会计证财经法规笔记整理

1、财经法规第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成国家权力机关（立法机关）：全国人大及其常委会国家行政机关（执法机关）：国务院、会计法律掌握每一部法律：制定者、内容、地位我国的会计法律：会计法、注册会计师法目前实行1999年10月31日修订会计法，自2000年7月1日时新的（对以前发生的无追溯力）会计法立法宗旨（4点） 规范会计行为首要的立法宗旨适用范围 实行独立核算办理会计事务的单位 主管机关及其有关机关1999年修订后会计法具有特点（多选题） 突出了规范会计行为，保证会计信息质量的立法宗旨 明确了会计工作在社会主义市场经济中的地位和职能作用 特别强调了单位负责人对本单位会计工作和会计资

2、料真实性、完整性的责任 加大了对违法会计行为的惩治力度、会计行政法规国务院制定并发布或有关部门拟订经国务院批准总会计师条例 企业财务会计报告条例总会计师行政领导成员任职条件：证做会计师后主管工作3年以上全名所有制的大中型企业（国有企业）必须设置总会计师总会计师的任命程序 提名主要行政领导人 任命政府主管部门职责：编制预决算、财务收支计划、信贷计划、资金筹措使用方案 进行成本预测、计划、控制、分析、考核 建立经济核算制度，进行经济活动分析 提出会计机构设置，会计人员配备，会计专业职务聘任方案，组织会计人员培训考核，支持会计人员培训考核，支持会计人员依法行使职权、国家统一的会计制度会计部门规章&#

3、215;×办法 企业会计准则基本准则 都由财政部制定除会计档案管理办法之外是财政部和国家档案局共同制定（属于会计规范性文件）企业会计准则 2006年2月15日财政部发布，一项基本准则、38项具体准则、应用指南，这三部分共同构成了中国企业会计准则，自2007年1月1日起在上市公司实行三个层次制定机关内容法律地位会计法律全国人大会计法 注册会计师法最高层次最高准则根本大法行政法规国务院总会计师条例企业财务会计报告条例是会计法律的补充和具体化国家统一会计制度财政部门部门规章：会计从业资格管理办法 企业会计准则基本准则规范性文件：企业会计制度企业档案管理办法低于会计法律、行政法规第二节 会计

4、工作管理机制会计师事务所设立：省级审批，国务院备案代账机构：由县级审批会计机构负责人要求：证会计师或3年以上第三节 会计核算、会计核算依据实际发生（真实、客观）真实性虚假严重违法行为实际发生的经济业务：引起资金变化（购买原材料、销售货物进行会计核算） 不引起资金变化（签订合同，制定计划不进行会计核算）对会计资料的基本要求（真实性、完整性） 伪造：无中生有 编造：篡改事实、会计凭证按来源和用途分：原始凭证和记账凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计计算期原始凭证 审核无误及时入账 不真实、不合法不予接受，并向单位负责人报告 不准确、不完整退回（内容错误重开或更正 全额错误只能重开） 谁开谁改

5、，改完签章记账凭证 依据：经过审核的原始凭证 会计人员来做，开给对方原始凭证分割单 制单审核出纳签字记账人员签字会计主管人员签字会计账簿 按用途分 按形式（外形特征）分 按账页格式分 会计账簿登记规则 登账依据审核无误的会计凭证 数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整 蓝黑墨水或碳素黑水书写（不得使用圆珠笔） 不得隔页、跳行（注明“此页空白”或“此行空白”并让会计人员和会计主管人员签字） 及时对账（账实、账证、账账、账表） 电算化 禁止账外设账、财务会计报告 会计报表 资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况）利润表（一定会计期间内经营成果） 现金流量表财务会计报告组成 所有者权益（或股东权益

6、）报告表 会计报表附注 年度会计报表 编制期间 中期会计报表（月度、季度、半年度）至少包括三表一附注会计报表分类 （资产负债表、利润表、现金流量表和附注） 编制主体 个别（以企业自身为会计主体） 合并第四节 会计监督三位一体会计监督体系：单位内部监督政府监督社会监督、单位内部会计监督 本质：是一种内部控制制度 主体：主要各单位会计机构、会计人员，内部监督主体不包括单位负责人和审计人员 对象：本单位的经济活动 监督制度的基本要求：职责权限明确 重大决策和执行程序明确 财产清查明确 内部审计明确 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 违法拒绝或纠正 实施监督 账实不符：有权自行处理及时处理

7、；无权处理向单位负责人报告（最高领导人） 资金使用要经过授权：一般授权（日常业务）；特定授权（重大业务）、政府监督 本质：一种外部监督 特征：强制性、无偿性 主体：主要是财政部门（此外审计、税务、人民银行央行、证券监管、保险监管等部门）、社会监督 出现委托单位、受托单位都对 主体：注册会计师及其会计师事务所 对象：受托、委托单位经济活动 特征：独立性、有偿性内部审计注册会计师联系都关注内部控制区别独立性相对独立性完全独立性方式自行组织接受委托对象内部控制制度财务会计报告职责、作用内部（对本单位负责任）内部、外部（报表使用者、国家）既要对本单位内部负责又要对外部信息使用者负责会计师事务所的业务范

8、围会计师事务所负审计责任（程序合理，审计报告客观公正）被审计单位会计责任（两种责任不可替代，减轻或免除）数据真实第五节 会计机构和会计人员、会计机构的设置 各单位会计机构设置的3种情况：单独设置 不单独设置，配备专业人员 不单独设置，代理记账 代账机构的申请条件 3名以上持证专职人员 主管负责人具备会计师以上专业资格 有固定的办公场所 有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度 会计从业资格证书的使用办法 会计机构负责人 出纳 稽查 资本、基金核算（核算岗位） 收入、支出、债权债务核算 工资、成本费用、财务成果核算 财产物资的收发、增减核算 总账 财务会计报告编制 会计机构内会计档案管理 会计

9、电算化 会计从业资格证书管理 上岗注册登记：从事会计工作90日 日产登记制定 离岗备案：离开会计工作6个月 调转登记90日（同一个从业管理机构内调转工作，从离开与原单位90日内；不同从业管理机构调转工作，从办理调出手续90日内办理转入手续） 变更登记 定期登记制度 每两年为一个周期免费登记一次 连续两个周期不参加登记，视为自动离岗 出纳不得监管的工作 稽查工作 会计档案管理工作 收入、费用账的登记工作 债券、债务账登记工作 有些单位出纳人员业务不多，兼记固定资产明细账是可以的（不谨慎的一般可以登总账）第六节 法律责任违法行为的法律责任处罚对象违反会计制度（故意、无意）伪造、编造；隐匿、故意销毁

10、受益、指示、强令打击报复单位3000500005000100000直接责任人2000200003000500005000500003年以下有期徒刑或拘役会计人员吊销从业资格证恢复名誉、职务级别（不是职位）第二章 支付结算法律制度第一节 概述、支付结算的概念和特征支付结算作用（多选题） 支付结算体系是金融体系的重要组成部分（是支持经济运行和维护金融稳定的重要基础） 可以加速社会资金周转 可以帮助企业减少现金的使用 丰富了银行的金融产品和服务，增加了业务收入、密切了银行与客户的关系，有助于提高银行的服务水平和竞争力支付结算管理机构权限 权限央行央行分行商业银行总行制定统一支付结算制度实施细则、备案

11、，单向支付结算；批准具体管理实施办法；批准组织、协调、管理、监督的范围全国本辖区内本行内处理纠纷的范围银行之间本辖区内银行间本行内、支付结算的基本原则（三方原则）恪守信用，履约付款（付款人）谁的钱进谁的账，由谁支配（收款人）银行不垫款（中介）、支付结算的主要支付工具（支付结算工具中无现金支付） 支票 票据结算 本票 银行汇票 商业承兑汇票 现金结算 汇票 商业汇票 银行承兑汇票结算 托收承付 支付结算 非票据结算 委托收款 信用卡 汇兑：电汇 信汇现在主流的支付结算工具：三票一卡（商业承兑汇票、银行承兑汇票、信用卡）、支付结算法律依据层次法律行政法规规章地方性法规（政策性法规）制定机关全国人大

12、国务院中国人民银行相关文件举例中华人民共和国票据法票据管理实施办法支付结算办法 国内信用证结算办法、办理支付结算的具体要求“元”（圆）应写整（正） “角”可以不写“整”（正） “分”不写“整”票据的出票日期必须使用中文大写 前面加“零”： 月（1、2、10） 日（19、10、20、30） 前面加“壹”： 日（1119） 11日：壹拾壹容易变造的要加“零”10月18日：零拾月壹拾捌日￥10880.50 ：人民币壹万零捌佰捌拾（零）五角 可读可不读填写票据和结算凭证的基本要求票据的签章和其他记载事项 伪造：无中生有（签章） 编造：篡改事实（签章以外记载事项） 签章人：出票人（签章伪造，票据无效）

13、背书人 承兑人 保证人第二节 现金管理第三节 银行结算账户、银行结算账户分类按存款人不同：单位银行结算账户 个人银行结算账户（实行备案制）单位银行结算账户按用途分（单位户）：基本户 临时户 一般户 专用户实行核准制：基本户、临时户（除注册验资外）、预算单位专用户实行备案制：一般户、其它专用户、个人户按开户地不同：本地银行结算账户 异地银行结算账户、一般程序 （核准制）央行核准（2个工作日）开户行开户申请签协议开户银行审查 （备案制）开户银行开户央行备案（5个工作日）通知基本户开户行（3个工作日）注册验资临时存款户 获批成立临时账户内的资金转入基本账户（临时户基本户） 未获批成立银行转账存入账户

14、内将资金转回原账户 现金转入出现现金缴款原件和身份证提现P81使用范围转账存现取现单位银行卡××预、交、期货、信托×建设、改造、房地产金融机构经批准粮、社保、住房、党收入汇缴只收不付×业务支出只付不收P83 开立临时户证明文件使用范围数量证明文件设立临时户1批文临时异地经营活动（异地临时经营活动）1营业执照+批文+登记证异地建筑安装建筑安装项目数营业执照+许可证 / 合同+登记证注册验资名称核准书 / 批文境外机构在境内从事经营活动名称核准书 / 批文第四节 票据结算方式、票据种类票据法规定票据包括：汇票（商业汇票、银行汇票）本票（银行本票） 支票（现金

15、支票、转账支票、普通支票）即期支票（见票即付）：支票、银行本票、银行汇票、见票即付的商业汇票、票据基本当事人：出票人、付款人、收款人非基本当事人：承兑人（仅限于商业汇票）、背书人、被背书人、保证人票据的行为：出票、背书、承兑、保证票据的功能：信用、支付、汇兑、结算、融资票据丧失后可以补救措施：挂失止付、公示催告、普通诉讼、票据的权力与义务票据权利：付款请求权、追索权 付款请求权：指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据，要求付款的权利是第一顺序权利，又称主要票据权利 行使付款请求权的持票人可以是票据记载收款人或最后的被背书人 票据的追索权：是第二顺序权利又称偿还请求权 行使追

16、索权的当事人：票据记载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人 种类效力举例绝对记载事项必须记，不记票据无效力如：金额相对记载事项应记，如没记票据有效，按规定执行如：出票地任意记载事项记则按即在执行，不记则无如：“不得转让”非法定记载事项记不记都是无法律效力如：签发用途不得记载事项不能记载，记了白记如：支票付款日期票据使用范围基本当事人提示付款期绝对记载事项相对记载事项支票单位、个人同一票据交换区域3个出票人 收款人 付款人出票日起10日7项委托委付票据2项付款地（营）出票地（营、住、经）银行汇票单位、个人同城异地或统一票据交换区域2个出票银行收款人出票日起1个月7项承

17、诺、自付票据2项付款地（营、住）出票地（营、住）银行本票单位、个人同一票据交换区域2个出票人收款人出票日起2个月6项承诺、少付款人名称（自付票据）2项付款地（营）出票地（营）商业汇票单位、同城异地或统一票据交换区域3个出票人 收款人 付款人出票日起1个月；见票后定期付款自到期10日内7项委托委付票据3项付款日期；付款地 （营、住）收款地（营、住）银行汇票：即期票据、自付票据、支票（委付票据、即期票据） A出票人（存款人） 委托收款顺进账A开户银行（付款人）B开户银行A开户银行B收款人A出票人人B收款人倒进账、商业汇票（相当于一张欠条，该欠条欠款时间最多不能超过6个月）概念和种类 按承兑人不同商

18、业承兑汇票：单位之间可以使用（给个人开不行） 同城异地或同一票据交换区域可使用 必须有真实的交易或债权债务关系 出票人：有付款人签发，也可由收款人签发银行承兑汇票：由在银行开立账户的存款人签发 承兑银行按出票金额的万分之五收取手续费 到期出票人为足额交存票时，见P100 付款日期提示承兑的时间备注定日付款到期日期因已知到期日未按期，丧失对其前手追索权出票后定期付款见票后定期付款出票日起1个月因不知到期日见票即付无需承兑因是即期票据、办理托收承付 P60三限 金额起点：10000（新华书店系统起点1000） 主题限制：收款人、付款人（双方）必须是国有企业、供销合作社、城乡集体所有制工业企业 款项

19、限制：款项必须是商品交易款和因商品交易而产生的劳务款项，代销、寄销、赊销商品的款项不能办理承付的种类 验单承付：承付期3天（从购货单位开户银行发出通知的次日起3天） 验货承付：承付期10天（从运输部门向购货方发出提货通知的次日起10天） 期满未通知银行付款或拒付的，银行视为同意付款，于期满次日划拨款项、委托收款单位、个人均可；同城异地均可，没有金额起点限制第三章 税收法律制度第一节 税收概述、税收分类按征税对象分 流转税（增值税、营业税、消费税、关税）所得税（企业所得税、个人所得税） 财产税（房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税） 资源税 行为税（印花税、车辆购置税、城市维护建设税

20、、耕地占有税）按征收管理的分工体系 工商税类（三大流转税、车船税） 关税按征收权限和收入支配权限 中央税：消费税、关税、海关代征的增值税、消费税 地方税 中央地方共享税按计税标准 从价税 从量税 复合税第二节 主要税种、增值税增值税征收管理 收入确认的时间 纳税期限 纳税地点：固定用户机构所在地 外县外管证开具（机构所在地）（非固定业户）没开具（销售地或劳务发生地）、消费税纳税人：生产、委托加工、零售（金银钻石饰品）、进口消费税：一般消费税；特别消费税（我国现行）消费税特点 价内税（是价格的组成部分） 实行“从价定率、从量定额、从价从量复合计征”三种方法征税 单一性 转嫁到消费者身上从价计征（

21、比率税率） 从量计征（啤酒、黄酒、成品油） 复合计征（卷烟、白酒）复合计征：应纳税额=从价税额从量税额含增值税必须要扣除增值税再计算消费税：117% 1.17消费税征收管理 时间、地点、期限 纳税地点：销售、自产自用纳税人核算地 委托个人加工受托方缴纳 委托单位加工受托方代收代缴 进口报关地扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由纳税机关向纳税人追缴税款对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款 消费税属于中央税不限制征收地点纳税人的总机构和分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税 纳税人到外县销售或委托外县（市）代销自产（应税）消费品，于应纳

22、消费税品销售后向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税例子：对外销售化妆品取的销售收入500万元（含税） 5001.17 不含税销售额 销项税额：5001.17×17% 销售化妆品消费税：5001.17×30%补充知识进口环节应纳消费税的计算（找同类）从价计征关税=关税完税价格×关税税率组成计价税=（关税完税价格关税）（1消费税比率税率）应税税额=组成计价税×消费税比率税率复合计征组成计价税=（关税完税价格关税进口数量×定额税率）（1消费税比率税率）应纳税额=组成计价税×消费税比率税率进口数量×定额税率自产自用应纳消费税的计

23、算 从价计征利润=成本×成本利润率组成计价税=（成本利润）（1消费税比率税率）应纳税额=组成计价税×消费税比率税率 复合计征组成计价税=（成本利润自产自用数量×定额税率）（1消费税比率税率）应纳税额=组成计价税×消费税比率税率自产自用数量×定额税率生产应税消费品 纳税人生产的应税消费品于“销售时纳税” 纳税人自产自用的应税消费品，用于“连续生产应税消费品”的不纳税；用于其他方面的投资、赠送、集体福利、个人消费等于移送使用时纳税 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由“受托方”在向委托方交货时代收代缴消费税，委托个人加工的应税消费品，由“委托

24、方”收回后缴纳消费税 委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣 委托方将收回的应税消费品，直接出售，不再缴纳消费税委托加工应税消费品 先找同类；无同类在组成计税价格部分（组价） 从价计征 组价=材料成本加工费消费税 即组价=材料成本加工费（1消费税比率税率）应纳税额=组成计价税×消费税比率税率推断：组价=成本利润消费税 从价：消费税=组价×消费税税率 组价消费税=成本利润 组价组价×消费税税率=成本利润 组价（1消费税税率）=成本利润、营业税境内：提供或接受应税劳务的单位或个人在境内 所转让的无形资产（不含土地使用权）的接收单位

25、或个人在境内 所转让或出租土地使用权的土地在境内 所销售或出租的不动产在境内免征营业税情形（人的一生生老病死所有都是免征营业税）幼儿园提供的养育服务学生勤工俭学所提供服务婚姻介绍、企业所得税自然人性质企业：个人独资企业、合伙企业、个体工商户交个人所得税企业分为居民企业和非居民企业纳税人类别判定标准征税对象居民企业在境内注册登记实际管理机构在境内境内境外所得非居民企业境内设立机构机构所得有来源于境内所得 其他境内所得税率 居民企业、在境内设立分支机构的非居民企业 25% 小型微利企业 20% 高新企业 15% 在境内未设立分支机构但有来源于境内所得 20%（实际是10%）应纳所得税=应纳税所得额

26、×适用税率 计算题、综合题适用的 应纳税所得额=利润总额纳税调增项纳税调减项 、个人所得税第三节 税收征管、税务登记税务登记主体 税务登记内容（多选题）税务登记内容 先工商后税务 注销登记（先税务后工商） 、发票开具和管理发票管理是由国家税务总局统一管理作用种类：增值税专用发票 普通发票：行业发票（都有统一二字）；专用发票 专业发票：国有垄断行业（金融保险、邮政电信、水陆空运输）代扣代缴：个税 代收代缴：消费税（受托加工应税消费税）委托方交消费税 受托方交增值税、税收检查及法律责任税收保金（可能）对象（纳税人）冻结、扣押、查封强制执行（事实）对象（纳税人、扣缴义务人、担保人）扣缴、查

27、封、拍卖一般严重未按规定期限（开业、变更、注销、报税登记）2000以下200010000税控装置（未安装、改动、毁损）2000以下200010000违反税务登记证管理规定2000100001000050000滞纳金：0.5 / 天 （万分之五每天）行政复议行政管理相对人（纳税人等）税务机关上一级复议机关 必经复议：纳税上有争议（先缴纳税款、滞纳金或担保，然后申请行政复议）行政复议 如不服15日内在上诉（不收费） 选择复议：罚款、保全、强制执行（既可复议，也可诉讼）行政诉讼 （先复议再上诉）第四章 财政法律制度第一节 预算法律制度全国人大及其常委会地方各级人大及其常委会（县级以上）乡镇级别不设常委会人大及其常委会权力机关审查批准撤销监督审查批准撤销常委会（监工）人大（老板）编制权执行权报告权提案权财政部门（工人）预算人大审批决算常委会审批调整后草案、预算法律制度构成预算法我国第一部 财政基本法律 根本性法律 基本依据、国家预算概念 作用：3个 划分层次：5级构成 按级次来分：中央预算（占主导地位