现金流量表编制自动生成报表很实用的

1、现金流量表编制一、经营活动(1)(1)收1 1 销售冏品、提供劳务内容：销售商品、提供劳务收到的现金含销项税金、销售材料、代购代销业务到现金依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式：主营业务收入库肖项税金+其他业务收入不含租金+应收帐款初-末+应收票据初-末+预收帐款末-初+本期收回前期核销坏帐本收本销不考虑-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2 2 税费返还内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3

2、 3 收至 I I其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款支1 1 购置冏品、接受劳务内容：购置商品、接受劳务支付的现金扣除购货退回、含进项税付现金依据：主营业务本钱、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式：主营业务本钱+进项税金+其他业务支出不含租金+存货末-初+应付帐款初-末+应付票据初-末+预付帐款末-初+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-本钱中非物料消耗人工、水电、折旧-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价2 2 支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、

3、其他福利费不含离退休人员,在其他依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式：本钱、制造费用、治理费用中工资及福利费+应付工资减少初-末+应付福利费减少初-末3 3 支付的各项税费内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税等各项税费含属于的前期、本期、后期,不含计入资产的耕地占用税依据：应交税金、治理费用印花税、现金、银行存款公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等4 4 支付其他经营活动内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、治理费用、营业外支出二、投资活动1 1收到现金1 1 收回投资内

4、容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金不含长债利息、非现金资产依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款2 2 投资收益内容：收到的股利、利息、利润不含股票股利1, ,依据：投资收益、现金、银行存款3 3 处置长期资产内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金,减去处置费用后的净额,包括保险赔偿；负数在“其他投资活动反映依据：固定资产清理、现金、银行存款4 4 收到其他投资活动内容：收回购置时宣告未付的股利及利息支付现金1 1 购建长期资产依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金,分期购建资产首期付款不含以后

5、期付款、利息资本化局部、融资租入资产租赁费,在筹资活动中依据：固定资产、在建工程、无形资产2 2 支付投资内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款3 3 支付其他投资活动内容：支付购置股票时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息三、筹(1)(1)收1 1 吸收投资内容：发行股票、发行债券收入净值扣除发行费用,不含企业直接支付的审计、咨询等费用,在其他中依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款资活幼到现金2 2 收到借款内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款3 3

6、收至 I I其他筹资活动内容：接受现金捐赠等依据：资本公积、现金、银行存款支1 1 归还债务内容：归还借款本金、债券本金不含利息付现金依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款2 2 支付股利、利息、利润内容：支付给其他单位的股利、利息、利润依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款3 3 支付其他筹资活动内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等一、现金流量表主表工程一经营活动产生的现金流量派 1 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金应交增值税-销项税额+ +应收帐款期初数-应收帐款期末数+应收票据期初数应收

7、票据期末数+ +预收帐款期末数-预收帐款期初数-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额土特殊调整事项特殊调整事项的处理不含三个账户内部转帐业务,如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等,贷方不是“收入及销项税额那么加上,如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类科目,那么减去.与收回坏帐无关客户用商品抵债的进项税不在此反映.2 2、收到的税费返还延还的增值税+ +消费费+ +营业税+ +关税+ +所得税+ +教育费附加等3 3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金派 4 4、购置商品、接受劳务支付的现金=主营

8、业务本钱或其他支出支出即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数 +存货期末价值-存货期初价值+应交税金应交增值税-进项税额+ +应付帐款期初数-应付帐款期末数+ +应付票据期初数-应付票据期末数+ +预付帐款期末数-预付帐款期初数+库存商品改变用途价值如工程领用+库存商品盘节损失-当期列入生产本钱、制造费用的工资及福利费-当期列入生产本钱、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资土特殊调整事项特殊调整事项的处理,如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等存贷类,贷方不是“现金类科目,那么减去,如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等,借方不是“销

9、售本钱或进项税科目,那么加上.5 5、支付给职工及为职工支付的现金=生产本钱、制造费用、治理费用的工资,福利费+应付工资期初数-期末数+应付福利费期初数-期末数附：当存在“在建工程人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程的情况,按下式计算考虑计算关系.本期支付给职工及为职工支付的工资=期初总额-包含的在建工程期初数+计提总额-包含的在建工程计提数-期末总额-包含的在建工程期末数当题目只给出本期列入生产本钱的工资及福利,期初无在建工程的工资及福利时,公式为：生产本钱、制造费用、治理费用的工资、福利费+应付工资、应福利费期初数-期末数-应付工资及福利费在建工程期初数-应付工

10、资及福利费中在建工程期末数派 6 6、支付的各项税费不包括耕地占用税及退回的增值税所得税=所得税+主营业务税金及附加+应交税金增值税-已交税金+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费入支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等二投资活动产生的现金流量派 8 8、收回投资所收到的现金不包括长期债权投资收回的利息=短期投资收回的本金及收益出售、广告内容,已被删除、到期收回+长期股权投资收回的本金及收益出售、广告内容,已被删除、到期收回+长期债券投资收到的本金派 9 9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资

11、收到的现金股利及利息派 1010、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金司攵到的现金-相关费用的净额包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿如为负数,在支付的其他与投资活动有关的现金工程反映1111、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购置股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动工程以外的其他与投资活动有关的现金流入X12X12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费,其在筹资活动中反映派 1313、投资所支付的现金=本期短期股票投资+短期债券投资+长期

12、股权投资+长期债券投资及手续费、佣金1414、支付的其他与投资活动有关的现金=购置时已宣告而尚未领取的现金股利+购置时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出三筹资活动产生的现金流量X15X15、吸收投资所收到的现金= =发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用,其在“支付的其他与筹资活动有关的现金中反映.X16X16、借款所收到的现金=短期借款+ +长期借款收到的现金派 1717、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现如现金捐赠X18X18、归还债务所支付的现金= =归还借款本金+ +债券本金派 19

13、19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的现金股利+利润+借款利息+债券利息2020、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出如捐赠现金支出、融资租赁租赁费现金流量表主表几个主要工程的审计1,1,销售商品和提供劳务收到的现金.注册会计师在审计时可以参照以下公式进行分析性复核：销售商品和提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入-不属于销售商品和提供劳务的收入X X1.17+1.17+应收票据期初-期末+ +应收账款期初-期末+ +预收账款期末-期初-应收票据贴现利息+当期收到前期核销的坏账-发生销货退回而支付的现金.使用此公式时,1 1如果

14、公司销售的产品中包括零税率如出口、13%13%氐税率的产品,那么应剔除这一因素的影响；2 2如果本期有应收票据背书转让和应收账款核销、债务重组及应收款抵销应付款情况,应从公式中剔除；3 3有外币账款形成的汇兑损失减：收益,也应从公式中剔除.如果用公式法计算出的数据与企业的报表反映出的数有较大差异,那么应提请企业查明原因作出处理,并在审计工作底稿中作出适当记录.2 2 . .收到的其他与经营活动有关的现金.假设收到的财政贴息或拨款与购建固定资产直接相关,那么应列作“收到的其他与投资活动有关的现金较妥.此外,根据原?股份会计制度?以下简称“?股份制度?,捐赠现金收入在本工程反映,而根据?企业会计制

15、度?以下简称“?新制度?应在“收到的其他与筹资活动有关的现金中反映.3 3 . .购置商品和接受劳务支付的现金.本工程也可以用公式法进行验证,其根本公式如下：购置商品和接受劳务支付的现金=主营业务本钱+其他业务支出-不属于购置商品和接受劳务的本钱和支出X1.17+X1.17+存货期末-期初+ +应付票据期初-期末+ +应付账款期初-期末+ +预付账款期末-期初.使用此公式时还应剔除以下因素：1 1应付及预付款项中的工程及设备款；2 2应收票据、应收款项抵付的应付款和核销的应付款；3 3经营性外币应付及预付款中产生的汇兑收益减:损失;4 4应付票据中包含的利息.如果用公式法得出的数据与企业的报表

16、数有重大差异,也应查明原因作出处理,并在底稿中作出记录.4 4 . .支付给职工以及为职工支付的现金.本工程可以根据企业职工人数及年人均工资进行分析性复核,如果有重大差异,那么必须查明原因作出处理.5 5 . .支付的其他与经营活动有关的现金.审核时应注意本工程是否大大低于治理费用和营业费用的合计数,如存在异常情况,应查明原因作出处理.此外,?股份制度?规定捐赠现金支出在本工程反映,但?新制度?规定在“支付的其他与筹资活动有关的现金反映.6 6 . .购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金本工程的根本验证公式如下：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=固定资产本期增加数-

17、在建工程转入数-融资租入固定资产+工程物资本期增加数+在建工程本期增加数-本期资本化利息+无形资产及其他长期资产本期增加数+应付票据中的工程及设备款期初-期末+应付账款中的工程及设备款期初-期末+预付账款中的工程及设备款期末-期初+其他应付款中的购置长期资产款项期初-期末-应收票据抵付工程及设备款.使用此公式应注意：1 1根据?股份制度?的规定,以分期付款方式购建的固定资产,其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出,以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出?现金流量表准那么?及?新制度?均未对此作出规定；2 2外币应付及预付工程款产生的汇兑收益减：损失及应付票据中的利息,应予剔除；3 3?现

18、金流量表准那么?和?准那么指南?中均未提及开办费以及其他长期待摊费用的列示问题,笔者以为这两项费用的性质与待摊费用类似,应按其具体内容分别列入“支付给职工以及为职工支付的现金和“支付的其他与经营活动有关的现金等工程中.现金流量表补充资料中假设干工程的审计1,1,预提费用的增加减：减少尸经营性预提费用期末-期初.注意预提利息不属于经营活动已包括在财务费用中,在此应予剔除.2,2,处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益和固定资产报废损失.在审核时应注意这两个工程的区别,如果固定资产的处理经过“固定资产清理科目核算,那么该收益和损失应列示于“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失；如

19、果固定资产的处理经过“待处理固定资产净损失科目核算,那么该收益或损失应在“固定资产报废损失中列示.3,3,财务费用=利息支出播资活动支付的金融机构手续费-汇率变动对现金的影响额+ +筹资活动如外币借款等产生的汇兑损失减：收益.4,4,投资损失减：收益.审核时应注意本工程应剔除计提的各项投资准备,因投资准备已在计提的资产减值准备中反映.5,5,存货的减少减：增加.注意在建工程领用存货和用存货换入固定资产等不属于经营活动范畴,应予以剔除.审计合并现金流量表的考前须知1,1,关注集团内部票据结算业务现金流量的列示问题.如果集团内部存在票据贴现业务,那么应在期末编制合并现金流量表时进行抵销.具体分为两种情况：一种是期末票据已经到期付款,那么应抵销双方“销售商品、提供劳务收到的现金和“购置商品、接受劳务支付的现金,差额即票据贴现利息作为利息支出列示在“分配股利、利润和偿付利