高级会计学第1次

1、第 1 次作业一、单项选择题（本大题共 20 分，共 10 小题，每小题 2 分）1. 下列项目中，属于借款费用准则中专门借款是 （ ） 。A. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门发行的公司债券B. 赊购存货C. 承担交易性金融负债D. 兑换的外币2. 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ ）折算。A. 交易发生日即期汇率B. 收到外币款项当月月初的市场汇率C. 即期汇率的近似汇率D. 合同约定的汇率3. 下列会计核算的原则和方法中，不属于企业会计政策的是（ ）。 A. 实质 重于形式要求 B. 低值易耗品采用五五摊销法核算 C. 存货期末计价采用成本 和可变现净值孰低法核算 D.

2、 权责发生制的核算基础4. 甲公司于 2007 年初以 100 万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式 计量。 2007年末该项投资性房地产的公允价值为 120万元。则该项投资性房地 产在 2007年末的计税基础为（）万元。 A. 0 B. 100 C. 120 D. 205. 甲上市公司股东大会于 2007年1月 4日作出决议，决定建造厂房。为此， 甲公司于 3 月 5 日向银行专门借款 5000 万元，年利率为 6%，款项于当日划入 甲公司银行存款账户。 3月 15日，厂房正式动工兴建。 3月16日，甲公司购入 建造厂房用水泥和钢材一批，价款 500万元，当日用银行存款支付。 3月 3

3、1 日，计提当月专门借款利息。甲公司在 3 月份没有发生其他与厂房购建有关的 支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（ ）。A. 3 月 5 日B. 3 月 15 日C. 3 月 16 日D. 3 月 31 日6. 确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（ ）。A. 变现速度的快慢与否B. 是否可以给企业带来经济利益C. 是否具有流动性D. 将为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的7. A公司因一桩诉讼案件，根据专家预测，可能从乙公司获得赔偿20万元。在这种情况下，A公司在资产负债表中应确认的资产为（）万元。A. 0 B.20 C. 10 D. 58. 企业发生的具有商

4、业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在 没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，应当按照（ ）的比例，对换入资 产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。 A. 换入各项资产 的公允价值占换入资产公允价值总额 B. 换出各项资产的公允价值占换出资产 公允价值总额 C. 换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额 D. 换出 各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额9. 下列哪个项目，在“以前年度损益调整”科目的借方反映（）。 A. 调整以前年度损益而需调增的管理费用 B. 调整以前年度损益而相应减少的所得税 C. 调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入 D. 调整本期

5、管理费用10. M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收 到，因N公司资金困难，已无力偿还 M公司的全部货款，经协商，M公司同意 免除17万元的应收账款，20万元延期收回，80万元N公司分别用一批材料和 长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额 25 万元，已提跌价准备 1 万 元，公允价值 30万元，增值税率 17，长期股权投资账面余额 42.5 万元，已 提减值准备2.5万元，公允价值45万元。N公司应该计入营业外收入的金额为 （ ）万元。 A. 16 B. 16.9 C. 26.9 D. 0二、多项选择题（本大题共 30 分，共 10 小题，每小题 3 分

6、）1. 在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账 价值应考虑的因素有（ ）。 A. 换出资产的账面余额 B. 换出资产计提的减值 准备 C. 换出资产应支付的相关税费 D. 换出资产账面价值与其公允价值的差 额2. 资产负债表日后非调整事项的特点为（）。 A. 在资产负债表日或以前已经存在 B. 在资产负债表日并未发生或存在 C. 资产负债表日得以证实 D. 期后发生的事项3. 或有事项的计量主要涉及以下哪两个方面（ ）。 A. 可能性的判断 B. 最 佳估计数的确定 C. 预期可获得补偿的处理 D. 预计负债的确认4. 债务人应当披露与债务重组有关的信息包括（）。A

7、. 债务重组方式B. 确认的债务重组利得总额C. 将债务转为资本所导致的股本（实收资本）增加额D. 或有应收金额5. 下列科目中，在企业年度终了时，一般情况下应无余额的是（ ）A. 本年利润B. 营业外收入C. 应交税费D. 所得税费用6. 下列各项税费中，影响企业利润总额的有（）A. 所得税B. 资源税C. 教育费附加D. 城市维护建设税7. 下列说法中正确的是（ ）。 A. 基本确定指发生的可能性大于或等于 95 但小于 100 B. 很可能指发生的可能性大于等于 50但小于 95 C. 可能指 发生的可能性大于 5但小于等于 50 D. 极小可能指发生的可能性大于 0但 小于等于 58.

8、 下列各项中，属于债务重组修改其他债务条件的方式一般有（ ）。 A. 债 务转为资本 B. 减少本金 C. 延长债务偿还期限并加收利息 D. 免除积欠利息9. 前期差错通常包括 （ ） 。 A. 计算错误 B. 应用会计政策错误 C. 疏忽或曲 解事实 D. 舞弊产生的影响 E. 固定资产盘盈10. 关于同一控制下控股合并在合并日合并报表的编报，正确的有（）。A. 合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其账面价值计量 B. 合并资 产负债表中被合并方的各项资产、负债按其公允价值计量 C. 合并留存收益为 合并方自身和享有被合并方留存收益份额的合计数确定（不考虑合并方的资本 公积余额不足的情

9、况） D. 合并留存收益为合并方自身留存收益 E. 被合并方 合并前留存收益中归属于合并方的部分应自资本公积转入留存收益三、判断题（本大题共 5 分，共 5 小题，每小题 1 分）1. 债务人发生财务困难是指因债务人出现资金周转困难、经营陷入困境或者其 他方面的原因等，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务。（ ）2. 2007 年度财务会计报告批准报出前，该公司董事会于2008年 2月 25日提出分派股票股利方案。该公司对该事项在会计报表附注中作了相关披露，但未 调整会计报表相关项目的金额。（ ）3. 企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失仓库一栋，这一事项属于调整事 项。（ ）4. 外币

10、专门借款本金及利息的汇兑差额在发生时予以资本化。 （ ）5. 企业获得的某项收益，按照会计准则应当于以后期间确认收益，但按照税法 规定需计入当期应税所得，从而产生应纳税暂时性差异。（ ）四、计算题（本大题共 15 分，共 3 小题，每小题 5 分）1.2009年1月20日，A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司（非上市 公司）80%股权的合同。合同约定：以 C公司2009年5月30日评估的可辨认 净资产价值为基础，协商确定对 C公司80%股权的购买价格；合同经双方股东 大会批准后生效。（1）购买C公司80%股权的合同执行情况如下： 2009年3月15日，A公司和B公司分别召开股东大会，批准通

11、过了该购买股 权的合同。 以C公司2009年5月30日净资产评估值为基础，经协商，双方确定C公司80%股权的价格为18 000万元，A公司以一项交易性金融资产和一项土地使用 权作为对价。A公司作为对价的交易性金融资产 2009年6月30日的账面价值为9 000万元 （其中成本为 8 000 万元，公允价值变动为 1 000 万元），公允价值为 10 200 万元；作为对价的土地使用权 2009年 6 月 30 日的账面原价为 7 600 万元，累 计摊销额为 600 万元，公允价值为 8 000 万元。 A公司和B公司均于2009年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手 续。 A公司于20

12、09年6月30日对C公司董事会进行改组，并取得控制权。 2009年6月30日，C公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为20 000万元，其中：股本为 12 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 600万 元，未分配利润为5 400万元。A公司和B公司合并前不存在关联方关系。（2）C公司2009年度实现净利润3 000万元（其中2009年7月1日至12月高级会计学 ( 第 1次 )31日实现净利润 2 000 万元)，提取盈余公积 200万元； 2009年8月1日宣告 分派 2008年度现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。 2010年实现净 利润 2 400 万

13、元，提取盈余公积 240 万元， 2010年宣告分派 2009年度现金股 利 800 万元，现金股利均于宣告分派当年收到。(3) A公司2009年销售100件甲产品给C公司，每件售价6万元，增值税税率为17%，每件成本5万元，货款未收到，C公司2009年对外销售60件。 2010年6月30日A公司又出售1件乙产品给C公司，售价450万元，增值税 税率为17%，成本350万元，货款未收到，C公司取得后将其作为管理用固定 资产，当日即投入使用，预计折旧年限为 10年，净残值为零，采用直线法计提 折旧。至2010年末，甲、乙产品涉及的款项均未支付。C公司2010年对外销售2009年从A公司购进的甲产

14、品30件。(4) 2010年4月10日，A公司取得非关联方甲公司30%有表决权股份，能够 对甲公司施加重大影响。取得投资时，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与 账面价值相同。同年7月份A公司自甲公司购入乙产品，作为存货待售，甲公 司售出该批产品不含增值税货款为 500万元，成本为300万元，至年末A公司 已对外出售乙产品 40%，增值税税率 17%。(5) 该合并采用应税合并，各个公司适用的所得税税率均为25%，A公司对应 收C公司的账款按10%计提坏账准备，税法规定计提的坏账准备在实际发生前 不得税前扣除。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产 或递延所得税负债的确认条件。要

15、求：编制A公司2009年12月31日合并C公司财务报表时按照权益法调整长 期股权投资的调整分录，并计算调整后长期股权投资的账面价值。2. 某企业 2007 年度有关所得税会计处理的资料如下：(1) 本年度实现税前会计利润 90 万元，所得税税率为 33%。( 2)国债利息收入 3 万元。( 3)公司债券利息收入 2.25 万元。( 4)按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12.75 万元。按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资 企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利。被投资企 业的所得税税率为 15%。(5)本年度按会计方法计算的

16、折旧费用为 6万元，折旧费用全部计入当年损 益；按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为 3万元。要求：（1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。（2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。（3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。3. 某企业 2007年1月 1日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项 （假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情 况）： 2007年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6% 2007年4月1日发行的3年期债券300万元，票面年利率为5%实际利率为 6，债券发行价格为 285万元，折价

17、 15万元（不考虑发行债券时发生的辅助 费用）。有关资产支出如下：1月 1日支出 100万元；2月 1 日支出 50万元；3月 1日支出 50万元；4月 1 日支出 200万元；5月 1 日支出 60万元。假定资产建造从 1 月 1 日开始，工程项目于 2007 年 6 月 30 日达到预定可使用 状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。要求：计算 2007 年第一季度的资本化率； 五、综合分析题（本大题共 30 分，共 3 小题，每小题 10 分）1. 2007 年，广源企业销售产品 50000件，销售额为 18000万元。广源企业的 产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，

18、广源企业 将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理 费为销售额的 1.5；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售 额的 3。据预测，本年度已售产品中，有 75不会发生质量问题，有 20将 发生较小质量问题，有 5将发生较大质量问题。要求：做出该企业资产负债表日的相关处理。2. 甲公司 2007 年度的财务报告于 2008 年 4 月 30 日批准对外报出。有关资 料如下：（1）2007 年12 月 1 日，乙公司收到法院通知，甲公司状告乙公司侵犯其专 利权。甲公司认为，乙公司未经其同意，在其试销的新产品中采用了甲公司的专利技术，甲 公司要求乙公司停止该项新

19、产品的生产和销售，并赔偿损失 200 万元，甲公司 2007 年 12 月 31 日，如果根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，认为新产品很可能侵犯了甲公 司的专利权，乙公司估计败诉的可能性为 60，胜诉的可能性为 40；如败诉，赔偿金额估 计在150225 万元之间，并需要支付诉讼费用 3 万元（假定此事项中败诉一方承担诉讼 费用，甲公司在起诉时并未垫付诉讼费）。此外乙公司通过测试情况认为该新产品的主要 技术部分是委托丙公司开发的，经与丙公司反复协商，乙公司基本确定可以从丙公司获得赔 偿 75 万元。截至 2007 年 12 月 31 日，诉讼尚处在审理当中。（2）2008 年2 月 15

20、 日，法院判决乙公司向甲公司赔偿 172.50 万元，并负 担诉讼费用 3万元。甲公司和乙公司不再上诉。（3）2008 年2 月16 日，乙公司支付对甲公司的赔偿款和法院诉讼费用。（4）2008 年3 月17 日，乙公司从丙公司获得赔偿 75 万元。要求：编制甲公司有关会计分录。3. 2006 年 1 2月甲公司因第五业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按 照重组计划，需要发生直接重组支出 3000000元。该重组业务所涉及到的人 员，实施计划等详细计划已于 2006 年年末前对外公布。要求：做出甲公司确认预计负债的相关会计处理。答案： 一、单项选择题（ 20分，共 10 题，每小题 2

21、分）1. A 2. A 3. A 4. B 5. C 6. D 7. A 8. A 9. A 10. B二、多项选择题（ 30分，共 10 题，每小题 3 分）1. ABC 2. BD 3. BC 4. ABC 5. ABD 6. BCD 7. CD 8. BCD 9. ABCDE 10. ACE三、判断题（ 5 分，共 5 题，每小题 1 分）1. V 2. V 3. X 4. X 5. X四、计算题（ 15分，共 3 题，每小题 5 分）1.参考答案：编制A公司2009年12月31日合并C公司财务报表时按照权益法调整长期股权 投资的调整分录，并计算调整后长期股权投资的账面价值。 对2009

22、年C公司分派现金股利的处理进行调整借：投资收益 800贷：长期股权投资 800 对2009年C公司实现净利润进行调整以C公司2009年6月30日各项可辨认净资产的公允价值为基础，抵销未实现内部销售损益后，重新确定的2009年净利润=2 000 40= 1 960 （万元），权 益法下，应确认的投资收益=1 960 X 80%= 1 568 （万元）。借：长期股权投资 1 568贷：投资收益 1 568 2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面价值=18 200（1 568800） =18 968（万元）解题方案：评分标准：参考答案：（1） 本年应交所得税=（税前会计利润90-国债利息收入3-权益法下确认的投 资收益12.75 +多提折旧费用3）X 33沧25.4925 （万元）（2） 递延所得税负债发生额=12.75 -（ 1-15%） X（ 33%-15%） = 2.7 （万