税务代理行业起步较晚，从事代帐行业的人员龙蛇混杂，专门从事税务代理的机构和人员常常为抢占商机，不得不向市场妥协，更多地站在被代理方立场，甚至根据被代理方要求出具内容不实或数据不符的汇算清缴鉴证报告。产生这种情况的原因有很多，与现行法律

32、对税务代理法律责任追究不够明确，税务部门对税务代理行业监管职能淡化有很大关联。    二、今后加强企业所得税汇算清缴工作的对策   （一）坚持政策宣传，保证服务实效    一是拓展各类税法宣传媒介的“窗口”功能，广泛、深入地宣传企业所得税政策法规，重点针对税收优惠、税前扣除、纳税调整等内容，每年汇算清缴之前广泛征求纳税人意见，对纳税人提出的建议进行动态跟踪改进，组织开展有针对性、目的的、实效性的汇算清缴纳税辅导培训工作，达到“税企双赢”目的。二是进一步优化12366纳税服务热线、纳税人

33、咨询热点问题库等功能，充分发挥电子咨询、网络答复、即时通讯等服务措施的政策咨询功能。三是建立税企“一对一”沟通联系机制，以“税企联系卡”“办税服务单”等为媒介，确保税企沟通渠道通畅，做好汇算清缴疑难问题解答与辅导工作。   （二）坚持知识更新，保证培训常态    一是通过定期培训与岗位练兵相结合的方式强化企业所得税管理人员培训，着力培养精通企业所得税业务、财务会计知识和其他相关的实用型人才。坚持不懈地抓好日常业务培训和基本业务操练，为汇算清缴工作打好基础，做足准备。二是重视每年针对企业所得税汇算清缴工作的专项培训。对纳税人的

34、培训内容，侧重与企业所得税汇缴工作紧密相关的税收政策、企业所得税年度申报表填写方法及表间勾稽关系、企业资产损失税前扣除申报方法、税收优惠审批或备案事项申报流程，以及申报软件操作说明方面；对税务人员的培训内容，侧重企业所得税政策难点、每年汇算清缴容易出错项目、各环节汇缴审核重点内容以及纳税人申报流程等方面。只有如此“接地气”的培训工作，才能做到有的放矢，讲求实效。   （三）坚持“两税互评”，提升评估质效    在实践中，综合运用日常管理、纳税评估和税务稽查手段，是提高所得税征管效率的有效手段。根据每年汇算清缴数据，以享受减免

35、税企业、连续亏损企业、历年问题较多企业、财务管理混乱企业作为纳税评估的重点目标，大力推行增值税、企业所得税“两税互评”工作，即运用企业生产经营财务数据和第三方信息，对纳税人增值税申报情况、企业所得税申报信息进行综合比对，采用较日常管理和税务稽查更灵活、更有效的方式进行分析评估。在开展汇缴数据评估时，对于发现企业少计收入、虚列成本、多列支出、开具及取得虚假发票等违法行为应及时移交稽查，同时加大处罚力度，达到督促企业规范建账、准确申报的目的。  （四）坚持基础管理，强化后续监督    一是加强基础台账管理。建立分户分项目的明细台账，特别是弥补亏损、固定资产折旧、无形资产摊销、减免税、工效挂钩、非货币资产投资确认所得、广告费、投资抵免等跨年度延续性管理事项，做好年度汇算清缴基础工作。二是加强减免税企业后续监管。对是否符合减免税条件、核算是否准确、减免税用途是否合法等项目开展后续核查，对符合减免税政策但未申报资料纳税人的政策宣传，主动告知纳税人；三是加强税前扣除项目管理。对于企业税前扣除项目，抽取重点指标或异常数据，通过报表数据与企业实际经营情况，帐薄与凭证等进行核查，确保其真实合法性。四是加强关联业务管理。特别加强对跨地区汇总纳税企业及企业集团间的关联交易管理，注重了解多方信息，防止利润转移和税负转嫁。针对汇算